1、注册税务师税务代理实务-87 及答案解析(总分：50.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.纳税人不能按照税法规定的纳税期限缴纳税款，( )可申请延期纳税。A当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的B当期银行存款在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的C当期货币资金在扣除银行存款及各项上交款项后，不足以缴纳税款的D当期货币资金在扣除应付职工工资、应计提的公益金，公积金以后，不足以缴纳税款的（分数：1.00）A.B.C.D.2.税务机关采取强制执行措施将扣押、查封的商品、货物或者其他财产变价抵缴税款，拍卖或者变卖所得抵缴税
2、款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后剩余部分应当在( )日内退还被执行人。A3 B7 C10 D15（分数：1.00）A.B.C.D.3.对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款( )的罚款。A50%以上 5 倍以下B20%以上C20%以上 2 倍以下D2 倍以下（分数：1.00）A.B.C.D.4.纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为( )。A所有权转移的当天 B收到预收款的当天C收到全部价款的当天 D所有权转移并收到全部价款的当天（分数：1.00）A.B.C.D.5.按照税收征收管理法的有关规定
3、，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或大额资产前，应当向税务机关报告。其中欠缴税款数额较大是指欠缴税款在( )万元以上。A3 B5 C10 D15（分数：1.00）A.B.C.D.6.注册税务师从事代理记账工作的，以下工作中不得由注册税务师代理的是( )。A代制原始凭证 B代制记账凭证C代为登记会计账簿 D代为编制会计报表（分数：1.00）A.B.C.D.7.根据企业所得税法的规定，以下项目中可以在所得税前扣除的是( )。A某企业 2008 年参加财产保险，支付保险费 50 万元B某企业 2008 年实际发生的工资总额为 80 万元，当年按福利计划计提的福利费用为 10 万元，年末尚未实际
4、列支C某企业 2008 年会计利润为 1000 万元，当年实际列支公益救济性质的捐赠为 10 万元，但是没有取得合规的收据D某企业 2008 年销售产品的收入为 1000 万元，当年实际列支的广告费用 15 万元，已经取得广告业发票，但是不通过媒体传播（分数：1.00）A.B.C.D.8.下列关于企业所得税境外所得应纳税额抵扣限额的计算，表述不正确的是 ( )。A纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过扣除限额的，其超过部分不得在本年度应纳税额中扣除D纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过扣除限额的，其超过部分可作为费用列支C纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，低于按规定计
5、算的扣除限额，可从应纳税额中据实扣除D纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过扣除限额的，其超过部分可用以后年度税额扣除的余额补扣，补扣期限最长不得超过 5 年（分数：1.00）A.B.C.D.9.领购发票的单位和个人凭( )核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。A税务登记证 B发票交验簿C发票领购簿 D发票领购登记台账（分数：1.00）A.B.C.D.10.对营业外收支项目的重点审查与分析中，以下说法不正确的是( )。A对子公司的赞助支出应计入营业外支出B企业的经营亏损应计入营业外支出C企业销售货物同时销售包装物，并加收的押金，逾期时计入营业外收入D消费税的滞纳金计入营
6、业外支出（分数：1.00）A.B.C.D.11.注册税务师在执业过程中所编制的下列工作底稿中，属于业务类工作底稿的是 ( )。A历年纳税检查报告 B注册会计师的查账报告C提供税务咨询的工作记录 D纳税人税务登记证复印件（分数：1.00）A.B.C.D.12.某百货公司(增值税一般纳税人)某月份进口一批商品，其关税完税价格为 100000 元，关税税率为20%，消费税税率为 20%，则该批商品进口环应纳税款为( )。A40420 元 B50420 元C75500 元 D55500 元（分数：1.00）A.B.C.D.13.下列各项中，准予在企业所得税前扣除的是( )。A向投资者支付的股息、红利等
7、权益性投资收镒款项B逾期归还银行贷款而支付的罚息及违约金C未经核定的准备金支出D企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费（分数：1.00）A.B.C.D.14.代理双方依法确立的代理关系，不是依据任何行政隶属的关系，而是依据合同的契约关系。代理人不得以任何手段强迫纳税人、扣缴义务人委托其代理，被代理人也不得违背代理人意志，胁迫为其代理。这体现的是税务代理的( )原则。A依法代理B自愿委托C独立、公正D维护国家利益和保护委托人合法利益（分数：1.00）A.B.C.D.15.按照税种划分中央与地方财政收入，是依据( )。A税收管理权 B税收立法权C综合税制 D分税制（分数：1.00）A.B.C.
8、D.16.个体工商户复式账与简易账都要编制、报送的是 ( )。A资产负债表 B应税所得表C留存利润表 D利润分配表（分数：1.00）A.B.C.D.17.个体工商户的各种账簿、凭证、表格按规定必须保存( )年以上，销毁时必须经主管税务机关审验和批准。A3 B5 C10 D20（分数：1.00）A.B.C.D.18.下列选项中关于增值税纳税申报表有关项目的申报要求说法错误的是( )。A当“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”小于“出口货物销售额乘征退税率之差”时，“免抵退货物不得抵扣税额”按 0 填报，其差额结转下期B“免抵退税货物已退税额”按照退税部门审核确认的上期生产企业出口货物免、抵、退税汇
9、总表中的“当期应退税额”填报C若退税部门审核生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表的“累计申报数”与增值税纳税申报表对应项目的累计数不一致，企业应在下期增值税纳税申报时根据生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表中“与增值税纳税申报表差额”栏内的数据对增值税纳税申报表有关数据进行调整D“出口货物免税销售额”填写享受免税政策出口货物销售额，其中实行“免抵退税办法”的出口货物销售额为当期出口并在财务上做销售的全部(包括单证不齐部分)免抵退出口货物人民币销售额（分数：1.00）A.B.C.D.19.美国某建筑工程公司 2008 年 11 月 5 日在中国上海市的厂房建筑工程完成，并于 30 天后通过了
10、建设单位的验收，拟于 2008 年 12 月 25 日离开中国，则该公司应于( )之间向上海市税务机关办理注销税务登记的手续。A2008 年 11 月 5 日至 2008 年 12 月 25 日B2008 年 12 月 5 日至 2008 年 12 月 25 日C2008 年 12 月 10 日至 2008 年 12 月 25 日D2008 年 12 月 26 日至 2009 年 1 月 9 日（分数：1.00）A.B.C.D.20.根据现行企业所得税法的具体规定，投资方企业从联营企业分回的税后利润有下列( )情况的，应作补缴所得税调整处理。A投资方企业与联营企业适用税率一致的B投资方企业适用
11、税率高于联营企业适用税率的C投资方企业适用税率低于联营企业适用税率的D投资方企业适用税率与联营企业适用税率虽然一致，但联营企业享受减免税优惠，实际执行税率低于投资方企业适用税率的（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：10，分数：18.00)21.(资源税税目税额明细表)中“未列举名称的其他非金属矿原矿”和“其他有色金属矿原矿”，可由省、自治区、直辖市人民政府决定( )。（分数：1.00）A.征收资源税B.不征资源税C.缓征资源税D.免征资源税22.由国税局负责征收管理的税种有( )。（分数：1.00）A.海洋石油企业所得税和资源税B.契税C.地方和外资银行金融企业所得税D.
12、外籍个人所得税23.山东特色食品公司 2008 年 3 月 16 日到上海市进行为期 20 天的宣传促销活动，需依法向上海市税务机关领购普通发票，税务机关要求其提供担保，该企业可以采用的担保方式有( )。（分数：2.00）A.按照税务机关要求提供资产抵押B.按照税务机关要求提供资产质押C.按照税务机关要求提供保证人D.按照税务机关要求提供不超过 1 万元的保证金E.按照税务机关要求签定纳税保证书24.贷：银行存款 2550（分数：2.00）A.借：应付职工薪酬 1700B.借：营业外收入 5850C.借：营业外收入 5850D.借：应交税费增值税检查调整 2550E.借：应交税费增值税检查调整
13、 255025.注册税务师执业时，遇到下列情形之一的，应当拒绝出具有关报告( )。（分数：2.00）A.委托人示意其作不实报告或者不当证明的B.出具报告所依据的税收政策不明确的C.委托人故意不提供有关资料和文件的D.所出具的报告对委托人的利益产生重大影响的E.因委托人有其他不合理的要求，致使注册税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确的表述的26.以下事项中，可能使代理人和被代理人承担共同责任的有( )。（分数：2.00）A.某企业在确定纳税义务发生时间时，认为根据收款方式不同分别确定收入，可以达到延期纳税的目的，甲注册税务师表示认可B.某企业直接从甲企业购买增值税抵扣凭证，用于进项税额抵
14、扣，达到少缴增值税的目的，乙注册税务师表示可以C.某企业采用修改账簿记录，少计收入的方式达到少缴纳税款的目的，甲注册税务师发现后，没有表示意见D.某企业与甲税务师事务所达成协议，甲税务师事务所提供方案，使企业少缴税款，就可以取得少缴税款的 20%作为代理收入。甲税务师事务所于是提出了将收取的货款计入其他应付款中核算的方案E.某企业委托甲税务师事务所从事代理纳税申报工作，由于负责该项业务的乙注册税务师忘记了，没有在规定的时间进行纳税申报，被税务机关处以罚款27.在企业所得税纳税调整项目表中，不允许扣除的项目有( )。（分数：2.00）A.无形资产受让、开发支出B.税收滞纳金和罚款C.非公益救济性
15、捐赠D.工商银行逾期还款的罚息28.涉税文书大致包括( )。（分数：2.00）A.发票领用存月报表B.税务机关行使征、管、查权力时所使用的文书C.税务代理机构为办理纳税事宜所签订的协议D.由纳税人、扣缴义务人为办理纳税事宜所使用的文书29.税收立法权中不包括( )。（分数：2.00）A.税法制定权B.税法解释权C.税目的增减权D.税法公布权E.税率的调整权30.注册税务师对于下列项目，在代理当年企业所得税年度纳税申报时应作纳税调整增加 (假定税法与财务处理的金额相等)的有( )。（分数：2.00）A.税法规定不可以税前扣除，按会计处理增提存货跌价准备计入管理费用B.税法规定应作为收入，按会计处
16、理直接冲减财务费用C.税法规定可以在税前扣除，按会计处理计入应付福利费D.税法规定应在下一年度税前扣除，按会计处理于当年计入营业费用E.税法规定不可以在税前扣除，按会计处理计入营业外支出三、简答题(总题数：3，分数：12.00)31.某酒店是一综合饮食、娱乐等服务业，2009 年 8 月营业收入情况如下：(1)旅店部住宿收入 40000 元；(2)餐厅收入 60000 元；(3)门面房出租收入 5000 元；(4)代订火车、飞机票取得订票收入 2000 元；(5)保龄球馆取得收入 20000 元；歌舞厅取得收入 30000 元；(6)从 B 企业购买烟酒共 8000 元，本月 B 企业在酒店舞
17、厅消费 8000 元，于是，双方协商互相抵付。该笔业务酒店未确认收入。该酒店上述收入均分别核算。要求：根据上述资料，分别说明酒店取得的各项收入适用的营业税税目，并分别计算应纳的营业税额。（分数：6.00）_32.代理开业税务登记操作要点。（分数：5.00）_33.简述外资企业采购固定资产设备退税的核算办法。（分数：1.00）_注册税务师税务代理实务-87 答案解析(总分：50.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.纳税人不能按照税法规定的纳税期限缴纳税款，( )可申请延期纳税。A当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的B当期银行存
18、款在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的C当期货币资金在扣除银行存款及各项上交款项后，不足以缴纳税款的D当期货币资金在扣除应付职工工资、应计提的公益金，公积金以后，不足以缴纳税款的（分数：1.00）A. B.C.D.解析：2.税务机关采取强制执行措施将扣押、查封的商品、货物或者其他财产变价抵缴税款，拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后剩余部分应当在( )日内退还被执行人。A3 B7 C10 D15（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 税务机关采取税收强制措施抵缴税款后的剩余部分应于 3 日内退还纳税人。3.对纳税人偷税的，由税务机
19、关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款( )的罚款。A50%以上 5 倍以下B20%以上C20%以上 2 倍以下D2 倍以下（分数：1.00）A. B.C.D.解析：4.纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为( )。A所有权转移的当天 B收到预收款的当天C收到全部价款的当天 D所有权转移并收到全部价款的当天（分数：1.00）A.B. C.D.解析：5.按照税收征收管理法的有关规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或大额资产前，应当向税务机关报告。其中欠缴税款数额较大是指欠缴税款在( )万元以上。A3 B5 C10 D15（分数：1.00
20、）A.B. C.D.解析：6.注册税务师从事代理记账工作的，以下工作中不得由注册税务师代理的是( )。A代制原始凭证 B代制记账凭证C代为登记会计账簿 D代为编制会计报表（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 注册税务师可以代理审核原始凭证，但不得代制原始凭证，原始凭证应当是从外部取得或由个体工商户内部的人员填制的。7.根据企业所得税法的规定，以下项目中可以在所得税前扣除的是( )。A某企业 2008 年参加财产保险，支付保险费 50 万元B某企业 2008 年实际发生的工资总额为 80 万元，当年按福利计划计提的福利费用为 10 万元，年末尚未实际列支C某企业 2008 年会计利润为
21、 1000 万元，当年实际列支公益救济性质的捐赠为 10 万元，但是没有取得合规的收据D某企业 2008 年销售产品的收入为 1000 万元，当年实际列支的广告费用 15 万元，已经取得广告业发票，但是不通过媒体传播（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 选项 B，计提而未实际支付的福利费不得在税前扣除；选项 C，公益救济性捐赠要求取得符合规定的票据才能在税前扣除；选项 D，广告费税前扣除不仅有限额的规定，还包括 3 个条件：广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的；已实际支付费用，并已取得相应发票；通过一定的媒体传播。不通过媒体传播的广告费支出不得在税前扣除。8.下列关于企业所得税境
22、外所得应纳税额抵扣限额的计算，表述不正确的是 ( )。A纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过扣除限额的，其超过部分不得在本年度应纳税额中扣除D纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过扣除限额的，其超过部分可作为费用列支C纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，低于按规定计算的扣除限额，可从应纳税额中据实扣除D纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过扣除限额的，其超过部分可用以后年度税额扣除的余额补扣，补扣期限最长不得超过 5 年（分数：1.00）A.B. C.D.解析：9.领购发票的单位和个人凭( )核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。A税务登记证 B
23、发票交验簿C发票领购簿 D发票领购登记台账（分数：1.00）A.B.C. D.解析：10.对营业外收支项目的重点审查与分析中，以下说法不正确的是( )。A对子公司的赞助支出应计入营业外支出B企业的经营亏损应计入营业外支出C企业销售货物同时销售包装物，并加收的押金，逾期时计入营业外收入D消费税的滞纳金计入营业外支出（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 企业的亏损是损益结转后的自然反映，不需要做专门的账务处理。11.注册税务师在执业过程中所编制的下列工作底稿中，属于业务类工作底稿的是 ( )。A历年纳税检查报告 B注册会计师的查账报告C提供税务咨询的工作记录 D纳税人税务登记证复印件（分
24、数：1.00）A.B.C. D.解析：12.某百货公司(增值税一般纳税人)某月份进口一批商品，其关税完税价格为 100000 元，关税税率为20%，消费税税率为 20%，则该批商品进口环应纳税款为( )。A40420 元 B50420 元C75500 元 D55500 元（分数：1.00）A.B.C. D.解析：13.下列各项中，准予在企业所得税前扣除的是( )。A向投资者支付的股息、红利等权益性投资收镒款项B逾期归还银行贷款而支付的罚息及违约金C未经核定的准备金支出D企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 逾期归还银行贷款而支付的罚息及违约金
25、，不属于行政性罚款；企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。14.代理双方依法确立的代理关系，不是依据任何行政隶属的关系，而是依据合同的契约关系。代理人不得以任何手段强迫纳税人、扣缴义务人委托其代理，被代理人也不得违背代理人意志，胁迫为其代理。这体现的是税务代理的( )原则。A依法代理B自愿委托C独立、公正D维护国家利益和保护委托人合法利益（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 自愿委托代理原则，是指纳税人、扣缴义务人有委托或不委托的选择权，同时也有选择谁为其代理的权力；代理人同样具有选择其所代理对象的自由，在
26、被代理人向其寻求代理时，代理人拥有接受委托或拒绝代理的选择权。代理双方依法确立的代理关系不是依据任何行政隶属的关系，而是依据合同的契约关系。代理人不得以任何手段强迫纳税人、扣缴义务人委托其代理，被代理人也不得违背代理人意志，胁迫为其代理。15.按照税种划分中央与地方财政收入，是依据( )。A税收管理权 B税收立法权C综合税制 D分税制（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 分税制是在划分中央与地方政府事权的基础上，按照税种划分中央与地方财政收入的一种财政管理体制。16.个体工商户复式账与简易账都要编制、报送的是 ( )。A资产负债表 B应税所得表C留存利润表 D利润分配表（分数：1.0
27、0）A.B. C.D.解析：解析 个体工商户复式账会计制度应报的会计报表有：资产负债表、应税所得表、留存利润表。简易账的个体工商户一般要编制的报表只有应税所得表。17.个体工商户的各种账簿、凭证、表格按规定必须保存( )年以上，销毁时必须经主管税务机关审验和批准。A3 B5 C10 D20（分数：1.00）A.B.C. D.解析：18.下列选项中关于增值税纳税申报表有关项目的申报要求说法错误的是( )。A当“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”小于“出口货物销售额乘征退税率之差”时，“免抵退货物不得抵扣税额”按 0 填报，其差额结转下期B“免抵退税货物已退税额”按照退税部门审核确认的上期生产企业
28、出口货物免、抵、退税汇总表中的“当期应退税额”填报C若退税部门审核生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表的“累计申报数”与增值税纳税申报表对应项目的累计数不一致，企业应在下期增值税纳税申报时根据生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表中“与增值税纳税申报表差额”栏内的数据对增值税纳税申报表有关数据进行调整D“出口货物免税销售额”填写享受免税政策出口货物销售额，其中实行“免抵退税办法”的出口货物销售额为当期出口并在财务上做销售的全部(包括单证不齐部分)免抵退出口货物人民币销售额（分数：1.00）A. B.C.D.解析：当“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”大于“出口货物销售额乘征退税率之差”时，“
29、免抵退货物不得抵扣税额”按 0 填报，其差额结转下期。故 A 项说法错误。19.美国某建筑工程公司 2008 年 11 月 5 日在中国上海市的厂房建筑工程完成，并于 30 天后通过了建设单位的验收，拟于 2008 年 12 月 25 日离开中国，则该公司应于( )之间向上海市税务机关办理注销税务登记的手续。A2008 年 11 月 5 日至 2008 年 12 月 25 日B2008 年 12 月 5 日至 2008 年 12 月 25 日C2008 年 12 月 10 日至 2008 年 12 月 25 日D2008 年 12 月 26 日至 2009 年 1 月 9 日（分数：1.00）
30、A.B.C. D.解析：解析 境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前 15 日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。20.根据现行企业所得税法的具体规定，投资方企业从联营企业分回的税后利润有下列( )情况的，应作补缴所得税调整处理。A投资方企业与联营企业适用税率一致的B投资方企业适用税率高于联营企业适用税率的C投资方企业适用税率低于联营企业适用税率的D投资方企业适用税率与联营企业适用税率虽然一致，但联营企业享受减免税优惠，实际执行税率低于投资方企业适用税率的（分数：1.00）A.B. C.D.解析：二、多项选择题(总题数：
31、10，分数：18.00)21.(资源税税目税额明细表)中“未列举名称的其他非金属矿原矿”和“其他有色金属矿原矿”，可由省、自治区、直辖市人民政府决定( )。（分数：1.00）A.征收资源税 B.不征资源税C.缓征资源税 D.免征资源税解析：22.由国税局负责征收管理的税种有( )。（分数：1.00）A.海洋石油企业所得税和资源税 B.契税C.地方和外资银行金融企业所得税 D.外籍个人所得税解析：23.山东特色食品公司 2008 年 3 月 16 日到上海市进行为期 20 天的宣传促销活动，需依法向上海市税务机关领购普通发票，税务机关要求其提供担保，该企业可以采用的担保方式有( )。（分数：2.
32、00）A.按照税务机关要求提供资产抵押B.按照税务机关要求提供资产质押C.按照税务机关要求提供保证人 D.按照税务机关要求提供不超过 1 万元的保证金E.按照税务机关要求签定纳税保证书 解析：解析 对于跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票，税务机关要求提供保证人，或者缴纳不超过 1 万元的保证金，并限期缴销发票。24.贷：银行存款 2550（分数：2.00）A.借：应付职工薪酬 1700 B.借：营业外收入 5850C.借：营业外收入 5850 D.借：应交税费增值税检查调整 2550 E.借：应交税费增值税检查调整 2550解析：解析 正确的会计分录为：借：应付职工薪酬
33、1700贷：应交税费增值税检查调整 1700借：营业外收入 5850贷：应交税费增值税检查调整 850其他业务收入 5000借：应交税费增值税检查调整 2550贷：应交税费未交增值税 2550注意，“应交税费”中的“增值税检查调整”明细科目应转到“未交增值税”明细科目，实际缴纳时再作缴税的会计处理。25.注册税务师执业时，遇到下列情形之一的，应当拒绝出具有关报告( )。（分数：2.00）A.委托人示意其作不实报告或者不当证明的 B.出具报告所依据的税收政策不明确的C.委托人故意不提供有关资料和文件的 D.所出具的报告对委托人的利益产生重大影响的 E.因委托人有其他不合理的要求，致使注册税务师出
34、具的报告不能对涉税的重要事项作出正确的表述的解析：解析 注册税务师执业时，遇到下列情形之一的，应当拒绝出具有关报告：委托人示意其作不实报告或者不当证明的；委托人故意不提供有关资料和文件的；因委托人有其他不合理的要求，致使注册税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确的表述的。而 BE 不属于上述情形之列。26.以下事项中，可能使代理人和被代理人承担共同责任的有( )。（分数：2.00）A.某企业在确定纳税义务发生时间时，认为根据收款方式不同分别确定收入，可以达到延期纳税的目的，甲注册税务师表示认可B.某企业直接从甲企业购买增值税抵扣凭证，用于进项税额抵扣，达到少缴增值税的目的，乙注册税务师表
35、示可以 C.某企业采用修改账簿记录，少计收入的方式达到少缴纳税款的目的，甲注册税务师发现后，没有表示意见 D.某企业与甲税务师事务所达成协议，甲税务师事务所提供方案，使企业少缴税款，就可以取得少缴税款的 20%作为代理收入。甲税务师事务所于是提出了将收取的货款计入其他应付款中核算的方案E.某企业委托甲税务师事务所从事代理纳税申报工作，由于负责该项业务的乙注册税务师忘记了，没有在规定的时间进行纳税申报，被税务机关处以罚款 解析：解析 民法通则第六十七条规定：代理人知道被委托代理的事项违法，仍进行代理活动的，或者被代理人知道代理人的代理行为违法，不表示反对的，由被代理人和代理人负连带责任。根据这项
36、规定，注册税务师与被代理人如果互相勾结、偷税、抗税、共同违法，应按共同违法论处，双方都要承担法律责任。选项 A 中企业的理解是正确的，所以税务师表示认可，并没有违反本条法规的规定，不属于共同犯罪。选项 D 属于税务代理人的责任，应当由税务代理人承担因未按期纳税而给企业造成的损失。27.在企业所得税纳税调整项目表中，不允许扣除的项目有( )。（分数：2.00）A.无形资产受让、开发支出 B.税收滞纳金和罚款 C.非公益救济性捐赠 D.工商银行逾期还款的罚息解析：28.涉税文书大致包括( )。（分数：2.00）A.发票领用存月报表 B.税务机关行使征、管、查权力时所使用的文书 C.税务代理机构为办
37、理纳税事宜所签订的协议D.由纳税人、扣缴义务人为办理纳税事宜所使用的文书 解析：29.税收立法权中不包括( )。（分数：2.00）A.税法制定权B.税法解释权 C.税目的增减权 D.税法公布权 E.税率的调整权解析：解析 税收立法权包括：税法制定权，审议权，表决权和公布权。选项 B、C、D 属于税收管理权。30.注册税务师对于下列项目，在代理当年企业所得税年度纳税申报时应作纳税调整增加 (假定税法与财务处理的金额相等)的有( )。（分数：2.00）A.税法规定不可以税前扣除，按会计处理增提存货跌价准备计入管理费用 B.税法规定应作为收入，按会计处理直接冲减财务费用C.税法规定可以在税前扣除，按
38、会计处理计入应付福利费D.税法规定应在下一年度税前扣除，按会计处理于当年计入营业费用 E.税法规定不可以在税前扣除，按会计处理计入营业外支出 解析：三、简答题(总题数：3，分数：12.00)31.某酒店是一综合饮食、娱乐等服务业，2009 年 8 月营业收入情况如下：(1)旅店部住宿收入 40000 元；(2)餐厅收入 60000 元；(3)门面房出租收入 5000 元；(4)代订火车、飞机票取得订票收入 2000 元；(5)保龄球馆取得收入 20000 元；歌舞厅取得收入 30000 元；(6)从 B 企业购买烟酒共 8000 元，本月 B 企业在酒店舞厅消费 8000 元，于是，双方协商互
39、相抵付。该笔业务酒店未确认收入。该酒店上述收入均分别核算。要求：根据上述资料，分别说明酒店取得的各项收入适用的营业税税目，并分别计算应纳的营业税额。（分数：6.00）_正确答案：(1)旅店部住宿收入适用“服务业旅店业”税目，应纳营业税=400005%=2000(元)(2)餐厅收入适用“服务业饮食业”税目，应纳营业税=600005%=3000(元)(3)门面房出租收入适用“服务业租赁业”税目，应纳营业税=50005%=250(元)(4)代订火车、飞机票取得订票收入适用“服务业代理业”税目，应纳营业税=20005%=100(元)(5)保龄球馆和歌舞厅收入适用“娱乐业”税目，应纳营业税=200005
40、%+3000020% =7000(元)(6)抵账行为应当确认营业税应税收入，适用“娱乐业”税目，计算应纳税额，应纳营业税=800020%=1600(元)解析：32.代理开业税务登记操作要点。（分数：5.00）_正确答案：(代理开业税务登记要点(1)代理开业税务登记申报。注册税务师要在领取营业执照之日起 30 日内申报登记，并认真填写“申请税务登记报告书”，同时要求纳税人提供税务登记所必备的资料和证件。(2)代理填报“税务登记表”及附表。注册税务师应根据纳税人的经济类型，领取相应的税务登记表，填登完毕后将登记表及有关资料报送税务机关审核。(3)代理领取税务登记的证件，交给纳税人。税务机关在规定的
41、期限内将税务登记资料审核完毕，发放税务登记证件时，注册税务师应及时到税务机关领取，并将其交给纳税人。同时，还应进行税务登记证使用管理方面的辅导，保证税务登记证件的正确使用。)解析：33.简述外资企业采购固定资产设备退税的核算办法。（分数：1.00）_正确答案：(外资企业采购固定资产：设备退税的核算办法：外商投资企业因采购国产设备，收到税务机关退还的增值税款，应区别情况处理：(1) 如果采购的国产设备尚未交付使用，则应冲减设备的成本，借记“银行存款”科目，贷记“在建工程”科目。(2) 如果采购的国产设备已交付使用，则应相应调整设备的账面原价和已提的折旧，借记“银行存款”科目，贷记“固定资产”科目；同时，冲减多提的折旧，借记“累计折旧”科目，贷记“制造费用”、“管理费用”等科目。(3) 如果采购的国产设备已交付使用，对税务机关跨年度退还的增值税，则应相应调整设备的账面原价和已提的折旧，借记“银行存款”科目，贷记“固定资产”科目；同时，冲减多提的折旧，借记“累计折旧”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。)解析：
