1、注册税务师涉税服务实务（所得税纳税申报和纳税审核）-试卷 9 及答案解析(总分：62.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：8，分数：16.00)1.单项选择题共 10 题，每题。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。（分数：2.00）_2.企业所得税税收优惠“符合条件的技术转让所得”项目中，不超过( )万元的部分免征企业所得税。（分数：2.00）A.200B.300C.500D.6003.2015 年年初 A 居民企业以实物资产 500 万元直接投资于 B 居民企业，取得 B 企业 30的股权。2015 年11 月，A 企业将持有 B 企业的股权全部转让，取得转让收入 600
2、 万元，转让时 B 企业在 A 企业投资期间形成的未分配利润为 400 万元。下列关于 A 企业该项投资业务的说法，正确的是( )。（分数：2.00）A.A 企业取得投资转让所得 100 万元B.A 企业应确认投资的股息所得 120 万元C.A 企业应确认的应纳税所得额为20 万元D.A 企业投资转让所得不需要缴纳企业所得税4.企业从事下列项目取得的所得，可以减半征收企业所得税的是( )。（分数：2.00）A.远洋捕捞取得的所得B.林木的培育和种植取得的所得C.坚果的种植取得的所得D.海水养殖取得的所得5.下列关于企业在 2014 年 1 月 1 日后新购进的固定资产，不符合加速折旧企业所得税
3、政策的是( )。（分数：2.00）A.对所有行业企业 2014 年 1 月 1 日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过 100万元的，允许一次性计入岑期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧B.对所有行业企业 2014 年 1 月 1 日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值超过 100 万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法计算折旧C.对所有行业企业持有的单位价值不超过 5000 元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧D.采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的 60；采取加速折旧方法
4、的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法6.下列行为中，属于企业所得税视同销售的是( )。（分数：2.00）A.房地产企业将开发的房产用于本企业办公B.钢铁企业将自产的钢材用于修建本企业厂房C.电视机厂将自产电视安装在本厂食堂供职工观看D.食品公司将委托加工收回的月饼发给职工作为福利7.中国公民林某为 C 公司经理，个人所得税由公司代扣代缴，12 月份税款为 660 元，公司代扣税款时应作如下会计处理( )。（分数：2.00）A.借：管理费用 660 贷：应付职工薪酬 660B.借：营业：外支出 660 贷：应交税费应交个人所得税 660C.借：所得税费用 660 贷：应交税费应交个人所得税
5、660D.借：应付职工薪酬 660 贷：应交税费应交个人所得税 6608.个人取得的下列所得中，免予征收个人所得税的是( )。（分数：2.00）A.企业职工李某领取原提存的住房公积金B.退休教授张某受聘任另一高校兼职教授每月取得 4000 元工资C.王某在单位任职表现突出获得 5 万元总裁特别奖金D.徐某任职单位发放的交通补助二、多项选择题(总题数：11，分数：22.00)9.多项选择题共 10 题，每题。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.。（分数：2.00）_10.依据企业所得税相关规定，下列对所得来源地的确定，正确的有( )。（
6、分数：2.00）A.销售货物所得，按照机构所在地确定B.提供劳务所得，按照劳务发生地确定C.不动产转让所得，按照不动产所在地确定D.动产转让所得，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定E.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定11.关于企业所得税税前扣除的说法，符合现行税法规定的有( )。（分数：2.00）A.烟、酒类企业的广告费一律不得在企业所得税税前扣除B.企业提取的坏账准备金不允许在企业所得税税前扣除C.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金可以在税前扣除D.企业以现金方式支付的手续费及佣金一律不得在企业所得税税前扣除E.企业发生的合理的劳动保护费
7、支出可以据实扣除12.个体工商户的下列支出，税收制度中不允许税前扣除的有( )。（分数：2.00）A.用于个人和家庭的支出B.赞助支出C.分配股利D.经营性支出E.由于自然灾害造成损失的赔偿部分13.企业发生的下列资产损失中，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除的有( )。（分数：2.00）A.在正常经营管理活动中，按公允价格处置存货发生的损失B.因工作失误收取假币被银行没收而产生的损失C.固定资产盘亏损失D.因债务人破产发生的坏账损失E.生产性生物资产达到使用年限正常死亡发生的资产损失14.下列属于免税收入的有( )。（分数：2.00）A.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益B
8、国债利息收入C.金融债券利息收入D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金E.企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金15.企业发生的下列保险费用，准予在企业所得税税前扣除的有( )。（分数：2.00）A.企业按规定为职工缴纳的基本养老保险费和失业保险费B.企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费用C.企业为其投资者向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险D.企业为其雇员向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险E.企业按国家规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费16.关于企业所得税前扣除的说法，符合现行税法规定的有( )。（分数：2.00）A.酒类企业的广告费一律不得
9、在企业所得税前扣除B.商业企业计提的存货跌价准备金允许在企业所得税前扣除C.酒店因客人住店刷信用卡向银行支付手续费 5 万元，可以在企业所得税前扣除D.企业以转账方式支付的手续费及佣金不得在企业所得税前扣除E.企业接受政府科技部门的资助专门进行技术开发的财政拨款，发生的技术开发费不能享受在企业所得税前加计扣除的优惠17.2015 年 12 月中国公民钱某取得工资薪金收入 4000 元，全年一次性奖金 15000 元，从兼职的甲公司取得兼职收入 3000 元。下列关于钱某 2015 年 12 月份个人所得税的处理中，正确的有( )。（分数：2.00）A.兼职收入应并入当月工资、薪金纳税B.全年一
10、次性奖金应并入 12 月份工资、薪金纳税C.全年一次性奖金应单独作为一个月的工资、薪金纳税D.钱某当月不用缴纳个人所得税E.兼职收入应按“劳务报酬所得”项目纳税18.下列房产处置应缴纳个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.将房产赠与子女B.转让无偿受赠的房产C.转让自用 8 年的家庭唯一的生活别墅D.通过离婚析产的方式分割房屋产权E.居民个人出售自用 3 年的生活用房19.2015 年 12 月中国公民钱某取得工资薪金收入 4000 元，全年一次性奖金 15000 元，从兼职的甲公司取得收入 3000 元。关于钱某 2015 年 12 月份个人所得税的处理中，正确的有( )。（分数：2.
11、00）A.兼职收入应并入当月工资薪金纳税B.全年一次性奖金应并入 12 月份工资纳税C.全年一次性奖金应单独作为一个月的工资纳税D.钱某当月共应缴纳个人所得税 905 元E.兼职收入应按劳务报酬所得纳税三、简答题(总题数：8，分数：16.00)20.简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。_21.某居民企业 2010 年度“投资收益”账户借方发生额 300 万元，贷方发生额为 500 万元。税务师审核该企业的投资收益各明细核算及相关资料时发现： (1)借方发生额由如下两部分组成： 以 500 万元转让原持有 A 商场 5的股份，这部分股权的投资成本为 550 万元。 投资的 B 工厂 201
12、0 年度发生经营亏损，按权益法核算应分担的份额为 250 万元。这部分投资的投资成本为 600 万元。 (2)贷方发生额由如下四部分组成： 以 800 万元转让所持有 C 公司 10的股权，这部分股权的投资成本为 600 万元。 投资的D 贸易公司清算注销，收回货币剩余资产 500 万元。对 D 贸易公司投资的原始计税基础为 400 万元，占有30股权；清算注销后，D 贸易公司累计未分配利润和累计盈余公积为 200 万元。 对 E 外贸公司投资采取权益法核算，2010 年度分享的份额为 160 万元，这部分投资的投资成本为 500 万元。 2010 年 2 月以 8 元股的价格在二级市场购进
13、F 上市公司的流通股 200 万股(每股面值 1 元)。2010 年 6 月 F 上市公司股东大会决议，以股票溢价所形成的资本公积每 10 股转增股本 5 股；以未分配利润每 10 股现金分红 2元，企业获现金分红 40 万元，计入“投资收益”。 问题： 分别说明上述各项投资收益在 2010 年度企业所得税计算缴纳时应如何处理。（分数：2.00）_22.诚信税务师事务所在 2015 年 4 月全国税法宣传月期间，免费为广大纳税人提供税务咨询服务，现有企业财务人员咨询下列问题，请予以回答。问题：为了促进企业发展，财政部和国家税务总局出台了固定资产加速折旧政策，对于符合政策规定的企业，是否都应该选
14、择加速折旧?哪些企业不宜采用加速折旧政策，试举例说明。（分数：2.00）_23.税务师在审核时发现，企业 2015 年 5 月份，“营业外支出捐赠支出”20 万元，其中 10 万元系通过“红十字协会”向灾区的捐赠：10 万元系直接向某贫困地区小学发生的捐赠。2015 年企业计算出利润总额为 50 万元(假定无其他纳税调整事项)，企业如何进行纳税调整?（分数：2.00）_24.中国公民王某任职于境内某公司，2015 年 12 月税后工资收入 7800 元，个人所得税税款由企业负担。计算王某当月应纳的个人所得税。（分数：2.00）_25.中国公民王某系职业撰稿人，2015 年收入情况如下：出版中篇
15、小说一部，取得稿酬 40000 元，后因小说加印和报刊连载，分别取得出版社稿酬 20000 元和报社稿酬 3800 元。王某和好友合作出版了一本散文集，稿酬总计 36000 元，双方约定稿酬均分。请计算王某 2015 年应纳的个人所得税。（分数：2.00）_26.我国公民王某为某外商投资企业雇佣的中方人员，2015 年 12 月，该外商投资企业支付给王某的薪金为 7200 元，同月，王某还从其所在的派遣单位取得工资 3900 元。计算该外商投资企业、派遣单位应扣缴王某的个人所得税以及王某自行申报时应补缴的个人所得税。（分数：2.00）_某个体工商户张某，2015 年 2 月 1 日申请办理了营
16、业执照，2015 年 3 月 1 日开始经营。2015 年发生下列支出：(1)2 月发生业务招待费 8000 元。(2)3 月支付雇员李某工资 6000 元(不含代李某负担的税款)，每月固定代李某负担个人所得税 100 元。(3)4 月为研究开发新产品购置一台价值为 3 万元的测试仪器。(4)5 月直接向贫困灾民捐款 30000 元。问题：（分数：4.00）(1).判断上述支出是否可以在计算张某应缴纳的个人所得税时税前扣除?若可以扣除，其标准是如何规定的?（分数：2.00）_(2).计算李某 3 月份工资应缴纳的个人所得税。（分数：2.00）_四、综合分析题(总题数：2，分数：8.00)27.
17、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。（分数：4.00）_基本情况：某市影视城系 2015 年 3 月新注册登记的有限责任公司，注册资金 500 万元，主营影视作品放映业务。影视城经营用房向商业广场开发公司租赁，租赁期为 2015 年 3 月 1 日至 2020 年 8 月 3 1 日。租金于每年 1 月分批支付。2015 年 3 月一 8 月为筹备期，2015 年 8 月 18 日8 月 31 日进行试营业，2015年 9 月 1 日起正式对外营业。2015 年度“利润表”有关项目如下： （分数：4.00）(1).逐项指出对影视城 2015 年度纳税审核发现的对纳税产生影响的问题及相
18、关涉税处理。（分数：2.00）_(2).计算影视城 2015 年度企业所得税的应纳税所得额、应纳企业所得税额。(以“万元”为单位，计算结果保留小数点后四位)（分数：2.00）_注册税务师涉税服务实务（所得税纳税申报和纳税审核）-试卷 9 答案解析(总分：62.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：8，分数：16.00)1.单项选择题共 10 题，每题。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。（分数：2.00）_解析：2.企业所得税税收优惠“符合条件的技术转让所得”项目中，不超过( )万元的部分免征企业所得税。（分数：2.00）A.200B.300C.500 D.600解析：解析：
19、一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税；超过 500 万元的部分，减半征收企业所得税。3.2015 年年初 A 居民企业以实物资产 500 万元直接投资于 B 居民企业，取得 B 企业 30的股权。2015 年11 月，A 企业将持有 B 企业的股权全部转让，取得转让收入 600 万元，转让时 B 企业在 A 企业投资期间形成的未分配利润为 400 万元。下列关于 A 企业该项投资业务的说法，正确的是( )。（分数：2.00）A.A 企业取得投资转让所得 100 万元 B.A 企业应确认投资的股息所得 120 万元C.A 企业应确认的应纳税所得额为
20、20 万元D.A 企业投资转让所得不需要缴纳企业所得税解析：解析：企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。因此，A 企业取得投资转让所得=600500=100(万元)，该项投资转让所得应缴纳的企业所得税=10025=25(万元)。4.企业从事下列项目取得的所得，可以减半征收企业所得税的是( )。（分数：2.00）A.远洋捕捞取得的所得B.林木的培育和种植取得的所得C.坚果的种植取得的所得D.海水养殖取得的所得 解析：解析：企业从事海水养殖、内陆养殖取得的所得，减半征收企业所得税。5.下列关于企业在 2014 年 1 月 1 日后新购进的
21、固定资产，不符合加速折旧企业所得税政策的是( )。（分数：2.00）A.对所有行业企业 2014 年 1 月 1 日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过 100万元的，允许一次性计入岑期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧 B.对所有行业企业 2014 年 1 月 1 日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值超过 100 万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法计算折旧C.对所有行业企业持有的单位价值不超过 5000 元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧D.采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规
22、定折旧年限的 60；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法解析：解析：选项 A：对六大行业的“小型微利企业”2014 年 1 月 1 日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过 100 万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；对所有行业企业 2014 年 1 月 1 日后新购进的“专门”用于研发的仪器、设备，单位价值不超过 100 万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。6.下列行为中，属于企业所得税视同销售的是( )。（分数：2.00）A.房地产企业将开发的房产用于本企业办公B.
23、钢铁企业将自产的钢材用于修建本企业厂房C.电视机厂将自产电视安装在本厂食堂供职工观看D.食品公司将委托加工收回的月饼发给职工作为福利 解析：解析：企业发生处置资产，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售。企业将资产移送他人，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置，视同销售。选项 ABC属于内部处置，不视同销售；选项 D 属于外部处置，视同销售。7.中国公民林某为 C 公司经理，个人所得税由公司代扣代缴，12 月份税款为 660 元，公司代扣税款时应作如下会计处理( )。（分数：2.00）A.借：管理费用 660 贷：应付职工薪酬 660B.借：营业：外支出
24、 660 贷：应交税费应交个人所得税 660C.借：所得税费用 660 贷：应交税费应交个人所得税 660D.借：应付职工薪酬 660 贷：应交税费应交个人所得税 660 解析：解析：公司代扣代缴的个人所得税应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费应交个人所得税”。8.个人取得的下列所得中，免予征收个人所得税的是( )。（分数：2.00）A.企业职工李某领取原提存的住房公积金 B.退休教授张某受聘任另一高校兼职教授每月取得 4000 元工资C.王某在单位任职表现突出获得 5 万元总裁特别奖金D.徐某任职单位发放的交通补助解析：解析：选项 A：个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金
25、时。免予征收个人所得税；选项 BCD：应照章征收个人所得税。二、多项选择题(总题数：11，分数：22.00)9.多项选择题共 10 题，每题。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.。（分数：2.00）_解析：10.依据企业所得税相关规定，下列对所得来源地的确定，正确的有( )。（分数：2.00）A.销售货物所得，按照机构所在地确定B.提供劳务所得，按照劳务发生地确定 C.不动产转让所得，按照不动产所在地确定 D.动产转让所得，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定 E.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定 解析：
26、解析：选项 A：销售货物所得，按照交易活动发生地确定。11.关于企业所得税税前扣除的说法，符合现行税法规定的有( )。（分数：2.00）A.烟、酒类企业的广告费一律不得在企业所得税税前扣除B.企业提取的坏账准备金不允许在企业所得税税前扣除 C.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金可以在税前扣除D.企业以现金方式支付的手续费及佣金一律不得在企业所得税税前扣除E.企业发生的合理的劳动保护费支出可以据实扣除 解析：解析：烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除，不包括酒类，因此，选项 A 错误；企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金
27、应冲减资本公积，不允许在税前扣除，因此，选项 C 错误；企业与具有合法经营资格的中介服务机构签订代办协议或合同，并按国家规定支付的佣金和手续费，必须转账支付；向个人支付的，可以以现金方式支付，但需要有合法的凭证，因此，选项 D 错误。12.个体工商户的下列支出，税收制度中不允许税前扣除的有( )。（分数：2.00）A.用于个人和家庭的支出 B.赞助支出 C.分配股利 D.经营性支出E.由于自然灾害造成损失的赔偿部分 解析：解析：选项 D：经营性支出允许在个人所得税税前扣除。13.企业发生的下列资产损失中，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除的有( )。（分数：2.00）A.在正常经营管理活动中
28、按公允价格处置存货发生的损失 B.因工作失误收取假币被银行没收而产生的损失C.固定资产盘亏损失D.因债务人破产发生的坏账损失E.生产性生物资产达到使用年限正常死亡发生的资产损失 解析：解析：选项 BCD 应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。14.下列属于免税收入的有( )。（分数：2.00）A.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 B.国债利息收入 C.金融债券利息收入D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金E.企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金解析：解析：注意免税收入与不征税收入的区别，选项 DE：属于不征税收入；选项 C：金融债券利息
29、收入属于应税收入。15.企业发生的下列保险费用，准予在企业所得税税前扣除的有( )。（分数：2.00）A.企业按规定为职工缴纳的基本养老保险费和失业保险费 B.企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费用 C.企业为其投资者向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险D.企业为其雇员向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险E.企业按国家规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费 解析：解析：选项 CD：企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得在企业所得税前扣除。16.关于企业所得税前扣除的说法，符合现行税法规定的有( )。（分数：2.00）A.酒类企业的广告费一律不得在企业所得税前扣除B.商业企业计提的存货
30、跌价准备金允许在企业所得税前扣除C.酒店因客人住店刷信用卡向银行支付手续费 5 万元，可以在企业所得税前扣除 D.企业以转账方式支付的手续费及佣金不得在企业所得税前扣除E.企业接受政府科技部门的资助专门进行技术开发的财政拨款，发生的技术开发费不能享受在企业所得税前加计扣除的优惠 解析：解析：选项 A：酒类企业的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入 15的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。选项 B：计提的存货跌价准备金不允许在税前扣除。选项 D：企业以转账方式支付的手续费及佣金支出，可以在税前限额扣除。17.2015 年 12 月中国公民钱某取得工资薪金收入 40
31、00 元，全年一次性奖金 15000 元，从兼职的甲公司取得兼职收入 3000 元。下列关于钱某 2015 年 12 月份个人所得税的处理中，正确的有( )。（分数：2.00）A.兼职收入应并入当月工资、薪金纳税B.全年一次性奖金应并入 12 月份工资、薪金纳税C.全年一次性奖金应单独作为一个月的工资、薪金纳税 D.钱某当月不用缴纳个人所得税E.兼职收入应按“劳务报酬所得”项目纳税 解析：解析：选项 A 不正确，兼职收入，作为劳务报酬所得计税，不并入当月工资、薪金所得计税，据此可以确定选项 E 正确；选项 B 不正确，全年一次性奖金，不并入 12 月工资计税，应单独作为一个月的工资、薪金纳税，
32、据此可以确定选项 C 正确。18.下列房产处置应缴纳个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.将房产赠与子女B.转让无偿受赠的房产 C.转让自用 8 年的家庭唯一的生活别墅D.通过离婚析产的方式分割房屋产权E.居民个人出售自用 3 年的生活用房 解析：解析：理解性题目。选项 A：房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹，对当事双方不征收个人所得税；选项 C：个人转让自用达 5 年以上并且是家庭唯一住房取得的所得，免征个人所得税，别墅也属于住房；选项 D：通过离婚析产的方式分割房屋产权是夫妻双方对共同共有财产处置，个人因离婚办理房屋产权过户
33、手续，不征收个人所得税。19.2015 年 12 月中国公民钱某取得工资薪金收入 4000 元，全年一次性奖金 15000 元，从兼职的甲公司取得收入 3000 元。关于钱某 2015 年 12 月份个人所得税的处理中，正确的有( )。（分数：2.00）A.兼职收入应并入当月工资薪金纳税B.全年一次性奖金应并入 12 月份工资纳税C.全年一次性奖金应单独作为一个月的工资纳税 D.钱某当月共应缴纳个人所得税 905 元 E.兼职收入应按劳务报酬所得纳税 解析：解析：(1)选项 AE：兼职收入，作为劳务报酬计税，不并入当月工资薪金计税； (2)选项 B：全年一次性奖金，单独计税，不并入 2 月工资
34、计税； (3)选项 C：根据选项 B 的分析，应该单独作为一个月工资纳税，符合规定； (4)选项 D：钱某当月个税计算：12 月工资个税=(40003500)3=15(元)；兼职个税=(3000800)20=440(元)；年终一次性奖金 1500012=1250(元)，适用税率 3，年终一次性奖金应纳个税=150003=450(元)；合计=15+440+450=905(元)。三、简答题(总题数：8，分数：16.00)20.简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。_解析：21.某居民企业 2010 年度“投资收益”账户借方发生额 300 万元，贷方发生额为 500 万元。税务师审核该企业的投资
35、收益各明细核算及相关资料时发现： (1)借方发生额由如下两部分组成： 以 500 万元转让原持有 A 商场 5的股份，这部分股权的投资成本为 550 万元。 投资的 B 工厂 2010 年度发生经营亏损，按权益法核算应分担的份额为 250 万元。这部分投资的投资成本为 600 万元。 (2)贷方发生额由如下四部分组成： 以 800 万元转让所持有 C 公司 10的股权，这部分股权的投资成本为 600 万元。 投资的D 贸易公司清算注销，收回货币剩余资产 500 万元。对 D 贸易公司投资的原始计税基础为 400 万元，占有30股权；清算注销后，D 贸易公司累计未分配利润和累计盈余公积为 200
36、 万元。 对 E 外贸公司投资采取权益法核算，2010 年度分享的份额为 160 万元，这部分投资的投资成本为 500 万元。 2010 年 2 月以 8 元股的价格在二级市场购进 F 上市公司的流通股 200 万股(每股面值 1 元)。2010 年 6 月 F 上市公司股东大会决议，以股票溢价所形成的资本公积每 10 股转增股本 5 股；以未分配利润每 10 股现金分红 2元，企业获现金分红 40 万元，计入“投资收益”。 问题： 分别说明上述各项投资收益在 2010 年度企业所得税计算缴纳时应如何处理。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：A 商场股权转让损失 50 万元，须经主管税务
37、机关审批后，在企业所得税税前扣除(按现行政策应以专项申报的方式向税务机关申报扣除)； 权益法核算的应分担的 B 工厂的亏损，不允许在企业所得税税前扣除； 转让 C 公司的股权收益 200 万元，属于财产转让所得，应计入当年应纳税所得额缴纳企业所得税； 投资的 D 贸易公司注销清算分得的剩余资产，其中相当于 D 贸易公司累计未分配利润和累计盈余公积按持股比例应当分得的部分 60(20030)万元，确认为股息所得，免征企业所得税；减除股息所得后超过投资成本 40(50040060)万元，确认为投资资产转让所得，应计入当年应纳税所得额缴纳企业所得税； 股息、红利等权益性投资收益，除另有规定外，按被投
38、资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。对 E 外贸公司投资按权益法核算分享的份额 160 万元，不属于 E 外贸公司作出利润分配的投资收益，不计入当年应纳税所得额缴纳企业所得税； 以股票溢价所形成的资本公积转增股本，增加后持有 F 上市公司流通股为 300 万股。但不作为股息、红利收入，也不得增加该项投资的投资成本；现金分红分得的 40 万元，由于持有股票的时间不足 12 个月，所以不属于符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，不属于免税收入，应计入当年应纳税所得额缴纳企业所得税。)解析：22.诚信税务师事务所在 2015 年 4 月全国税法宣传月期间，免费为广大纳税人提供税务
39、咨询服务，现有企业财务人员咨询下列问题，请予以回答。问题：为了促进企业发展，财政部和国家税务总局出台了固定资产加速折旧政策，对于符合政策规定的企业，是否都应该选择加速折旧?哪些企业不宜采用加速折旧政策，试举例说明。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：对于符合加速折旧政策的企业不一定都应该加速折旧。例如亏损企业，享受税收优惠期的企业，均不应当选择加速折旧政策。)解析：23.税务师在审核时发现，企业 2015 年 5 月份，“营业外支出捐赠支出”20 万元，其中 10 万元系通过“红十字协会”向灾区的捐赠：10 万元系直接向某贫困地区小学发生的捐赠。2015 年企业计算出利润总额为 50 万
40、元(假定无其他纳税调整事项)，企业如何进行纳税调整?（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：通过公益性社会团体进行的捐赠 10 万元可在年终“利润总额”12以内税前扣除，所以应调增应纳税所得额=106012=4(万元)； 直接向某贫困地区小学发生的捐赠不能税前扣除，应调增应纳税所得额 10 万元； 共计调增应纳税所得额=4+10=14(万元)。)解析：24.中国公民王某任职于境内某公司，2015 年 12 月税后工资收入 7800 元，个人所得税税款由企业负担。计算王某当月应纳的个人所得税。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：应纳税所得额=(78003500555)(120)=4681
41、25(元)； 应纳税额=46812520555=38125(元)。)解析：25.中国公民王某系职业撰稿人，2015 年收入情况如下：出版中篇小说一部，取得稿酬 40000 元，后因小说加印和报刊连载，分别取得出版社稿酬 20000 元和报社稿酬 3800 元。王某和好友合作出版了一本散文集，稿酬总计 36000 元，双方约定稿酬均分。请计算王某 2015 年应纳的个人所得税。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：(1)出版小说及小说加印应纳个人所得税=(40000+20000)(120)20(130)=6720(元) (2)小说连载应纳个人所得税=(3800800)20(130)=420(
42、元) (3)散文集稿酬应缴纳的个人所得税=3600050(120)20(130)=2016(元) (4)王某合计应纳税额=6720+420+2016=9156(元)。)解析：26.我国公民王某为某外商投资企业雇佣的中方人员，2015 年 12 月，该外商投资企业支付给王某的薪金为 7200 元，同月，王某还从其所在的派遣单位取得工资 3900 元。计算该外商投资企业、派遣单位应扣缴王某的个人所得税以及王某自行申报时应补缴的个人所得税。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：外商投资企业(雇佣单位)应扣缴王某的个人所得税为： 扣缴税款=(72003500)10105=265(元) 【提示】雇佣单位扣除费用。 派遣单位应为王某扣缴的个人所得税为： 扣缴税款=390010105=285(元) 【提示】派遣单位不再扣除费用。 王某实际应缴纳的个人所得税为： 应纳税额=(7200+39003500)20555=965(元) 因此，王某选择某地税务机关申报工资、薪金收入时，还应补缴个人所得税=965265285=415(元)。)解析：某个体工商户张某，2015 年 2 月 1 日申请办理
