1、注册会计师税法-211 及答案解析(总分：169.96，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.在计算应纳税所得额时，不允许作为扣除项目从收入总额中扣除的流转税金是( )。A增值税 B消费税C营业税 D关税（分数：1.00）A.B.C.D.2.下列各项中，不计入当年的应纳税所得额征收企业所得税的是( )。A生产经营收入B接受捐赠的实物资产C新股中签投资者的申购资金被冻结期间的存款利息D纳税人在基建工程中使用本企业产品（分数：1.00）A.B.C.D.3.下列借款费用中，允许直接全额在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的有( )。A专门为开发无形资产借款且开发成功
2、形成的借款费用B企业筹建期间发生的长期借款费用C从事房地产开发业务的企业项目完工前向银行的长期借款费用D固定资产建造过程中发生的借款费用（分数：1.00）A.B.C.D.4.某村民新建住宅，经批准占用耕地 200平方米。该地区耕地占用税额为 14元/平方米，则该村民应纳耕地占用税为( )。A0 B400 元C700 元 D1400 元（分数：1.00）A.B.C.D.5.某汽车贸易公司(增值税一般纳税人)2010 年 6月进口 11辆小轿车，海关审定的关税完税价格为 25万元/辆，当月销售 8辆，取得含税销售收入 240万元；2 辆企业自用，1 辆用于抵偿债务。合同约定的含税价格为 30万元。
3、该公司应纳车辆购置税( )万元。(小轿车关税税率 28%，消费税税率为 9%)A7.03 B5.00C7.50 D10.55（分数：1.00）A.B.C.D.6.某渔业公司 2010年拥有捕捞渔船 5艘，每艘净吨位 20.6吨；非机动驳船 2艘，每艘净吨位 10吨；机动补给船 1艘，净吨位 15.2吨，机动运输船 10艘，每吨净吨位 7.5吨，当地船舶适用车船税年税额为每吨 3元，该公司当年应缴纳的车船税为( )。A285 元 B315 元C345 元 D600 元（分数：1.00）A.B.C.D.7.某航空公司占用林地 1万平方米用于办公楼的建设，另占用经济林地 4万平方米用于建设飞机场跑道
4、和停机坪，所占耕地适用的定额税率为 20元/平方米。该企业应缴纳耕地占用税( )。A20 万元 B28 万元C24 万元 D25 万元（分数：1.00）A.B.C.D.8.赵某拥有两处房产，一处原值 60万元的房产供自己和家人居住，另一处原值 20万元的房产于 2010年7月 1日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入 1200元。赵某当年应缴纳的房产税为( )。A288 元 B576 元C840 元 D864 元（分数：1.00）A.B.C.D.9.某生产企业坐落在某县城，2010 年初其土地使用证上记载土地面积 10000平方米，其中幼儿园占地1000平方米、子弟学校占地 2000平方米
5、、厂内绿化占地 2000平方米，其余都是用于生产经营；2010 年5月新征用的耕地 2000平方米建造厂房。该企业 2010年应缴纳城镇土地使用税( )。(单位税额 3元/平方米)A21500 元 B22500 元C22000 元 D21000 元（分数：1.00）A.B.C.D.10.下列有关个人所得税所得来源地的表述中，正确的是( )。A特许权使用费所得以特许权的使用地作为所得来源地B财产租赁所得以租赁所得的实现地作为所得来源地C利息、股息、红利所得以取得收入的地点为所得来源地D劳务报酬所得以纳税人实际取得收入的支付地为所得来源地（分数：1.00）A.B.C.D.11.下列关于个人所得税的
6、表述中，正确的是( )。A扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由扣缴义务人予以补缴B外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得应缴纳个人所得税C在判断个人所得来源地时对不动产转让所得以不动产坐落地为所得来源地D个人取得兼职收入应并入当月“工资、薪金所得”应税项目计征个人所得税（分数：1.00）A.B.C.D.12.下列关于个人所得税扣缴义务人的说法，不正确的有( )。A外国驻华机构包括外国驻华使馆也可以是扣缴义务人B个人所得税的扣缴义务人办理代缴手续取得的手续费免征个人所得税C纳税人为持有完税凭证而向扣缴义务人索取代扣代缴税款凭证的，扣缴义务人不得拒绝D扣缴义务人违反有关代扣代缴规定报送虚假纳税
7、资料的，其未在支付个人收入明细表中反映的向个人支付的款项，在计算扣缴义务人应纳税所得额时，不得作为成本费用扣除（分数：1.00）A.B.C.D.13.下列项目中，计算土地增值税确定取得土地使用权所支付金额的方法，正确的是( )。A以出让方式取得土地使用权的，为支付的地价款和相关费用B以行政划拨方式取得土地使用权的，为补交的出让金C以转让方式取得土地使用权的，为补交的土地出让金和费用D以其他方式取得土地使用权的，为建房的费用与成本（分数：1.00）A.B.C.D.14.某企业购置一宗土地建立花园式厂区，占地面积，3000 平方米，支付土地使用权价款 900万元，厂区房产建筑面积 1200平方米，
8、固定资产账面记录房产造价 2000万元，当地的房产税原值减除比例 20%，则该企业每年应纳房产税为( )元。A168000 B226560C261120 D278400（分数：1.00）A.B.C.D.15.2010年某企业土地使用证标明实际占地 60000平方米，厂区内厂医院占地 800平方米，托儿所占地500平方米，将占地 100平方米的房产无偿提供给公安局派出所使用，厂区内还有 600平方米绿地，向厂内开放。该厂所在地区城镇土地使用税年税额为 2元/平方米，该厂当年应缴纳城镇土地使用税( )元。A11600 B117200C118800 D120000（分数：1.00）A.B.C.D.1
9、6.经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均占有耕地较少的地区，耕地占用税的税额可以适当提高，但是最多不得超过规定税额标准的( )。A20% B30%C50% D100%（分数：1.00）A.B.C.D.17.我国目前个人所得税采用( )。A分类征收制B综合征收制C混合征收制D分类与综合相结合的模式（分数：1.00）A.B.C.D.18.居住国政府对其居民来自国外的所得不征税，只对其居民的国内所得征税，但在决定对其居民的国内所得征税所适用的税率时，有权将这笔免于征税的国外所得与国内所得汇总一并加以综合考虑。这种做法称为( )。A全额免税法 B累进免税法C全额抵免法 D税收饶让法（分数：1.00
10、）A.B.C.D.19.在中国境内未设立机构、场所的外国企业，取得的下列所得中，应按照我国税法缴纳企业所得税的有( )。A将财产出租给中国境内使用者取得的租金B转让在境外的房产取得的收益C从中国银行境外分行取得的利息D从中国企业境外分公司取得的投资收益（分数：1.00）A.B.C.D.20.某企业 2010年度境内应纳税所得额为 200万元，已在全年预缴税款 40万元，来源予境外某国所得100万元，境外所得税税率 30%，由于享受优惠实际按 20%税率纳税，该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为( )。A5 万元 B10 万元C15 万元 D23 万元（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选
11、择题(总题数：15，分数：15.00)21.以下不符合消费税规定的有( )。（分数：1.00）A.进口应税消费品，由进口人或代理人向机构所在地海关申报纳税B.纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产非应税消费品，在移送环节同时缴纳增值税和消费税C.委托加工应税消费品的组价公式中，加工费包括加工费和辅料费等向委托方收取的全部费用，但不含增值税税额D.委托加工的应税消费品受托方交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接出售的，应征收消费税同时抵扣已被代收代缴的消费税22.下列各项符合营业税暂行条例及其实施细则关于纳税地点规定的有( )。（分数：1.00）A.纳税人转让土地使用权，应当向其机构所在地主管
12、税务机关申报纳税B.纳税人从事运输业务，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税C.纳税人出租不动产，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税D.纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税23.以下符合城建税、教育费附加基本规定的有( )。（分数：1.00）A.城建税和教育费附加都具有进口不征、出口不退的计税规则B.不论“三税”采用何种退免形式，除出口退税外，随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加都可以退(返)还C.对国家重大水利工程建设免征城建税和教育费附加D.跨省开采的油田，汇总在核算地缴纳城建税24.下列凭证属于印花税应税凭证的有( )。（分数：1.0
13、0）A.无息、贴息贷款合同B.电网与用户之间签订的供用电合同C.财产所有人将财产赠与社会福利单位的书据D.银行因内部管理需要设置的现金收付登记簿25.下列说法符合契税有关规定的有( )。（分数：1.00）A.孙某将自有住房无偿赠与非法定继承人王某，孙某应缴纳契税B.孙某将自有住房无偿赠与非法定继承人王某，王某应缴纳契税C.孙某将自有住房无偿赠与法定继承人张某，孙某应缴纳契税D.孙某将自有住房无偿赠与法定继承人张某，张某不缴纳契税26.根据企业所得税相关规定，下列企业取得的境外所得中，已在境外缴纳的企业所得税税款，可以从其当期应纳税额中抵免的有( )。（分数：1.00）A.居民企业在境外设立的分
14、支机构来源于中国境外的生产经营所得B.非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所有实际联系的境外所得C.非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所无实际联系的境外所得D.居民企业从其直接控制的外国企业分得的股息等权益性投资所得27.根据征管法的规定，下列各项中税务机关有权核定其应纳税额的有( )。（分数：1.00）A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的B.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的C.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的D.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报28.税务机关对按规定应需核定纳税人应纳税额的，有权采取下列方法核定其应纳税额( )。（分数：1.00）A.参
15、照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定B.按照营业收入或者成本加合理的费用方法核定C.按照购进的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定D.按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定29.我国对外税收协定所遵循的原则有( )。（分数：1.00）A.坚持所得地域税收管辖权的征税原则B.坚持平等互利原则C.税收饶让原则D.税收无差别待遇原则30.下列各项中，符合消费税有关征收规定的有( )。（分数：1.00）A.以外购的不同品种白酒勾兑的白酒，一律按照粮食白酒的税率征税B.对用薯类和粮食以外的其他原料混合生产的白酒，一律按照薯类白酒的税率征税C.对用粮食和薯类、
16、糠麸等多种原料混合生产的白酒，一律按照薯类白酒的税率征税D.外购酒精生产的白酒，凡酒精所用原料无法确定的，一律按照粮食白酒的税率征税31.下列各项中，有关消费税的纳税地点不正确的有( )。（分数：1.00）A.纳税人进口应税消费品在纳税人机构所在地缴纳消费税B.纳税人自产自用应税消费品在纳税人核算地缴纳消费税C.纳税人委托加工应税消费品一般回委托方所在地缴纳消费税D.纳税人到外县销售自产应税消费品应回核算地或所在地缴纳消费税32.关于酒类产品消费税的征收，下列说法正确的有( )。（分数：1.00）A.啤酒、黄酒采用比例税率B.进口、自产自用白酒，从量定额计税办法的计税依据分别为海关核定的进口征
17、税数量、移送使用数量C.生产销售白酒，从量定额计税办法的计税依据为白酒的实际销售数量D.外购已税酒和酒精生产的酒，外购酒及酒精已纳消费税税款不予抵扣33.下列与个人任职有关的收入中，可按全年一次性奖金的计税方法计算缴纳个人所得税的有( )。（分数：1.00）A.年终加薪B.与单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入C.实行年薪制而兑现的年薪D.实行绩效工资办法兑现的绩效工资34.下列关于我国税务代理制度的产生和发展，表述正确的有( )。（分数：1.00）A.税务咨询阶段是我国税务代理的雏形阶段B.1994年国家税务总局颁发了税务代理试行办法是税务代理启动阶段C.1996年人事部和国家税务总局联合
18、下发了注册税务师资格制度暂行规定，标志着注册税务师执业资格制度在我国正式确立D.2005年注册税务师管理暂行办法，标志着税务代理行业进入一个规范发展时期35.下列关于账簿设置的表述，错误的有( )。（分数：1.00）A.扣缴义务人应当自税法、行政法规规定的扣缴义务发生之日起 10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿B.从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证之日起 30日内将其账务、会计制度或者账务、会计处理办法和会计核算软件报送主管税务机关备案C.纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机储
19、存的会计记录可视同会计账簿，不必打印成书面资料D.生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，若聘请专业机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照规定建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者安装税控装置三、计算题(总题数：4，分数：138.00)某市房地产开发公司，2010 年发生以下业务：(1)1月购买土地的使用权支付地价款 8000万元，缴纳相关费用 60万元；(2)以上述土地的 80%开发建设普通标准住宅楼和写字楼各一栋，占地面积比为 2:6；(3)住宅楼开发成本 3000万元，全部使用自有资金；(4)写字楼开发成本 5000万元，无法提供金融机构证明利息支出具体数额；(5)10月
20、份全部竣工验收后，公司将住宅楼全部出售，取得收入 15000万元。写字楼销售了 60%，取得销售收入 20000万元，签订商品房买卖合同。其他相关资料：该房地产公司所在省规定，当地省政府规定计算房地产开发费用的比例为 10%，契税税率3%。要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。（分数：30.00）(1).公司应缴纳的营业税、城建税及教育费附加；（分数：6.00）_(2).公司应缴纳的契税；（分数：6.00）_(3).公司应缴纳的印花税；（分数：6.00）_(4).公司销售普通标准住宅楼应缴纳的土地增值税；（分数：6.00）_(5).公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。（分数
21、：6.00）_某制药企业 2009年发生下列业务：(1)销售产品收入 2000万元；(2)接受捐赠材料一批，取得赠出方开具的增值税发票，注明价款 10万元，增值税 1.7万元；企业找一运输公司将该批材料运回企业，支付运杂费 0.3万元；(3)转让一项商标所有权，取得营业外收入 60万元；(4)收取当年让渡资产使用权的专利实施许可费，取得其他业务收入 10万元；(5)取得国债利息 2万元；(6)全年销售成本 1000万元；销售税金及附加 100万元；(7)全年销售费用 500万元，含广告费 400万元；全年管理费用 200万元，含招待费 80万元；全年财务费用 50万元；(8)全年营业外支出 4
22、0万元，含通过政府部门对灾区捐款 20万元；直接对私立小学捐款 10万元；违反政府规定被工商局罚款 2万元。要求：根据上述材料回答问题。（分数：36.00）(1).该企业的会计利润总额；（分数：6.00）_(2).该企业对收入的纳税调整额；（分数：6.00）_(3).该企业对广告费用的纳税调整额；（分数：6.00）_(4).该企业对招待费的纳税调整额；（分数：6.00）_(5).该企业对营业外支出的纳税调整额；（分数：6.00）_(6).该企业应纳税所得额和应纳所得税额。（分数：6.00）_某市商业银行 2010年第 2季度有关业务资料如下：(1)向生产企业发放贷款取得利息收入 500万元，逾
23、期贷款的罚息收入 8万元。(2)6月份购入 A、B 两种债券，购入价分别为 50万元和 80万元；当月又将债券卖出，A 债券售出价 55万元；B 债券售出价 82万元。(4)受某公司委托发放贷款，金额 5000万元，贷款期限 2个月，年利息率 4.8%，银行按贷款利息收入的10%收取手续费。(5)与其他金融机构往来业务取得利息收入 200万元。(6)银行 5月份，收回一套房屋，该房屋由于贷款企业贷款无力偿还，抵债作价 120万元，6 月银行将该房屋拍卖，取得拍卖收入 146万元。(7)由于业务发展需要，该银行向当地人民银行贷款 2000万元，支付第 2季度利息 3.5万元。要求：根据上述资料，
24、按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：36.00）(1).计算该银行 2010年第 2季度向生产企业贷款应缴纳营业税；（分数：6.00）_(2).计算该银行 2010年第 2季度有价证券买卖应缴纳营业税；（分数：6.00）_(3).计算该银行 2010年第 2季度手续费收入应缴纳营业税；（分数：6.00）_(4).计算该银行 2010年第 2季度与其他金融机构往来业务应缴纳的营业税；（分数：6.00）_(5).计算该银行 2010年第 2季度房屋拍卖业务应缴纳的营业税；（分数：6.00）_(6).计算 2010年第 2季度人民银行向该银行贷款业务应缴纳的营业税。（分数：6.00）
25、_2010年，位于 A市的鸿宇药业制造公司为了实行战略扩张，进行了相应的并购重组，相关业务如下：(1)2010年 1月，鸿宇药业公司吸收合并了于 A市的 M公司，从 M公刮承继价值 1000万元、占地面积9000平方米的厂房，M 公司注销，合并后原投资主体存续。(2)2010年 4月，宏大公司申请破产，通过协商，鸿宇药业公，习承受宏大公司在 A市的价值 800万元、占地面积为 6000平方米的厂房，鸿宇药业公司当月以银行存款结清，对企业员工不一户安置问题。(3)2010年 6月，鸿宇药业公司在 A市购买一个占地 24000平方米的停车场，合同总价款为 2000万元，合同约定分三期付款、当年付款
26、 800万元。(4)2010年 3月，鸿宇药业公司为了在 13市建立生产基地，购买了价值 4000万元、占地面积 8000平方米的厂房；并购买了耕地 15000平方米(其中 3000平方米用于经依法申请获得批准建设医院和中学学校)、非耕地 5000平方米，应缴纳土地出让金 1000万元，当地政府给予出让金减免 100万元，实际缴纳出让金900万元。(5)2010年 12月，A 市一家国有企业出售，经过谈判，鸿宇药业收购了这家国有企业，该国有企业注销法人资格，鸿宇药业承受该国有企业的土地价值 1000万元，占地面积 50000平方米，和该国有企业的职工签订了劳动合同，其中 11%的职工签订了长达
27、 3年的劳动合同，22%的职工签订了 5年劳动合同，10%的员工签订了 1年劳动合同，其余员工领取补偿金离职。(注：A 市城镇土地使用税年税额 8元/平方米，B 市城镇土地使用税年税额 2.5元/平方米，B 市耕地占用税 45元，契税税率均为 3%)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每间需计算出合计数。（分数：36.00）(1).2010年鸿宇药业吸收合并 M公司应缴纳契税；（分数：6.00）_(2).2010年鸿宇药业承受破产企业房产业务应缴纳契税；（分数：6.00）_(3).2010年鸿宇药业收购国有企业业务应缴纳契税；（分数：6.00）_(4).2010年鸿宇药业共计应缴纳契税
28、；（分数：6.00）_(5).2010年鸿宇药业应缴纳土地使用税；（分数：6.00）_(6).2010年购买耕地应缴耕地占用税。（分数：6.00）_四、综合题(总题数：3，分数：-3.00)我国公民赵某于 2010年 3月，与单位解除劳动合同成为自由职业者，2010 年收入情况如下：(1)3月，根据合同规定，从单位取得一次性补偿金 120000万元，当地上年职工平均工资是 26000元，王某在单位任职 8年；(2)5月，将两年前购进的非普通住房转让，取得销售收入 1200000元，该住房购进时买价为 460000元，购进过程中支付相关税费 7200元；(3)6月 30日将闲置的一处商业用房按市
29、场价格对外出租，合同约定租期 1年，月租金 4800元/月，7 月份收取半年租金共计 28800元，当月对房屋进行简单修理，发生修理费共计 2200元；(4)从 10月份开始，到境外提供劳务，每月为境外某单位进行员工技能培训取得劳务收入 26000元，境外取得的劳务报酬收入在境外已纳个人所得税 3800元/月；(5)12月，将境外上市的 A公司股票转让，取得转让收入 600000万元，该股票买价为 240000元，买卖过程中缴纳相关税费共计 2600元；赵某将股票转让所得通过国家机关捐赠给贫困地区 80000元；(6)为其他单位进行技术指导，取得报酬 35000元。(城市维护建设税率 7%，不
30、考虑印花税)要求：根据上述资料，按照 T列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：-1.02）(1).赵某取得一次性补偿收入应缴纳的个人所得税；（分数：-0.17）_(2).赵某转让住房取得的收入应缴纳的个人所得税；（分数：-0.17）_(3).2010年赵某出租房屋应缴纳的个人所得税；（分数：-0.17）_(4).2010年在境外取得劳务报酬所得在境内应补缴的个人所得税；（分数：-0.17）_(5).赵某转让股票应纳个人所得税；（分数：-0.17）_(6).赵某为其他单位提供技术指导取得的劳务报酬所得应缴纳的个人所得税。（分数：-0.17）_某市一制药公司 2008年度发生以下经营业务
31、：(1)销售药品取得收入 9000万元，销售成本为 6500万元；(2)出租闲置仓库取得租金收入 200万元；(3)全年发生管理费用 1300万元(其中业务招待费 56万元)，销售费用 500万元(含广告赞 320万元)；(4)实际发放工资共计 500万元，向工会拨缴工会经费 11万元、发生职工福利费 78万元、职工教育经费19万元；(假设以上工资和经费均未包括在成本、费用内)(5)营业外支出 50万元，该笔支出为通过红十字会向四川灾区的捐赠；(6)从境外分支机构取得税后所得 42.5万元，分支机构在境外实际按 15%的税率缴纳了企业所得税；(7)111月已预缴企业所得税 50万元。已知：该企
32、业增值税税率为 17%，当年认证通过的进项税为 830万元；租赁业的营业税税率是 5%，城市维护建设税税率 7%，教育费附加 3%；除此之外不考虑其他税费。要求：根据所给资料，回答下列问题，每问需计算出合计数。（分数：-1.02）(1).计算该公司 2008年税前准予扣除的税费；（分数：-0.17）_(2).计算该公司 2008年境内会计利润总额；（分数：-0.17）_(3).计算该公司 2008年业务招待费和广告费超过扣除限额的数额；（分数：-0.17）_(4).计算该公司 2008年所得税前可以扣除的工资以及工会经费、职工福利费、职工教育经费合计数；（分数：-0.17）_(5).计算该公司
33、 2008年所得税前可以扣除的捐赠支出；（分数：-0.17）_(6).计算该公司所得税汇算清缴时应补缴的企业所得税。（分数：-0.17）_孙某准备在市区设立一家批发企业，批发副食品，拟注册资本为 50万元，拟聘用人工 5人。企业预计年销售收入为 170万，购货成本为 136万，其他人工成本及耗费为 10万，孙某在设立商贸企业的过程遇到以下问题，向注册会计师咨询，请您从注册会计师角度回答下列问题：（分数：-1.00）(1).作为刚创业的企业，在纳税人身份选择上，是选择一般纳税人还是小规模纳税人?（分数：-0.20）_(2).孙某的企业能否选择小规模纳税人身份?（分数：-0.20）_(3).如果能
34、选择一般纳税人身份，能否直接认定为一般纳税人?（分数：-0.20）_(4).孙某的企业，如果被认定为一般纳税人之后，能否转换纳税人身份，重新认定为小规模纳税人?（分数：-0.20）_(5).孙某预计企业在经营初期，为了降低成本，采购时经常向小规模纳税人处采购，但能取得代开的增值税专用发票，只能按 3%抵扣进项，因此咨询注册会计师，应该在什么情况下选择小规模纳税人作为供货方，以达到税负最低。(需考虑城建税和教育费附加)（分数：-0.20）_注册会计师税法-211 答案解析(总分：169.96，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.在计算应纳税所得额时，不允许作
35、为扣除项目从收入总额中扣除的流转税金是( )。A增值税 B消费税C营业税 D关税（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 企业缴纳的增值税属于价外税，不在扣除之列。2.下列各项中，不计入当年的应纳税所得额征收企业所得税的是( )。A生产经营收入B接受捐赠的实物资产C新股中签投资者的申购资金被冻结期间的存款利息D纳税人在基建工程中使用本企业产品（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 股份公司取得的申购新股成功(中签)投资者的申购资金被冻结期间的存款利息，视为股票溢价发行收入处理，不并入公司利润总额征收企业所得税。3.下列借款费用中，允许直接全额在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的有
36、( )。A专门为开发无形资产借款且开发成功形成的借款费用B企业筹建期间发生的长期借款费用C从事房地产开发业务的企业项目完工前向银行的长期借款费用D固定资产建造过程中发生的借款费用（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 筹建期间发生的长期费用，计入开办费；从事房地产开发业务的企业发生的长期借款费用，完工之前发生的，计入有关房地产的开发成本，可以扣除；A、B、D 均为不得税前直接全额扣除项目。4.某村民新建住宅，经批准占用耕地 200平方米。该地区耕地占用税额为 14元/平方米，则该村民应纳耕地占用税为( )。A0 B400 元C700 元 D1400 元（分数：1.00）A.B.C.D.
37、 解析：解析 农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税，该村民应纳耕地占用税=200 平方米14 元/平方米50%=1400(元)。5.某汽车贸易公司(增值税一般纳税人)2010 年 6月进口 11辆小轿车，海关审定的关税完税价格为 25万元/辆，当月销售 8辆，取得含税销售收入 240万元；2 辆企业自用，1 辆用于抵偿债务。合同约定的含税价格为 30万元。该公司应纳车辆购置税( )万元。(小轿车关税税率 28%，消费税税率为 9%)A7.03 B5.00C7.50 D10.55（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 虽然贸易公司进口小轿车 8辆，但是只对其自用的 2辆征税。抵债的小轿车由取得小轿车使用的一方纳税，不由汽车贸易公司纳税；未售的小轿车不纳税，待销售时由购买使用方纳税。因此，该汽车贸易公司应缴纳车辆购置税=2(25+2528%)(1-9%)10%=7.03(万元)。6.某渔业公司 2010年拥有捕捞渔船 5艘，每艘净吨位 20.6吨；非机动驳船 2艘，每艘净吨位 10吨；机动补给船 1艘，净吨位 15.2吨，机动运输船 10艘，每吨净吨位 7.5吨，当地船舶适用车船税
