1、注册税务师涉税服务实务（税务行政复议代理）-试卷 5及答案解析(总分：54.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：11，分数：22.00)1.单项选择题共 10题，每题。每题的备选项中，只有 l个最符合题意。（分数：2.00）_2.甲地税务局委托乙保险公司代征税款纳税人对代征税款行为不服申请复议，复议机关是( )。（分数：2.00）A.甲地税局B.甲地税局上级税务机关C.乙保险公司D.乙保险公司上级机构3.税务复议申请人提出行政复议的期限是在知道税务机关作出具体行政行为之日起( )日内。（分数：2.00）A.15B.60C.90D.304.下列行政复议情形中，需终止行政复议的是(
2、 )。（分数：2.00）A.行政复议申请受理后，发现其他复议机关已经先于本机关受理的B.因不可抗力，致使复议机关暂时无法调查了解情况的C.申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理的D.申请人要求被申请人履行法定职责，被申请人正在履行的5.行政复议机关应当自受理行政复议申请之日起( )内，将行政复议申请书副本或者行政复议申请笔录复印件发送被申请人。被申请人应当自收到申请书副本或者申请笔录复印件之日起( )内提出书面答复，并提交当初作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料。（分数：2.00）A.10日；30 日B.7日；10 日C.15日；30 日D.10日；15 日6.行政复议机关应当自受理
3、复议申请之日起( )日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人。（分数：2.00）A.15B.30C.60D.907.下列行为中，不属于税务机关作出的行政处罚行为的是( )。（分数：2.00）A.罚金B.罚款C.没收财物和违法所得D.停止出口退税权8.申请人因对扣缴义务人的扣缴税款行为不服而申请行政复议的，被申请人是( )。（分数：2.00）A.委托税务机关B.主管该扣缴义务人的税务机关C.主管该申请人的税务机关D.主管申请人及扣缴义务人的共同税务机关9.下列对于税务行政复议的管辖原则理解正确的是( )。（分数
4、2.00）A.对税务所(分局)、各级税务局的稽查局作出的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议B.对省、自治区、直辖市地方税务局作出的具体行政行为不服的，应当向国家税务总局申请行政复议C.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，应当直接向人民法院提起行政诉讼D.对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关申请行政复议10.下列关于税务行政复议证据的说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.申请人可以要求查阅被申请人提出的涉及商业秘密的证据，行政复议机关不得拒绝B.在行政复议过程中，被申请人可以自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据C.各级
5、行政复议机关负责法制工作的机构依据职责所取得的有关材料，不得作为支持被申请人具体行政行为的证据D.复议机关在审查证据时，可以不考虑证据形成的过程，仅需审查证据的真实性11.根据税务行政复议的规定，行政复议证据不一定包括( )。（分数：2.00）A.勘验笔录B.证人证言C.鉴定结论D.第三者的陈述二、多项选择题(总题数：12，分数：24.00)12.多项选择题共 10题，每题。每题的备选项中，有 2个或 2个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.。（分数：2.00）_13.纳税人或扣缴义务人对税务机关作出的具体行政行为不服，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼
6、这些行政行为有( )。（分数：2.00）A.按 13税率缴纳增值税的货物，税务机关认为应适用 17税率，要求补缴增值税并加收滞纳金B.未按规定代扣个人所得税，税务机关对扣缴义务人处以应代扣税款 50的罚款C.对善意取得虚开增值税专用发票，税务机关作出已抵扣的进项税额应在当期转出的决定D.税务机关不接受企业选择作为增值税小规模纳税人的申请E.举报偷税行为，税务机关未按规定给予奖励14.下列关于税务行政复议管辖原则的说法中，不正确的有( )。（分数：2.00）A.对计划单列市国家税务局作出的具体行政行为不服的，应向国家税务总局申请行政复议B.对各级国家税务局的具体行政行为不服的，向其上一级国家税
7、务局申请行政复议C.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，应向国家税务总局申请行政复议D.对县国税局和县地税局共同作出的具体行政行为不服的，应向共同上一级国税机关申请行政复议E.对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，应向继续行使其职权的税务机关申请行政复议15.下列关于税务行政复议申请，复议机关不予受理的有( )。（分数：2.00）A.没有明确的被申请人B.已向人民法院提出行政诉讼，未被受理C.已向其他法定复议机关提出申请，且受理D.纳税人就半年前的行政行为提出复议E.申请人死亡16.行政复议期间，下列情形中，行政复议中止的有( )。（分数：2.00）A.申请人丧失行为能力
8、尚未确定法定代理人B.申请人死亡，须等待其继承人表明是否参加行政复议的C.申请人的法人资格终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的D.申请人死亡，无近亲属的E.申请人撤回行政复议申请17.下列关于税务行政复议调解应符合的要求的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.听取申请人和被申请人的意见B.尊重申请人和被申请人的意愿C.应在申请人提交的复议申请的基础上进行D.应在查明案件事实的基础上进行E.不得损害社会公共利益和他人合法权益18.对于税务机关作出的下列具体行政行为，纳税人可以直接向人民法院提起行政诉讼的有( )。（分数：2.00）A.不予减免税B.加收滞纳金C.税收强制执行措施D
9、行政罚款E.核定征收税款19.下列单位或个人，可以依法作为税务行政复议的参加人参加税务行政复议的有( )。（分数：2.00）A.接受税务机关委托代征税款的单位B.受到主管税务机关处罚的企业的占 10股权的投资者C.受到主管税务机关处罚的企业的主要债权人D.受到主管税务机关处罚的个人独资企业业主的妻子E.受到主管税务机关处罚的个体经营者的遗孀20.行政复议期间，发生下列情形，行政复议终止的有( )。（分数：2.00）A.因不可抗力原因，致使复议机关暂时无法调查了解情况的B.申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的C.申请人死亡，近亲属放弃行政复议权利的D.行政复议申请受理以后，发现其
10、他行政复议机关已经先于本机关受理的E.申请人与被申请人依照规定经行政复议机构准许达成和解的21.下列关于税务行政复议管辖原则的说法，不正确的有( )。（分数：2.00）A.对各级国家税务局的具体行政行为不服的，向其上一级国家税务局申请行政复议B.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。对行政复议决定不服，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决，国务院的裁决为最终裁决C.对计划单列市地方税务局作出的具体行政行为不服的，可以选择向省地方税务局或本级人民政府申请行政复议D.对各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其上一级稽查局申请行政复议E.对市税务
11、所(分局)作出的具体行政行为不服的，向其省级税务机关申请行政复议22.关于税务行政复议的申请人，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.申请人只能是纳税义务人B.申请人以自己的名义申请行政复议C.有权申请行政复议的法人或者其他组织发生分立的，承受其权利义务的法人或者其他组织可以申请行政复议D.有权申请行政复议的法人或其他组织发生终止的，不能再申请行政复议E.有权申请行政复议的公民为无行为能力人，其法定代理人可以代理申请行政复议23.下列行政复议情形中，可以中止行政复议的有( )。（分数：2.00）A.作为申请人的公民死亡，没有近亲属，或者其近亲属放弃行政复议权利的B.作为申请人的公民死亡
12、其近亲属尚未确定是否参加行政复议的C.作为申请人的公民丧失参加行政复议的能力，尚未确定法定代理人参加行政复议的D.作为申请人的公民下落不明或者被宣告失踪的E.作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的三、简答题(总题数：2，分数：8.00)24.简答题共 3题，请根据题目要求回答问题。（分数：4.00）_个体工商户王某于 2015年 5月 10日领取工商营业执照，并开始从事生产经营活动，同年 8月 25日，该县地税局在漏征漏管户清理工作中，发现王某未按规定的期限向地税机关申报办理税务登记，并且采取转移财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款(欠缴税款共计 5000元
13、)。该县地税局于是对王某未按规定期限办理税务登记的行为，责令限期改正，依照法定程序作出罚款 1000元的决定；对未申报纳税的行为，责令限期改正，同时依照法定程序作出追缴税款及加收滞纳金、并处未缴税款 3倍即 15000元罚款的决定。王某对此不服，于是在接到税务处理和处罚决定书时(未缴纳税款和罚款)，当天向市地税局申请行政复议。问题：（分数：4.00）(1).县地税局作出的行政处罚决定是否正确?为什么?（分数：2.00）_(2).对王某的行政复议申请，市地税局应该受理吗?（分数：2.00）_注册税务师涉税服务实务（税务行政复议代理）-试卷 5答案解析(总分：54.00，做题时间：90 分钟)一、
14、单项选择题(总题数：11，分数：22.00)1.单项选择题共 10题，每题。每题的备选项中，只有 l个最符合题意。（分数：2.00）_解析：2.甲地税务局委托乙保险公司代征税款纳税人对代征税款行为不服申请复议，复议机关是( )。（分数：2.00）A.甲地税局B.甲地税局上级税务机关 C.乙保险公司D.乙保险公司上级机构解析：解析：纳税人对甲地税务局委托乙保险公司代征税款行为不服甲地税局为被申请人，所以，复议机关为甲地税局上级地方税务局或本级人民政府。3.税务复议申请人提出行政复议的期限是在知道税务机关作出具体行政行为之日起( )日内。（分数：2.00）A.15B.60 C.90D.30解析：解
15、析：申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起 60日内提出行政复议申请。4.下列行政复议情形中，需终止行政复议的是( )。（分数：2.00）A.行政复议申请受理后，发现其他复议机关已经先于本机关受理的 B.因不可抗力，致使复议机关暂时无法调查了解情况的C.申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理的D.申请人要求被申请人履行法定职责，被申请人正在履行的解析：5.行政复议机关应当自受理行政复议申请之日起( )内，将行政复议申请书副本或者行政复议申请笔录复印件发送被申请人。被申请人应当自收到申请书副本或者申请笔录复印件之日起( )内提出书面答复，并提交当初作出具体行政行为的证据、依据和其他有
16、关材料。（分数：2.00）A.10日；30 日B.7日；10 日 C.15日；30 日D.10日；15 日解析：6.行政复议机关应当自受理复议申请之日起( )日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人。（分数：2.00）A.15B.30C.60 D.90解析：解析：行政复议机关应当自受理申请之日起 60日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人；但延长期限最多不得超过 30日。7.下列行为中，不属于税务机关作出的行政处罚行为
17、的是( )。（分数：2.00）A.罚金 B.罚款C.没收财物和违法所得D.停止出口退税权解析：解析：选项 A：罚金属于刑事处罚。8.申请人因对扣缴义务人的扣缴税款行为不服而申请行政复议的，被申请人是( )。（分数：2.00）A.委托税务机关B.主管该扣缴义务人的税务机关 C.主管该申请人的税务机关D.主管申请人及扣缴义务人的共同税务机关解析：9.下列对于税务行政复议的管辖原则理解正确的是( )。（分数：2.00）A.对税务所(分局)、各级税务局的稽查局作出的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议 B.对省、自治区、直辖市地方税务局作出的具体行政行为不服的，应当向国家税务总局申请行政复议
18、C.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，应当直接向人民法院提起行政诉讼D.对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关申请行政复议解析：10.下列关于税务行政复议证据的说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.申请人可以要求查阅被申请人提出的涉及商业秘密的证据，行政复议机关不得拒绝B.在行政复议过程中，被申请人可以自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据C.各级行政复议机关负责法制工作的机构依据职责所取得的有关材料，不得作为支持被申请人具体行政行为的证据 D.复议机关在审查证据时，可以不考虑证据形成的过程，仅需审查证据的真实性解析：解析：选项 A
19、错误，申请人和第三人可以查阅被申请人提出的书面答复、作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料，除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私外，行政复议机关不得拒绝；选项 B错误，在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据；选项 D错误，行政复议机关在审查证据时，不仅要审查证据的真实性，还要审查证据的合法性和关联性。11.根据税务行政复议的规定，行政复议证据不一定包括( )。（分数：2.00）A.勘验笔录B.证人证言C.鉴定结论D.第三者的陈述 解析：解析：行政复议证据包括以下类别：(1)书证；(2)物证；(3)视听材料；(4)电子数据；(5)证人证言；(6)当事人承陈述
20、7)鉴定结论；(8)勘验笔录、现场笔录。二、多项选择题(总题数：12，分数：24.00)12.多项选择题共 10题，每题。每题的备选项中，有 2个或 2个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.。（分数：2.00）_解析：13.纳税人或扣缴义务人对税务机关作出的具体行政行为不服，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼，这些行政行为有( )。（分数：2.00）A.按 13税率缴纳增值税的货物，税务机关认为应适用 17税率，要求补缴增值税并加收滞纳金B.未按规定代扣个人所得税，税务机关对扣缴义务人处以应代扣税款 50的罚款 C.对善意取得虚开增值税专用发票，税务
21、机关作出已抵扣的进项税额应在当期转出的决定D.税务机关不接受企业选择作为增值税小规模纳税人的申请 E.举报偷税行为，税务机关未按规定给予奖励 解析：解析：纳税人认为税务机关的具体行政行为所依据的下列规定不合法，对具体行政行为申请行政复议时，可以一并向行政复议机关提出对有关规定的审查申请；申请人对具体行政行为提出行政复议申请时不知道该具体行政行为所依据的规定的，可以在行政复议机关作出行政复议决定以前提出对该规定的审查申请： (1)国家税务总局和国务院其他部门的规定。 (2)其他各级税务机关的规定。 (3)地方各级人民政府的规定。 (4)地方人民政府工作部门的规定。14.下列关于税务行政复议管辖原
22、则的说法中，不正确的有( )。（分数：2.00）A.对计划单列市国家税务局作出的具体行政行为不服的，应向国家税务总局申请行政复议B.对各级国家税务局的具体行政行为不服的，向其上一级国家税务局申请行政复议C.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，应向国家税务总局申请行政复议D.对县国税局和县地税局共同作出的具体行政行为不服的，应向共同上一级国税机关申请行政复议 E.对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，应向继续行使其职权的税务机关申请行政复议 解析：15.下列关于税务行政复议申请，复议机关不予受理的有( )。（分数：2.00）A.没有明确的被申请人 B.已向人民法院提出行政诉
23、讼，未被受理C.已向其他法定复议机关提出申请，且受理 D.纳税人就半年前的行政行为提出复议 E.申请人死亡解析：解析：选项 B：已向人民法院提起行政诉讼，人民法院未受理，复议机关可以受理；选项 E：有权申请行政复议的公民死亡，其近亲属可以申请行政复议。16.行政复议期间，下列情形中，行政复议中止的有( )。（分数：2.00）A.申请人丧失行为能力，尚未确定法定代理人 B.申请人死亡，须等待其继承人表明是否参加行政复议的 C.申请人的法人资格终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的D.申请人死亡，无近亲属的E.申请人撤回行政复议申请解析：17.下列关于税务行政复议调解应符合的要求的表述中，正确
24、的有( )。（分数：2.00）A.听取申请人和被申请人的意见B.尊重申请人和被申请人的意愿 C.应在申请人提交的复议申请的基础上进行D.应在查明案件事实的基础上进行 E.不得损害社会公共利益和他人合法权益 解析：解析：选项 A错误，听取申请人和被申请人的意见，属于调解的程序；选项 C错误，调解应在查明案件事实的基础上进行。18.对于税务机关作出的下列具体行政行为，纳税人可以直接向人民法院提起行政诉讼的有( )。（分数：2.00）A.不予减免税B.加收滞纳金C.税收强制执行措施 D.行政罚款 E.核定征收税款解析：解析：选项 ABE属于税务机关作出的征税行为，纳税人必须先向行政复议机关申请行政复
25、议；对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼。19.下列单位或个人，可以依法作为税务行政复议的参加人参加税务行政复议的有( )。（分数：2.00）A.接受税务机关委托代征税款的单位B.受到主管税务机关处罚的企业的占 10股权的投资者C.受到主管税务机关处罚的企业的主要债权人 D.受到主管税务机关处罚的个人独资企业业主的妻子E.受到主管税务机关处罚的个体经营者的遗孀 解析：解析：选项 A：申请人对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服申请行政复议的，委托税务机关为税务行政复议的被申请人；选项 B：受到主管税务机关处罚的企业的占 10股权的投资者，不是行政复议法规规定的具有利害关系的第三人
26、选项 D：只有有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属才可以申请行政复议。20.行政复议期间，发生下列情形，行政复议终止的有( )。（分数：2.00）A.因不可抗力原因，致使复议机关暂时无法调查了解情况的B.申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的 C.申请人死亡，近亲属放弃行政复议权利的 D.行政复议申请受理以后，发现其他行政复议机关已经先于本机关受理的 E.申请人与被申请人依照规定经行政复议机构准许达成和解的 解析：21.下列关于税务行政复议管辖原则的说法，不正确的有( )。（分数：2.00）A.对各级国家税务局的具体行政行为不服的，向其上一级国家税务局申请行政复议B.对国家税务
27、总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。对行政复议决定不服，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决，国务院的裁决为最终裁决C.对计划单列市地方税务局作出的具体行政行为不服的，可以选择向省地方税务局或本级人民政府申请行政复议D.对各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其上一级稽查局申请行政复议 E.对市税务所(分局)作出的具体行政行为不服的，向其省级税务机关申请行政复议 解析：解析：选项 DE：对税务所(分局)、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议。22.关于税务行政复议的申请人，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.
28、申请人只能是纳税义务人B.申请人以自己的名义申请行政复议 C.有权申请行政复议的法人或者其他组织发生分立的，承受其权利义务的法人或者其他组织可以申请行政复议 D.有权申请行政复议的法人或其他组织发生终止的，不能再申请行政复议E.有权申请行政复议的公民为无行为能力人，其法定代理人可以代理申请行政复议 解析：23.下列行政复议情形中，可以中止行政复议的有( )。（分数：2.00）A.作为申请人的公民死亡，没有近亲属，或者其近亲属放弃行政复议权利的B.作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的 C.作为申请人的公民丧失参加行政复议的能力，尚未确定法定代理人参加行政复议的 D.作为申请人
29、的公民下落不明或者被宣告失踪的 E.作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的解析：解析：选项 AE均属于中止行政府复议的情形。三、简答题(总题数：2，分数：8.00)24.简答题共 3题，请根据题目要求回答问题。（分数：4.00）_解析：个体工商户王某于 2015年 5月 10日领取工商营业执照，并开始从事生产经营活动，同年 8月 25日，该县地税局在漏征漏管户清理工作中，发现王某未按规定的期限向地税机关申报办理税务登记，并且采取转移财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款(欠缴税款共计 5000元)。该县地税局于是对王某未按规定期限办理税务登记的行为，责令限期改正
30、依照法定程序作出罚款 1000元的决定；对未申报纳税的行为，责令限期改正，同时依照法定程序作出追缴税款及加收滞纳金、并处未缴税款 3倍即 15000元罚款的决定。王某对此不服，于是在接到税务处理和处罚决定书时(未缴纳税款和罚款)，当天向市地税局申请行政复议。问题：（分数：4.00）(1).县地税局作出的行政处罚决定是否正确?为什么?（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：该县地税局对王某未按规定办理税务登记的行为，责令限期改正，处以 1000元罚款的决定是正确的。税收征管法第六十条规定，对未按照规定的期限办理税务登记的，由税务机关责令限期改正，可以处 2000元以下罚款。 该县地税局对未申
31、报纳税的行为，责令限期改正，同时作出追缴税款及加收滞纳金，并处未缴税款 3倍即 15000元罚款的决定正确，符合税收征管法规定。税收征管法第六十五条规定纳税人欠缴应纳税款，采取转移或隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款 50以上 5倍以下的罚款。)解析：(2).对王某的行政复议申请，市地税局应该受理吗?（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：对王某的行政复议申请，市地税局应分别处理。对补税、加收滞纳金的决定不能受理。因为，根据税收征管法第八十八条的规定，纳税人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或提供相应的担保后，再依法申请行政复议。故对王某在未缴纳税款及滞纳金又未提供担保的情况下提出的行政复议申请，市地税局不能受理；对罚款一事的复议申请应予受理，税收征管法第八十八条还规定，当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。)解析：
