1、注册会计师税法-税务行政法制、税务代理和税务筹划(一)-1 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：24，分数：48.00)1.税务机关对当事人做出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起_日内缴纳罚款。（分数：2.00）A.10B.15C.30D.602.下列各项中，属于税务行政赔偿规定范围的是_。（分数：2.00）A.税务机关或者其工作人员的职务违法行为对纳税人造成精神损害的B.税务机关或者其工作人员的非职务违法行为对纳税人造成财产损失的C.税务机关按地方政府规定履行职务代征政府收费造成纳税人利益损失的D.税务机关履行职务致使纳税人财产
2、遭受损失，但纳税人也要承担相应责任的3.税务机关行政执法人员当场收缴罚款的，必须向当事人出具合法罚款收据，并应当自收缴罚款之日起的一定时限内将罚款交至税务机关。下列各项中，符合上述时限规定的是_。（分数：2.00）A.2 日B.3 日C.5 日D.10 日4.税务所可以实施罚款额在_元以下的税务行政处罚。（分数：2.00）A.20000B.2000C.500D.10005.下列案件中，属于税务行政处罚听证的范围是_。（分数：2.00）A.对法人做出 1 万元以上罚款的案件B.对公民做出 1000 元以上罚款的案件C.对法人做出没收非法所得处罚的案件D.对法人做出停止出口退税权处罚的案件6.下列
3、不属于税务行政处罚实施主体的是_。（分数：2.00）A.某省级地方税务局B.某省会城市的市级税务局C.某县级税务局D.某县的基层税务所7.下列关于税务行政处罚权的表述中，正确的是_。（分数：2.00）A.省地方税务局可以通过规范性文件的形式设定警告B.国家税务总局可以通过规章的形式设定一定限额的罚款C.省以下国家税务局的稽查局不具有税务行政处罚主体资格D.作为税务机关派出机构的税务所不具有税务行政处罚主体资格8.某国有企业因有违反税收征收管理法的行为，被税务机关处以 8000 元的罚款。假定该企业收到税务行政处罚决定书的时间为 2010 年 3 月 1 日，则该企业 4 月 5 日缴纳罚款时的
4、总金额为_。（分数：2.00）A.8000 元B.9200 元C.13040 元D.16640 元9.可以通过行政法规形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚的机构是_。（分数：2.00）A.国务院B.全国人民代表大会C.地方人民代表大会D.国家税务总局10.下列各项中，不属于我国现行税务行政处罚种类的有_。（分数：2.00）A.停止出口退税权B.收缴发票和暂停供应发票C.注销一般纳税人资格D.没收非法所得11.税务机关在税务检查中发现，张某委托本地个体户李某加工实木地板。张某已将实木地板收回并销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是_。（分数：2.
5、00）A.要求李某补缴税款B.要求张某补缴税款C.应对张某处以未缴消费税额 0.5 倍至 3 倍的罚款D.应对李某处以未代收代缴消费税额 0.5 倍至 3 倍的罚款12.下列税务行政复议受理案件中，必须经复议程序的是_。（分数：2.00）A.因税务机关作出行政处罚引起争议的案件B.因不予代开发票引起争议的案件C.因停止出口退税权引起争议的案件D.因纳税环节发生争议引起的案件13.下列行政复议情形中，需中止行政复议的是_。（分数：2.00）A.行政复议申请受理后，发现人民法院已经受理B.作为申请人的公民被宣告失踪C.申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理的D.申请人与被申请人按规定达成和解1
6、4.下列项目中不属于税务行政诉讼的原则是_。（分数：2.00）A.人民法院特定主管原则B.合法性审查原则C.纳税人负责举证原则D.由税务机关负责赔偿原则15.根据税收征收管理法及其他相关规定，对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议，对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起的一定时限内向人民法院起诉。下列各项中，符合上述时限规定的是_。（分数：2.00）A.180 日B.90 日C.60 日D.15 日16.下列各项中不属于税务代理业务范围的是_。（分数：2.00）A.建账建制，办理账务B.制作涉税文书C.办理增值税专用发票领购手续D.审查纳税情况17.个体、私营业户可自行建账，也可以
7、聘请社会中介机构代理建账，适用的范围不包括_。（分数：2.00）A.有固定经营场所的私营经济业户B.经营规模小，无建账能力的业务C.名为集体实为个体经济业户D.个人承包经营企业18.以下关于税务代理的说法不正确的是_。（分数：2.00）A.税务代理属于民事代理中委托代理的一种B.税务代理机构是征纳双方的中介机构C.税务代理的选择一般有单向选择和双向选择D.税务代理人代理税务机关行使征收管理权19.税务代理人接受纳税人、扣缴义务人的委托，不能从事下列_的业务代理。（分数：2.00）A.办理税务登记手续B.办理纳税、退税和减免税申报C.建账建制D.增值税专用发票领购手续20.外企商社营业税应每季度
8、终了后_日内办理纳税申报手续。（分数：2.00）A.5B.10C.15D.2021.企业所得税法规定，计算应纳税所得额时，下列项目可以在税前扣除的是_。（分数：2.00）A.无形资产受让、开发支出B.各项税收的滞纳金、罚金和罚款C.企业转让资产，该项资产的净值D.超过国家规定限额的公益救济性捐赠部分22.下列项目中应在企业所得税年度申报表附表一第一行“销售(营业)收入”栏填列的项目是_。（分数：2.00）A.固定资产转让收入B.转让无形资产的净所得C.产品视同销售的收入D.无法支付的应付账款23.我国居民企业甲向其在 A 国(所得税税率为 15%)的关联企业销售货物时，故意降低价格以达到避税的
9、目的，该种避税方法属于_方法。（分数：2.00）A.通过资金或货物流动避税B.利用避税地避税C.利用转让定价避税D.不合理保留利润避税24.关于税务咨询和税务筹划的风险产生的原因，以下选项描述不正确的有_。（分数：2.00）A.委托人原因B.税务机关的原因C.扣缴义务人原因D.代理人员及其机构自身原因二、多项选择题(总题数：25，分数：52.00)25.下列选项中，属于税务行政处罚类型的有_。（分数：2.00）A.罚款B.没收非法所得C.注销税务登记D.不予退还税款26.下列属于我国税务行政处罚种类的有_。（分数：2.00）A.罚金B.罚款C.收缴发票和暂停供应发票D.没收非法所得27.下列各
10、项中，属于我国现行税务行政处罚种类的有_。（分数：2.00）A.罚款B.加收滞纳金C.停止出口退税权D.收缴发票和暂停供应发票28.下列关于税务行政处罚设定的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.国家税务总局对非经营活动中的违法行为，设定罚款不得超过 1000 元B.国家税务总局对非经营活动中有违法所得的违法行为，设定罚款不得超过 5000 元C.国家税务总局对经营活动中没有违法所得的违法行为，设定罚款不得超过 10000 元D.国家税务总局对经营活动中有违法所得的违法行为，设定罚款不得超过违法所得的 3 倍且最高不得超过 30000 元29.以下属于我国税务处罚的种类有_。（分数：2.0
11、0）A.罚款B.没收非法所得C.收缴发票D.取消一般纳税人资格30.关于行政复议申请人，下列说法正确的有_。（分数：2.00）A.与申请行政复议的具体行政行为有利害关系的其他公民、法人或者其他组织，可以作为第三人参加行政复议B.虽非具体行政行为的相对人，但其权利直接被该具体行政行为所剥夺、限制或者被赋予义务的第三人，在行政管理相对人没有申请行政复议时，可以单独申请行政复议C.有权申请行政复议的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的，承受其权利义务的法人或者其他组织可以申请行政复议D.有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以申请行政复议31.在税务行政复议期间，行政复议机关可以停止执行税务具体
12、行政行为的情形有_。（分数：2.00）A.申请人认为需要停止执行的B.被申请人认为需要停止执行的C.被申请人确实难以执行的D.行政复议机关认为需要停止执行的32.下列各项中，符合税务行政一级复议具体规定的有_。（分数：2.00）A.对国家税务总局做出的具体行政行为不服的，应向国家税务总局申请复议B.对省级地方税务局做出的具体行政行为不服的，可以向省级人民政府申请复议C.对受税务机关委托的单位做出的代征税款行为不服的，向委托代征的税务机关申请复议D.对国家税务局和地方税务局共同做出的具体行政行为不服的，可以向当地县级以上人民政府申请复议33.对税务机关做出的下列行为不服的，必须先经过税务行政复议
13、对行政复议决定不服的，才能向人民法院提起行政诉讼的有_。（分数：2.00）A.征收税款B.加收滞纳金C.没收违法所得D.税收强制执行措施34.纳税人和其他税务当事人对侵犯其合法权益的特定税务行政诉讼受案范围的有_。（分数：2.00）A.税务机关通知银行冻结其存款的行为B.税务机关逾期未对其复议申请作出答复的行为C.税务机关对其所缴纳的税款没有上交国库的行为D.税务机关制定的规范性文件损害其合法权益的行为35.下列选项中，如果纳税人对税务机关做出的行为不服，不必经过税务行政复议，可直接进入税务行政诉讼程序的有_。（分数：2.00）A.代开发票B.加收滞纳金C.强制执行措施D.征收税款36.企业
14、税务登记代理的种类有_。（分数：2.00）A.纳税事项税务登记代理B.变更税务登记代理C.停业登记代理D.税务登记代理37.个体、私营业户可以自行建账，也可以聘请中介机构代理记账，代理建账建制的范围有_。（分数：2.00）A.一人公司B.名为国有或集体实为个体、私营经济业户C.有固定经营场所的个体、私营经济业户D.个人租赁、承包经营企业38.某企业开业初期，还未聘用到合适的财务人员，拟将下列业务委托当地的一家会计师事务所代理。按照有关规定，该会计师事务所能够承接的业务有_。（分数：2.00）A.建账建制和办理账务B.办理增值税专用发票领购手续C.办理纳税和减免税申报D.税收咨询、税收筹划业务3
15、9.代理统印发票领购业务的，其领购方式有_。（分数：2.00）A.批量供应B.验旧购新C.交旧购新D.担保发售40.下列各项中，属于开业税务登记代理的工作有_。（分数：2.00）A.代理填写申请税务登记报告书B.代理填报税务登记表C.代理建账建制D.代理领取税务登记证件41.企业税务登记代理的种类有_。（分数：2.00）A.纳税事项税务登记代理B.变更税务登记代理C.停业登记代理D.税务登记代理42.下列各项中，属于税务代理业务范围的有_。（分数：2.00）A.办理纳税、退税和减免税申报B.办理企业所得税财产损失的鉴证C.办理增值税专用发票的发票领购手续D.办理增值税一般纳税人资格认定申请43
16、下列各项咨询形式中，属于税务咨询可以采用的有_。（分数：2.00）A.口头咨询B.书面咨询C.网络咨询D.常年税务顾问44.某税务代理中介机构为其客户(增值税一般纳税人)进行增值税的代理中，可以从事的税务代理业务有_。（分数：2.00）A.办理增值税专用发票领购手续B.办理增值税一般纳税人资格认定申请C.利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票D.办理增值税的纳税、退税和减免税申报45.下列各项为新企业所得税的纳税义务人的是_。（分数：2.00）A.集体企业B.合伙企业C.外商投资企业D.个人独资企业E.股份有限公司46.企业所得税年度纳税申报表(主表)中的第 3 行“营业税
17、金及附加”科目中反映的税金包括_。（分数：2.00）A.甲企业销售自产货物缴纳的消费税B.乙商业企业出租设备应缴纳的营业税、城建税和教育费附加C.丙银行购买土地支付的契税D.丁工业企业转让不动产应当缴纳的营业税E.戊公司销售货物缴纳的增值税47.根据企业所得税法的有关规定，注册税务师应该关注的不得在税前扣除的项目有_。（分数：2.00）A.支付给总机构的特许权使用费B.对希望工程的直接捐款C.财产保险费用D.企业内营业机构之间支付的租金E.资产损失中不得从销项税额中抵扣的进项税48.下列关于转让定价和转让定价税制的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.利用转让定价在跨国关联企业之间进行收入
18、费用分配以及利润的转移是跨国公司国际避税最常用的手段之一B.世界转让定价税制发展的一个重要趋势是从事先约定向事后调整延伸，预约定价协议的实施范围开始缩小C.转让定价税制适用于国内公司与国外关联公司间的商品交易、资产转让、提供劳务和贷款等行为，不适用于个人D.转让定价税制不仅适用于国内母公司或子公司同它设立在国外的子、母公司间的交易，也适用于形式上通过第三者中介，而实质上是关联公司间的交易49.下列做法能够降低企业所得税负担的有_。（分数：4.00）A.亏损企业均应选择能使本期成本最大化的计价方法B.盈利企业应尽可能缩短折旧年限并采用加速折旧法C.采用双倍余额递减法和年数总和法计提折旧可以降低盈
19、利企业的税负D.享受税收优惠的企业应选择减免税优惠期间内存货成本最小化的计价方法注册会计师税法-税务行政法制、税务代理和税务筹划(一)-1 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：24，分数：48.00)1.税务机关对当事人做出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起_日内缴纳罚款。（分数：2.00）A.10B.15 C.30D.60解析：解析 税务机关对当事人做出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起 15日内缴纳罚款。2.下列各项中，属于税务行政赔偿规定范围的是_。（分数：2.00）A.税务机关或者其工作人员的职务违法行
20、为对纳税人造成精神损害的B.税务机关或者其工作人员的非职务违法行为对纳税人造成财产损失的C.税务机关按地方政府规定履行职务代征政府收费造成纳税人利益损失的D.税务机关履行职务致使纳税人财产遭受损失，但纳税人也要承担相应责任的 解析：解析 精神损害、非职务违法、代收费行为都不属于税务行政赔偿的范围。因此 A、B、C 选项均不能选，本题的参考答案是 D 选项。3.税务机关行政执法人员当场收缴罚款的，必须向当事人出具合法罚款收据，并应当自收缴罚款之日起的一定时限内将罚款交至税务机关。下列各项中，符合上述时限规定的是_。（分数：2.00）A.2 日 B.3 日C.5 日D.10 日解析：解析 本题所考
21、的考点需要加以记忆，税务机关行政执法人员当场收缴罚款的，必须向当事人出具合法罚款收据，应当自收缴之日起 2 日内，交至行政机关。本题的正确选项为 A。4.税务所可以实施罚款额在_元以下的税务行政处罚。（分数：2.00）A.20000B.2000 C.500D.1000解析：解析 税务行政处罚的主体是县以上税务机关。各级税务机关的内设机构、派出机构不具处罚主体资格，不能以自己的名义实施税务行政处罚。但是税务所可以实施罚款额在 2000 元以下的税务行政处罚。这是征管法对税务所的特别授权。5.下列案件中，属于税务行政处罚听证的范围是_。（分数：2.00）A.对法人做出 1 万元以上罚款的案件 B.
22、对公民做出 1000 元以上罚款的案件C.对法人做出没收非法所得处罚的案件D.对法人做出停止出口退税权处罚的案件解析：解析 税务行政处罚听证的范围是对公民做出 2000 元以上，或者对法人或其他组织做出 1 万元以上罚款的案件。因此 A 选项正确。6.下列不属于税务行政处罚实施主体的是_。（分数：2.00）A.某省级地方税务局B.某省会城市的市级税务局C.某县级税务局D.某县的基层税务所 解析：解析 根据税收征收管理法规定，实施主体应该是县以上税务机关。各级税务机关的内设机构、派出机构不具处罚主体资格，不能以自己的名义实施税务行政处罚。基层税务所可对个体工商户及未取得营业执照的单位和个人实施罚
23、款额在 2000 元以下的税务行政处罚，但不属于法定实施主体。7.下列关于税务行政处罚权的表述中，正确的是_。（分数：2.00）A.省地方税务局可以通过规范性文件的形式设定警告B.国家税务总局可以通过规章的形式设定一定限额的罚款 C.省以下国家税务局的稽查局不具有税务行政处罚主体资格D.作为税务机关派出机构的税务所不具有税务行政处罚主体资格解析：解析 国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款，因此 A 选项不正确，B 选项正确。省以下国家税务局的稽查局具有税务行政处罚主体资格，因此 C 选项不正确。税务所可以在特别授权的情况下实施罚款 2000 元以下的税务机关处罚，因此 D 选项也不正确
24、本题的参考答案是 B 选项。8.某国有企业因有违反税收征收管理法的行为，被税务机关处以 8000 元的罚款。假定该企业收到税务行政处罚决定书的时间为 2010 年 3 月 1 日，则该企业 4 月 5 日缴纳罚款时的总金额为_。（分数：2.00）A.8000 元B.9200 元C.13040 元 D.16640 元解析：解析 税务机关对当事人做出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起 15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的 3%加处罚款。该企业收到税务行政处罚决定书的时间为 2010 年 3 月 1 日，16 日后到 4 月 5 日共 21 天
25、因此，该企业 4 月 5 日缴纳罚款时的总金额 8000(36-15)3%+1=13040(元)。本题的参考答案为 C 选项。9.可以通过行政法规形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚的机构是_。（分数：2.00）A.国务院 B.全国人民代表大会C.地方人民代表大会D.国家税务总局解析：解析 可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚的机构是国务院。10.下列各项中，不属于我国现行税务行政处罚种类的有_。（分数：2.00）A.停止出口退税权B.收缴发票和暂停供应发票C.注销一般纳税人资格 D.没收非法所得解析：解析 根据税法的规定，现行执行的税务行政处罚种类主要有四种：一是
26、罚款；二是没收非法所得；三是停止出口退税权；四是收缴发票和暂停供应发票。11.税务机关在税务检查中发现，张某委托本地个体户李某加工实木地板。张某已将实木地板收回并销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是_。（分数：2.00）A.要求李某补缴税款B.要求张某补缴税款 C.应对张某处以未缴消费税额 0.5 倍至 3 倍的罚款D.应对李某处以未代收代缴消费税额 0.5 倍至 3 倍的罚款解析：解析 扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款 50%以上 3 倍以下的罚款，然后受托人为个人的除外。本
27、题中个体户李某不具有代扣代缴的义务，应由委托人张某在收回地板时纳税，因此本题中，应由张某补缴。正确选项是 B。12.下列税务行政复议受理案件中，必须经复议程序的是_。（分数：2.00）A.因税务机关作出行政处罚引起争议的案件B.因不予代开发票引起争议的案件C.因停止出口退税权引起争议的案件D.因纳税环节发生争议引起的案件 解析：解析 申请人对“征税行为”的行为不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼，而申请人对“征税行为”以外的其他具体行政行为不服，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。选项 D 中的纳税环节的争议属于征税行为，而
28、选项 A、B、C 的当事人可以选择行政复议或直接提起诉讼。13.下列行政复议情形中，需中止行政复议的是_。（分数：2.00）A.行政复议申请受理后，发现人民法院已经受理B.作为申请人的公民被宣告失踪 C.申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理的D.申请人与被申请人按规定达成和解解析：解析 选项 A、D，行政复议终止；选项 C，行政复议期间具体行政行为停止执行。14.下列项目中不属于税务行政诉讼的原则是_。（分数：2.00）A.人民法院特定主管原则B.合法性审查原则C.纳税人负责举证原则 D.由税务机关负责赔偿原则解析：解析 除共有原则外，税务行政诉讼还必须和其他行政诉讼一样，遵循以下几个特
29、有原则：人民法院特定主管原则、合法性审查原则、不适用调解原则、起诉不停止执行原则、税务机关负举证责任原则、由税务机关负责赔偿的原则，所以选项 C 不属于规定的诉讼原则。15.根据税收征收管理法及其他相关规定，对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议，对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起的一定时限内向人民法院起诉。下列各项中，符合上述时限规定的是_。（分数：2.00）A.180 日B.90 日C.60 日D.15 日 解析：解析 根据税收征管法的规定，对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议；对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起 15 日内向人民法院起诉。16.下列各项中
30、不属于税务代理业务范围的是_。（分数：2.00）A.建账建制，办理账务B.制作涉税文书C.办理增值税专用发票领购手续 D.审查纳税情况解析：解析 税务代理的范围不包括增值税专用发票的领购手续。17.个体、私营业户可自行建账，也可以聘请社会中介机构代理建账，适用的范围不包括_。（分数：2.00）A.有固定经营场所的私营经济业户B.经营规模小，无建账能力的业务 C.名为集体实为个体经济业户D.个人承包经营企业解析：解析 个体、私营业户可自行建账、也可以聘请社会中介机构代理建账，适用的范围：有固定经营场所的个体、私营经济业户，名为国有或集体实为个体、私营经济业户，个人租赁、承包经营企业。选项 B，对
31、于经营规模小，确无建账能力的业户，经县以上税务机关批准，可暂不建账或建置账簿。18.以下关于税务代理的说法不正确的是_。（分数：2.00）A.税务代理属于民事代理中委托代理的一种B.税务代理机构是征纳双方的中介机构C.税务代理的选择一般有单向选择和双向选择D.税务代理人代理税务机关行使征收管理权 解析：解析 税务代理包括企业涉税基础工作的代理、商品和劳务税纳税申报的代理、所得税纳税申报代理以及税务筹划，除税务机关按照法律、行政法规规定委托其代理外，代理人不得代理应由税务机关行使的行政职权。19.税务代理人接受纳税人、扣缴义务人的委托，不能从事下列_的业务代理。（分数：2.00）A.办理税务登记
32、手续B.办理纳税、退税和减免税申报C.建账建制D.增值税专用发票领购手续 解析：解析 选项 A、B、C 均属于税务代理的范围，选项 D：税务代理人不得代为办理增值税专用发票领购手续。20.外企商社营业税应每季度终了后_日内办理纳税申报手续。（分数：2.00）A.5B.10C.15 D.20解析：解析 外企商社营业税应每季度终了后 15 日内办理纳税申报手续。21.企业所得税法规定，计算应纳税所得额时，下列项目可以在税前扣除的是_。（分数：2.00）A.无形资产受让、开发支出B.各项税收的滞纳金、罚金和罚款C.企业转让资产，该项资产的净值 D.超过国家规定限额的公益救济性捐赠部分解析：解析 企业
33、转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除：国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠的部分，即年度利润总额 12%以内的部分可以税前扣除，超过部分税前不得扣除；无形资产受让、开发支出应计入无形资产的成本，只能在税前摊销扣除，不允许在税前直接扣除；各项税收的滞纳金、罚金和罚款不得在税前扣除。22.下列项目中应在企业所得税年度申报表附表一第一行“销售(营业)收入”栏填列的项目是_。（分数：2.00）A.固定资产转让收入B.转让无形资产的净所得C.产品视同销售的收入 D.无法支付的应付账款解析：解析 附表一，第一行“销售(营业)收入”包含会计上的主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入，本题四
34、个选项中，选项 C 属于视同销售的收入，故选 C。选项 A，固定资产的转让收入应计入固定资产清理科目，最终，企业转让固定资产的净所得是计入营业外收入或营业外支出的；选项 B，企业转让无形资产的净所得应计入营业外收入或营业外支出中；选项 D，无法支付的应付账款，应计入营业外收入科目。23.我国居民企业甲向其在 A 国(所得税税率为 15%)的关联企业销售货物时，故意降低价格以达到避税的目的，该种避税方法属于_方法。（分数：2.00）A.通过资金或货物流动避税B.利用避税地避税C.利用转让定价避税 D.不合理保留利润避税解析：解析 转让定价避税是通过从高税国向低税国或避税地以较低的内部转让定价销售
35、商品和分配费用，或者从低税国或避税地向高税国以较高的内部转让定价销售商品和分配费用，使国际关联企业的整体税收负担减轻，它主要是通过关联企业不符合营业常规的交易形式进行的税务筹划。24.关于税务咨询和税务筹划的风险产生的原因，以下选项描述不正确的有_。（分数：2.00）A.委托人原因B.税务机关的原因 C.扣缴义务人原因D.代理人员及其机构自身原因解析：解析 税务咨询和税务筹划产生风险的原因主要源自委托人即纳税人、扣缴义务人和代理人员及其机构自身。二、多项选择题(总题数：25，分数：52.00)25.下列选项中，属于税务行政处罚类型的有_。（分数：2.00）A.罚款 B.没收非法所得 C.注销税
36、务登记D.不予退还税款解析：解析 税务行政处罚的种类有四种，除选项 A、B 外，还有停止出口退税权、收缴发票和暂停供应发票。26.下列属于我国税务行政处罚种类的有_。（分数：2.00）A.罚金B.罚款 C.收缴发票和暂停供应发票 D.没收非法所得 解析：解析 根据税法的规定，现行执行的税务行政处罚种类主要有四种：(1)罚款；(2)没收非法所得；(3)停止出口退税权；(4)收缴发票和暂停供应发票。27.下列各项中，属于我国现行税务行政处罚种类的有_。（分数：2.00）A.罚款 B.加收滞纳金C.停止出口退税权 D.收缴发票和暂停供应发票 解析：解析 现行执行的税务行政处罚种类主要有四种：(1)罚
37、款；(2)没收非法所得；(3)停止出口退税权；(4)收缴发票和暂停供应发票。没有加收滞纳金的规定。 没有加收滞纳金，因此本题的正确选项为 A、C、D。28.下列关于税务行政处罚设定的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.国家税务总局对非经营活动中的违法行为，设定罚款不得超过 1000 元 B.国家税务总局对非经营活动中有违法所得的违法行为，设定罚款不得超过 5000 元C.国家税务总局对经营活动中没有违法所得的违法行为，设定罚款不得超过 10000 元 D.国家税务总局对经营活动中有违法所得的违法行为，设定罚款不得超过违法所得的 3 倍且最高不得超过 30000 元 解析：解析 税务行政规
38、章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过 1000 元；对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的 3 倍，且最高不得超过 3 万元，没有违法所得的，设定罚款不得超过 1 万元；超过限额的，应当报国务院批准。因此从以上的规定中可以看出只有 B 选项说法不正确，因此正确的参考答案为 A、C、D 选项。29.以下属于我国税务处罚的种类有_。（分数：2.00）A.罚款 B.没收非法所得 C.收缴发票 D.取消一般纳税人资格解析：解析 现行执行的税务行政处罚种类如下：(1)罚款；(2)没收非法所得；(3)停止出口退税权；(4)收缴发票和暂停供应发票。30.关于行政复议申请人，下
39、列说法正确的有_。（分数：2.00）A.与申请行政复议的具体行政行为有利害关系的其他公民、法人或者其他组织，可以作为第三人参加行政复议 B.虽非具体行政行为的相对人，但其权利直接被该具体行政行为所剥夺、限制或者被赋予义务的第三人，在行政管理相对人没有申请行政复议时，可以单独申请行政复议 C.有权申请行政复议的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的，承受其权利义务的法人或者其他组织可以申请行政复议 D.有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以申请行政复议 解析：解析 税务行政复议申请人，是指依法提起行政复议的纳税人或其他税务当事人，具体包括纳税义务人、扣缴义务人、纳税担保人和其他当事人。但是，
40、有一些例外情形的规定： (1)有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以申请行政复议。 (2)有权申请行政复议的公民为无行为能力人或者限制行为能力人，其法定代理人可以代理申请行政复议。(3)有权申请行政复议的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的，承受其权利的法人或其他组织可以申请行政复议。 (4)与申请行政复议的具体行政行为有利害关系的其他公民、法人或者其他组织，可以作为第三人参加行政复议。 (5)虽非具体行政行为的相对人，但其权利直接被该具体行政行为所剥夺、限制或者被赋予义务的第三人，在行政管理相对人没有申请行政复议时，可以单独申请行政复议。31.在税务行政复议期间，行政复议机关可以停止执
41、行税务具体行政行为的情形有_。（分数：2.00）A.申请人认为需要停止执行的B.被申请人认为需要停止执行的 C.被申请人确实难以执行的D.行政复议机关认为需要停止执行的 解析：解析 按照税务行政复议相关规定，明确在税务行政复议期间，可以停止执行税务具体行政行为的情形有四种，包括：被申请人认为需要停业执行；申请人申请停止执行，行政复议机关认为其要求合理，决定停止执行的；法律规定停止执行的。因此 A 选项和 C 选项不正确。32.下列各项中，符合税务行政一级复议具体规定的有_。（分数：2.00）A.对国家税务总局做出的具体行政行为不服的，应向国家税务总局申请复议 B.对省级地方税务局做出的具体行政
42、行为不服的，可以向省级人民政府申请复议 C.对受税务机关委托的单位做出的代征税款行为不服的，向委托代征的税务机关申请复议D.对国家税务局和地方税务局共同做出的具体行政行为不服的，可以向当地县级以上人民政府申请复议解析：解析 对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。对行政复议决定不服的，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决。国务院的裁决为最终裁决，A选项正确。对各级地方税务局的具体行政行为不服的，可以选择向其上一级地方税务局或者该税务局的本级人民政府申请行政复议，因此 B 选项正确。对受税务机关委托的单位做出的代征税款行为不服的，向委托税务机关的上一级
43、税务机关申请复议，C 选项不正确。对国家税务局和地方税务局共同做出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请复议，为方便纳税人，在上述情况下，复议申请人也可以向具体行政行为发生地的县级地方人民政府提出行政复议申请，由接受申请的县级地方人民政府依法进行转送，D 选项正确。33.对税务机关做出的下列行为不服的，必须先经过税务行政复议，对行政复议决定不服的，才能向人民法院提起行政诉讼的有_。（分数：2.00）A.征收税款 B.加收滞纳金 C.没收违法所得D.税收强制执行措施解析：解析 对税务机关做出的行为不服，必须先经过税务行政复议，对行政复议决定不服的，才能向人民法院提起行政诉讼的行为是指税务机关做
44、出的征税行为。征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人做出的代扣代缴、代收代缴、代征行为，其中选项 A、B 属于“征税行为”。34.纳税人和其他税务当事人对侵犯其合法权益的特定税务行政诉讼受案范围的有_。（分数：2.00）A.税务机关通知银行冻结其存款的行为 B.税务机关逾期未对其复议申请作出答复的行为 C.税务机关对其所缴纳的税款没有上交国库的行为D.税务机关制定的规范性文件损害其合法权益的行为解析：解析 税务机关对其所
45、缴纳的税款没有上交国库的行为并没有侵犯纳税人和其他税务当事人的利益，不属于税务行政诉讼受案范围，C 选项不能选。税务机关制定的规范性文件损害其合法权益的行为不是税务行政诉讼受案范围，D 选项也不能选。本题的正确选项为 A、B。35.下列选项中，如果纳税人对税务机关做出的行为不服，不必经过税务行政复议，可直接进入税务行政诉讼程序的有_。（分数：2.00）A.代开发票 B.加收滞纳金C.强制执行措施 D.征收税款解析：解析 对税务机关做出的征税行为(包括选项 B、D)不服，必须先经税务行政复议，复议仍不服，才可诉讼；对选项 A、C 中的行政行为不服的，可直接提起税务行政诉讼。36.企业税务登记代理
46、的种类有_。（分数：2.00）A.纳税事项税务登记代理 B.变更税务登记代理 C.停业登记代理 D.税务登记代理 解析：解析 税务登记代理、变更税务登记代理、停业和复业登记代理、注销税务登记代理和纳税事项税务登记代理等。37.个体、私营业户可以自行建账，也可以聘请中介机构代理记账，代理建账建制的范围有_。（分数：2.00）A.一人公司B.名为国有或集体实为个体、私营经济业户 C.有固定经营场所的个体、私营经济业户 D.个人租赁、承包经营企业 解析：解析 根据国务院批转国家税务总局关于加强个体私营经济税收征管强化查账征收工作的意见，个体、私营业户可自行建账，也可以聘请社会中介机构代理建账、记账，
47、具体范围如下：(1)有固定经营场所的个体、私营经济业户；(2)名为国有或集体实为个体、私营经济业户；(3)个人租赁、承包经营企业。38.某企业开业初期，还未聘用到合适的财务人员，拟将下列业务委托当地的一家会计师事务所代理。按照有关规定，该会计师事务所能够承接的业务有_。（分数：2.00）A.建账建制和办理账务 B.办理增值税专用发票领购手续C.办理纳税和减免税申报 D.税收咨询、税收筹划业务 解析：解析 根据税务代理业务规程规定，代理人可以接受纳税人、扣缴义务人的委托，从事下列范围内的业务代理：办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记手续；办理纳税、退税和减免税申报；建账建制，办理账务；办理除增值税专用发票外的发票领购手续；办理纳税申报或扣缴税款报告；制作涉税文书；开展税务咨询(顾问)、税收筹划、涉税培训等涉税服务业务；税务行政复议手续；审查纳税情况；办理增值税一般纳税人资格认定申请；利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票；国家税务总局规定的其他业务。39.代理统印发票领购业务的，其领购方式有_。（分数：2.00）A.批量供应 B.验旧购新 C.交旧购新 D.担保发售 解析：解析 统印发票的领购方式包括批量供应、验旧购新、交旧购新和担保发售四种。40.下列各项中，属于开业税务登记代理的工作有_。（分数：2.00）A.代理填写申请税务登
