1、注册会计师税法-95 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、多项选择题(总题数：35，分数：35.00)1.下列各项中，应征收资源税的有_。（分数：1.00）A.进口原油B.生产销售固体盐C.销售以未税原煤加工的洗选煤D.开采销售有色金属矿原矿2.下列各项中，属于资源税的扣缴义务人的有_。（分数：1.00）A.收购未税矿产品的联合企业B.收购未税矿产品的集体炼铁厂C.收购未税矿产品的个体户D.收购未税矿产品的独立矿山3.下列货物中，应征收资源税的有_。（分数：1.00）A.自产井矿盐B.外购原煤自制煤炭制品C.进口铁矿石D.开采铁矿石4.根据资源税暂行条例规定，下列说法不正
2、确的有_。（分数：1.00）A.原油是资源税的应税资源，包括火然原油和人造石油B.出口应税资源免征资源税C.纳税人以自产的液体盐加工成同体盐销售的，以加工的固体盐数量为课税数量D.扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为收到应税资源的当天5.下列关于资源税纳税地点的说法，正确的有_。（分数：1.00）A.纳税人跨省开采应税资源，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采或生产的应税产品，一律在开采地或生产地纳税B.纳税人跨省开采应税资源，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，在核算地纳税C.收购未税矿产品的扣缴义务人代扣代缴资源税，应向收购地主管税务机关
3、缴纳D.收购未税矿产品的扣缴义务人代扣代缴资源税，应向开采地主管税务机关缴纳6.某煤矿开采销售原煤，应缴纳的税金有_。（分数：1.00）A.资源税B.增值税C.消费税D.城建税7.下列选项中，符合资源税有关规定的有_。（分数：1.00）A.独立矿山收购未税矿产品应代扣代缴资源税B.未税原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额为计税依据计征资源税C.海盐原盐、井矿盐按照固体盐品目计征资源税D.收购未税矿产品的扣缴义务人代扣代缴的资源税，应向结算地主管税务机关缴纳8.根据资源税有关规定，纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以_为计征资源税的销售数量。（分数：1.00）A.应税产品的实际产量B.当期
4、计划产量C.上年同期产量D.主管税务机关确定的折算比换算成的数量9.下列表述符合资源税纳税义务发生时间规定的有_。（分数：1.00）A.扣缴义务人代扣代缴税款的，其纳税义务发生时间为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天B.纳税人自产自用应税产品的，其纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天C.纳税人采用预收货款方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为收到预收款当天D.纳税人采用分期收款方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为发出应税产品当天10.以下关于资源税的表述，正确的有_。（分数：1.00）A.资源税的纳税人是开采和进口应税资源的单位和个人B.纳税人开采或生产不同税目应税产品的，应当
5、分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率C.独立矿山收购未税矿产品适用该矿产品产地的税额标准计征资源税D.扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天11.以下关于资源税的表述正确的有_。（分数：1.00）A.对在中国境内开采原煤的单位和个人，应按税法规定征收资源税，但对进口煤炭的单位和个人，则不征收资源税B.原油是资源税的应税资源，包括天然原油和人造石油C.纳税人进口应税资源不缴纳资源税，但要缴纳增值税和关税D.开采资源税应税产品销售的，应向销售所在地的主管税务机关缴纳资
6、源税12.以下关于资源税的表述不正确的有_。（分数：1.00）A.在资源税税目、税率表中未列举名称的其他有色金属矿原矿或其他非金属矿原矿是否征收资源税由各省、直辖市、自治区税务机关决定B.专门开采的天然气、与原油同时开采的天然气、煤矿生产的天然气均应按天然气税目计算缴纳资源税C.销售居民用煤炭制品按规定征收资源税D.原油、天然气、煤炭、盐采用比例税率征收资源税13.以下关于资源税的表述不正确的有_。（分数：1.00）A.出口原油不退(免)资源税B.纳税人在开采主矿产品过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律免税C.资源税在生产、批发、零售各环节均对应税资源征收D.凡是缴纳资源税
7、的纳税人，都应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳税款14.关于资源税应纳税额的计算，下列说法正确的有_。（分数：1.00）A.以自产的液体盐加工固体盐，按加工的固体盐数量为课税数量计征资源税B.以自产的液体盐加工固体盐，以自产的液体盐数量为课税数量计征资源税C.开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税D.煤矿瓦斯暂不征收资源税15.下列关于收购未税矿产品资源税扣缴规定的说法中，正确的有_。（分数：1.00）A.扣缴义务人代扣代缴资源税的计税依据是收购量B.扣缴义务人代扣代缴资源税时适用开采地的税额C.代扣代缴税款的纳税义务发生时间为收到货款的当天D.扣缴义务人代扣代缴的资源
8、税应向收购地税务机关缴纳16.下列自产应税产品中，应当视同销售征收资源税的有_。（分数：1.00）A.用于非生产项目B.用于生产应税产品C.用于生产非应税产品D.用于出口销售17.稀土、钨、钼资源税由从量定额计征改为从价定率计征，下列关于稀土、钨、钼的计税依据表述不正确的有_。（分数：1.00）A.纳税人将其开采的原矿加工为精矿销售的，按照选矿比折算原矿销售额(不含增值税)为计税依据B.纳税人将其开采的原矿加工为精矿销售的，按照折算率折算原矿销售额(不含增值税)为计税依据C.纳税人将其开采的原矿加工为精矿销售的，按精矿销售额(不含增值税)为计税依据D.纳税人开采并销售原矿的，将原矿销售额(不含
9、增值税)换算为精矿销售额为计税依据18.下列行为中，应计算缴纳土地增值税的有_。（分数：1.00）A.将房屋产权赠与直系亲属的B.双方合作建房后分房自用的C.以房地产抵债而发生房地产产权转让的D.以房地产作价入股投资于房地产开发公司的19.下列各项中，应计算缴纳土地增值税的有_。（分数：1.00）A.事业单位转让土地使用权B.个体户在改制重组时将自有建筑物投资给某工业企业C.外商投资企业将接受投资投入的房地产再转让D.房地产企业将其建造的商品房作股投资给某社会团体20.下列各项行为中，免征或暂免征收土地增值税的有_。（分数：1.00）A.企业与企业之间的房地产交换B.私营企业的房地产评估增值C
10、双方合作建房，建成后分房自用的D.因国家建设需要依法收回国有土地使用权而使房地产权属发生转让的21.下列行为中，应缴纳土地增值税的有_。（分数：1.00）A.将使用过的旧房卖给某单位做办公室B.将使用过的旧房赠与子女C.将使用过的旧房出租D.将使用过的旧房换取债券22.下列各项中，属于土地增值税扣除项目中房地产开发成本项目的有_。（分数：1.00）A.取得土地使用权支付的金额B.土地征用费C.耕地占用税D.周转房摊销23.下列项目中，属于土地增值税扣除项目中房地产开发成本的有_。（分数：1.00）A.土地出让金B.开发间接费用C.公共配套设施费D.借款利息费用24.房地产开发企业在计算转让新
11、建房的土地增值税时，允许作为“与转让房地产有关的税金”项目单独扣除的有_。（分数：1.00）A.营业税B.印花税C.契税D.城建税25.下列各项中，不属于土地增值税征税范围的有_。（分数：1.00）A.将房地产通过中国境内非营利的社会团体赠与公益事业的B.以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的C.将房地产直接赠与希望小学D.以出地、出资方式双方合作建房，建成后全部转让给其中出资一方的26.在计算转让旧房的土地增值税时，以下可作为扣除项目金额的有_。（分数：1.00）A.房屋及建筑物的评估价格B.取得土地使用权支付的地价款和按国家规定缴纳的有关费用C.房地产开发成本D.房地产开发费用27.纳税人
12、转让房地产，有_情形的，按照房地产评估价格计算征收土地增值税。（分数：1.00）A.隐瞒、虚报房地产成交价格B.因偷税被税务机关给予两次行政处罚C.房地产成交价格在 1 亿元以上D.转让房地产的成交价格低于评估价格，又无正当理由的28.纳税人转让国有土地使用权应缴纳的税种有_。（分数：1.00）A.土地增值税B.耕地占用税C.营业税D.城市维护建设税29.计算土地增值税时，允许扣除的利息支出不包括_。（分数：1.00）A.10 年以上的借款利息B.境外借款利息C.超过国家的有关规定上浮幅度的利息部分D.超过贷款期限的利息部分和加罚的利息30.下列项目中，计征土地增值税时需要用评估价格来确定转让
13、房地产收入或扣除项目金额的有_。（分数：1.00）A.出售旧房及建筑物的B.虚报房地产成交价格的C.以新建房地产进行投资联营的D.转让房地产的成交价格低于评估价格，又无正当理由的31.下列情形中，纳税人应进行土地增值税清算的有_。（分数：1.00）A.房地产开发项目全部竣工、完成销售的B.取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的C.整体转让未竣工决算房地产开发项目的D.直接转让土地使用权的32.计算土地增值税时，下列费用准予从收入总额中扣除的有_。（分数：1.00）A.建房贷款超期支付的利息B.开发小区的排污费、绿化费C.出售旧房过程中发生的评估费用D.取得土地使用权时办理登记的手续费33.
14、下列关于土地增值税的说法，正确的有_。（分数：1.00）A.土地增值税的纳税人仅涉及内资企业和个人B.某单位向国家支付土地出让金取得某块土地 50 年的土地使用权，该支出不缴纳土地增值税C.对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用或转让的，均暂免征收土地增值税D.对房地产的抵押，在抵押期间不征收土地增值税34.下列关于土地增值税的说法，错误的有_。（分数：1.00）A.增值额未超过扣除项目金额 20%的房地产开发项目，均免征土地增值税B.对取得土地使用权时未支付地价款或不能提供已支付地价款凭据的，在计征土地增值税时按评估价扣除取得土地使用权支付的金额C.某房地产公司将待售的
15、一栋花园别墅赠送给某影视明星，由于该房地产公司未取得收入，则不缴纳土地增值税D.超过贷款期限的利息部分和加罚的利息，不允许在计算土地增值税时的房地产开发费用中扣除35.下列关于土地增值税的说法，正确的有_。（分数：1.00）A.房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本中扣除B.法人企业转让的房地产坐落地与其机构所在地或者经营所在地不一致时，应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报缴纳土地增值税C.房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会和派出所用房，其成本、费用可以扣除，但是会所、邮电通信等公共设施，其成本、费用不可以扣除D.房地产企业将开发的房地产出租而产权未发生转
16、移的，不征收土地增值税，清算时不计收入也不扣成本和费用二、计算问答题(总题数：5，分数：65.00)某煤矿企业是增值税一般纳税人，2015 年 6 月发生下列业务： (1)开采原煤 6000 吨，将其中 3000 吨直接销售，取得销售额 40 万元(不含增值税)；将其余 3000 吨连续加工洗选煤，销售洗选煤 1200 吨，取得销售收入 20 万元(不含增值税)，当地洗选煤折算率 85%； (2)采煤过程中开采天然气 10 万立方米，销售了 8 万立方米，价税合并收入金额 16 万元；将其余 2 万立方米按照零售价与服装厂等值换取一批劳保工作服，双方互开了增值税专用发票； (3)当期外购采煤机
17、械发生进项税 9 万元；外购一辆小卡车专用于职工食堂采买食品，取得的机动车销售统一发票注明增值税 1.36 万元；外购一辆小汽车专用于销售部联系业务，取得的机动车销售统一发票注明增值税 1.36 万元； (4)转让一套使用了 8 年的旧设备，价税合并收取 3.2 万元(该企业未放弃减税)。 (假定上述需要认证的票据均经过了认证，该企业煤炭资源税税率 8%，天然气统一税率为 6%，该企业上期增值税留抵税额 0.4 万元) 要求：根据上述资料，回答下列问题：（分数：8.00）(1).该企业应纳的资源税；（分数：2.00）_(2).该企业增值税可以抵扣的进项税额；（分数：2.00）_(3).该企业增
18、值税的销项税；（分数：2.00）_(4).该企业当期应纳增值税。（分数：2.00）_某产盐企业是增值税一般纳税人，主要生产销售液体盐和固体盐。2016 年 2 月发生下列业务： (1)外购制盐小工具一批，取得增值税专用发票，注明价款 10000 元，增值税 1700 元，支付该项采购运费，取得运输企业(增值税一般纳税人)提供的增值税专用发票，注明不含税金额 190.91 元，验收入库时，因管理不善，丢失 10%； (2)购入电脑一台给财务部使用，取得增值税专用发票，注明价款 4000 元，增值税 680 元； (3)自产液体盐 1000 吨，其中 100 吨直接对外销售，取得含税收入 1243
19、0 元；800 吨移送连续生产固体盐；(4)从另一盐场(小规模纳税人)购入液体盐 200 吨，取得税务机关代开的增值税专用发票，价税合计21630 元；将购入液体盐全部用于生产固体盐； (5)生产固体盐 2000 吨，当月销售 1800 吨，取得含税收入 508500 元； (6)用自产固体盐 200 吨换取同等含税价的生产用天然气，双方互开了增值税专用发票。 (其他相关资料：假定该企业应认证的发票均得到认证并在当月进行抵扣，液体盐资源税单位税额 2 元/吨；固体盐资源税单位税额 10 元/吨) 要求：根据上述资料，回答下列问题：（分数：15.00）(1).计算该企业 2016 年 2 月可抵
20、扣的增值税进项税额：（分数：3.00）_(2).计算该企业 2016 年 2 月增值税的销项税额；（分数：3.00）_(3).计算该企业 2016 年 2 月应纳的增值税税额；（分数：3.00）_(4).计算该企业 2016 年 2 月液体盐应纳的资源税；（分数：3.00）_(5).计算该企业 2016 年 2 月固体盐应纳的资源税。（分数：3.00）_甲企业位于市区，2015 年 4 月 1 日转让一处 2012 年 6 月 1 日购置的位于市区的仓库，其购置和转让情况如下： (1)2012 年 6 月 1 日购置该仓库时取得的发票上注明的价款为 500 万元，另支付契税款 20 万元并取得
21、契税完税凭证。 (2)由于某些原因在转让仓库时未能取得评估价格。 (3)转让仓库的产权转移书据上记载的销售金额为 800 万元，并按规定缴纳了转让环节的税金。 要求：根据上述资料，回答下列问题：（分数：12.00）(1).计算该企业转让仓库时应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税的合计金额。（分数：3.00）_(2).计算该企业转让仓库计征土地增值税时允许扣除的金额。（分数：3.00）_(3).计算该企业转让仓库应缴纳的土地增值税。（分数：3.00）_(4).如果该企业转让仓库时既没有取得评估价格，也不能提供购房发票，税务机关应如何进行处理?（分数：3.00）_某市一
22、内资房地产开发公司 2015 年在本市区开发一个项目，有关经营情况如下： (1)该项目商品房全部销售，取得销售收入 4000 万元，并签订了销售合同。 (2)签订土地购买合同，支付与该项目相关的土地使用权价款 600 万元，相关税费 50 万元。 (3)发生拆迁补偿费 200 万元，前期工程费 100 万元，支付工程价款 750 万元，基础设施及公共配套设施费共计 150 万元，开发间接费用 60 万元。 (4)发生销售费用 100 万元，财务费用 60 万元，管理费用 80 万元。 (5)该房地产开发公司不能按转让房地产项目计算分摊利息，当地政府规定的开发费用扣除比例为 10%。 要求：根据
23、上述资料，回答下列问题：（分数：12.00）(1).计算该房地产开发公司应缴纳的印花税。（分数：3.00）_(2).计算该房地产开发公司计算土地增值额时准予扣除的与转让房地产有关的税金。（分数：3.00）_(3).计算该房地产开发公司计算土地增值税时准予扣除项目的合计金额。（分数：3.00）_(4).计算该房地产开发公司应缴纳的土地增值税。（分数：3.00）_某县城一家房地产开发企业 2015 年度委托建筑公司承建位于县城的住宅楼 10 栋，其中：80%的建筑面积直接对外销售，取得销售收入 7648 万元；其余部分暂时对外出租，本年度取得租金收入 63 万元。与该住宅楼开发相关的成本、费用有：
24、 (1)支付取得土地使用权价款 1400 万元。 (2)取得土地使用权支付相关税费 42 万元。 (3)前期拆迁补偿费 90 万元，直接建筑成本 2100 万元，环卫绿化工程费用 60 万元。 (4)发生管理费用 450 万元、销售费用 280 万元、财务费用 370 万元(利息支出不能准确按转让房地产项目计算分摊)。当地省政府规定，房地产开发费用的扣除比例为 9%。 要求：根据上述资料，回答下列问题：（分数：18.00）(1).该房地产开发企业 2015 年应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计数；（分数：3.00）_(2).该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时，允
25、许扣除的取得土地使用权所支付的金额和开发成本的合计数；（分数：3.00）_(3).该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时，允许扣除的开发费用金额；（分数：3.00）_(4).该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时，允许扣除的与转让房地产有关的税金金额：（分数：3.00）_(5).该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时，允许扣除项目金额合计数；（分数：3.00）_(6).该房地产开发企业应缴纳的土地增值税。（分数：3.00）_注册会计师税法-95 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、多项选择题(总题数：35，分数：35.00)1.下列各项中，应征收资源税的有_。（分数：
26、1.00）A.进口原油B.生产销售固体盐 C.销售以未税原煤加工的洗选煤 D.开采销售有色金属矿原矿 解析：解析 资源税只对在中华人民共和国领域及管辖海域内开采或生产应税矿产品、盐课税，对进口资源不征收资源税；以未税原煤加工的洗选煤属于资源税征税范围。所以本题选择 BCD。2.下列各项中，属于资源税的扣缴义务人的有_。（分数：1.00）A.收购未税矿产品的联合企业 B.收购未税矿产品的集体炼铁厂 C.收购未税矿产品的个体户 D.收购未税矿产品的独立矿山 解析：解析 资源税的扣缴义务人包括收购未税矿产品的独立矿山、联合企业、其他单位和中外合作开采油气田作业者。其他单位包括收购未税矿产品的个体户。
27、3.下列货物中，应征收资源税的有_。（分数：1.00）A.自产井矿盐 B.外购原煤自制煤炭制品C.进口铁矿石D.开采铁矿石 解析：解析 选项 AD 属于资源税的征税范围，应征收资源税。选项 B：煤炭制品不是原煤，不属于资源税的征税范围，故不征收资源税；选项 C：进口资源不是境内开采的资源，不征收资源税。4.根据资源税暂行条例规定，下列说法不正确的有_。（分数：1.00）A.原油是资源税的应税资源，包括火然原油和人造石油 B.出口应税资源免征资源税 C.纳税人以自产的液体盐加工成同体盐销售的，以加工的固体盐数量为课税数量D.扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为收到应税资源的当天 解析：解
28、析 选项 A：应征收资源税的原油是指开采的天然原油，不包括人造石油；选项 B：出口应税资源没有免征资源税的规定；选项 D：扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为支付旨笔货款或首次开具支付货款凭据的当天。5.下列关于资源税纳税地点的说法，正确的有_。（分数：1.00）A.纳税人跨省开采应税资源，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采或生产的应税产品，一律在开采地或生产地纳税 B.纳税人跨省开采应税资源，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，在核算地纳税C.收购未税矿产品的扣缴义务人代扣代缴资源税，应向收购地主管税务机关缴纳 D.收购未税矿产品的扣缴义
29、务人代扣代缴资源税，应向开采地主管税务机关缴纳解析：解析 选项 AB：纳税人跨省开采应税资源，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采或生产的应税产品，一律在开采地或者生产地纳税。选项 CD：收购未税矿产品的扣缴义务人代扣代缴的资源税，应向收购地主管税务机关缴纳。6.某煤矿开采销售原煤，应缴纳的税金有_。（分数：1.00）A.资源税 B.增值税 C.消费税D.城建税 解析：解析 原煤属于资源税的征税范围，且属于有形动产，销售原煤应缴纳增值税，并随增值税税额征收城建税。原煤不属于消费税的征税范围，不征收消费税。7.下列选项中，符合资源税有关规定的有_。（分数：1.00）A.
30、独立矿山收购未税矿产品应代扣代缴资源税 B.未税原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额为计税依据计征资源税C.海盐原盐、井矿盐按照固体盐品目计征资源税 D.收购未税矿产品的扣缴义务人代扣代缴的资源税，应向结算地主管税务机关缴纳解析：解析 选项 B：纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税；选项 D：收购未税矿产品的扣缴义务人代扣代缴的资源税，应向收购地主管税务机关缴纳。8.根据资源税有关规定，纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以_为计征资源税的销售数量。（分数：1.00）A.应税产品的实际产量 B.当期计划产量C.上年同期产量D.主管
31、税务机关确定的折算比换算成的数量 解析：解析 纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数量。9.下列表述符合资源税纳税义务发生时间规定的有_。（分数：1.00）A.扣缴义务人代扣代缴税款的，其纳税义务发生时间为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天 B.纳税人自产自用应税产品的，其纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天 C.纳税人采用预收货款方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为收到预收款当天D.纳税人采用分期收款方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为发出应税产品当天解析：解析 选项 C：纳税人采用预收货款方式销售应
32、税产品的，纳税义务发生时间为发出应税产品的当天；选项 D：纳税人采用分期收款方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。10.以下关于资源税的表述，正确的有_。（分数：1.00）A.资源税的纳税人是开采和进口应税资源的单位和个人B.纳税人开采或生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率 C.独立矿山收购未税矿产品适用该矿产品产地的税额标准计征资源税D.扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天 解析：解析 资源税的纳税人仅
33、涉及在中华人民共和国领域及管辖海域内开采或生产应税资源的单位和个人，不涉及进口应税资源的单位和个人，A 选项错误。独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准，依据收购数量代扣代缴资源税，C 选项错误。11.以下关于资源税的表述正确的有_。（分数：1.00）A.对在中国境内开采原煤的单位和个人，应按税法规定征收资源税，但对进口煤炭的单位和个人，则不征收资源税 B.原油是资源税的应税资源，包括天然原油和人造石油C.纳税人进口应税资源不缴纳资源税，但要缴纳增值税和关税 D.开采资源税应税产品销售的，应向销售所在地的主管税务机关缴纳资源税解析：解析 资源税进口不征、出口不退，A
34、 选项正确；开采的天然原油征收资源税，人造石油不征税，B 选项错洪；我国资源税只对境内开采或生产应税资源征收，进口不征，出于应税资源均为有形动产，所以进口需要缴纳关税和增值税，C 选项正确；凡是缴纳资源税的纳税人，都应当向应税产品的开采或者牛产所在地主管税务机关缴纳税款，D 选项错误。12.以下关于资源税的表述不正确的有_。（分数：1.00）A.在资源税税目、税率表中未列举名称的其他有色金属矿原矿或其他非金属矿原矿是否征收资源税由各省、直辖市、自治区税务机关决定 B.专门开采的天然气、与原油同时开采的天然气、煤矿生产的天然气均应按天然气税目计算缴纳资源税C.销售居民用煤炭制品按规定征收资源税
35、D.原油、天然气、煤炭、盐采用比例税率征收资源税 解析：解析 在资源税税目、税率表中未列举名称的其他有色金属矿原矿或其他非金属矿原矿，由各省、自治区、直辖市人民政府决定征收或暂缓征收资源税，并报财政部和国家税务总局备案，A 选项错误；煤矿生产的天然气暂不征收资源税，B 选项错误；应征收资源税的煤炭，包括原煤和以未税原煤加工的洗选煤，不包括其他煤炭制品，C 选项错误；原油、天然气、煤炭采用比例税率征收资源税，盐采用定额税率征收资源税，D 选项错误。13.以下关于资源税的表述不正确的有_。（分数：1.00）A.出口原油不退(免)资源税B.纳税人在开采主矿产品过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定
36、适用税额的，一律免税 C.资源税在生产、批发、零售各环节均对应税资源征收 D.凡是缴纳资源税的纳税人，都应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳税款解析：解析 资源税进口不征，出口不退也不免税，A 选项符合税法规定；纳税人在开采主矿产品过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税，B 选项错误；资源税的纳税环节具有单一性，仅在开采或生产应税资源销售环节或自用环节征税，之后流转环节不再征收资源税，C 选项错误；D 选项符合税法规定。14.关于资源税应纳税额的计算，下列说法正确的有_。（分数：1.00）A.以自产的液体盐加工固体盐，按加工
37、的固体盐数量为课税数量计征资源税 B.以自产的液体盐加工固体盐，以自产的液体盐数量为课税数量计征资源税C.开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税 D.煤矿瓦斯暂不征收资源税 解析：解析 以自产的液体盐加工固体盐，按加工的固体盐数量为课税数量计征资源税，A 选项正确、B选项错误；开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税，C 选项正确；自 2007 年 1 月 1 日起，煤矿瓦斯暂不征收资源税，D 选项正确。15.下列关于收购未税矿产品资源税扣缴规定的说法中，正确的有_。（分数：1.00）A.扣缴义务人代扣代缴资源税的计税依据是收购量 B.扣缴义务人代扣代缴资源税时适用开采地的税额C
38、代扣代缴税款的纳税义务发生时间为收到货款的当天D.扣缴义务人代扣代缴的资源税应向收购地税务机关缴纳 解析：解析 选项 A：扣缴义务人代扣代缴资源税时计税依据是收购数量；选项 B：独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额、税率标准代扣代缴资源税，其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额、税率标准代扣代缴资源税；选项 C：代扣代缴税款的纳税义务发生时间为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天；选项 D：扣缴义务人代扣代缴的资源税应向收购地税务机关缴纳。16.下列自产应税产品中，应当视同销售征收资源税的有_。（分数：1.00）A.用于非生产项目 B.用于生
39、产应税产品C.用于生产非应税产品 D.用于出口销售解析：解析 应当征收资源税的视同销售的自产自用产品，包括用于非生产项目和生产非应税产品两部分。选项 D 属于正常的销售而不是视同销售。17.稀土、钨、钼资源税由从量定额计征改为从价定率计征，下列关于稀土、钨、钼的计税依据表述不正确的有_。（分数：1.00）A.纳税人将其开采的原矿加工为精矿销售的，按照选矿比折算原矿销售额(不含增值税)为计税依据 B.纳税人将其开采的原矿加工为精矿销售的，按照折算率折算原矿销售额(不含增值税)为计税依据 C.纳税人将其开采的原矿加工为精矿销售的，按精矿销售额(不含增值税)为计税依据D.纳税人开采并销售原矿的，将原
40、矿销售额(不含增值税)换算为精矿销售额为计税依据解析：解析 纳税人将其开采的原矿加工为精矿销售的，按精矿销售额(不含增值税)和适用税率计算缴纳资源税。纳税人开采并销售原矿的，将原矿销售额(不含增值税)换算为精矿销售额计算缴纳资源税。18.下列行为中，应计算缴纳土地增值税的有_。（分数：1.00）A.将房屋产权赠与直系亲属的B.双方合作建房后分房自用的C.以房地产抵债而发生房地产产权转让的 D.以房地产作价入股投资于房地产开发公司的 解析：解析 以房地产抵债而发生房地产产权转让的和以房地产作价入股投资房地产开发公司的，均应缴纳土地增值税。将房屋产权赠与直系亲属的，不征收土地增值税，所以不能选 A
41、 选项。合作建房后由双方分房自用的，暂免征收土地增值税，所以不能选 B 选项。19.下列各项中，应计算缴纳土地增值税的有_。（分数：1.00）A.事业单位转让土地使用权 B.个体户在改制重组时将自有建筑物投资给某工业企业C.外商投资企业将接受投资投入的房地产再转让 D.房地产企业将其建造的商品房作股投资给某社会团体 解析：解析 土地增值税的纳税人足转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物，并取得收入的单位和个人。包括国家机关、社会团体、部队、企事业单位、个体工商户及国内其他单位和个人，还包括外商投资企业、外国企业及外国机构、华侨、港澳台同胞及外国公民等。选项 AC 应缴纳土地增值税；选项B：房地产企业以外的单位、个人在改制重组时以国有土地、房屋进行投资，对其将国有土地、房屋权属转移、变更到被投资的非房地产企业，暂不征收土地增值税；选项 D：房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，应当征收土地增值税。20.下列各项行为中，免征或暂免征收土地增值税的有_。（分数：1.00）A.企业与企业之间的房地产交换B.私营企业的房地产评估增值C.双方合作建房，建成后分房自用的 D.因国家建设需要依法收回国有土地使用权而使房地产权属发生转让的 解析：解析 选项 A：企业之间交换房地产，应征收土地增值税；选项 B：房地产评估增值，没有发生房地产权属的转让，不属于土地增值税
