1、注册会计师税法-44 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、不定项选择题(总题数：36，分数：90.00)1.下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有_。（分数：2.50）A.受赠使用应税车辆B.进口使用应税车辆C.经销商经销应税车辆D.债务人以应税车辆抵债2.2013 年 6 月王某从汽车 4S 店购置了一辆排气量为 1.8 升的乘用车，支付购车款(含增值税)234000 元并取得“机动车销售统一发票”，支付代收保险费 5000 元并取得保险公司开具的票据，支付购买工具件价款(含增值税)1000 元并取得汽车 4S 店开具的普通发票。王桌应缴纳的车辆购置税为_。（分数：2.
2、50）A.20000 元B.20085.47 元C.20512.82 元D.24000 元3.某公司购置一辆市场价格 25 万元的国产车自用，购置时因符合免税条件而未缴纳车辆购置税。购置使用 4 年后，免税条件消失。若同类型新车最低计税价格是 16 万元，国产车辆使用年限按 10 年计算，则该公司就该车应缴纳的车辆购置税为_。（分数：2.50）A.0.96 万元B.1.5 万元C.1.6 万元D.2.5 万元4.下列各类车辆中，不属于车辆购置税征税范围的是_。（分数：2.50）A.半挂车B.摩托车C.无轨电车D.自行车5.下列说法中，符合车辆购置税计税依据相关规定的是_。（分数：2.50）A.
3、进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，不包括消费税B.底盘发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格C.销售汽车的纳税人代收的保险费，不应计入计税依据中征收车辆购置税D.销售单位开展优质销售活动所开票收取的有关费用，应作为价外收入计算征收车辆购置税6.张某从某 4S 店(一般纳税人)购买轿车一辆供自己使用，支付含增值税的价款 120000 元，另支付购置工具件和零配件价款 2000 元，车辆装饰费 6000 元，4S 店还收取加急费等 6000 元，政府收取控购费 2000元，并统一开具普通发票。则张某应纳车辆购置税税额_。（分数：2.50）A.11452.99
4、 元B.18694 元C.22100 元D.19083 元7.根据车辆购置税暂行条例的规定，下列车辆中可以减免车辆购置税的有_。（分数：2.50）A.武警部队购买的列入武器装备订货计划的车辆B.长期来华定居专家进口 1 辆自用小汽车C.在外留学人员购买 1 辆自用进口小汽车D.森林消防部门用于指挥、检查、调度、联络的设有固定装置的指定型号的车辆8.车辆购置税的纳税环节是_。（分数：2.50）A.销售和使用环节B.生产环节C.零售环节D.登记注册前的使用环节9.下列关于车船税税率的表述中，正确的是_。（分数：2.50）A.车船税实行定额税率B.车船税实行单一比例税率C.车船税实行幅度比例税率D.
5、车船税实行超额累进税率10.某机械制造厂 2013 年拥有货车 3 辆，每辆货车的整备质量均为 1.499 吨；挂车 1 部，其整备质量为 1.2吨；小汽车 2 辆。已知货车车船税税率为整备质量每吨年基准税额 16 元，小汽车车船税税率为每辆年基准税额 360 元。该厂 2013 年度应纳车船税为_。（分数：2.50）A.441.6 元B.792 元C.801.55 元D.811.2 元11.某船运公司 2012 年度拥有旧机动船 5 艘，每艘净吨位 1500 吨；拥有拖船 4 艘，每艘发动机功率 3000千瓦。2012 年 7 月购置新机动船 6 艘，每艘净吨位 3000 吨。该公司船舶适用
6、的车船税年税额为：净吨位2012000 吨的，每吨 4 元；净吨位 200110000 吨的，每吨 5 元。该公司 2012 年度应缴纳的车船税为_。（分数：2.50）A.95100 元B.99000 元C.105000 元D.123000 元12.某公司 2012 年 2 月 1 日购入一载货商用车，当月办理机动车辆权属证书，并办理车船税完税手续。此车整备质量为 10 吨，每吨年税额 96 元。该车于 6 月 1 日被盗，经公安机关确认后，该公司遂向税务局申请退税，但在办理退税手续期间，此车又于 9 月 1 日被追回并取得公安机关证明。则该公司就该车 2012年实际应缴纳的车船税为_。（分数
7、2.50）A.240 元B.480 元C.640 元D.880 元13.下列车船属于法定免税的有_。（分数：2.50）A.专项作业车B.警用车船C.非机动驳船D.捕捞、养殖渔船14.下列关于车船税纳税申报的表述中，正确的是_。（分数：2.50）A.按月申报，分期缴纳B.按季申报，分期缴纳C.按半年申报，分期缴纳D.按年申报，分月计算，一次性缴纳15.下列车船中，以“整备质量每吨”作为车船税计税标准的是_。（分数：2.50）A.载客汽车B.三轮汽车C.船舶D.拖船16.下列各项关于车船税计税依据及税额的表述中，不正确的是_。（分数：2.50）A.拖船按照发动机功率每 1 千瓦折合净吨位 0.6
8、7 吨计算B.非机动驳船以机动船舶税额的 50%计算C.挂车按照货车税额的 50%计算D.船舶净吨位尾数在半吨以下的按半吨计算17.某交通运输企业 2014 年初拥有 20 辆整备质量为 5 吨的载货汽车，10 辆整备质量为 4 吨的挂车，2.3吨载货汽车 8 辆，中型载客汽车 10 辆，其中包括 2 辆电车。该企业所在地载货汽车年税额 20 元/吨，载客汽车的税额是 420 元/年。该企业当年应缴纳车船税_。（分数：2.50）A.7000 元B.7500 元C.6160 元D.6968 元18.根据车船税法的规定，下列选项中属于法定免税的有_。（分数：2.50）A.捕捞、养殖渔船B.人民检察
9、院领取警用牌照的车辆C.外国驻华使领馆有关人员使用的车辆D.经批准临时入境的外国车船19.下列各项中，不符合车船税有关征收管理规定的是_。（分数：2.50）A.纳税人自行申报缴纳车船税的，应在车船的登记地缴纳车船税B.已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税C.扣缴义务人代收代缴车船税的，纳税地点为扣缴义务人所在地D.依法不需要办理登记的车船，纳税地点为机构所在地的主管税务机关20.下列属于印花税纳税人的有_。（分数：2.50）A.借款合同的担保人B.发放商标注册证的国家商标局C.在国外书立，在国内使用技术合同的单位D.签订加工承揽合同的两家中
10、外合资企业21.下列合同中，属于印花税征税范围的是_。（分数：2.50）A.供用电合同B.融资租赁合同C.人寿保险合同D.法律咨询合同22.下列各项中，应当征收印花税的项目有_。（分数：2.50）A.产品加工合同B.法律咨询合同C.技术开发合同D.出版印刷合同23.下列关于印花税计税依据的表述中，正确的是_。（分数：2.50）A.技术合同的计税依据包括研究开发经费B.财产保险合同的计税依据包括所保财产的金额C.货物运输合同的计税依据包括货物装卸费和保险费D.记载资金账簿的计税依据为“实收资本”和“资本公积”的合计金额24.某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额 6000 万元。施工期
11、间，该建筑公司又将其中价值 800 万元的安装工程转包给乙企业，并签订转包合同。该建筑公司此项业务应缴纳印花税_。（分数：2.50）A.1.78 万元B.1.80 万元C.2.02 万元D.2.04 万元25.甲汽车轮胎厂与乙汽车制造厂签订了一份货物交换合同，甲以价值 65 万元的轮胎交换乙的两辆汽车，同时甲再支付给乙 3 万元差价。对此项交易，甲应缴纳的印花税税额为_。（分数：2.50）A.195 元B.390 元C.399 元D.408 元26.某公司受托加工制作广告牌，双方签订的加工承揽合同中分别注明加工费 40000 元，委托方提供价值60000 元的主要材料，受托方提供价值 2000
12、 元的辅助材料。该公司此项合同应缴纳印花税_。（分数：2.50）A.20 元B.21 元C.38 元D.39 元27.下列各项中，属于印花税纳税人的是_。（分数：2.50）A.电子形式签订应税凭证的当事人B.合同的证人C.权利许可证照的发放人D.在国外书立合同且使用的使用人28.下列各项中，应当征收印花税的是_。（分数：2.50）A.借款合同B.法律咨询合同C.会计咨询协议D.电网与用户之间签订的供用电合同29.A 公司与 B 公司签订了购销合同，由 A 公司向 B 公司提供价值 300000 元的钢材，B 公司向 A 公司提供价值 400000 元的水泥，货物价差由 A 公司付款补足。已知购
13、销合同的印花税税率为 0.3，A、B 两公司共应缴纳印花税为_。（分数：2.50）A.90 元B.120 元C.420 元D.480 元30.某企业与海外公司 2013 年签订一份金额为 500 万美元的采购合同，并按合同金额的 0.3缴纳了印花税。2014 年修改该合同，将金额增加为 661 万美元，修改凭证当日的美元与人民币的汇率为 6.11，当月1 日美元与人民币的汇率为 6.5，则该企业 2014 年应缴纳的印花税为_。(单位保留到元)（分数：2.50）A.0B.2951 元C.3140 元D.3139 元31.下列合同中，免征印花税的有_。（分数：2.50）A.贴息贷款合同B.仓储保
14、管合同C.农牧业保险合同D.建设工程勘察合同32.下列合同中，可免征印花税的有_。（分数：2.50）A.签订的无息、贴息贷款合同B.出售标准住宅签订的购销合同C.企业因改制签订的产权转移合同D.外国政府或国际金融组织向我国企业提供的优惠贷款所书立的合同33.下列各项中，符合印花税有关规定的有_。（分数：2.50）A.已贴用的印花税票，不得揭下重用B.凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用C.应税合同不论是否兑现或是否按期兑现，均应贴花D.伪造印花税票的，税务机关可处以伪造印花税票金额 3 倍至 5 倍的罚款34.下列各项中，应征收印花税的有_。（分数：2.50）A.分包或转包合同B.会计咨询合
15、同C.财政贴息贷款合同D.未列明金额的以货易货合同35.下列凭证免征印花税的有_。（分数：2.50）A.作为正本使用的副本B.2014 年 9 月与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同C.无息、贴息贷款合同D.个人与房地产管理部门签订用于经营性活动的房屋租赁合同36.印花税的汇贴方法中，一份凭证应纳税额超过_元的，应向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证，将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。（分数：2.50）A.300B.500C.800D.1000二、单项选择题(总题数：5，分数：10.00)37.根据车辆购置税暂行条例的规定，下列人员中属于车辆购置税纳税义务人的
16、是_。（分数：2.50）A.应税车辆的赠予者B.应税车辆的购买者C.自产车辆的销售者D.应税车辆的出口者38.下列各项中，属于车辆购置税计税依据的是_。（分数：2.50）A.购买自用的，按购买应税车辆而支付的含税价格B.自产自用的，按国家税务总局定的最高计税价格C.受赠使用的，按国家税务总局定的最低计税价格D.进口自用的，按进口应税车辆的组成计税价格39.王某于 2014 年 7 月购置了一辆乘用车，支付的全部价款(含增值税)为 175500 元，其中包括车辆装饰费 5500 元。王某应缴纳的车辆购置税为_。（分数：2.50）A.7500 元B.14529.91 元C.15000 元D.175
17、50 元40.某汽车贸易公司 2014 年 10 月进口 11 辆小轿车，海关审定的关税完税价格为 25 万元/辆，当月销售 8辆，取得含税销售收入 320 万元；2 辆企业自用，1 辆用于抵偿债务。合同约定的含税价格为 40 万元。该公司应纳车辆购置税_。(小轿车关税税率 28%，消费税税率为 9%)（分数：1.00）A.7.03 万元B.500 万元C.7.50 万元D.10.55 万元41.下列车辆中，可以免征车辆购置税的是_。（分数：1.50）A.回国服务的留学人员用现汇购买 1 辆自用的进口小汽车B.四轮农用运输车C.外国驻华使馆外交人员自用车辆D.设有固定装置的运输车辆注册会计师税
18、法-44 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、不定项选择题(总题数：36，分数：90.00)1.下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有_。（分数：2.50）A.受赠使用应税车辆 B.进口使用应税车辆 C.经销商经销应税车辆D.债务人以应税车辆抵债解析：解析 车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人。其中购置是指购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为，这些行为都属于车辆购置税的应税行为。2.2013 年 6 月王某从汽车 4S 店购置了一辆排气量为 1.8 升的乘用车，支付购车款(
19、含增值税)234000 元并取得“机动车销售统一发票”，支付代收保险费 5000 元并取得保险公司开具的票据，支付购买工具件价款(含增值税)1000 元并取得汽车 4S 店开具的普通发票。王桌应缴纳的车辆购置税为_。（分数：2.50）A.20000 元B.20085.47 元 C.20512.82 元D.24000 元解析：解析 购买者随购买车辆支付的工具件和零部件价款应作为购车价款的一部分，并入计税依据中征收车辆购置税。对于代收款项，凡使用代收单位票据收取的款项，应视为代收单位的价外费用，并入计税价格中一并征税；凡使用委托方票据收取的，受托方只履行代收义务和收取代收手续费的款项，不并入计税价
20、格中征税。销售单位开给购买者的各种发票金额中包含增值税税款的，应换算为不舍增值税的计税价格。 王某应缴纳的车辆购置税=(234000+1000)1.1710%=20085.47(元)3.某公司购置一辆市场价格 25 万元的国产车自用，购置时因符合免税条件而未缴纳车辆购置税。购置使用 4 年后，免税条件消失。若同类型新车最低计税价格是 16 万元，国产车辆使用年限按 10 年计算，则该公司就该车应缴纳的车辆购置税为_。（分数：2.50）A.0.96 万元 B.1.5 万元C.1.6 万元D.2.5 万元解析：解析 对减税、免税条件消失的车辆，纳税人应按现行规定，在办理车辆过户手续前或者办理变更车
21、辆登记注册手续前向税务机关缴纳车辆购置税。应纳税额=同类型新车最低计税价格1-(已使用年限规定使用年限)100%税率。应纳税额=16(1-410)100%10%=0.96(万元)4.下列各类车辆中，不属于车辆购置税征税范围的是_。（分数：2.50）A.半挂车B.摩托车C.无轨电车D.自行车 解析：解析 车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。5.下列说法中，符合车辆购置税计税依据相关规定的是_。（分数：2.50）A.进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，不包括消费税B.底盘发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格C.销售汽车的纳税人代收的
22、保险费，不应计入计税依据中征收车辆购置税D.销售单位开展优质销售活动所开票收取的有关费用，应作为价外收入计算征收车辆购置税 解析：解析 选项 A，进口自用的应税小汽车的计税价格包含关税完税价格、关税及消费税；选项 B，底盘发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的 70%；选项 C，代收款项应区别征税：凡使用代收单位(受托方)票据收取款项，应视为代收单位价外收费，购买者支付的价费款，应并入计税价格中一并征税；凡使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务和收取代收手续费的款项，不并计税价格中征收车辆购置税。6.张某从某 4S 店(一般纳税人)购买轿车一辆供自己使用，支付含增值税的
23、价款 120000 元，另支付购置工具件和零配件价款 2000 元，车辆装饰费 6000 元，4S 店还收取加急费等 6000 元，政府收取控购费 2000元，并统一开具普通发票。则张某应纳车辆购置税税额_。（分数：2.50）A.11452.99 元 B.18694 元C.22100 元D.19083 元解析：解析 购买者支付的控购费，是政府部门的行政性收费，不属于销售者的价外费用范围，不并入计税依据计税。应纳车辆购置税=(120000+2000+6000+6000)1.1710%=11452.99(元)7.根据车辆购置税暂行条例的规定，下列车辆中可以减免车辆购置税的有_。（分数：2.50）A
24、武警部队购买的列入武器装备订货计划的车辆 B.长期来华定居专家进口 1 辆自用小汽车 C.在外留学人员购买 1 辆自用进口小汽车D.森林消防部门用于指挥、检查、调度、联络的设有固定装置的指定型号的车辆 解析：解析 回国服务的留学人员用现汇购买 1 辆自用国产小汽车免税。8.车辆购置税的纳税环节是_。（分数：2.50）A.销售和使用环节B.生产环节C.零售环节D.登记注册前的使用环节 解析：解析 车辆购置税的征税环节为使用环节，即最终消费环节。具体而言，纳税人应当在向公安机关等车辆管理机构办理车辆登记注册手续前，缴纳车辆购置税。9.下列关于车船税税率的表述中，正确的是_。（分数：2.50）A.
25、车船税实行定额税率 B.车船税实行单一比例税率C.车船税实行幅度比例税率D.车船税实行超额累进税率解析：解析 车船税实行定额税率。10.某机械制造厂 2013 年拥有货车 3 辆，每辆货车的整备质量均为 1.499 吨；挂车 1 部，其整备质量为 1.2吨；小汽车 2 辆。已知货车车船税税率为整备质量每吨年基准税额 16 元，小汽车车船税税率为每辆年基准税额 360 元。该厂 2013 年度应纳车船税为_。（分数：2.50）A.441.6 元B.792 元C.801.55 元 D.811.2 元解析：解析 挂车按照货车税额的 50%计算纳税。车船税法及其实施条例涉及的整备质量、净吨位等计税单位
26、有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额。 该机械制造厂 2013 年应纳的车船税=1.499316+1.21650%+2360=801.55(元)11.某船运公司 2012 年度拥有旧机动船 5 艘，每艘净吨位 1500 吨；拥有拖船 4 艘，每艘发动机功率 3000千瓦。2012 年 7 月购置新机动船 6 艘，每艘净吨位 3000 吨。该公司船舶适用的车船税年税额为：净吨位2012000 吨的，每吨 4 元；净吨位 200110000 吨的，每吨 5 元。该公司 2012 年度应缴纳的车船税为_。（分数：2.50）A.95100 元 B.99000 元C.105000 元
27、D.123000 元解析：解析 拖船按照发动机功率每 1 千瓦折合净吨位 0.67 吨计算征收车船税。购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。该公司 2012 年度应缴纳的车船税=(415005)+(430000.67550%)+(530006612)=95100(元)12.某公司 2012 年 2 月 1 日购入一载货商用车，当月办理机动车辆权属证书，并办理车船税完税手续。此车整备质量为 10 吨，每吨年税额 96 元。该车于 6 月 1 日被盗，经公安机关确认后，该公司遂向税务局申请退税，但在办理退税手续期间，此车又于 9 月 1 日被追回并取得公安机关证明。则该公
28、司就该车 2012年实际应缴纳的车船税为_。（分数：2.50）A.240 元B.480 元C.640 元 D.880 元解析：解析 车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月；已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。 应缴纳车船税=1096128=640(元)13.下列车船属于法定免税的有_。（分数：2.50）A.专项作业车B.警用车船 C.非机动驳船D.捕捞、养殖渔船 解析：解析 非机动驳船、专项作业车不在免税范围之内，选项 A、C 不正确。14.下列关于车船税纳税申报的表述中，正确的是_。（分数：2.50）A.按月申报，分期缴
29、纳B.按季申报，分期缴纳C.按半年申报，分期缴纳D.按年申报，分月计算，一次性缴纳 解析：解析 车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。15.下列车船中，以“整备质量每吨”作为车船税计税标准的是_。（分数：2.50）A.载客汽车B.三轮汽车 C.船舶D.拖船解析：解析 以整备质量作为车船税计税标准的是货车(包括半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车等)、挂车、专用作业车和轮式专用机械车。16.下列各项关于车船税计税依据及税额的表述中，不正确的是_。（分数：2.50）A.拖船按照发动机功率每 1 千瓦折合净吨位 0.67 吨计算B.非机动驳船以机动船舶税额的 50%计算C.挂车按照货车税额的 50%计
30、算D.船舶净吨位尾数在半吨以下的按半吨计算 解析：解析 车船税法及其实施条例涉及的整备质量、净吨位、艇身长度等计税单位，有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额。计算得出的应纳税额小数点后超过两位的可四舍五入保留两位小数。17.某交通运输企业 2014 年初拥有 20 辆整备质量为 5 吨的载货汽车，10 辆整备质量为 4 吨的挂车，2.3吨载货汽车 8 辆，中型载客汽车 10 辆，其中包括 2 辆电车。该企业所在地载货汽车年税额 20 元/吨，载客汽车的税额是 420 元/年。该企业当年应缴纳车船税_。（分数：2.50）A.7000 元B.7500 元C.6160 元D.696
31、8 元 解析：解析 应纳车船税=52020+4102050%+2.3820+42010=6968(元)18.根据车船税法的规定，下列选项中属于法定免税的有_。（分数：2.50）A.捕捞、养殖渔船 B.人民检察院领取警用牌照的车辆 C.外国驻华使领馆有关人员使用的车辆 D.经批准临时入境的外国车船解析：解析 经批准临时入境的外国车船属于特定减免。19.下列各项中，不符合车船税有关征收管理规定的是_。（分数：2.50）A.纳税人自行申报缴纳车船税的，应在车船的登记地缴纳车船税B.已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税C.扣缴义务人代收代缴车船税的
32、纳税地点为扣缴义务人所在地D.依法不需要办理登记的车船，纳税地点为机构所在地的主管税务机关 解析：解析 依法不需要办理登记的车船，纳税地点为车船所有人或者管理人主管税务机关所在地。20.下列属于印花税纳税人的有_。（分数：2.50）A.借款合同的担保人B.发放商标注册证的国家商标局C.在国外书立，在国内使用技术合同的单位 D.签订加工承揽合同的两家中外合资企业 解析：解析 外商投资企业和外国企业属于印花税纳税义务人。21.下列合同中，属于印花税征税范围的是_。（分数：2.50）A.供用电合同B.融资租赁合同 C.人寿保险合同D.法律咨询合同解析：解析 选项 A，电网与用户之间签订的供用电合同
33、不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税；选项 C，人寿保险合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税；选项 D，法律咨询合同不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。22.下列各项中，应当征收印花税的项目有_。（分数：2.50）A.产品加工合同 B.法律咨询合同C.技术开发合同 D.出版印刷合同 解析：解析 印花税税法列举了十个应税合同，不包括选项 B。23.下列关于印花税计税依据的表述中，正确的是_。（分数：2.50）A.技术合同的计税依据包括研究开发经费B.财产保险合同的计税依据包括所保财产的金额C.货物运输合同的计税依据包括货物装卸费和保险费D.记载资金账簿的计税依据为“实收资本”和“资本
34、公积”的合计金额 解析：解析 选项 A，技术合同的计税依据为合同所载的价款、报酬或使用费。为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。选项 B，财产保险合同的计税依据为支付(收取)的保险费，不包括所保财产的金额。选项 C，货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额(即运费收入)，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。24.某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额 6000 万元。施工期间，该建筑公司又将其中价值 800 万元的安装工程转包给乙企业，并签订转包合同。该建筑公司此项业务应缴纳印花税_。（分数：2.50）A.1.78 万元B.
35、1.80 万元C.2.02 万元D.2.04 万元 解析：解析 施工企业将承包工程分包或转包所签合同，应根据分包合同或转包合同计栽金额计算应纳税额，该建筑公司此项业务应纳印花税=(6000+800)0.3=2.04(万元)。25.甲汽车轮胎厂与乙汽车制造厂签订了一份货物交换合同，甲以价值 65 万元的轮胎交换乙的两辆汽车，同时甲再支付给乙 3 万元差价。对此项交易，甲应缴纳的印花税税额为_。（分数：2.50）A.195 元B.390 元C.399 元 D.408 元解析：解析 商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同。对此，应按合同所载的购、销合
36、计金额计税贴花。应缴纳的印花税=(65+68)0.310000=399(元)26.某公司受托加工制作广告牌，双方签订的加工承揽合同中分别注明加工费 40000 元，委托方提供价值60000 元的主要材料，受托方提供价值 2000 元的辅助材料。该公司此项合同应缴纳印花税_。（分数：2.50）A.20 元B.21 元 C.38 元D.39 元解析：解析 委托方提供原料主料的加工承揽合同，印花税以受托方提供的辅料与加工费合计数为计税依据。应纳印花税=(2000+40000)0.5=21(元)27.下列各项中，属于印花税纳税人的是_。（分数：2.50）A.电子形式签订应税凭证的当事人 B.合同的证人
37、C.权利许可证照的发放人D.在国外书立合同且使用的使用人解析：解析 以电子形式签订应税凭证的当事人，属于印花税的纳税人；合同的当事人属于印花税的纳税人，所谓当事人，是指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人；权利许可证照的领受人，属于印花税纳税人；在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其纳税人是使用人。28.下列各项中，应当征收印花税的是_。（分数：2.50）A.借款合同 B.法律咨询合同C.会计咨询协议D.电网与用户之间签订的供用电合同解析：解析 一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花；电网与用户之间签订的供用电合同不属于印
38、花税列举征税的凭证，不征收印花税。29.A 公司与 B 公司签订了购销合同，由 A 公司向 B 公司提供价值 300000 元的钢材，B 公司向 A 公司提供价值 400000 元的水泥，货物价差由 A 公司付款补足。已知购销合同的印花税税率为 0.3，A、B 两公司共应缴纳印花税为_。（分数：2.50）A.90 元B.120 元C.420 元 D.480 元解析：解析 以货换货方式进行商品交易签订的购销合同，应以合同所载购销合计金额计税贴花。A、B两公司共应缴纳印花税=(300000+400000)0.32=420(元)30.某企业与海外公司 2013 年签订一份金额为 500 万美元的采购
39、合同，并按合同金额的 0.3缴纳了印花税。2014 年修改该合同，将金额增加为 661 万美元，修改凭证当日的美元与人民币的汇率为 6.11，当月1 日美元与人民币的汇率为 6.5，则该企业 2014 年应缴纳的印花税为_。(单位保留到元)（分数：2.50）A.0B.2951 元 C.3140 元D.3139 元解析：解析 该企业 2014 年应缴纳的印花税=(661-500)100006.110.3=2951(元)31.下列合同中，免征印花税的有_。（分数：2.50）A.贴息贷款合同 B.仓储保管合同C.农牧业保险合同 D.建设工程勘察合同解析：解析 选项 B、D 没有免税的规定。32.下列
40、合同中，可免征印花税的有_。（分数：2.50）A.签订的无息、贴息贷款合同 B.出售标准住宅签订的购销合同C.企业因改制签订的产权转移合同 D.外国政府或国际金融组织向我国企业提供的优惠贷款所书立的合同解析：解析 选项 B，按产权转移书据征收印花税；选项 D，外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同，免征印花税。33.下列各项中，符合印花税有关规定的有_。（分数：2.50）A.已贴用的印花税票，不得揭下重用 B.凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用 C.应税合同不论是否兑现或是否按期兑现，均应贴花 D.伪造印花税票的，税务机关可处以伪造印花税票金额 3 倍至
41、5 倍的罚款解析：解析 伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款；情节严重的，处以 1 万元以上 5 万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。34.下列各项中，应征收印花税的有_。（分数：2.50）A.分包或转包合同 B.会计咨询合同C.财政贴息贷款合同D.未列明金额的以货易货合同 解析：解析 选项 B 为非应税合同；选项 C 为免纳印花税合同。35.下列凭证免征印花税的有_。（分数：2.50）A.作为正本使用的副本B.2014 年 9 月与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同 C.无息、贴息贷款合同 D.个人与房地产管理部门签订用于经营性活动的房屋租
42、赁合同解析：解析 副本或抄本作为正本使用的应当另行贴花；个人与房地产管理部门签订用于生活居住的房屋租赁合同才免税。36.印花税的汇贴方法中，一份凭证应纳税额超过_元的，应向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证，将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。（分数：2.50）A.300B.500 C.800D.1000解析：解析 一份凭证应纳税额超过 500 元的，应向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证，将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花，这就是通常所说的汇贴办法。二、单项选择题(总题数：5，分数：10.00)37.根据车辆购置税暂行条例的规定
43、下列人员中属于车辆购置税纳税义务人的是_。（分数：2.50）A.应税车辆的赠予者B.应税车辆的购买者 C.自产车辆的销售者D.应税车辆的出口者解析：解析 车辆购置税是由车辆购置者在车辆退出流通进入消费领域时缴纳的，应税车辆的赠予者、销售者、出口者不是车辆的使用者，不属于车辆购置税纳税义务人。38.下列各项中，属于车辆购置税计税依据的是_。（分数：2.50）A.购买自用的，按购买应税车辆而支付的含税价格B.自产自用的，按国家税务总局定的最高计税价格C.受赠使用的，按国家税务总局定的最低计税价格D.进口自用的，按进口应税车辆的组成计税价格 解析：解析 购买自用的，应按支付的不含增值税价款；其他自
44、用的，凡不能或不能准确提供车辆价格的，以国家税务总局核定的最低计税价格为计税依据，不是一定按最低计税价格计税。39.王某于 2014 年 7 月购置了一辆乘用车，支付的全部价款(含增值税)为 175500 元，其中包括车辆装饰费 5500 元。王某应缴纳的车辆购置税为_。（分数：2.50）A.7500 元B.14529.91 元C.15000 元 D.17550 元解析：解析 应纳车辆购置税=175500(1+17%)10%=15000(元)40.某汽车贸易公司 2014 年 10 月进口 11 辆小轿车，海关审定的关税完税价格为 25 万元/辆，当月销售 8辆，取得含税销售收入 320 万元
45、2 辆企业自用，1 辆用于抵偿债务。合同约定的含税价格为 40 万元。该公司应纳车辆购置税_。(小轿车关税税率 28%，消费税税率为 9%)（分数：1.00）A.7.03 万元 B.500 万元C.7.50 万元D.10.55 万元解析：解析 该公司应纳车辆购置税=2(25+2528%)(1-9%)10%=7.03(万元)41.下列车辆中，可以免征车辆购置税的是_。（分数：1.50）A.回国服务的留学人员用现汇购买 1 辆自用的进口小汽车B.四轮农用运输车C.外国驻华使馆外交人员自用车辆 D.设有固定装置的运输车辆解析：解析 选项 A，回国服务的留学人员用现汇购买 1 辆自用国产小汽车，免征车辆购置税；选项 B，自 2004 年 10 月 1 日起，对农用三轮运输车免征车辆购置税；选项 D，设有固定装置的非运输车辆免征车辆购置税。
