1、注册会计师税法-33 及答案解析(总分：99.50，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.下列各项中，可以不征或免征增值税的是( )。 A个人和个体工商户销售自己使用过的废旧物品 B粮油公司销售的面粉 C转让企业全部产权涉及的应税货物的转让 D为农业生产者服务的病虫害防治机构销售的农药（分数：1.00）A.B.C.D.2.我国现行税法规定，个人的劳务报酬所得用于资助给高等学校研究新产品的研究开发经费，经主管税务机关确定，可以( )。 A全额在本次的劳务报酬所得中抵扣 B全额在下次的劳务报酬所得中抵扣 C可以在本次的劳务报酬所得中抵扣 30% D可以在下次的劳
2、务报酬所得中抵扣 30%（分数：1.00）A.B.C.D.3.如果甲国对其进口的原产于我国的货物征收歧视性关税，则我国对原产于该国的进口货物可以征收( )。 A报复性关税 B反倾销税 C反补贴税 D保障性关税（分数：1.00）A.B.C.D.4.某货运公司 2008 年拥有载货汽车 25 辆、挂车 10 辆，自重吨位均为 20 吨；3 辆四门六座客货两用车，自重吨位为 3 吨；小轿车 2 辆。该公司所在省规定载货汽车年纳税额每吨 30 元，9 座以下乘人汽车年纳税额每辆 400 元。该公司 2008 年应缴的车船税为( )。 A19 620 元 B22 070 元 C20040 元 D21 6
3、90 元（分数：1.00）A.B.C.D.5.下面对纳税人和扣缴义务人应承担的法律表述不正确的是( )。 A纳税人抗税，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款 1 倍以上 5 倍以下的罚款 B纳税人抗税构成犯罪的，处 3 年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款 1 倍以上 5 借以下罚金；情节严重的，处 3 年以上 7 年以下有期徒刑并处拒缴税款 1 倍以上 5 倍以下罚金 C纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依法采取强制执行
4、措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴税款 3 倍以下的罚款 D纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依照本法第四十条规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴税款 50%以上 5 倍以下的罚款（分数：1.00）A.B.C.D.6.按照我国现行税法，下列各项所得中，可以享受免征企业所得税税收优惠待遇的是 ( )。 A海水养殖 B远洋捕捞 C茶叶种植 D内陆养殖（分数：1.00）A.B.C.D.7.某汽车制造厂 2008 年 9 月将自产轿车 10 辆向某汽车租赁公司进行投资，双方协议
5、投资作价 120 000 元/辆，将自产轿车 3 辆转作本企业固定资产，将自产轿车 4 辆奖励给对企业发展有突出贡献的员工。该企业生产的上述轿车售价为 180 000 元/辆(不含增值税)，国家税务总局对同类轿车核定的最低计税价格为150 000 元/辆。该汽车制造厂应纳车辆购置税( )元。 A45 000 B54 000 C252 000 D306 000（分数：1.00）A.B.C.D.8.税务咨询最主要的内容是( )。 A税收法律法规和政策规定方面的咨询 B税收法律法规和政策运用方面的咨询 C涉税会计处理的咨询 D纳税操作规程方面的咨询（分数：1.00）A.B.C.D.9.某酒厂 200
6、9 年 9 月销售粮食白酒 10 吨，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 60 000 元，则该酒厂该笔业务应该缴纳的消费税为( )。 A15 000 元 B19 000 C22 000 元 D25 000 元（分数：1.00）A.B.C.D.10.某油田本月生产原油 15 万吨(单位税额 20 元/吨)，其中销售 10 万吨，用于自办油厂加工 2 吨，则该油田本月应该缴纳的资源税为( )。 A200 万元 B220 万元 C240 万元 D300 万元（分数：1.00）A.B.C.D.11.下列各项收入中，按照中国现行税收政策应该免征营业税的是( )。 A建筑业代办水利工程取得的收入 B
7、社保基金投资管理人运用社保基金买卖股票取得的差价收入 C人民银行委托金融机构贷款取得的利息收入 D从事国际航空运输业务的外国企业从我国大陆运载旅客取得的运输收入（分数：1.00）A.B.C.D.12.纳税单位无租使用免税单位的房产，应该( )。 A暂免征收房产税 B由使用人代为缴纳房产税 C由免税单位代为缴纳房产税 D由当地税务机关根据实际情况确定房产税的缴纳人（分数：1.00）A.B.C.D.13.下列各项行为中，需要按照有关规定缴纳城市维护建设税的是( )。 A国有企业购置房地产 B个体工商户转让经营用房 C外商投资企业转让非专利技术 D进口小汽车（分数：1.00）A.B.C.D.14.根
8、据税法的职能和作用不同，税法可以分为( )。 A税收实体法和税收程序法 B税收基本法和税收普通法 C流转税法和所得税法 D中央税法和地方税法（分数：1.00）A.B.C.D.15.下列关于契税的陈述正确的是( )。 A契税应当自纳税义务发生之日起 7 日内缴纳税款 B契税在机构所在地的征收机关缴纳 C购买精装修房屋，装修费用不作为契税的计税依据 D在签订房屋权属转移合同的当天即发生契税的纳税义务（分数：1.00）A.B.C.D.16.某市属农业企业占用城市土地面积 6 000 平方米，其中种植用地 3 000 平方米，饲养用地 2 000 平方米，加工用地 1 000 平方米，当地政府确定的该
9、片土地的适用税额为每平方米 2 元，则该企业每年应该缴纳的城镇土地使用税税额是( )。 A2 000 元 B4 000 元 C6 000 元 D12 000 元（分数：1.00）A.B.C.D.17.下列关于国际税收的表述不正确的是( )。 A国际税收的本质就是国与国之间的税收分配关系 B国际税收主要由不同国家的课税权和跨国纳税人所决定 C涉外税收不是国际税收 D国际组织是国际税收的立法者（分数：1.00）A.B.C.D.18.某外贸公司 2009 年 1 月从生产企业(一般纳税人)购入一批化妆品，取得增值税专用发票，支付价款40 万元、增值税 6.8 万元，支付购货运输费用 4 万元，当月将
10、该批化妆品全部出口，取得销售收入 60 万元。该外贸公司出口化妆品应退流转税( )万元。(增值税出口退税率 13%) A1625 B172 C198 D258（分数：1.00）A.B.C.D.19.下列关于现行城镇土地使用税的表述正确的是( )。 A纳税人购置的新建商品房，自房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起钠税 B纳税人出租、出借的房产，自交付出租、出借房产之月起纳税 C以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税 D纳税人 2009 年 3 月 15 日将土地对外转让，自当日终止纳税义务（分数：1.00）A.B.C.D
11、.20.我国现行税法规定，纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，其计算征收土地增值税的转让收入额应当是( )。 A同地段同类房地产的平均市场价格 B同地段同类房地产的最低市场价格 C同地段同类房地产的最高市场价格 D房地产评估机构根据同类房地产进行综合评定的价格（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：20，分数：29.50)21.下列各项中，应该征收土地增值税的有( )。（分数：1.00）A.国家征用房地产B.国有土地使用权出让C.企业间的房地产互换D.国有土地使用权转让22.下列货物的补税和退税，适用该进口货物原申报进口者进口之日所实施的关税税率的有( )。（分数：1.50）A
12、.经批准转为内销的加工贸易进口料、件B.分期支付租金的租赁进口货物的分期付税C.由于税则归类的改变而需补税的D.因情况改变，经海关批准转让而需补税的按特定减免税办法予以减免税的进口货物23.按照现行税法，下列各项中，可以作为资源税课税数量的有( )。（分数：1.50）A.无法准确掌握纳税人移送使用金属矿原矿数量的，以其产量作为课税数量B.无法准确掌握纳税人移送使用原煤数量的，以按加工产品的综合回收率折算的原煤数量作为课税数量C.原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清的，一律按原油的数量课税D.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量24.下列企业中，可以享受 15%的企业所得税
13、税收优惠待遇的有( )。（分数：1.50）A.西部地区新办的交通企业(内资)，交通业务收入占企业总收入 70%以上B.国家需要重点扶持的高新技术企业C.从事环境保护、节能节水项目的企业D.2001-2010 年期间，西部地区从事国家鼓励类产业的内资企业25.我国现行税法规定，可以享受税收优惠的小型微利企业的条件包括( )。（分数：1.50）A.工业企业年应纳税所得额不超过 30 万元B.工业企业从业人数不超过 100 人C.商业企业年度应纳税所得额不超过 30 万元D.商业企业从业人数不超过 100 人26.下列各项中，应该按照“服务业”税目征收营业税的有( )。（分数：1.50）A.港口设施
14、经营人收取的港口设施保安费B.单位和个人受托种植植物取得的收入C.交通部门有偿转让高速公路收费取得的收入D.单位在旅游景点经营索道取得的收入27.企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权调整，以下属于调整方法的有( )。（分数：1.50）A.可比非受控价格法B.成本加成法C.交易净利润法D.利润分割法28.下列各项中，按照有关规定可以不必计算缴纳印花税的有( )。（分数：1.50）A.会计咨询合同B.外国运输企业承接国内货物运输所持的国际货运运费结算凭证C.政府部门发给的土地使用证D.银行根据业务需要设置的现金收付登记簿29.税
15、务机关依法采取的下列措施中，属于税收保全措施的有( )。（分数：1.50）A.书面通知纳税人开户银行冻结相当于应纳税款的存款B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款C.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品D.依法拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品30.在税务行政复议机关作出维持原具体行政行为的决定时，税务代理人应该根据不同情况( )。（分数：1.50）A.引导税务行政复议申请人向人民法院提起诉讼B.以书面形式向税务行政复议申请人作出说明C.以书面的形式告知税务行政复议申请人如何执行税务复议决定D.代理人应尽快与税务机关沟通，将所请求的办税事项予以完成31.下列各项中，应该并入增值税一般纳
16、税人的销售额计算征收增值税的有( )。（分数：1.50）A.纳税人为销售白酒而收取的将在 1 个月内返还的包装物押金(该包装物是单独核算的)B.由于购货方购货数量较大而给予购货方的销售折扣(折扣额另开发票)C.由于购货方提前付款而给予购货方的折扣优待，D.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税32.下列税种中，税收收入和征收管辖权限均属于中央的有( )。（分数：1.50）A.消费税B.城镇土地使用税C.土地增值税D.车辆购置税33.根据我国现行税法，下列各项中，应该按照“服务业租赁业”征收营业税的有 ( )。（分数：1.50）A.经批准从事融资租赁业务的单位从事的设备租赁业务B.房地产开
17、发商从事的房地产租赁业务C.酒店产权式经营业主按约定取得的固定收入和分红收入D.无船承运业务经营者从事的海洋货物运输承运业务34.下列各项中，可以免征房产税的有( )。（分数：1.50）A.企业向职工出租的单位自有住房B.个人出租的居民住房C.向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业D.施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房35.我国现行税法规定，下列各项中，应当作为价外费用一并征收增值税的有( )。（分数：1.50）A.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴B.自来水公司按客户用水量向客户收取的污水处理费C.汽车经销商向客户收取的代客户缴纳的车辆购置税D.软件开发商随同软件产品销售而向客户
18、收取的软件培训费36.下列说法符合现行税法规定的有( )。（分数：1.50）A.单位和个人在旅游景区兼有不同税目应税行为并采取“一票制”收费方式的，无论是否分别核算，均从高适用营业税B.消费税纳税人发生退货的，不可抵税，但可以退税C.营业税纳税人发生退款的，可以抵税，也可以退税D.纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额37.依据税收行政复议规则(暂行)的规定，( )可以导致行政复议终止。（分数：1.50）A.行政复议申请受理后，发现其他复议机关或者人民法院已经先于本机关受理的B.申请人死亡，没有继承人或者
19、继承人放弃行政复议权利的C.行政复议申请受理后，发现不符合受理条件的D.因不可抗力原因，致使复议机关暂时无法调查了解情况的38.下列各项中，按照我国现行税法，应征个人所得税的有( )。（分数：1.50）A.个人以股份形式取得的企业量化资产参与分配获得的利息B.个人以股份形式取得的不拥有所有权的企业量化资产C.个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产D.个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产转让收入39.下列说法符合城建税和教育费附加规定的有( )。（分数：1.50）A.对个人转让著作权取得收入免征城建税和教育附加B.2009 年度三峡工程建设基金免征城建税和教育费附加C.代扣代缴“三
20、税”的单位和个人，同时也是城建税的代扣代缴义务人D.个人将不动产无偿赠送免征城建税和教育费附加40.自 2009 年 1 月 1 日起下列适用的政策陈述，正确的有( )。（分数：1.50）A.所有金属矿、非金属矿采选产品的增值税税率由原来的 13%低税率恢复到 17%B.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业一律按小规模纳税人纳税C.年应税销售额未超过标准的小规模纳税人，不得按照现行规定向主管税务机关申请一般纳税人资格认定D.纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣三、计算题(总题数：4，分数：17.00)41.玛丽是美国公民，在美国的 ABC 公司工作。20
21、08 年，ABC 公司将玛丽调派到其在北京的合资企业甲公司担任技术总监，负责某项目的实施。玛丽 6 月 5 日抵达北京，6 月 8 日正式上任。玛丽将在北京持续工作 3 年，期间，可以回国探亲一次，时间不超过 10 天。玛丽调到北京以后，美国公司将负担其每月的工资 4 000 美元，北京的合资公司额外负担其在北京的生活补助每月 30 000 元人民币。2008 年 12 月，玛丽在北京工作 22 天，圣诞期间回国探亲 9 天。当月，还收到甲公司支付的 120000 元人民币的年终奖金。要求：计算玛丽 2008 年 12 月应该在中国缴纳的个人所得税。(注：假设美元兑人民币的汇率均为 1 美元：
22、7.3 元人民币)（分数：4.00）_42.甲公司为一金融企业，其发生了以下几笔经济业务：(1) 2008 年 2 月，在股票市场上，转让 A 公司的股票 100 000 股，卖出价格为 26 元/股，该笔股票的购入价格为 22 元/股，买卖股票的手续费均为 1%；(2) 2008 年 10 月，在外汇市场上，转让 100 000 美元，转让价为 100 美元兑 727 元人民币，该笔美元的购入价为 100 美元兑 735 元人民币；(3) 2009 年 1 月，在外汇市场上，转让 200 000 欧元，转让价为 100 欧元兑 1 090 元人民币，该笔欧元的购入价为 100 欧元兑 1 0
23、50 元人民币。该公司 2008 年汇总的金融商品买卖差价为-50 000 元。要求：分别计算甲公司 2008 年 2 月、10 月、全年和 2009 年 1 月金融商品买卖业务应该缴纳的营业税。（分数：4.00）_43.甲公司是一个建筑公司，是增值税一般纳税人，具备建设行政部门批准的建筑业施工资质。甲公司所属第一分公司专门从事水泥构件生产，为本公司的在建工程提供水泥构件，工程耗用剩余部分则对外销售。2008 年，第一分公司向甲公司的 A 工程和 B 工程移交水泥构件的成本分别为 1 200 万元和 1 000 万元(第一分公司在 A 工程的建筑现场，不在 B 工程的建筑现场)。此外，第一分公
24、司还对外销售成本为 2 000 万元的水泥构件，取得不含税销售收入 2 200 万元。甲公司的 A 工程在本年度内完工。该工程的总承包额为12 960 万元。至完工时止，甲公司累计发生工程支出 12 000 万元。2007 年，甲公司曾按工程进度为此工程缴纳营业税 120 万元。年度内开始施工的 B 工程已按工程进度收取工程款 5 040 万元。当年共发生工程成本 4 200 万元。甲公司期初留抵的进项税额为 30 万元，本年度无其他进项税额发生。(税务机关核定的水泥构件的成本利润率为 10%)要求：(1) 计算甲公司 2008 年度应该缴纳的增值税和营业税；(2) 计算第一分公司应税劳务应纳
25、营业税。（分数：4.00）_44.2008 年 9 月 20 日，王某通过拍卖市场拍卖个人财产 4 件，共取得转让收入 250 万元。其中，拍卖自己撰写的小说手稿 1 部，取得转让收入 15 万元；拍卖自己收藏的书画一幅(无法取得合法、完整、准确的财产原值凭证)，取得转让收入 40 万元；拍卖自己收藏的古董一个，原购入价格为 30 万元，取得转让收入 50 万元；拍卖经文物部门认定的海外回流文物 1 件(无法取得合法、完整、准确的财产原值凭证)，取得转让收入 145 万元。拍卖过程中支付的拍卖费、鉴定费和其他相关税费等合计为拍卖收入的 5%。要求：计算王某此次拍卖应该缴纳的个人所得税。（分数：
26、5.00）_四、综合题(总题数：3，分数：33.00)45.某市属化妆品厂是增值税一般纳税人。2008 年度，企业实现产品销售收入 2 000 万元，会计利润为 88万元，企业以此为基础向其主管税务机关申报缴纳企业所得税 22 万元。注册会计师对企业进行年终审查，发现与应纳税所得额有关业务内容如下：(1) 企业管理费用中包括新产品的研究开发费用，金额为 20 万元；(2) 企业全年发生的合理的职工工资总额为 160 万元，发生的职工福利支出为 25 万元，拨付的工会经费为 3.2 万元(已经取得工会专用缴款收据)，职工教育支出 10 万元；(3) 应纳税所得额中含国库券利息收入 4 万元，国家
27、发行的金融债券利息收入 5 万元；(4) “营业外支出”账户中，列支有上交的税收滞纳金 1 万元，向其关联企业的赞助支出 3 万元；(5) 2008 年 10 月销售化妆品(消费税税率为 30%)收取产品服务费 2.34 万元，并开具了普通发票，企业将此项收入冲减了应付福利费；(6) “管理费用”账户中，列支了全年与生产经营有关的业务招待费 15 万元；(7) “其他应付款包装物押金”为销售化妆品时向客户收取的包装物押金。年底的贷方余额为 50 000 元，其中 20 000 元为逾期包装物押金。要求：(1) 根据该企业上述资料，分别分析企业 2008 年度申报的应纳税所得额是否正确?错在何处
28、?(2) 核定该企业 2008 年应该缴纳的企业所得税。（分数：11.00）_46.某自营出口小家电的生产性外商投资企业为增值税一般纳税人。该企业适用的增值税税率为 17%，退税率为 13%。2009 年 3 月的生产经营情况如下：(1) 外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款 1 350 万元、增值税 229.5 万元，材料验收入库；(2) 以外购原材料 150 万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款 30 万元、增值税 5.1 万元，支付加工货物的运输费用 15 万元，并取得运输公司开具的运输发票；(3) 免税进口料件一批，支付国外买价 300 万元、运抵
29、我国海关前的运输费用、保管费和装卸费用 75 万元，该料件进口关税税率 20%，料件已验收入库；(4) 内销货物取得不含税销售额 600 万元，支付销货运输费用 45 万元，并取得运输公司开具的运输发票；出口货物销售取得销售额 1 200 万元；(5) 购进生产设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为 2 万元，增值税额为 3 400 元；(6) 从境外公司购得专利技术一项，价值 30 万元。要求：(1) 采用“免、抵、退”法计算该企业 2009 年 3 月份应缴纳或退的增值税。(2) 计算该企业购入专利技术应该代扣代缴的有关税金。（分数：11.00）_47.甲公司为家电生产企业，是增
30、值税一般纳税人。2009 年 6 月，甲公司的有关经济业务如下：(1) 外购原材料的不含税价格为 2 700000 元，增值税专用发票已经取得，且已经经过认证。为入库材料支付运费 70 500 元，取得的运费发票上所列金额为：运费 60 000 元，装卸费 4 500 元，保险费 6 000 元；(2) 购进电焊机 2 台，取得的增值税专用发票上注明的价款为 48 000 元，增值税款为 8 160 元，已经入库并投入使用；(3) 采取折扣销售的方式销售电视机一批，对购买不含税单价为 5000 元的 A 型电视机的客户赠送不含税单价为 500 元的电饭锅 1 台。当月甲公司向某购物中心销售 3
31、00 台 A 型电视机；(4) 5 月份，采用分期收款方式向某商场销售 300 台 B 型电视机，每台不含税销售单价为 2 000 元。合同约定，6 月 30 日，甲公司可收回 150 台电视机的价款，但实际只收到了 90 台货款；(5) 销售本公司使用过的 2 台小汽车，售价分别是 90 000 元和 117 000 元。这两台汽车在固定资产登记簿所列原值分别为 114 000 元和 105 000 元；(6) 对某公司转让一项非专利技术使用权，取得转让收入 170 000 元；(7) 6 月 5 日甲公司向乙公司销售其生产的 E 型电视机 500 台，不含税单价为 4 500 元，已开具增
32、值税专用发票。为保证及时供货，由甲公司负责送货，共收取运费 5 850 元，甲另外开具了普通发票；(8) 6 月 10 日甲公司以生产的 60 台 F 型电视机与乙公司的 300 套服装交换，作为福利发给职工，双方约定不再进行结算。乙公司每套服装的不含税销售价格为 400 元，双方互相开具了普通发票；(9) 本月公司仓库因管理不善失窃，一批材料丢失，成本为 50 000 元；(10) 甲公司本月期初留抵的进项税额为 35 000 元。7 月初甲公司计算申报的 6 月份应纳增值税、营业税情况如下：(1) 增值税销项税额=(5 000-500)30017%+902 00017%+5004 5001
33、7%=642 600(元)进项税额=2 760 00017%+70 5007%+8 160=482 295(元)应纳税额=642 600-482 295-35 000=125 305(元)(2) 应纳营业税额=5 8503%+170 0005%=8 675.5(元)要求：根据现行增值税和营业税的有关规定，分析甲公司计算的应交增值税、营业税是否正确?如有错误，请说明理由，并正确计算甲公司应该缴纳的增值税额和营业税额。（分数：11.00）_注册会计师税法-33 答案解析(总分：99.50，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.下列各项中，可以不征或免征增值税的是
34、( )。 A个人和个体工商户销售自己使用过的废旧物品 B粮油公司销售的面粉 C转让企业全部产权涉及的应税货物的转让 D为农业生产者服务的病虫害防治机构销售的农药（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 现行税法规定，个人(不包括个体工商户)销售自己使用过的废旧物品免征增值税；转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。2.我国现行税法规定，个人的劳务报酬所得用于资助给高等学校研究新产品的研究开发经费，经主管税务机关确定，可以( )。 A全额在本次的劳务报酬所得中抵扣 B全额在下次的劳务报酬所得中抵扣 C可以在本次的劳务报酬所得中抵扣 30% D可以在下次的
35、劳务报酬所得中抵扣 30%（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 现行税法规定，个人的所得(不含偶然所得等)用于资助非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费，经主管税务机关确定，可以全额在下月(工资、薪金所得)或下次(按次计征的所得)或当年(按年计征的所得)计征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除，不足抵扣的，不得结转抵扣。3.如果甲国对其进口的原产于我国的货物征收歧视性关税，则我国对原产于该国的进口货物可以征收( )。 A报复性关税 B反倾销税 C反补贴税 D保障性关税（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 现行税法规定，任何国家或地区对其进
36、口的原产于我国的货物征收歧视性关税或给予其他歧视性待遇的，我国对原产于该国家或地区的进口货物征收报复性关税。4.某货运公司 2008 年拥有载货汽车 25 辆、挂车 10 辆，自重吨位均为 20 吨；3 辆四门六座客货两用车，自重吨位为 3 吨；小轿车 2 辆。该公司所在省规定载货汽车年纳税额每吨 30 元，9 座以下乘人汽车年纳税额每辆 400 元。该公司 2008 年应缴的车船税为( )。 A19 620 元 B22 070 元 C20040 元 D21 690 元（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 挂车按照载货汽车计税方法征税；客货两用汽车按载货汽车的计税单位和税额标准计征车
37、船税。应缴纳车船税=202530+201030+3330+2400=22 070(元)。5.下面对纳税人和扣缴义务人应承担的法律表述不正确的是( )。 A纳税人抗税，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款 1 倍以上 5 倍以下的罚款 B纳税人抗税构成犯罪的，处 3 年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款 1 倍以上 5 借以下罚金；情节严重的，处 3 年以上 7 年以下有期徒刑并处拒缴税款 1 倍以上 5 倍以下罚金 C纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴
38、纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依法采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴税款 3 倍以下的罚款 D纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依照本法第四十条规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴税款 50%以上 5 倍以下的罚款（分数：1.00）A.B.C. D.解析：6.按照我国现行税法，下列各项所得中，可以享受免征企业所得税税收优惠待遇的是 ( )。 A海水养殖 B远洋捕捞 C茶叶种植 D内陆养殖（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 现行税法规定，海水养殖、
39、内陆养殖、茶叶种植等的所得，可以减半征收企业所得税，但不能免征。7.某汽车制造厂 2008 年 9 月将自产轿车 10 辆向某汽车租赁公司进行投资，双方协议投资作价 120 000 元/辆，将自产轿车 3 辆转作本企业固定资产，将自产轿车 4 辆奖励给对企业发展有突出贡献的员工。该企业生产的上述轿车售价为 180 000 元/辆(不含增值税)，国家税务总局对同类轿车核定的最低计税价格为150 000 元/辆。该汽车制造厂应纳车辆购置税( )元。 A45 000 B54 000 C252 000 D306 000（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 对外投资、奖励的车辆，最终的车主不是
40、汽车厂，所以，这两项业务汽车厂不涉及车购税；自产自用 3 辆，这是汽车厂家所有，能取得购置价格，则按购置价格计税。缴纳车购税=3180 00010%=54 000(元)。8.税务咨询最主要的内容是( )。 A税收法律法规和政策规定方面的咨询 B税收法律法规和政策运用方面的咨询 C涉税会计处理的咨询 D纳税操作规程方面的咨询（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 税收法律法规和政策运用方面的咨询是税务咨询最主要的内容。9.某酒厂 2009 年 9 月销售粮食白酒 10 吨，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 60 000 元，则该酒厂该笔业务应该缴纳的消费税为( )。 A15 000
41、 元 B19 000 C22 000 元 D25 000 元（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 102 0000.5+60 00020%=22 000(元)。10.某油田本月生产原油 15 万吨(单位税额 20 元/吨)，其中销售 10 万吨，用于自办油厂加工 2 吨，则该油田本月应该缴纳的资源税为( )。 A200 万元 B220 万元 C240 万元 D300 万元（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 (10+2)20=240(万元)。11.下列各项收入中，按照中国现行税收政策应该免征营业税的是( )。 A建筑业代办水利工程取得的收入 B社保基金投资管理人运用社保基金
42、买卖股票取得的差价收入 C人民银行委托金融机构贷款取得的利息收入 D从事国际航空运输业务的外国企业从我国大陆运载旅客取得的运输收入（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 现行税法规定，对社保基金理事会、社保基金投资管理人运用社保基金买卖证券投资基金、股票、债券的差价收入，暂免征收营业税。12.纳税单位无租使用免税单位的房产，应该( )。 A暂免征收房产税 B由使用人代为缴纳房产税 C由免税单位代为缴纳房产税 D由当地税务机关根据实际情况确定房产税的缴纳人（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 现行税法规定，纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人
43、代为缴纳房产税。13.下列各项行为中，需要按照有关规定缴纳城市维护建设税的是( )。 A国有企业购置房地产 B个体工商户转让经营用房 C外商投资企业转让非专利技术 D进口小汽车（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 购置房地产须缴纳契税，无需缴纳“三税”；外商投资企业转让非专利技术免征营业税；由海关代征的消费税和增值税不计算缴纳城市维护建设税。14.根据税法的职能和作用不同，税法可以分为( )。 A税收实体法和税收程序法 B税收基本法和税收普通法 C流转税法和所得税法 D中央税法和地方税法（分数：1.00）A. B.C.D.解析：15.下列关于契税的陈述正确的是( )。 A契税应当自纳
44、税义务发生之日起 7 日内缴纳税款 B契税在机构所在地的征收机关缴纳 C购买精装修房屋，装修费用不作为契税的计税依据 D在签订房屋权属转移合同的当天即发生契税的纳税义务（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 契税应当自纳税义务发生之日起 10 日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款；契税在土地、房屋所在地的征收机关缴纳；房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的总价款，买卖装修的房屋，装修费用应包括在内；契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。16.某市属农
45、业企业占用城市土地面积 6 000 平方米，其中种植用地 3 000 平方米，饲养用地 2 000 平方米，加工用地 1 000 平方米，当地政府确定的该片土地的适用税额为每平方米 2 元，则该企业每年应该缴纳的城镇土地使用税税额是( )。 A2 000 元 B4 000 元 C6 000 元 D12 000 元（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 种植饲养用地免税。(6 000-3 000-2 000)2=2 000(元)。17.下列关于国际税收的表述不正确的是( )。 A国际税收的本质就是国与国之间的税收分配关系 B国际税收主要由不同国家的课税权和跨国纳税人所决定 C涉外税收不是
46、国际税收 D国际组织是国际税收的立法者（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 国际税收的基础是国家税收，没有自己特定的立法主体、征收主体和缴纳主体。18.某外贸公司 2009 年 1 月从生产企业(一般纳税人)购入一批化妆品，取得增值税专用发票，支付价款40 万元、增值税 6.8 万元，支付购货运输费用 4 万元，当月将该批化妆品全部出口，取得销售收入 60 万元。该外贸公司出口化妆品应退流转税( )万元。(增值税出口退税率 13%) A1625 B172 C198 D258（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 外贸公司出口货物，增值税先征后退，按专用发票价款依据法定退税率计算退增值税，按原生产企业缴纳的消费税退还消费税。该外贸公司出口化妆品应退流转税=4013%+4030%=17.2(万元)。19.下列关于现行城镇土地使用税的表述正确的是( )。 A纳税人购置的新建商品房，自房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起钠税 B纳税人出租、出借的房产，自交付出租、出借房产之月起纳税 C以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，合
