1、注册会计师税法-税务行政法制及答案解析(总分：39.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：21，分数：21.00)1.下列选项中，不属于税务行政处罚类型的是( )。A停止出口退税权B没收非法所得C注销税务登记D收缴发票和暂停供应发票（分数：1.00）A.B.C.D.2.下列关于税务行政处罚的实施主体资格，陈述正确的是( )。A实施税务行政处罚的主体是各级税务机关B各级税务机关的内设机构、派出机构一律不具处罚主体资格C税务所可以在 2000 元以下的范围内行使罚款权D实施税务行政处罚的主体是地级市以上的税务机关（分数：1.00）A.B.C.D.3.根据税收征收管理法及其他相关规定，
2、对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议，对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起的一定时限内向人民法院起诉。下列各项中，符合上述时限规定的是( )日。A15 B30C60 D90（分数：1.00）A.B.C.D.4.下列关于税务行政处罚设定和实施主体的陈述，不正确的是( )。A按照我国现行规定，实施税务行政处罚的主体是税务机关，而且必须是县以上的税务机关B全国人民代表大会及其常务委员会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚C国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚D国家税务总局可以通过规章的形式设定警告但不可以设定罚款（分数：1.00）A.B.C.D.5.中高
3、级人民法院管辖的是( )。A一般的税务行政诉讼案件B本辖区内重大、复杂的税务行政诉讼案件C全国范围内的重大、复杂的税务行政诉讼案件D各种税务行政复议活动（分数：1.00）A.B.C.D.6.按照税务行政处罚的地域管辖权，我国税务行政处罚实行的是( )。A收入来源地原则 B行为发生地原则C居民所在地原则 D户籍所在地原则（分数：1.00）A.B.C.D.7.甲市乙县国税局丙镇税务所在执法时给予本镇纳税人赵某 1500 元罚款的行政处罚，赵某不服，向行政复议机关申请行政复议，则被申请人是( )。A甲市国税局 B乙县国税局C丙镇税务所 D乙县人民政府（分数：1.00）A.B.C.D.8.对国税局与地
4、税局共同作出的具体行政行为不服的，可以向其申请行政复议的是( )。A国家税务总局B该国税局的上级主管机关C该地税局的上级主管机关D国务院（分数：1.00）A.B.C.D.9.下列不可以提出行政复议申请的是( )。A国务院税务部门的规章B国家税务总局的规定C地方各级人民政府的规定D地方人民政府工作部门的规定（分数：1.00）A.B.C.D.10.李某向复议机关申请行政复议，但复议机关不能在规定期限内作出行政复议决定，经行政复议机关的负责人批准可以适当延长，但是延长期限最多不超过( )日。A15 B30C60 D90（分数：1.00）A.B.C.D.11.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，应
5、当向( )申请行政复议。A国家税务总局B国务院C全国人民代表大会常务委员会D最高人民法院（分数：1.00）A.B.C.D.12.根据规定，下列事项中，不可以适用调解的是( )。A核定税额B确定应税所得率C纳税机关的公告D行政赔偿（分数：1.00）A.B.C.D.13.下列关于税务行政复议听证的说法不正确的是( )。A第三人不参加听证的，不影响听证举行B行政复议听证人员不得少于 2 人C行政复议听证笔录是行政复议机构审理案件的唯一依据D涉及国家秘密、商业秘密和个人隐私的案件不公开进行听证（分数：1.00）A.B.C.D.14.下列行政复议情形中，需终止行政复议的是( )。A行政复议申请受理后，发
6、现其他复议机关已经先于本机关受理的B因不可抗力，致使复议机关暂时无法调查了解情况的C申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理的D作为申请人的公民下落不明（分数：1.00）A.B.C.D.15.甲市乙县地税局丙镇税务所在执法时给予本镇纳税人田某以吊销税务行政许可证件的行政处罚，田某不服，向行政复议机关申请行政复议，则被申请人是( )。A甲市地税局 B乙县地税局C乙县人民政府 D丙镇税务所（分数：1.00）A.B.C.D.16.行政复议的申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起( )日内提出行政复议申请。A15 B30C60 D90（分数：1.00）A.B.C.D.17.复议机关收到行政复
7、议申请后，应当在( )日内进行审查，决定是否受理。对于复议机关不予受理的，纳税人可以在收到不予受理决定书之日起( )日内，依法向人民法院提起行政诉讼。A5 15 B7 15C5 30 D7 30（分数：1.00）A.B.C.D.18.下列关于税务行政复议听证的说法正确的是( )。A除涉及国家秘密和个人隐私的案件外，听证都应当公开举行B行政复议听证人员不得少于 2 人C行政复议听证笔录是行政复议机构审理案件的唯一依据D申请人、被申请人和第三人都应当参加听证，否则听证不得举行（分数：1.00）A.B.C.D.19.复议机关应当自受理申请之日起( )日内作出行政复议决定，情况复杂，不能在规定期限内作
8、出行政复议决定的，经复议机关负责人批准，可以适当延长，但延长期限最长不得超过( )日。A30 30 B30 60C60 30 D60 60（分数：1.00）A.B.C.D.20.关于行政复议决定的执行，下列说法正确的是( )。A维持具体行政行为的行政复议决定，可以由作出具体行政行为的行政机关依法强制执行B维持具体行政行为的行政复议决定，由复议机关依法强制执行C变更具体行政行为的行政复议决定，不可由复议机关强制执行D变更具体行政行为的行政复议决定，由原作出具体行政行为的行政机关依法强制执行（分数：1.00）A.B.C.D.21.税务行政诉讼不适用的原则是( )。A合法性审查原则B起诉不停止执行原
9、则C调解原则D税务机关负责赔偿的原则（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：18，分数：18.00)22.下列关于税务行政处罚的程序，正确的有( )。（分数：1.00）A.税务行政处罚听证的主持人，应当由税务机关内设的非本案调查机构的人员担任B.有税收违法行为但情节轻微依法可以不受行政处罚的，应作出不予行政处罚的决定C.税务行政处罚听证的范围是对公民做出 2000 元以上，或者对法人或其他组织做出 10000 元以上罚款的税务违法案件D.税务案件的审查机构必须在收到调查机构移交案卷之日起 10 日内审查完毕23.根据规定，税务行政处罚的简易程序仅适用于( )。（分数：1.00
10、A.对公民处以 50 元以下罚款的违法案件B.对公民处以 100 元以下罚款的违法案件C.对法人或者其他组织处以 1000 元以下罚款的违法案件D.对法人或者其他组织处以 1500 元以下罚款的违法案件24.下列选项中，如果纳税人对税务机关做出的行为不服，不必经过税务行政复议，可直接进入税务行政诉讼程序的有( )。（分数：1.00）A.暂停供应发票和收缴发票B.加收滞纳金C.取消增值税一般纳税人资格D.征收税款25.下列各项中，符合税务行政复议管辖权具体规定的有( )。（分数：1.00）A.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，应向国家税务总局申请复议B.对省级地方税务局作出的具体行政行为
11、不服的，可以向省级人民政府申请复议C.对受税务机关委托的单位作出的代征税款行为不服的，向委托代征的税务机关申请复议D.对国家税务局和地方税务局共同作出的具体行政行为不服的，可以向当地县级以上人民政府申请复议26.下列有可能依法作为税务行政复议的参加人，参加税务行政复议活动的有( )。（分数：1.00）A.作出行政行为的国家税务总局B.受到主管税务机关处罚的企业的占 10%股权的投资者C.受到主管税务机关处罚的企业业主的邻居D.受到税务机关处罚企业的主要债权人27.行政复议期间具体行政行为不停止执行，但是有( )情形的，可以停止执行。（分数：1.00）A.被申请人认为需要停止执行的B.被申请人申
12、请停止执行，复议机关认为其要求合理，决定停止执行的C.申请人认为需要停止执行的D.复议机关认为需要停止执行的28.行政复议期间，下列情形中，行政复议中止的有( )（分数：1.00）A.申请人丧失行为能力，尚未确定法定代理人B.申请人死亡，须等待其继承人表明是否参加行政复议的C.申请人撤回行政复议申请D.申请人死亡，无近亲属29.税务行政复议申请人提供担保的方式主要有( )。（分数：1.00）A.保证B.抵押C.质押D.留置30.纳税人及其他当事人认为税务机关的具体行政行为所依据的( )不合法，对具体行政行为申请行政复议时，可一并向复议机关提出对该规定的审查申请。（分数：1.00）A.国务院各部
13、委的部门规章B.省级税务机关的规定C.国家税务总局的规定D.地方各级人民政府的规定31.纳税人对税务机关做出的( )征税行为不服的，必须先行政复议。（分数：1.00）A.加收滞纳金B.确认适用税率C.不予抵扣税额D.停止出口退税权32.下列事项中，可以进行行政复议调解的有( )。（分数：1.00）A.核定税额B.行政处罚C.税收保全措施D.确定应税所得率33.税务行政复议的第三人是指与申请复议的具体行政行为有利害关系的个人和组织。这里所说的“利害关系”是指经济上的( )等。（分数：1.00）A.债权关系B.债务关系C.供销关系D.股权控股关系34.行政复议期间税务具体行政行为不停止执行；但是有
14、下列( )情形之一的，可以停止执行。（分数：1.00）A.申请人认为需要停止执行的B.复议机关认为需要停止执行的C.申请人死亡，须等待其近亲属表明是否参加行政复议的D.法律规定停止执行的35.根据税务行政法制的规定，税务行政诉讼的受案范围包括( )。（分数：1.00）A.税务机关作出的罚款行为B.税务机关作出的复议行为C.税务机关作出的税收保全措施D.税务机关作出的税收强制执行措施36.国家税务总局制定的税务行政处罚规章中对非经营活动和经营活动中的违法行为设定的处罚有( )。（分数：1.00）A.非经营活动违法行为设定罚款不得超过 1000 元B.非经营活动违法行为设定罚款不得超过 10000
15、 元C.经营活动有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的 3 倍，且最高不得超过 30000 元D.经营活动没有违法所得的，设定罚款不得超过 1000 元37.下列选项中，属于税务行政处罚原则的有( )。（分数：1.00）A.公正、公开原则B.以事实为依据原则C.处罚与教育相结合原则D.监督、制约原则38.下列各项中，属于我国现行税务行政处罚种类的有( )。（分数：1.00）A.罚款B.加收滞纳金C.停止出口退税权D.收缴发票和暂停供应发票39.下列各项中，符合行政复议法和税务行政复议规则(试行)规定的有( )。（分数：1.00）A.对国务院的行政复议裁决不服的，可以向人民法院提出行政诉讼B.
16、对国家税务总局做出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议C.对国家税务总局做出的具体行政行为经行政复议仍不服复议决定的，可以向国务院申请裁决D.对省级税务机关做出的具体行政行为不服，经向国家税务总局申请复议，对复议决定仍不服的，可以向国务院申请裁决注册会计师税法-税务行政法制答案解析(总分：39.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：21，分数：21.00)1.下列选项中，不属于税务行政处罚类型的是( )。A停止出口退税权B没收非法所得C注销税务登记D收缴发票和暂停供应发票（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 税务行政处罚的种类有四种，包括罚款、没收非法所得、
17、停止出口退税权、收缴发票和暂停供应发票。2.下列关于税务行政处罚的实施主体资格，陈述正确的是( )。A实施税务行政处罚的主体是各级税务机关B各级税务机关的内设机构、派出机构一律不具处罚主体资格C税务所可以在 2000 元以下的范围内行使罚款权D实施税务行政处罚的主体是地级市以上的税务机关（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 按照我国现行规定，实施税务行政处罚关，包括县以上的国家税务机关和地方税务机关，但是税务所可以在 2000 元以下的范围内行使罚款权。这是征管法对税务所的特别授权。3.根据税收征收管理法及其他相关规定，对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议，对复议决定不服的，
18、可以在接到复议决定书之日起的一定时限内向人民法院起诉。下列各项中，符合上述时限规定的是( )日。A15 B30C60 D90（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 根据税收征管法第八十八条及其他相关规定，对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议；对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起 15 日内向人民法院起诉。4.下列关于税务行政处罚设定和实施主体的陈述，不正确的是( )。A按照我国现行规定，实施税务行政处罚的主体是税务机关，而且必须是县以上的税务机关B全国人民代表大会及其常务委员会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚C国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税
19、务行政处罚D国家税务总局可以通过规章的形式设定警告但不可以设定罚款（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款。5.中高级人民法院管辖的是( )。A一般的税务行政诉讼案件B本辖区内重大、复杂的税务行政诉讼案件C全国范围内的重大、复杂的税务行政诉讼案件D各种税务行政复议活动（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 基层人民法院管辖一般的税务行政诉讼案件；最高人民法院管辖全国范围内重大、复杂的税务行政诉讼案件。6.按照税务行政处罚的地域管辖权，我国税务行政处罚实行的是( )。A收入来源地原则 B行为发生地原则C居民所在地原则 D户籍所在地原则（
20、分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 当纳税人发生违法行为时，只有行为发生地的税务机关可以做出税务行政处罚，其他地方的税务机关则无权实施。7.甲市乙县国税局丙镇税务所在执法时给予本镇纳税人赵某 1500 元罚款的行政处罚，赵某不服，向行政复议机关申请行政复议，则被申请人是( )。A甲市国税局 B乙县国税局C丙镇税务所 D乙县人民政府（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 税务所作为税务局的派出机构，经法律、法规的授权，有一定的税务行政处罚权(2000 元以内罚款的处罚权)。只要满足两个条件：一是法律、法规对税务所有授权，二是税务所以自己的名义做出具体行政行为，则税务所就可以成为
21、税务行政复议的被申请人。8.对国税局与地税局共同作出的具体行政行为不服的，可以向其申请行政复议的是( )。A国家税务总局B该国税局的上级主管机关C该地税局的上级主管机关D国务院（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 对国税局与地税局共同作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。9.下列不可以提出行政复议申请的是( )。A国务院税务部门的规章B国家税务总局的规定C地方各级人民政府的规定D地方人民政府工作部门的规定（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 可以提出行政复议的税务抽象行为包括税务机关作出的下列规定：(1)国家税务总局和国务院其他部门的规定；(2)其他各级税务
22、机关的规定；(3)地方各级人民政府的规定；(4)地方人民政府工作部门的规定。此处规定不包括规章。10.李某向复议机关申请行政复议，但复议机关不能在规定期限内作出行政复议决定，经行政复议机关的负责人批准可以适当延长，但是延长期限最多不超过( )日。A15 B30C60 D90（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 行政复议机关受理复议申请的，应当自受理申请之日起 60 日内做出行政复议决定，如果情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机关的负责人批准可以适当延长，并告知申请人和被申请人，但是延长期限最多不超过 30 日。11.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，应当向
23、 )申请行政复议。A国家税务总局B国务院C全国人民代表大会常务委员会D最高人民法院（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，应当向国家税务总局申请行政复议。对于行政复议决定不服的，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决，国务院的裁决是终局裁决。12.根据规定，下列事项中，不可以适用调解的是( )。A核定税额B确定应税所得率C纳税机关的公告D行政赔偿（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 对下列税务行政复议事项，依照自愿、合法的原则，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，税务行政复议机关也可以调节
24、行使自由裁量权作出的税务具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等；行政赔偿；行政奖励；存在其他合理性问题的具体行政行为。13.下列关于税务行政复议听证的说法不正确的是( )。A第三人不参加听证的，不影响听证举行B行政复议听证人员不得少于 2 人C行政复议听证笔录是行政复议机构审理案件的唯一依据D涉及国家秘密、商业秘密和个人隐私的案件不公开进行听证（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 行政复议听证笔录是作出行政复议决定的证据之一。14.下列行政复议情形中，需终止行政复议的是( )。A行政复议申请受理后，发现其他复议机关已经先于本机关受理的B因不可抗力，致使复议机关暂时无法
25、调查了解情况的C申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理的D作为申请人的公民下落不明（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 税务行政复议规则规定在行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议终止：(1)申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的(2)作为申请人的公民死亡，没有近亲属，或者其近亲属放弃行政复议权利的(3)作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的(4)申请人与被申请人依照本规则第八十七条的规定，经行政复议机构准许达成和解的(5)行政复议申请受理以后，发现其他行政复议机关已经先于本机关受理，或者人民法院已经受理的中止行政复议前三项，满 60
26、 日行政复议中止的原因未消除的，行政复议终止。15.甲市乙县地税局丙镇税务所在执法时给予本镇纳税人田某以吊销税务行政许可证件的行政处罚，田某不服，向行政复议机关申请行政复议，则被申请人是( )。A甲市地税局 B乙县地税局C乙县人民政府 D丙镇税务所（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 根据税收征管法实施细则的规定，税务所作为税务局的派出机构，经法律法规的授权，有一定的税务行政处罚权(2000 元以内罚款的处罚权)，在作出罚款处罚时，税务所具有行政处罚主体的资格，但本题税务所作出的是吊销税务行政许可证件的行政处罚，是无授权的情况，此时税务行政复议的被申请人为派出该税务所的乙县地税局。1
27、6.行政复议的申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起( )日内提出行政复议申请。A15 B30C60 D90（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 行政复议的申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起 60 日内提出行政复议申请。17.复议机关收到行政复议申请后，应当在( )日内进行审查，决定是否受理。对于复议机关不予受理的，纳税人可以在收到不予受理决定书之日起( )日内，依法向人民法院提起行政诉讼。A5 15 B7 15C5 30 D7 30（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 复议机关收到行政复议申请后，应当在 5 日内进行审查，决定是否受理。对于复议机关不予
28、受理的，纳税人可以在收到不予受理决定书之日起 15 日内，依法向人民法院提起行政诉讼。18.下列关于税务行政复议听证的说法正确的是( )。A除涉及国家秘密和个人隐私的案件外，听证都应当公开举行B行政复议听证人员不得少于 2 人C行政复议听证笔录是行政复议机构审理案件的唯一依据D申请人、被申请人和第三人都应当参加听证，否则听证不得举行（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 涉及国家秘密、商业秘密和个人隐私的案件不公开进行听证。行政复议听证笔录是作出行政复议决定的证据之一。第三人不参加听证，不影响听证的举行。19.复议机关应当自受理申请之日起( )日内作出行政复议决定，情况复杂，不能在规定
29、期限内作出行政复议决定的，经复议机关负责人批准，可以适当延长，但延长期限最长不得超过( )日。A30 30 B30 60C60 30 D60 60（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 复议机关应当自受理申请之日起 60 日内作出行政复议决定，情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经复议机关负责人批准，可以适当延长，但延长期限最长不得超过 30 日。20.关于行政复议决定的执行，下列说法正确的是( )。A维持具体行政行为的行政复议决定，可以由作出具体行政行为的行政机关依法强制执行B维持具体行政行为的行政复议决定，由复议机关依法强制执行C变更具体行政行为的行政复议决定，不可由复议
30、机关强制执行D变更具体行政行为的行政复议决定，由原作出具体行政行为的行政机关依法强制执行（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 对于维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的行政机关依法强制执行或是申请人民法院强制执行；对于变更具体行政行为的行政复议决定，由复议机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行。21.税务行政诉讼不适用的原则是( )。A合法性审查原则B起诉不停止执行原则C调解原则D税务机关负责赔偿的原则（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 税收行政管理权是国家权力的重要组成部分，税务机关无权依自己意愿进行处置，因此，人民法院也不能对税务行政诉讼法律关系的当
31、事人进行调解。二、多项选择题(总题数：18，分数：18.00)22.下列关于税务行政处罚的程序，正确的有( )。（分数：1.00）A.税务行政处罚听证的主持人，应当由税务机关内设的非本案调查机构的人员担任 B.有税收违法行为但情节轻微依法可以不受行政处罚的，应作出不予行政处罚的决定 C.税务行政处罚听证的范围是对公民做出 2000 元以上，或者对法人或其他组织做出 10000 元以上罚款的税务违法案件 D.税务案件的审查机构必须在收到调查机构移交案卷之日起 10 日内审查完毕 解析：解析 税务行政处罚听证的主持人，应当由税务机关内设的非本案调查机构的人员担任；有税收违法行为但情节轻微依法可以不
32、受行政处罚的，应作出不予行政处罚的决定；税务行政处罚听证的范围是对公民作出 2000 元以上，或者对法人或其他组织作出 10000 元以上罚款的税务违法案件；税务案件的审查机构必须在收到调查机构移交案卷之日起 10 日内审查完毕。23.根据规定，税务行政处罚的简易程序仅适用于( )。（分数：1.00）A.对公民处以 50 元以下罚款的违法案件 B.对公民处以 100 元以下罚款的违法案件C.对法人或者其他组织处以 1000 元以下罚款的违法案件 D.对法人或者其他组织处以 1500 元以下罚款的违法案件解析：解析 简易程序的适用条件：一是案情简单、事实清楚、违法后果比较轻微且有法定依据应当给予
33、处罚的违法行为；二是给予的处罚较轻，仅适用于对公民处以 50 元以下和对法人或者其他组织处以1000 元以下罚款的违法案件。24.下列选项中，如果纳税人对税务机关做出的行为不服，不必经过税务行政复议，可直接进入税务行政诉讼程序的有( )。（分数：1.00）A.暂停供应发票和收缴发票 B.加收滞纳金C.取消增值税一般纳税人资格 D.征收税款解析：解析 对税务机关作出的征税行为(包括选项 B、D)不服，必须先经税务行政复议，复议仍不服，才可诉讼，对选项 A、C 中的行政行为不服的，可直接提起税务行政诉讼。25.下列各项中，符合税务行政复议管辖权具体规定的有( )。（分数：1.00）A.对国家税务总
34、局作出的具体行政行为不服的，应向国家税务总局申请复议 B.对省级地方税务局作出的具体行政行为不服的，可以向省级人民政府申请复议 C.对受税务机关委托的单位作出的代征税款行为不服的，向委托代征的税务机关申请复议D.对国家税务局和地方税务局共同作出的具体行政行为不服的，可以向当地县级以上人民政府申请复议解析：解析 选项 C，对受税务机关委托的单位作出的代征税款行为不服的，向委托代征的税务机关的上一级税务机关申请行政复议；选项 D，对国家税务局和地方税务局共同作出的具体行政行为不服的，向它们的共同上一级税务机关申请行政复议，即向国家税务总局申请行政复议。26.下列有可能依法作为税务行政复议的参加人，
35、参加税务行政复议活动的有( )。（分数：1.00）A.作出行政行为的国家税务总局 B.受到主管税务机关处罚的企业的占 10%股权的投资者C.受到主管税务机关处罚的企业业主的邻居D.受到税务机关处罚企业的主要债权人 解析：解析 选项 B、C 不是行政复议规则规定的具有利害关系的第三人。27.行政复议期间具体行政行为不停止执行，但是有( )情形的，可以停止执行。（分数：1.00）A.被申请人认为需要停止执行的 B.被申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理，决定停止执行的C.申请人认为需要停止执行的D.复议机关认为需要停止执行的 解析：解析 行政复议期间具体行政行为不停止执行，但是有下列情形之一
36、的，可以停止执行：被申请人认为需要停止执行的；申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理，决定停止执行的；复议机关认为需要停止执行的；法律规定停止执行的。28.行政复议期间，下列情形中，行政复议中止的有( )（分数：1.00）A.申请人丧失行为能力，尚未确定法定代理人 B.申请人死亡，须等待其继承人表明是否参加行政复议的 C.申请人撤回行政复议申请D.申请人死亡，无近亲属解析：解析 行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议中止：(1)作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的(2)作为申请人的公民丧失参加行政复议的能力，尚未确定法定代理人参加行政复议的(3)作为申请人的法人或者其
37、他组织终止，尚未确定权利义务承受人的(4)作为申请人的公民下落不明或者被宣告失踪的(5)申请人、被申请人因不可抗力，不能参加行政复议的(6)行政复议机关因不可抗力原因暂时不能履行工作职责的(7)案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释或者确认的(8)案件审理需要以其他案件的审理结果为依据，而其他案件尚未审结的(9)其他需要中止行政复议的情形29.税务行政复议申请人提供担保的方式主要有( )。（分数：1.00）A.保证 B.抵押 C.质押 D.留置解析：解析 纳税担保方式包括：保证、抵押、质押。不包含留置。30.纳税人及其他当事人认为税务机关的具体行政行为所依据的( )不合法，对具体行政行为申
38、请行政复议时，可一并向复议机关提出对该规定的审查申请。（分数：1.00）A.国务院各部委的部门规章B.省级税务机关的规定 C.国家税务总局的规定 D.地方各级人民政府的规定 解析：解析 可以一并向行政复议机关提出审查申请的规定有：(1)国家税务总局和国务院其他部门的规定；(2)其他各级税务机关的规定；(3)地方各级人民政府的规定；(4)地方人民政府工作部门的规定。前款中规定不含规章。31.纳税人对税务机关做出的( )征税行为不服的，必须先行政复议。（分数：1.00）A.加收滞纳金 B.确认适用税率 C.不予抵扣税额 D.停止出口退税权解析：解析 选项 D 不属于税务机关作出的征税行为。32.下
39、列事项中，可以进行行政复议调解的有( )。（分数：1.00）A.核定税额 B.行政处罚 C.税收保全措施D.确定应税所得率 解析：解析 对下列行政复议事项，按照自愿、合法的原则，行政复议机关可以调解：(1)行使自由裁量权作出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等；(2)行政赔偿；(3)行政奖励；(4)存在其他合理性问题的具体行政行为。33.税务行政复议的第三人是指与申请复议的具体行政行为有利害关系的个人和组织。这里所说的“利害关系”是指经济上的( )等。（分数：1.00）A.债权关系 B.债务关系 C.供销关系D.股权控股关系 解析：解析 利害关系是指经济上的债权、债务关系，股
40、权控股关系等。34.行政复议期间税务具体行政行为不停止执行；但是有下列( )情形之一的，可以停止执行。（分数：1.00）A.申请人认为需要停止执行的B.复议机关认为需要停止执行的 C.申请人死亡，须等待其近亲属表明是否参加行政复议的D.法律规定停止执行的 解析：解析 行政复议期间税务具体行政行为不停止执行；但有下列情形之一的，可以停止执行：(1)被申请人认为需要停止执行的；(2)复议机关认为需要停止执行的；(3)申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理，决定停止执行的；(4)法律规定停止执行的。申请人死亡，须等待其近亲属表明是否参加行政复议的，应当中止行政复议。35.根据税务行政法制的规定，
41、税务行政诉讼的受案范围包括( )。（分数：1.00）A.税务机关作出的罚款行为 B.税务机关作出的复议行为 C.税务机关作出的税收保全措施 D.税务机关作出的税收强制执行措施 解析：解析 税务行政诉讼的受案范围共 8 项，除上述 4 项外，还包括税务机关作出的征税行为、责令纳税人提交纳税保证金(或提供担保)行为、阻止出境行为、认为符合法定条件申请税务机关颁发税务登记证和发售发票，税务机关拒绝颁发、发售或不予答复的行为。36.国家税务总局制定的税务行政处罚规章中对非经营活动和经营活动中的违法行为设定的处罚有( )。（分数：1.00）A.非经营活动违法行为设定罚款不得超过 1000 元 B.非经营
42、活动违法行为设定罚款不得超过 10000 元C.经营活动有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的 3 倍，且最高不得超过 30000 元 D.经营活动没有违法所得的，设定罚款不得超过 1000 元解析：解析 非经营活动中违法行为设定罚款不得超过 1000 元；对经营活动中的违法行为，无违法所得的罚款不得超过 10000 元。37.下列选项中，属于税务行政处罚原则的有( )。（分数：1.00）A.公正、公开原则 B.以事实为依据原则 C.处罚与教育相结合原则 D.监督、制约原则 解析：解析 上述选项均属于税务行政处罚的原则。除上述几项外，还包括法定原则、过罚相当原则。38.下列各项中，属于我国现
43、行税务行政处罚种类的有( )。（分数：1.00）A.罚款 B.加收滞纳金C.停止出口退税权 D.收缴发票和暂停供应发票 解析：解析 现行执行的税务行政处罚种类主要有四种：(1)罚款。(2)没收非法所得。(3)停止出口退税权。 (4)收缴发票和暂停供应发票。没有加收滞纳金的规定。39.下列各项中，符合行政复议法和税务行政复议规则(试行)规定的有( )。（分数：1.00）A.对国务院的行政复议裁决不服的，可以向人民法院提出行政诉讼B.对国家税务总局做出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议 C.对国家税务总局做出的具体行政行为经行政复议仍不服复议决定的，可以向国务院申请裁决 D.对省级税务机关做出的具体行政行为不服，经向国家税务总局申请复议，对复议决定仍不服的，可以向国务院申请裁决解析：解析 选项 A，国务院的裁决为终局裁决，对国务院的行政复议裁决不服的，不能再向人民法院提出行政诉讼；选项 D，对省级税务机关做出的具体行政行为不服，经向国家税务总局申请复议，对总局的复议决定不服的，纳税人不能向国务院申请裁决，只能向人民法院起诉。
