1、注册会计师税法-增值税法(一)及答案解析(总分：78.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：10，分数：10.00)1.下列项目中，不允许抵扣进项税的是( )。（分数：1.00）A.用于应税项目的购进应税劳务B.汽车经销商进口的汽车C.企业食堂购置炊事用具D.生产企业进口零部件由梅关代征增值税2.根据现行税收政策，下列货物中适用 6%征收率的是( )。（分数：1.00）A.自来水B.居民用煤炭制品C.图书、报纸杂志D.旧货经营单位销售的旧货3.增值税一般纳税人，可按 10%的扣除率计算抵扣进项税的情况是( )。（分数：1.00）A.从废旧物资回收公司购入废旧物资的一般纳税人
2、的生产企业B.废旧物资回收公司收购废旧物资C.以旧换新收回的旧货D.购进免税棉花4.纳税人取得的 2003 年 10 月 31 日以后开具的运输发票，应当自开票之日起( )内向主管国家税务局申报抵扣，超过时间的不得予以抵扣。（分数：1.00）A.30 天B.60 天C.90 天D.15 天5.下列项目中，应计算销项税额的项目是( )。（分数：1.00）A.将购买的货物用于集体福利B.将自产的货物用于非应税项目C.将购买的货物委托加工收回后继续用于增值税生产D.将购买的货物用于非应税项目6.工业生产企业购进货物，其进项税额申报抵扣时间是( )。（分数：1.00）A.向购货方支付货款后B.货物到达
3、企业后C.购销合同签订后D.购进的货物已验收入库后7.下列项目中，允许扣除进项税额的是( )。（分数：1.00）A.一般纳税人购进工程用物资B.一般纳税人销售免税货物时支付的运费C.工业生产企业估价入库的原材料D.商业企业购进的已支付货款货物8.进口下列货物应按 17%征收增值税的有( )。（分数：1.00）A.计算机检测设备B.国际组织无偿援助的医疗设备C.外文图书D.农机9.下列项目中应征收增值税的有( )。（分数：1.00）A.农业生产者出售的初级农产品B.邮电局销售报纸、杂志C.企业转让商标取得的收入D.企业将自产钢材用于扩建建房10.某化工厂(增值税一般纳税人)，向一个体工商产销售化
4、工产品取得价款 60 万元，用本厂汽车为客户运送收取了 0.4 万元运输费，又用 20 万元的化工产品抵偿前欠供货商货款。本月销项税额为( )。（分数：1.00）A.8.72 万元B.11.62 万元C.11.69 万元D.11.68 万元二、B多项选择题/B(总题数：12，分数：12.00)11.下列情况中，不允许从增值税销售额中扣除的有( )。（分数：1.00）A.商业给消费者的实物折扣B.企业给代销商的代销手续费C.企业给购货方的回扣D.企业给购货方的折让12.下列项目中，不得抵扣进项税的有( )。（分数：1.00）A.企业为职工购买的服装B.企业为翻修职工浴室购进的建筑材料C.生产用的
5、水、电D.非正常损失的货物13.企业发生下列哪些业务时，允许开具增值税专用发票( )。（分数：1.00）A.将自产货物用于对外捐赠B.向消费者销售商品C.将自产货物分配给股东D.购买自用汽车向汽车经销商索取专用发票14.以下纳税人的经营活动，不适用 4%征收率征收增值税的有( )。（分数：1.00）A.旧货商店销售的旧货物B.小规模纳税人销售自产工业品C.企业销售使用过的小汽车D.外贸单位(一般纳税人)出口转内销的货物15.增值税纳税义务发生的时间是( )。（分数：1.00）A.采取预收货款方式销货时，为收取预收货款的当天B.采取分期付款方式销货时，为收到贷款的当天C.采取托收承付和委托银行收
6、款方式销货的，为发出货物并办妥托收手续的当天D.采取代销方式销货的，为收到代销清单的当天16.某企业为增值税的一般纳税人，其发生下列 ( )业务时，应作进项税额转出。（分数：1.00）A.已抵扣税款的购进货物用于在建工程B.水灾后损失的产成品所耗用的购进货物C.生产过程废品所耗用的购进货物D.为捐赠而购进的货物对外捐赠时17.对经营出口货物的企业，符合出口退税政策的应退还( )。（分数：1.00）A.增值税B.消费税C.教育费附加D.城市维护建设税18.下列项目中，计算税款时允许扣除进项税的有( )。（分数：1.00）A.为免税产品购进的原料B.为对外投资购进的货物C.商场发给职工的福利用品D
7、.向小规模纳税人购进的取得专用发票的货物19.根据税法规定，下列各项货物中可以实行增值税即征即退政策的有( )。（分数：1.00）A.利用煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩生产加工的页岩油及其他产品B.利用城市生活垃圾生产的电力C.在生产原料中掺有不少于 30%的煤矸石生产的水泥D.利用煤矸石、煤泥、油母页岩和风力生产的电力20.企业购进货物，取得下列( )，不得作为扣税凭证。（分数：1.00）A.票、物不符的专用发票B.项目经涂改更正过的专用发票C.自开票之日起已开具 100 天的运输发票D.小规模纳税人提供的由税务机关开具的专用发票21.下列货物中，适用 13%税率征收增值税的有( )。（
8、分数：1.00）A.一般纳税人销售农机及零部件B.一般纳税人销售农药、化肥C.一般纳税人销售煤炭D.一般纳税人销售精加工矿22.销售方在销售价格之外，向购货方收取的下列费用应并入销售额计征销项税的有( )。（分数：1.00）A.收取的违约金B.收取的单独核算的包装物押金C.收取的手续费D.收取的包装物租金三、B判断题/B(总题数：16，分数：16.00)23.企业用外购塑钢型材加工成塑钢门窗用于在建工程，应作进项税额转出。( )（分数：1.00）A.正确B.错误24.商场将购进货物作为福利发放给职工，应作视同销售计征增值税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误25.寄售业代委托人销售物品的
9、业务，应征收增值税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误26.商业企业的小规模纳税人如果其财务核算健全，仍然可认定为增值税一般纳税人。( )（分数：1.00）A.正确B.错误27.对高校后勤实体为高校师生食堂提供的商品，一律免征增值税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误28.增值税小规模纳税人购进货物取得专用发票可抵扣进项税额，取得普通发票不允许扣除进项税额。( )（分数：1.00）A.正确B.错误29.纳税人销售旧货(包括旧货经营单位销售旧货和纳税人销售自己使用的固定资产)，无论其是增值税一般纳税人或小规模纳税人，也无论其是否为批准认定的旧货调剂试点单位，一律按 4%的征收率减半征
10、收增值税，不得抵扣进项税额。( )（分数：1.00）A.正确B.错误30.增值税一般纳税人销售其生产的软件产品， 2010 年前按 17%的法定税率征收增值税，对实际税负超过3%的部分即征即退，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产。( )（分数：1.00）A.正确B.错误31.除经中国人民银行和商务部批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务外，其他单位从事的融资租赁业务，租赁的货物的所有权转让给承租方，征收增值税；租赁的货物的所有权未转让给承租方，征收营业税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.某农机制造商外购农机零部件(支付 17%的增值税)，用于适用 13%税率的农机上时
11、，应将多抵扣的进项税额转出。( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.企业采取分期付款方式购进货物，支付首期货款并取得增值税专用发票，应在当期申报抵扣进项税额。( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.总、分机构统一核算的纳税人，总机构是一般纳税人，分支机构销售额未超过小规模纳税人标准的，均可认定为一般纳税人。( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.商业企业接受投资、捐赠或分配的货物，以收到增值税专用发票的时间为申报抵扣进项税额的时限。( )（分数：1.00）A.正确B.错误36.将货物用于非应税项目、集体福利或个人消费，应视同销售计算销项税额，并开具增值税专用发票。( )（分数
12、：1.00）A.正确B.错误37.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，属于增值税的征税范围，应当征收增值税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.固定业户到外县(市)销售货物时，应在其机构所在地主管税务机关申报纳税，并开具外出经营活动税收管理证明，未开具证明的，应在销售地申报纳税；非固定业户无论在本地销售还是到外县(市)销售的，均在销售地申报纳税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、B计算题/B(总题数：5，分数：20.00)39.某门窗厂(一般纳税人)2 月份提供了销售额 (不含税价)为 6 万元的门、窗，用于修建本厂职工宿舍；委托外加工材料一批，支付加工费取得专用发票上注
13、明的销售额为 0.6 万元，税额 0.102 万元；为某单位定制门、窗一批，成本为 1.6 万元，已加工完毕交付客户；本月销售门、窗 200 万元(不含税价)，货已发出，办妥银行托收手续，但贷款因对方短期内无支付能力而未收到。当月购进生产用水、电，取得专用发票上注明的税金为 0.51 万元，购进生产用原材料取得专用发票上注明的税金为 1.7 万元已付款，货已到达入库；购进一批健身器材用于本厂职工活动中心，取得专用发票上注明的税金为 0.15 万元；购进毛巾、洗衣粉一批，取得专用发票上注明的税金为 0.085 万元。 根据以上业务计算该厂 2 月份应纳增值税。（分数：4.00）_40.某商场(一
14、般纳税人)8 月份发生以下业务： (1)购进一批货物 18 万元，按合同规定分三次付款。本月已付清应付款项 6 万元，取得供货方开具的增值税专用发票上注明的税额 0.87 万元。 (2)购进一批货物，已开出商业承兑汇票，取得专用发票上注明的销售额 10 万元，税金 1.7 万元。 (3)零售一批空调，取得销售收入 17.55 万元；安装费 1.7 万元。 (4)批发销售一批货物 20 万元(不含增值税)；因对方比规定时间提前 5 天付款，所以按合同规定给予 5%的折扣，据此开具增值税专用发票上注明的销售额 19 万元。 (5)因质量问题，退回空调厂家上月所购空调机 4 台，已取得税务机关开具的
15、退货证明单和有关凭证，已冲减 4 台空调机退货成本 0.6 万元。根据以上业务计算该商场 8 月份应纳增值税。（分数：4.00）_41.某电视机厂(增值税一般纳税人)，5 月发生下列业务：销售 A 型电视机 120 台，每台售价 0.3 万元(不含税价)，开具增值税专用发票上注明的销售额 36 万元，含销售人员奖金 2 万元，货款收到；购进电子元件一批，取得增值税专用发票注明的销售额 20 万元，税额 3.4 万元，款已付货入库；支付购进电子元件的运杂费 2 万元，已取得运输专用发票；购进检测设备 1 台取得专用发票上注明的税额 0.68 万元；售给本厂职工外观损伤的 A 型电视机 20 台，
16、每台售价 0.2 万元；从小规模纳税人处购进一批电子元件，取得增值税专用发票上注明的销售额 30 万元。根据以上资料计算电视机厂 5 月应缴纳的增值税。（分数：4.00）_42.某自营出口生产企业(一般纳税人)，2003 年 7 月购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款200 万元，税额 34 万元，货已验收入库。本月进料加工免税进口料件的组成计税价格 200 万元。本月内销货物不含税销售额 180 万元，税额 30.6 万元，货款已经存入银行。本月出口货物销售额折合人民币260 万元。 请计算该企业当月应退增值税税额。(征税率 17%，退税率 15%)（分数：4.00）_43.某汽车进
17、出口公司上月进口 120 辆小轿车，支付海关代征增值税 15 万元，已取得海关完税凭证。该公司本月销售其中的 110 辆，每辆销售价(含税价格)23.4 万元，公司留下 2 辆自用。请计算该公司当月应纳增值税额。（分数：4.00）_五、B综合题/B(总题数：2，分数：20.00)44.某生产企业(增值税一般纳税人)8 月份发生以下业务： (1)销售给 A 商场一批货物，开具的专用发票上注明的销售额 300 万元，A 商场尚未付款提货。 (2)购进一批生产用原材料，取得的增值税专用发票上注明的销售额 100 万元，税额 17 万元，已支付货款并已验收入库；支付运杂费 3 万元，其中运费金额2.5
18、 万元，保险费 0.1 万元，建设基金 0.1 万元，装卸费 0.3 万元。 (3)为捐给灾区而定制一批救灾物资，取得专用发票上注明的销售额 2 万元，税金 0.34 万元。 (4)因质量问题客户退回上月从本厂购进的货物200 件，每件不含税价格为 500 元，客户通知已取得当地税务机关开具的退货证明单。 (5)批发销售一批货物，开具的专用发票上注明的销售额 80 万元。由于是协作单位所以给予 10%的价格折扣，并已开具红字发票。 (6)销售给商场(小规模纳税人)货物一批，开具的专用发票上注明的销售额 30 万元。 根据以上资料，计算该生产企业应缴纳的增值税，并说明其做法有无不妥之处?（分数：
19、10.00）_45.某企业为增值税一般纳税人，2000 年 5 月发生以下业务：(1)从农业生产者手中收购玉米 40 吨，每吨收购价 3000 元，共计支付收购价款 120000 元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒，酒厂在加工过程中代垫辅助材料款 15000 元。药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费 30000 元、增值税额 5100 元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。本月内企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额 260000 元。另外支付给运输单位的销货运输费用 12000 元，取得普通发票。(2)购进货物取得增值税专用发票，
20、注明金额 450000 元、增值税额 76500 元；支付给运输单位的购货运输费用 22500 元，取得普通发票。本月将已验收入库货物的 80%零售，取得含税销售额 585000 元，20%用作本企业集体福利。(3)购进原材料取得增值税专用发票，注明金额 160000 元、增值税额 27200 元，材料验收入库。本月生产加工一批新产品 450 件，每件成本价 380 元(无同类产品市场价格)，全部售给本企业职工，取得不含税销售额 171000 元。月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额 50000 元 (其中含分摊的运输费用 4650元。)(4)销售使用过的摩托车 4 辆，取得含税销售额 25
21、440 元。另外，发生逾期押金收入 12870 元。 (药酒的消费税税率为 10%)要求：根据下表中的要求计算应纳税额，并将计算过程填入相应栏目内。要 求 应纳税额的计算过程计算业务(1)中酒厂应代收代缴的消费税计算业务(1)中应缴纳的增值税计算业务(2)中应缴纳的增值税计算业务(3)中应缴纳的增值税计算业务(4)中应缴纳的增值税（分数：10.00）_注册会计师税法-增值税法(一)答案解析(总分：78.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：10，分数：10.00)1.下列项目中，不允许抵扣进项税的是( )。（分数：1.00）A.用于应税项目的购进应税劳务B.汽车经销商进口的
22、汽车C.企业食堂购置炊事用具 D.生产企业进口零部件由梅关代征增值税解析：解析 企业食堂购置炊事用具属职工福利项目，不得予以抵扣进项税额。2.根据现行税收政策，下列货物中适用 6%征收率的是( )。（分数：1.00）A.自来水 B.居民用煤炭制品C.图书、报纸杂志D.旧货经营单位销售的旧货解析：解析 自 2002 年 6 月 1 日起，对自来水公司销售自来水按 6%的征收率。3.增值税一般纳税人，可按 10%的扣除率计算抵扣进项税的情况是( )。（分数：1.00）A.从废旧物资回收公司购入废旧物资的一般纳税人的生产企业 B.废旧物资回收公司收购废旧物资C.以旧换新收回的旧货D.购进免税棉花解析
23、：解析 从废旧物资经营公司购入废旧物资用于生产的增值税一般纳税人，依普通发票金额和 10%扣除率计算抵扣进项税额。4.纳税人取得的 2003 年 10 月 31 日以后开具的运输发票，应当自开票之日起( )内向主管国家税务局申报抵扣，超过时间的不得予以抵扣。（分数：1.00）A.30 天B.60 天C.90 天 D.15 天解析：解析 纳税人取得的 2003 年 10 月 31 日以后开具的运输发票，应当自开票之日起 90 天内向主管国家税务局申报抵扣，超过 90 天的不得予以抵扣。5.下列项目中，应计算销项税额的项目是( )。（分数：1.00）A.将购买的货物用于集体福利B.将自产的货物用于
24、非应税项目 C.将购买的货物委托加工收回后继续用于增值税生产D.将购买的货物用于非应税项目解析：解析 将自产的货物用于非应税项目，视同销售计缴增值税。6.工业生产企业购进货物，其进项税额申报抵扣时间是( )。（分数：1.00）A.向购货方支付货款后B.货物到达企业后C.购销合同签订后D.购进的货物已验收入库后 解析：解析 工业生产企业购进货物，购进的货物已验收入库后，其进项税额可申报抵扣。7.下列项目中，允许扣除进项税额的是( )。（分数：1.00）A.一般纳税人购进工程用物资B.一般纳税人销售免税货物时支付的运费C.工业生产企业估价入库的原材料D.商业企业购进的已支付货款货物 解析：解析 商
25、业企业购进货物，支付货款后可以抵扣进项税额。8.进口下列货物应按 17%征收增值税的有( )。（分数：1.00）A.计算机检测设备 B.国际组织无偿援助的医疗设备C.外文图书D.农机解析：解析 计算机检测设备按 17%税率。9.下列项目中应征收增值税的有( )。（分数：1.00）A.农业生产者出售的初级农产品B.邮电局销售报纸、杂志C.企业转让商标取得的收入D.企业将自产钢材用于扩建建房 解析：解析 D 企业将自产，钢材用于扩建建房，视同销售计缴增值税，农业生产者出售的初级农产品免税；其他缴纳营业税。10.某化工厂(增值税一般纳税人)，向一个体工商产销售化工产品取得价款 60 万元，用本厂汽车
26、为客户运送收取了 0.4 万元运输费，又用 20 万元的化工产品抵偿前欠供货商货款。本月销项税额为( )。（分数：1.00）A.8.72 万元B.11.62 万元C.11.69 万元D.11.68 万元 解析：解析 (60+20+0.4)(1+17%)17% 11.68 万元，用自产货物偿债，应视同销售纳税。二、B多项选择题/B(总题数：12，分数：12.00)11.下列情况中，不允许从增值税销售额中扣除的有( )。（分数：1.00）A.商业给消费者的实物折扣 B.企业给代销商的代销手续费 C.企业给购货方的回扣 D.企业给购货方的折让解析：解析 企业给购货方的折让，允许从增值税销售额中扣除；
27、企业给代销商的代销手续费，不允许从销售额中扣除。12.下列项目中，不得抵扣进项税的有( )。（分数：1.00）A.企业为职工购买的服装 B.企业为翻修职工浴室购进的建筑材料 C.生产用的水、电D.非正常损失的货物 解析：解析 生产用的水、电准予抵扣进项税额，其他项目不准予抵扣进项税额。13.企业发生下列哪些业务时，允许开具增值税专用发票( )。（分数：1.00）A.将自产货物用于对外捐赠 B.向消费者销售商品C.将自产货物分配给股东 D.购买自用汽车向汽车经销商索取专用发票 解析：解析 向消费者销售商品，不允许开具增值税专用发票；购买方向汽车经销商索取专用发票，应当开具增值税专用发票。14.以
28、下纳税人的经营活动，不适用 4%征收率征收增值税的有( )。（分数：1.00）A.旧货商店销售的旧货物B.小规模纳税人销售自产工业品 C.企业销售使用过的小汽车 D.外贸单位(一般纳税人)出口转内销的货物 解析：解析 小规模纳税人销售自产工业品适用 6%的征收率征收增值税；外贸单位(一般纳税人)出口转内销的货物适用 17%的税率；纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按照 4%的征收率减半征收增值税；售价未超过原值的，免征增值税。15.增值税纳税义务发生的时间是( )。（分数：1.00）A.采取预收货款方式销货时，为收取预收货款的当天B.采取分期付款方式销
29、货时，为收到贷款的当天C.采取托收承付和委托银行收款方式销货的，为发出货物并办妥托收手续的当天 D.采取代销方式销货的，为收到代销清单的当天 解析：解析 采取预收贷款方式销货时，为发出货物的当天；采取分期付款方式销货时，为合同约定的收款日期的当天。16.某企业为增值税的一般纳税人，其发生下列 ( )业务时，应作进项税额转出。（分数：1.00）A.已抵扣税款的购进货物用于在建工程 B.水灾后损失的产成品所耗用的购进货物 C.生产过程废品所耗用的购进货物D.为捐赠而购进的货物对外捐赠时解析：解析 为捐赠而购进的货物对外捐赠时，视同销售计缴增值税；生产过程中废品所耗用的购进货物的进项税额不用作进项税
30、额转出。17.对经营出口货物的企业，符合出口退税政策的应退还( )。（分数：1.00）A.增值税 B.消费税 C.教育费附加D.城市维护建设税解析：解析 对经营出口货物的企业，符合出口退税政策的应退还增值税、消费税，不退还教育费附加、城市维护建设税。18.下列项目中，计算税款时允许扣除进项税的有( )。（分数：1.00）A.为免税产品购进的原料B.为对外投资购进的货物 C.商场发给职工的福利用品D.向小规模纳税人购进的取得专用发票的货物 解析：解析 为免税产品、职工福利购进货物，不允许扣除进项税额。19.根据税法规定，下列各项货物中可以实行增值税即征即退政策的有( )。（分数：1.00）A.利
31、用煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩生产加工的页岩油及其他产品 B.利用城市生活垃圾生产的电力 C.在生产原料中掺有不少于 30%的煤矸石生产的水泥 D.利用煤矸石、煤泥、油母页岩和风力生产的电力解析：解析 自 2001 年 1 月 1 日起，对下列货物实行按增值税应纳税额减半征收的政策： 利用煤矸石、煤泥、油母页岩和风力生产的电力。 部分新型墙体材料产品。20.企业购进货物，取得下列( )，不得作为扣税凭证。（分数：1.00）A.票、物不符的专用发票 B.项目经涂改更正过的专用发票 C.自开票之日起已开具 100 天的运输发票 D.小规模纳税人提供的由税务机关开具的专用发票解析：解析 小规模
32、纳税人提供的由税务机关开具舶专用发票，可作为扣税凭证；纳税人取得的 2003年 10 月 31 日以后开具的运输发票，应当自开票之日起 90 天内向主管国家税务局申报抵扣，超过 90 天的不得予以抵扣。21.下列货物中，适用 13%税率征收增值税的有( )。（分数：1.00）A.一般纳税人销售农机及零部件B.一般纳税人销售农药、化肥 C.一般纳税人销售煤炭 D.一般纳税人销售精加工矿 解析：解析 一般纳税人销售农机零部件，适用 17%的税率征收增值税。22.销售方在销售价格之外，向购货方收取的下列费用应并入销售额计征销项税的有( )。（分数：1.00）A.收取的违约金 B.收取的单独核算的包装
33、物押金C.收取的手续费 D.收取的包装物租金 解析：解析 收取的单独核算的包装物押金，不应并入销售额计征销项税。三、B判断题/B(总题数：16，分数：16.00)23.企业用外购塑钢型材加工成塑钢门窗用于在建工程，应作进项税额转出。( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 企业用外购塑钢型材加工成塑钢门窗用于在建工程，应作视同销售。24.商场将购进货物作为福利发放给职工，应作视同销售计征增值税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 商场将购进货物作为福利发放给职工，应作进项税额转出。25.寄售业代委托人销售物品的业务，应征收增值税。( )（分数：1.00）A.正确
34、B.错误解析：解析 寄售业代委托人销售寄售物品的业务，应征收增值税。26.商业企业的小规模纳税人如果其财务核算健全，仍然可认定为增值税一般纳税人。( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 商业企业的小规模纳税人不论其财务核算健全与否，一律不认定为增值税一般纳税人。27.对高校后勤实体为高校师生食堂提供的商品，一律免征增值税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 对高校后勤实体为高校师生食堂提供的粮食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、调味品和食堂餐具，免征增值税；经营此外的商品，一律按现行规定计征增值税。28.增值税小规模纳税人购进货物取得专用发票可抵扣进项税额，取得普
35、通发票不允许扣除进项税额。( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 增值税小规模纳税人购进货物不允许扣除进项税额。29.纳税人销售旧货(包括旧货经营单位销售旧货和纳税人销售自己使用的固定资产)，无论其是增值税一般纳税人或小规模纳税人，也无论其是否为批准认定的旧货调剂试点单位，一律按 4%的征收率减半征收增值税，不得抵扣进项税额。( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 纳税人销售旧货(包括旧货经营单位销售旧货和纳税人销售自己使用的应税固定资产)，无论其是增值税一般纳税人或小规模纳税人，也无论其是否为批准认定的旧货调剂试点单位，一律按 4%的征收率减半征收增值税，不得抵扣
36、进项税额。30.增值税一般纳税人销售其生产的软件产品， 2010 年前按 17%的法定税率征收增值税，对实际税负超过3%的部分即征即退，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产。( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，2010 年前按 17%的法定税率征收增值税，对实际税负超过 3%的部分即征即退，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产。31.除经中国人民银行和商务部批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务外，其他单位从事的融资租赁业务，租赁的货物的所有权转让给承租方，征收增值税；租赁的货物的所有权未转让给承租方，征收营业税。(
37、)（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：解析 除经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务外，其他单位从事的融资租赁业务，租赁的货物的所有权转让给承租方，征收增值税；租赁的货物的所有权未转让给承租方，不征收增值税。32.某农机制造商外购农机零部件(支付 17%的增值税)，用于适用 13%税率的农机上时，应将多抵扣的进项税额转出。( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 某农机制造商外购农机零部件，支付 17%的增值税可全部抵扣。33.企业采取分期付款方式购进货物，支付首期货款并取得增值税专用发票，应在当期申报抵扣进项税额。( )（分数：1.00）A.正确B.错
38、误 解析：解析 企业采取分期付款方式购进货物，应在所有款项支付完毕后，申报抵扣进项税额。34.总、分机构统一核算的纳税人，总机构是一般纳税人，分支机构销售额未超过小规模纳税人标准的，均可认定为一般纳税人。( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 总、分机构统一核算的纳税人，总机构是一般纳税人，分支机构是商业企业以外的其他企业年应税销售额未超过小规模纳税人标准的，可以申请办理一般纳税人的认定。35.商业企业接受投资、捐赠或分配的货物，以收到增值税专用发票的时间为申报抵扣进项税额的时限。( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 商业企业接受投资、捐赠或分配的货物，则以收到的
39、增值税专用发票的时间为申报抵扣进项税额的时限；申报抵扣时，应提供投资、捐赠、分配货物的合同或证明材料。36.将货物用于非应税项目、集体福利或个人消费，应视同销售计算销项税额，并开具增值税专用发票。( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 将货物用于非应税项目、集体福利或个人消费，应视同销售计算销项税额，不开具增值税专用发票。37.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，属于增值税的征税范围，应当征收增值税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 转让企业全部产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为，因此，转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税的征税范
40、围，不征收增值税。38.固定业户到外县(市)销售货物时，应在其机构所在地主管税务机关申报纳税，并开具外出经营活动税收管理证明，未开具证明的，应在销售地申报纳税；非固定业户无论在本地销售还是到外县(市)销售的，均在销售地申报纳税。( )（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：解析 固定业户到外县(市)销售货物时，应在其机构所在地主管税务机关申报纳税，并开具外出经营活动税收管理证明，未开具证明的，应在销售地申报纳税；非固定业户无论在本地销售还是到外县(市)销售的，均在销售地申报纳税。四、B计算题/B(总题数：5，分数：20.00)39.某门窗厂(一般纳税人)2 月份提供了销售额 (不含税价)为
41、6 万元的门、窗，用于修建本厂职工宿舍；委托外加工材料一批，支付加工费取得专用发票上注明的销售额为 0.6 万元，税额 0.102 万元；为某单位定制门、窗一批，成本为 1.6 万元，已加工完毕交付客户；本月销售门、窗 200 万元(不含税价)，货已发出，办妥银行托收手续，但贷款因对方短期内无支付能力而未收到。当月购进生产用水、电，取得专用发票上注明的税金为 0.51 万元，购进生产用原材料取得专用发票上注明的税金为 1.7 万元已付款，货已到达入库；购进一批健身器材用于本厂职工活动中心，取得专用发票上注明的税金为 0.15 万元；购进毛巾、洗衣粉一批，取得专用发票上注明的税金为 0.085
42、万元。 根据以上业务计算该厂 2 月份应纳增值税。（分数：4.00）_正确答案：()解析：销项税额 (200+6)17%+1.6(1+10%)17% 35.32(万元) 进项税额0.51+0.102+1.72.312(万元) 应纳增值税额35.32-2.31233.008(万元)40.某商场(一般纳税人)8 月份发生以下业务： (1)购进一批货物 18 万元，按合同规定分三次付款。本月已付清应付款项 6 万元，取得供货方开具的增值税专用发票上注明的税额 0.87 万元。 (2)购进一批货物，已开出商业承兑汇票，取得专用发票上注明的销售额 10 万元，税金 1.7 万元。 (3)零售一批空调，取
43、得销售收入 17.55 万元；安装费 1.7 万元。 (4)批发销售一批货物 20 万元(不含增值税)；因对方比规定时间提前 5 天付款，所以按合同规定给予 5%的折扣，据此开具增值税专用发票上注明的销售额 19 万元。 (5)因质量问题，退回空调厂家上月所购空调机 4 台，已取得税务机关开具的退货证明单和有关凭证，已冲减 4 台空调机退货成本 0.6 万元。根据以上业务计算该商场 8 月份应纳增值税。（分数：4.00）_正确答案：()解析：销项税额(17.55+1.7)(1+17%)17% +2017% 6.197(万元) 进项税额1.7-0.617% 1.598(万元) 应纳增值税6.19
44、7-1.5984.599(万元)41.某电视机厂(增值税一般纳税人)，5 月发生下列业务：销售 A 型电视机 120 台，每台售价 0.3 万元(不含税价)，开具增值税专用发票上注明的销售额 36 万元，含销售人员奖金 2 万元，货款收到；购进电子元件一批，取得增值税专用发票注明的销售额 20 万元，税额 3.4 万元，款已付货入库；支付购进电子元件的运杂费 2 万元，已取得运输专用发票；购进检测设备 1 台取得专用发票上注明的税额 0.68 万元；售给本厂职工外观损伤的 A 型电视机 20 台，每台售价 0.2 万元；从小规模纳税人处购进一批电子元件，取得增值税专用发票上注明的销售额 30
45、万元。根据以上资料计算电视机厂 5 月应缴纳的增值税。（分数：4.00）_正确答案：()解析：销项税3617%+200.317% 7.14(万元) 进项税额3.4+306% 5.2(万元) 应纳增值税7.14-5.2 1.94(万元)42.某自营出口生产企业(一般纳税人)，2003 年 7 月购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款200 万元，税额 34 万元，货已验收入库。本月进料加工免税进口料件的组成计税价格 200 万元。本月内销货物不含税销售额 180 万元，税额 30.6 万元，货款已经存入银行。本月出口货物销售额折合人民币260 万元。 请计算该企业当月应退增值税税额。(征税率 17%，退税率 15%)（分数：4.00）_正确答案：()解析：(1)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 200(17%-15%)4(万元) (2)免抵退税不得免征和抵扣税额 260(17%-15%)-41.2(万元) (3)当期应纳税额 18017%-(34-1.2)-2.2(万元) (4)免抵退税抵减额 20015%30(万元) (5)出口货物“免、抵、退”税额 =26015%-309(万元) 该企业当期应退税额当期免抵退税额，即退税 2.2 万元。 (6)当期免抵税额9-2.26.8(万元)43.某汽车进出口公司上月
