1、注册会计师税法-税法总论(四)及答案解析(总分：61.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：31，分数：31.00)1.下列关于税收法律关系的表述中，正确的是( )。A税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系B税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等C代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一D税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成（分数：1.00）A.B.C.D.2.下列法律中，明确规定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是( )。A中华人民共和国宪法 B中华人民共
2、和国民法通则C中华人民共和国个人所得税法 D中华人民共和国税收征收管理法（分数：1.00）A.B.C.D.3.税收是政府为了满足社会公共需要，凭借( )，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。A政治权利 B法律法规 C经济权力 D决策权力（分数：1.00）A.B.C.D.4.税收的本质特征是( )。A税法 B税收制度C税收管理体制 D税务管理（分数：1.00）A.B.C.D.5.税收的本质是( )。A一种分配关系 B国家财政收入的保障C连接生产与消费的中间环节 D国家参与社会产品价值分配的法定形式（分数：1.00）A.B.C.D.6.大部分国家取得财政收入的主要形式是( )。A税收 B发行货币
3、C发行国债 D罚没（分数：1.00）A.B.C.D.7.下列选项中，( )是税收分配形式区别于其他财政分配形式的质的规定性。A税收依据 B税收特征 C税收本质 D税收目的（分数：1.00）A.B.C.D.8.税收特征是由( )决定的。A税收的环境 B税收的目的 C税收的依据 D税收的本质（分数：1.00）A.B.C.D.9.税收的( )决定了税收是国家筹集财政收入的主要手段。A依据 B本质 C无偿性 D固定性（分数：1.00）A.B.C.D.10.税法是国家宏观调控的( )手段。A政治 B经济 C行政 D法律（分数：1.00）A.B.C.D.11.1994年实施的增值税和消费税暂行条例，对于调
4、整产业结构，促进商品的生产、流通，适应市场竞争机制的要求，发挥了积极的作用，这体现了( )。A税法对维护经济秩序有重要的作用B税法是国家组织财政收入的法律保障C税法是国家宏观调控的法律手段D税法是维护国家利益、促进国际经济交往的可靠保证（分数：1.00）A.B.C.D.12.下列各项关于税法的叙述中，( )体现了我国税法的地位。A税法是维护国家利益、促进国际经济交往的可靠保证B税法是我国法律体系的重要组成部分C税法是国家组织财政收入的法律保障D税法是国家宏观调控的法律手段（分数：1.00）A.B.C.D.13.两个关联企业之间，一方以高进低出的价格与对方进行商业交易，然后再以其他方式从对方取得
5、利益补偿，以达到避税的目的。上述交易在确定纳税义务时应该按照( )的规定对此种交易的法律属性做相应调整。A行政法 B民法 C刑法 D税法（分数：1.00）A.B.C.D.14.税法的( )既反映了税收活动的根本属性，也是税收的法律制度建立的基础。A原则 B地位 C功能 D内涵（分数：1.00）A.B.C.D.15.税务机关按法定程序依法征税，不得随意减征、停征或免征，无法律依据不征税。这体现了税法原则中的( )原则。A税收法定 B税收公平 C税收效率 D实质课税（分数：1.00）A.B.C.D.16.为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库，应适用( )原则。A法律优
6、位 B法律特别法优于普通法C实体从旧，程序从新 D程序优于实体（分数：1.00）A.B.C.D.17.了解( )，对于正确理解国家税法的本质，严格依法纳税、依法征税具有重要的意义。A税法的原则 B税收法律关系C税法的构成要素 D税收立法原则（分数：1.00）A.B.C.D.18.下列选项中，不属于税法构成要素的是( )。A纳税人义务 B征税期限 C减税免税 D立法目的（分数：1.00）A.B.C.D.19.税法的构成要素中，( )是区别一种税与另一种税的重要标志。A征税对象 B税目 C税率 D立法目的（分数：1.00）A.B.C.D.20.衡量税负轻重与否的重要标志是( )。A税目 B税率 C
7、征税对象 D纳税期限（分数：1.00）A.B.C.D.21.某国有企业职工孙某 2011年 3月份应纳税额为 6000元，根据下表计算出孙某 3月份应缴纳的个人所得税是( )。工资薪金所得个人所得税税率表级数 全月应纳税所得额 税率(%)1 不超过 5000元的 102 超过 5000元至 20000元的部分 203 超过 20000元至 50000元的部分 30A600 B700 C1200 D1300（分数：1.00）A.B.C.D.22.客观地反映一定时期国家、社会、政治、经济等方面的实际情况，既不能被某些条条框框所束缚，也不能盲目抄袭别国的立法模式。这体现了我国税收立法原则中的( )的
8、原则。A从实际出发 B公平C民主决策 D原则性与灵活性相结合（分数：1.00）A.B.C.D.23.我国是一个幅员辽阔、人口众多、多民族的国家，各地区的经济文化发展水平不平衡，政治状况也不尽相同，所以在税收立法活动中必须遵循( )的原则。A从实际出发 B公平C民主决策 D原则性与灵活性相结合（分数：1.00）A.B.C.D.24.我国税收立法中的授权立法是指由( )授权国务院制定某些具有法律效力的暂行规定或者条例。A全国人民代表大会及其常务委员会 B财政部C国务院 D国家税务总局（分数：1.00）A.B.C.D.25.我国现行税法体系的主体和核心是( )。A税收基本法 B税收普通法C税收实体法
9、 D税收程序法（分数：1.00）A.B.C.D.26.我国现行税法体系中，按照税法( )的不同，可分为税收实体法和税收程序法。A基本内容和效力 B职能作用C征收对象 D主权国家行使税收管辖权（分数：1.00）A.B.C.D.27.按照税法的基本内容和效力不同，可将其分为( )。A税收基本法和税收普通法 B税收实体法和税收程序法C流转税税法和所得税税法 D特定目的税法和资源税税法（分数：1.00）A.B.C.D.28.我国现行税法体系中，( )税法与商品生产、流通、消费有着密切关系，主要包括增值税、营业税等税法。A财产、行为税 B流转税 C特定目的 D所得税（分数：1.00）A.B.C.D.29
10、.我国税收执法权中，既是税收执法权的一个重要组成部分，也是整个国家行政监督体系中的一种特殊的监督权行使形式的是( )。A税务行政复议裁决权 B税务检查权C税务稽查权 D税款征收管理权（分数：1.00）A.B.C.D.30.下列选项中，属于中央政府与地方政府共享收入的是( )。A筵席税 B车船税 C关税 D营业税（分数：1.00）A.B.C.D.31.下列各项关于我国税收征收管理范围划分的表述中，错误的是( )。A证券交易印花税收入全部归中央政府，其他印花税收入全部归地方政府B在某些情况下，国家税务局和地方税务局可以相互委托对方代征某些税收C资源税中海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地
11、方政府D在大部分地区，地方附加税、契税、耕地占用税，都由地方财政部门征收和管理（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：30，分数：30.00)32.某房地产开发企业 2010年需要缴纳的下列税种中，应向该市地方税务局主管税务机关申报缴纳的有( )。（分数：1.00）A.营业税B.车辆购置税C.印花税D.土地增值税33.下列关于税法原则的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.新法优于旧法原则属于税法的适用原则B.税法主体的权利义务必须由法律加以规定，这体现了税收法定原则C.税法的原则反映税收活动的根本属性，包括税法基本原则和税法适用原则D.税法适用原则中的法律优位原则明
12、确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力34.税收的内涵包括( )。（分数：1.00）A.分配关系本质B.税收目的C.税务管理D.国家税权35.下列各项关于税收的表述中，正确的包括( )。（分数：1.00）A.税收的内涵包括税收的分配关系本质、国家税权和税收目的B.税收的本质特征具体体现为一种分配关系C.税收制度的法律表现形式是税率D.国家要行使职能必须有一定的财政收入作为保障36.下列各项关于税收内涵的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.国家课征税款的目的是满足社会公共需要B.税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系C.国家征税要受到所提供公共产品规模和质量的制约
13、D.国家征税的依据是法律法规，它有别于按要素进行的分配37.税收的形式特征包括( )。（分数：1.00）A.无偿性B.稳定性C.强制性D.长期性38.下列各项关于税收三性的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.无偿性是保障B.固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束C.强制性是核心D.税收三性是一个完整的统一体，它们相辅相成、缺一不可39.下列各项关于税收固定性的表述中，正确的包括( )。（分数：1.00）A.是税收的关键特征B.是国家取得税收收入的根本前提C.对国家来说，可以保证财政收入的及时、稳定和可靠D.对于纳税人来说，可以保护其合法权益不受侵犯40.下列各项关于税法的表述中，错
14、误的有( )。（分数：1.00）A.税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称B.其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入C.是税收制度的前提条件D.具有义务性法规和强制性法规的特点41.我国税法的重要作用主要体现在( )。（分数：1.00）A.税法是我国法律体系的重要组成部分B.税法是国家宏观调控的法律手段C.税法对维护经济秩序有重要的作用D.税法能有效地保护纳税人的合法权益42.下列选项中，属于税法基本原则的有( )。（分数：1.00）A.税收法定原则B.税收公平原则C.法律优位原则D.税收效率原则43.税法的
15、适用原则包括( )，（分数：1.00）A.法律优位原则B.新法优于旧法原则C.实质课税原则D.税务合法性原则44.下列各项关于税收法律关系的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.客体即税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象，也就是征税对象B.国家各级税务机关，在华的外国企业、组织、外籍人都是税收法律关系的主体C.纳税义务人有按税法规定办理税务登记、进行纳税申报等权利D.在税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，只是因为主体双方是行政管理者与被管理者的关系，所以双方的权利与义务不对等45.税法构成要素包括( )（分数：1.00）A.纳税义务人B.总则C.征税对象D.征税地点46.下
16、列各项关于税法构成要素的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.征税对象按其性质的不同可分为流转额、所得额、财产、资源、特定行为等五大类B.税率是衡量赋税轻重与否的重要标志C.增值税的具体纳税期限分别为 1日、3 日、5 日、7 日、15 日、1 个月或者 1个季度D.我国土地增值税采用超率累进税率47.我国现行的税率主要包括( )。（分数：1.00）A.超额累进税率B.超率累进税率C.定额税率D.浮动税率48.下列选项中，属于我国的税收立法原则的有( )。（分数：1.00）A.互利原则B.公平原则C.民主决策原则D.平等原则49.下列各项关于我国的税收立法及税法调整的表述中，正确的有(
17、 )。（分数：1.00）A.授权立法是指全国人民代表大会及其常务委员会根据需要授权国务院制定某些具有法律效力的暂行规定或者条例B.我国税收立法程序主要包括提议阶段、审议阶段、公布阶段三个阶段C.地方人民代表大会及其常务委员会，在不与宪法、法律、行政法规抵触的前提下，有权制定地方性法规，但要报全国人大常委会和国务院备案D.在国家税收中，凡是基本的、全局性的问题，都需要由全国人大及其常委会以税收法律的形式制定实施50.在税收执法过程中，对其实用性或法律效力的判断，一般按( )原则掌握。（分数：1.00）A.层次高的法律优于层次低的法律B.同一层次的法律中，普通法优于特别法C.同一层次的法律，国内法
18、优于国际法D.实体法从旧，程序法从新51.我国现行税法体系中，税法按照征收对象的不同，可分为( )等。（分数：1.00）A.所得税税法B.特定目的税法C.税收实体法D.税收程序法52.通常认为，在以间接税为主体的税制结构中，主要税种一般包括( )。（分数：1.00）A.个人所得税B.企业所得税C.增值税D.营业税53.在我国现行税法体系中，下列属于财产、行为税税类的有( )。（分数：1.00）A.烟叶税B.房产税C.印花税D.城镇维护建设税54.我国现行税法体系中，按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为( )等。（分数：1.00）A.国内税法B.国际税法C.单行税法D.外国税法55.下列各项
19、关于我国税收制度的沿革的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.1992年 9月召开的党的十四大明确提出了税制改革的基本原则和主要内容B.2004年 4月起对我国现行消费税的税目、税率及相关政策进行调整C.2009年我国增值税实现了由生产型向消费型转变的重大改革D.2010年我国依法治税水平进一步提高56.我国税收管理体制中，中央税包括( )。（分数：1.00）A.车辆购置税B.消费税C.资源税D.印花税57.我国税收管理体制中，税收执法权包括( )。（分数：1.00）A.税务稽查权B.税务检查权C.税务监督权D.税款征收管理权58.涉外税收必须执行国家的统一税法，涉外税收政策的调整权集
20、中在( )，各地一律不得自行制定涉外税收的优惠措施。（分数：1.00）A.全国人大常委会B.国务院C.国家税务总局D.地方税务局59.目前，我国的税收分别由( )等系统负责征收管理。（分数：1.00）A.财政B.税务C.监察D.海关60.我国税收管理体制中，中央政府固定收入包括( )。（分数：1.00）A.车辆购置税B.关税C.土地增值税D.契税61.我国税收管理体制中，( )属于地方政府固定收入。（分数：1.00）A.房产税B.城镇土地使用税C.土地增值税D.车辆购置税注册会计师税法-税法总论(四)答案解析(总分：61.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：31，分数：31.0
21、0)1.下列关于税收法律关系的表述中，正确的是( )。A税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系B税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等C代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一D税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成（分数：1.00）A.B.C. D.解析：税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系，故 A项说法错误；税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，但是双方的权利义务不对等，故 B项说法错误；税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体
22、、客体和法律关系内容三方面构成的，故 D项说法错误。2.下列法律中，明确规定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是( )。A中华人民共和国宪法 B中华人民共和国民法通则C中华人民共和国个人所得税法 D中华人民共和国税收征收管理法（分数：1.00）A. B.C.D.解析：中华人民共和国宪法第五十六条规定：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务。”3.税收是政府为了满足社会公共需要，凭借( )，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。A政治权利 B法律法规 C经济权力 D决策权力（分数：1.00）A. B.C.D.解析：税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的
23、一种形式。把握税法的概念必须在深入理解税收的基础上进行。4.税收的本质特征是( )。A税法 B税收制度C税收管理体制 D税务管理（分数：1.00）A.B. C.D.解析：税收的本质特征具体体现为税收制度，而税法则是税收制度的法律表现形式。5.税收的本质是( )。A一种分配关系 B国家财政收入的保障C连接生产与消费的中间环节 D国家参与社会产品价值分配的法定形式（分数：1.00）A. B.C.D.解析：税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系。6.大部分国家取得财政收入的主要形式是( )。A税收 B发行货币 C发行国债 D罚没（分数：1.00）A. B.C.D.解析：国家要行使
24、职能必须有一定的财政收入作为保障。取得财政收入的手段有多种多样，如税收、发行货币、发行国债、收费、罚没等等，其中税收是大部分国家取得财政收入的主要形式。7.下列选项中，( )是税收分配形式区别于其他财政分配形式的质的规定性。A税收依据 B税收特征 C税收本质 D税收目的（分数：1.00）A.B. C.D.解析：在外延上，税收具有无偿性、强制性和固定性的形式特征。税收特征，亦称“税收形式特征”，是指税收分配形式区别于其他财政分配形式的质的规定性。8.税收特征是由( )决定的。A税收的环境 B税收的目的 C税收的依据 D税收的本质（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：税收特征是由税收的本质决定
25、的，是税收本质属性的外在表现，是区别税与非税的外在尺度和标志，也是古今中外税收的共性特征。9.税收的( )决定了税收是国家筹集财政收入的主要手段。A依据 B本质 C无偿性 D固定性（分数：1.00）A.B.C. D.解析：税收的无偿性，是指国家征税以后对具体纳税人既不需要直接偿还，也不付出任何直接形式的报酬，纳税人从政府支出所获利益通常与其支付的税款不完全成一一对应的比例关系。无偿性是税收的关键特征，它使税收明显地区别于国债等财政收入形式，决定了税收是国家筹集财政收入的主要手段，并成为调节经济和矫正社会分配不公的有力工具。10.税法是国家宏观调控的( )手段。A政治 B经济 C行政 D法律（分
26、数：1.00）A.B.C.D. 解析：税法的功能之一是：税法是国家宏观调控的法律手段。我国建立和完善社会主义市场经济体制一个重要的改革目标，就是国家从过去习惯于运用行政手段直接管理经济，向主要运用法律、经济的手段调控经济转变。11.1994年实施的增值税和消费税暂行条例，对于调整产业结构，促进商品的生产、流通，适应市场竞争机制的要求，发挥了积极的作用，这体现了( )。A税法对维护经济秩序有重要的作用B税法是国家组织财政收入的法律保障C税法是国家宏观调控的法律手段D税法是维护国家利益、促进国际经济交往的可靠保证（分数：1.00）A.B.C. D.解析：增值税和消费税暂行条例都属于税法，实施这些法
27、律法规可以从宏观上对国家经济进行调控，体现了税法是国家宏观调控的法律手段，故 C项正确。12.下列各项关于税法的叙述中，( )体现了我国税法的地位。A税法是维护国家利益、促进国际经济交往的可靠保证B税法是我国法律体系的重要组成部分C税法是国家组织财政收入的法律保障D税法是国家宏观调控的法律手段（分数：1.00）A.B. C.D.解析：税法是维护国家利益、促进国际经济交往的可靠保证；税法是国家组织财政收入的法律保障；税法是国家宏观调控的法律手段，这些税法的功能体现了我国税法的重要作用。税法是我国法律体系的重要组成部分，这体现了我国税法的地位。13.两个关联企业之间，一方以高进低出的价格与对方进行
28、商业交易，然后再以其他方式从对方取得利益补偿，以达到避税的目的。上述交易在确定纳税义务时应该按照( )的规定对此种交易的法律属性做相应调整。A行政法 B民法 C刑法 D税法（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：当涉及税收征纳关系的问题时，一般应以税法的规范为准则。比如，两个关联企业之间，一方以高进低出的价格与对方进行商业交易，然后再以其他方式从对方取得利益补偿，以达到避税的目的。虽然上述交易符合民法中规定的“民事活动应遵循自愿、公平、等价有偿、诚实信用”的原则，但是违反了税法规定，在确定纳税义务时应该按照税法的规定对此种交易的法律属性做相应调整。14.税法的( )既反映了税收活动的根本属性
29、，也是税收的法律制度建立的基础。A原则 B地位 C功能 D内涵（分数：1.00）A. B.C.D.解析：税法的原则反映税收活动的根本属性，是税收法律制度建立的基础。税法原则包括税法基本原则和税法适用原则。15.税务机关按法定程序依法征税，不得随意减征、停征或免征，无法律依据不征税。这体现了税法原则中的( )原则。A税收法定 B税收公平 C税收效率 D实质课税（分数：1.00）A. B.C.D.解析：税收法定原则贯穿税收立法和执法的全部领域，其内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则。税务合法性原则是指税务机关按法定程序依法征税，不得随意减征、停征或免征，无法律依据不征税。16.为了确保国家课税
30、权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库，应适用( )原则。A法律优位 B法律特别法优于普通法C实体从旧，程序从新 D程序优于实体（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：税法的适用原则之一是：程序优于实体原则。程序优于实体原则是关于税收争讼法的原则，其基本含义为在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法。适用这一原则，是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库。17.了解( )，对于正确理解国家税法的本质，严格依法纳税、依法征税具有重要的意义。A税法的原则 B税收法律关系C税法的构成要素 D税收立法原则（分数：1.00）A.B. C.D.解析：税收法律关系是税法
31、所确认和调整的，国家与纳税人之间、国家与国家之间以及各级政府之间在税收分配过程中形成的权利与义务关系。国家征税与纳税人纳税形式上表现为利益分配的关系，但经过法律明确其双方的权利与义务后，这种关系实质上已上升为一种特定的法律关系。了解税收法律关系，对于正确理解国家税法的本质，严格依法纳税、依法征税都具有重要的意义。18.下列选项中，不属于税法构成要素的是( )。A纳税人义务 B征税期限 C减税免税 D立法目的（分数：1.00）A.B. C.D.解析：税法的构成要素是指各种单行税法具有的共同的基本要素的总称。税法的构成要素一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点
32、、减税免税、罚则、附则等项目。其中，总则主要包括立法依据、立法目的、适用原则等。19.税法的构成要素中，( )是区别一种税与另一种税的重要标志。A征税对象 B税目 C税率 D立法目的（分数：1.00）A. B.C.D.解析：征税对象又叫课税对象、征税客体，指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。征税对象是税法最基本的要素，因为它体现着征税的最基本界限，决定着某一种税的基本征税范围，同时，征税对象也决定了各个不同税种的名称。20.衡量税负轻重与否的重要标志是( )。A税目 B税率 C征税对象 D纳税期限（分数：1.00）A.B. C.D
33、.解析：税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。21.某国有企业职工孙某 2011年 3月份应纳税额为 6000元，根据下表计算出孙某 3月份应缴纳的个人所得税是( )。工资薪金所得个人所得税税率表级数 全月应纳税所得额 税率(%)1 不超过 5000元的 102 超过 5000元至 20000元的部分 203 超过 20000元至 50000元的部分 30A600 B700 C1200 D1300（分数：1.00）A.B. C.D.解析：第一级的 5000元适用 10%税率，应纳税=500010%=500(元)，第二级的 1000元(600
34、0-5000)适用于 20%的税率，应纳税=100020%=200(元)，所以孙某 3月份应纳个人所得税=500+200=700(元)。故选B。22.客观地反映一定时期国家、社会、政治、经济等方面的实际情况，既不能被某些条条框框所束缚，也不能盲目抄袭别国的立法模式。这体现了我国税收立法原则中的( )的原则。A从实际出发 B公平C民主决策 D原则性与灵活性相结合（分数：1.00）A. B.C.D.解析：从实际出发，这是唯物主义的思想路线在税收立法实践中的运用和体现。贯彻这个原则，也就是从中国国情出发，充分尊重经济社会发展规律和税收分配理论。要客观反映一定时期国家、社会、政治、经济等各方面的实际情
35、况，既不能被某些条条框框所束缚，也不能盲目抄袭别国的立法模式。23.我国是一个幅员辽阔、人口众多、多民族的国家，各地区的经济文化发展水平不平衡，政治状况也不尽相同，所以在税收立法活动中必须遵循( )的原则。A从实际出发 B公平C民主决策 D原则性与灵活性相结合（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：为了保证税法制定后在全国范围内、在各个地区都能贯彻执行，不致与现实脱节，又要求在制定税法时，不能规定得过细过死，这就要求必须坚持原则性与灵活性相结合的原则。24.我国税收立法中的授权立法是指由( )授权国务院制定某些具有法律效力的暂行规定或者条例。A全国人民代表大会及其常务委员会 B财政部C国务院
36、 D国家税务总局（分数：1.00）A. B.C.D.解析：授权立法是指全国人民代表大会及其常务委员会根据需要授权国务院制定某些具有法律效力的暂行规定或者条例。1984 年 9月 1日，我国人大常委会授权国务院改革工商税制和发布有关税收条例。1985年，全国人大授权国务院在经济体制改革和对外开放方面可以制定暂行的规定或者条例，都是授权国务院立法的依据。25.我国现行税法体系的主体和核心是( )。A税收基本法 B税收普通法C税收实体法 D税收程序法（分数：1.00）A. B.C.D.解析：税收基本法也称税收通则，是税法体系的主体和核心，在税法体系中起着税收母法的作用。其基本内容一般包括：税收制度的
37、性质、税务管理机构、税收立法与管理权限、纳税人的基本权利与义务、征税机关的权利和义务、税种设置等。26.我国现行税法体系中，按照税法( )的不同，可分为税收实体法和税收程序法。A基本内容和效力 B职能作用C征收对象 D主权国家行使税收管辖权（分数：1.00）A.B. C.D.解析：税法体系中各税法按立法目的、征税对象、权限划分、适用范围、职能作用的不同，可分为不同类型。具体为：按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法；按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法；按照税法征收对象的不同，可分为五种，即流转税税法；所得税税法；财产、行为税税法；资源税税法；特定目的税
38、法。27.按照税法的基本内容和效力不同，可将其分为( )。A税收基本法和税收普通法 B税收实体法和税收程序法C流转税税法和所得税税法 D特定目的税法和资源税税法（分数：1.00）A. B.C.D.解析：按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法。28.我国现行税法体系中，( )税法与商品生产、流通、消费有着密切关系，主要包括增值税、营业税等税法。A财产、行为税 B流转税 C特定目的 D所得税（分数：1.00）A.B. C.D.解析：我国现行税法体系中，流转税税法主要包括增值税、营业税等税法。这类税法的特点是与商品生产、流通、消费有密切联系。对什么商品征税，税率多高，对商品经济
39、活动都有直接的影响，易于发挥对经济的宏观调控作用。29.我国税收执法权中，既是税收执法权的一个重要组成部分，也是整个国家行政监督体系中的一种特殊的监督权行使形式的是( )。A税务行政复议裁决权 B税务检查权C税务稽查权 D税款征收管理权（分数：1.00）A.B.C. D.解析：税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的税务检查和处理工作的总称。税务稽查权是税收执法权的一个重要组成部分，也是整个国家行政监督体系中的一种特殊的监督权行使形式。30.下列选项中，属于中央政府与地方政府共享收入的是( )。A筵席税 B车船税 C关税 D营业税（分数：1.00）A.B.C
40、.D. 解析：中央政府与地方政府共享收入主要包括：增值税(不含进口环节由海关代征的部分)：中央政府分享 75%，地方政府分享 25%；营业税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府；企业所得税：铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分中央与地方政府按 60%与 40%的比例分享；个人所得税：除储蓄存款利息所得的个人所得税外，其余部分的分享比例与企业所得税相同；资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府；城市维护建设税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府；印花税：证券交易印花税
41、收入，94%归中央政府，6%归地方政府，其他印花税收入全部归地方政府，故 A项说法错误。31.下列各项关于我国税收征收管理范围划分的表述中，错误的是( )。A证券交易印花税收入全部归中央政府，其他印花税收入全部归地方政府B在某些情况下，国家税务局和地方税务局可以相互委托对方代征某些税收C资源税中海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府D在大部分地区，地方附加税、契税、耕地占用税，都由地方财政部门征收和管理（分数：1.00）A. B.C.D.解析：中央政府与地方政府共享的收入之一为印花税：证券交易印花税收入，94%归中央政府，6%归地方政府，其他印花税收入全部归地方政府，故 A项说法
42、错误。二、多项选择题(总题数：30，分数：30.00)32.某房地产开发企业 2010年需要缴纳的下列税种中，应向该市地方税务局主管税务机关申报缴纳的有( )。（分数：1.00）A.营业税 B.车辆购置税C.印花税 D.土地增值税 解析：营业税、印花税、土地增值税是向该市地方税务局主管税务机关申报缴纳的，车辆购置税是向国税局缴纳，故排除 B选项。33.下列关于税法原则的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.新法优于旧法原则属于税法的适用原则 B.税法主体的权利义务必须由法律加以规定，这体现了税收法定原则 C.税法的原则反映税收活动的根本属性，包括税法基本原则和税法适用原则 D.税法适用
43、原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力 解析：税法的适用原则之一是：新法优于旧法原则。税法主体的权利义务必须由法律加以规定，这体现了税收法定原则。税法的原则反映税收活动的根本属性，是税收法律制度建立的基础。税法原则包括税法基本原则和税法适用原则。法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力，对此还可以进一步推论为税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力。34.税收的内涵包括( )。（分数：1.00）A.分配关系本质 B.税收目的 C.税务管理D.国家税权 解析：理解税收的内涵需要从税收的分配关系本质、国家税权和税收目的三个方面来把握：税收是国家取得财政收入的一
44、种重要工具，其本质是一种分配关系；国家征税的依据是政治权力，它有别于按要素进行的分配；国家课征税款的目的是满足社会公共需要。35.下列各项关于税收的表述中，正确的包括( )。（分数：1.00）A.税收的内涵包括税收的分配关系本质、国家税权和税收目的 B.税收的本质特征具体体现为一种分配关系C.税收制度的法律表现形式是税率D.国家要行使职能必须有一定的财政收入作为保障 解析：税收的本质特征具体体现为税收制度，而税收作为国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系，故 B选项不正确；税法是税收制度的法律表现形式，故 C选项不正确。36.下列各项关于税收内涵的表述中，正确的有( )。（分数：
45、1.00）A.国家课征税款的目的是满足社会公共需要 B.税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系 C.国家征税要受到所提供公共产品规模和质量的制约 D.国家征税的依据是法律法规，它有别于按要素进行的分配解析：国家征税的依据是政治权利，它有别于按要素进行的分配，故 D项说法错误。国家通过征税，将一部分社会产品由纳税人所有转变为国家所有，因此征税的过程实际上是国家参与社会产品的分配过程。税收分配是以国家为主体所进行的分配，而一般分配则是以各生产要素的所有者为主体所进行的分配；税收分配是国家凭借政治权力进行的分配，而一般分配则是基于生产要素所进行的分配。37.税收的形式特征包括(
46、)。（分数：1.00）A.无偿性 B.稳定性C.强制性 D.长期性解析：税收特征，亦称“税收形式特征”，是指税收分配形式区别于其他财政分配形式的质的规定性。税收特征是由税收的本质决定的，是税收本质属性的外在表现，是区别税与非税的外在尺度和标志，也是古今中外税收的共性特征。税收的形式特征通常概括为税收“三性”，即无偿性、强制性和固定性。38.下列各项关于税收三性的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.无偿性是保障B.固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束 C.强制性是核心D.税收三性是一个完整的统一体，它们相辅相成、缺一不可 解析：税收三性是一个完整的统一体，它们相辅相成、缺一不可。其
47、中，无偿性是核心，强制性是保障，固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。故选项 AC的表述不正确。39.下列各项关于税收固定性的表述中，正确的包括( )。（分数：1.00）A.是税收的关键特征B.是国家取得税收收入的根本前提C.对国家来说，可以保证财政收入的及时、稳定和可靠 D.对于纳税人来说，可以保护其合法权益不受侵犯 解析：税收的强制性是国家取得税收收入的根本前提。税收的无偿性是税收的关键特征。税收的固定性是指税收是国家通过法律形式预先规定了对什么征税及其征收比例等税制要素，并保持相对的连续性和稳定性。对国家来说，可以保证财政收入的及时、稳定和可靠，可以防止国家不顾客观经济条件和纳税人的
48、负担能力，滥用征税权力。对于纳税人来说，可以保护其合法权益不受侵犯，增强其依法纳税的法律意识，同时也有利于纳税人通过税收筹划选择合理的经营规模、经营方式和经营结构等，降低经营成本。40.下列各项关于税法的表述中，错误的有( )。（分数：1.00）A.税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称B.其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入C.是税收制度的前提条件 D.具有义务性法规和强制性法规的特点 解析：税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。税法构建了国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则体系，其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。税法体现为法律这一规范形式，是税收制度的核心内容，故 C项说法错误。税法具有义务性法规和综合性法规的特点，故 D项说法错误。41.我国税法的重要作用主要体现在( )。（分数：1.00）A.税法是我国法律体系的重要组成部分B.税法是国家宏观调控的法律手段 C.税法对维护经济秩序有重要的作用 D.税法能有效地保护纳税人的合法权益 解析：税法的重要作用主要体现在税法是国家组织财政收入的法律保障；税法是国家宏观调控的法律
