1、注册税务师税务代理实务-89 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：10，分数：10.00)1.2010年 5月，某税务师事务所接受某公司的委托，为其代理增值税纳税事宜。2010 年 6月，该公司将自产的产品进行对外捐赠，该产品成本为 180万元。该公司向注册税务师咨询时，注册税务师认为增值税应作进项税转出处理，同时在增值税纳税申报表中将 30.6万元作为进项税转出填报。对于以上事项，下列说法正确的是( )。A注册税务师的判断错误，税务师事务所会被处以 7万元的罚款B税务师事务所要代企业缴纳 3.06万元的税款C注册税务师的判断错误，税务师事务所会被处以
2、 10万元的罚款D注册税务师的判断正确（分数：1.00）A.B.C.D.2.某企业于 2011年 4月 23日被工商行政管理机关吊销营业执照，则该企业应于( )起 15日内，向主管税务机关申报办理注销税务登记。A2011 年 4月 8日 B2011 年 4月 23日C2011 年 5月 1日 D2011 年 5月 18日（分数：1.00）A.B.C.D.3.实行定期定额征收方式的个体工商户的停业期不得( )。A低于 1年 B超过 1年 C低于 2年 D超过 2年（分数：1.00）A.B.C.D.4.某企业为一般纳税人，该企业在 2012年 2月采购和销售货物支付运费取得相关抵扣凭证如下：1 张
3、自开票货物运输发票，运费金额为 5万元，装卸费为 0.5万元；1 张铁路货运单，运费金额为 2万元，建设基金为 0.65万元；1 张代开票货物运输发票，运费金额为 4万元，建设基金为 1万元。则该企业当期可以抵扣的进项税额应为( )万元。A0.63 B0.66 C0.89 D0.92（分数：1.00）A.B.C.D.5.下列选项为某注册税务师为纳税人代理建账的业务，其中正确的处理有( )。A按日进行现金和银行存款日记账的登记工作B将几笔同类经济业务的原始凭证汇总填制了一张会计凭证C纳税人提供本月上旬开具的费用发票，注册税务师未表示反对，制作了会计凭证D为帮助企业的仓库保管员明白出(入)库单的填
4、制方法，亲手为其分别填制了出库单与入库单（分数：1.00）A.B.C.D.6.某企业为增值税一般纳税人，2011 年 7月由于内部管理不善，导致库存的一批产品发霉变质。已知损失产品账面价值为 100000元，当期总生产成本为 500000元，其中耗用外购材料、低值易耗品等价值为380000元，外购货物均适用 17%的增值税税率。该企业在进行相应的会计处理时，应计入“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目的金额为( )元。A12920 B76000 C100000 D112920（分数：1.00）A.B.C.D.7.某服装厂以生产经营童装为主。2012 年初，某税务师事务所受托对该服装厂 201
5、1年所得税纳税情况进行审核。注册税务师对该厂的“营业费用”账户进行了检查；从摘要栏中看到 2011年 4月份和 9月份分别支付广告费 4500元和 6200元；继而审核了“营业费用广告费”明细账户，并进一步核实了有关记账凭证和原始凭证，发现该企业为了扩大销售市场、发展关系户，在本市某服装市场和某百货公司 5月 1日和 10月 1日开业之前，分别向其支付了赞助费，然后将赞助费视为广告费计入了营业费用。则该企业正确的账务调整为( )。A借：以前年度损益调整 2000贷：应交税费应交所得税 2000B借：其他业务支出 2000贷：营业费用 2000C借：应交税费应交所得税 2000贷：以前年度损益调
6、整 2000D借：营业费用 2000贷：应交税费应交所得税 2000（分数：1.00）A.B.C.D.8.某矿山企业处于城镇土地使用税的征收区域内，共占地 4.2万平方米，其中矿山的办公区域占地 0.6万平方米，采矿场占地 2万平方米，排土场 0.4万平方米；尾矿输送管道及回水系统占地 0.3万平方米，矿山的生活区占地 0.9万平方米。当地规定的城镇土地使用税单位税额每平方米是 4元。则全年企业应缴纳的城镇土地使用税是( )万元。A2.4 B3.6 C6 D16.8（分数：1.00）A.B.C.D.9.税收优惠明细表是企业所得税年度纳税申报表的附表之一，下列选项中不应列入其“免税收入”项目的是
7、( )。A国债利息收入B符合条件的非营利组织的收入C符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资D企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入（分数：1.00）A.B.C.D.10.业务承接与保持中，税务师事务所在确定是否接受新业务时，以下事项中不需要考虑的是( )。A客户可能涉嫌违法犯罪行为的迹象B在需要时，是否能得到专家的帮助C是否拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力的人员D是否能够在提交报告的最后期限内完成任务（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)11.下列选项中，注册税务师与被代理人应共同承担法律责任的有( )。（分数：2.
8、00）A.某公司为了达到少缴纳税款的目的，修改账簿记录，少计收入，向注册税务师咨询时，注册税务师表示认可B.某税务师事务所与其被代理公司达成协议，税务师事务所提供相应的方案使该公司少缴纳税款，该公司会将少缴纳税款的 25%作为代理费用支付给税务师事务所，该税务师事务所计划将所收取的 25%作为其他应付款进行核算C.某公司在确定纳税义务发生时间时，认为根据收款方式不同分别来确定收入，这样可以达到延期纳税的目的，向注册税务师咨询时，注册税务师表示认可D.某公司直接从其他企业购买增值税抵扣凭证，进行进项税抵扣，以达到少缴增值税的目的，向注册税务师咨询时，注册税务师表示认可E.某税务师事务所接受某公司
9、的委托，代其办理纳税申报工作，但因为注册税务师的疏忽，没能在规定的时间内进行纳税申报，该公司被税务机关处以了相应的罚款12.税务机关责令纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取( )等税收保全措施。（分数：2.00）A.书面通知其开户银行或者金融机构从其存款中扣缴税款B.欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按照规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出入境管理机关阻止其出境C.扣除、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款D.书面通知纳税人开户
10、银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款E.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其值财产13.货运发票准予抵扣的货物运费包括( )。（分数：2.00）A.装卸费B.运费C.建设基金D.现行规定允许抵扣的其他货物运输费用E.保险费14.注册税务师代理记账业务时，以下做法正确的有( )。（分数：2.00）A.注册税务师代理某个体工商户记账业务，取得办公用品的发票，没有填写客户名称和开票时间，注册税务师指导企业出纳将两项补齐B.注册税务师代理某个体工商户记账业务，发现支付的产品代销手续费取得的发票是产品销售统一发票，注册税务师认为企业取得的发票有误，要求退回重开C.某
11、个体工商户经营规模较小，由业主代理出纳的工作，直接负责收付现金，在收取现金、给对方开具发票时，由于不清楚金额数字如何大写，于是向注册税务师请教D.某个体工商户由业主的妹妹负责出纳的工作，由于妹妹休产假，所以暂时有三个月不能工作，业主与负责代理记账的注册税务师商量，由注册税务师代理 3个月的出纳工作，业主每月多支付代理费 500元E.注册税务师代理某个体工商户记账业务，取得了 2011年 8月 5日开具的水费的普通发票，由于工作繁忙，所以在 2011年 8月 30日才进行了会计核算15.2011年 11月 25日，国税稽查局对某公司的增值税纳税情况进行检查，发现该公司 2011年 7月收取价外费
12、用 185万，计入“其他应付款”科目中核算，企业已经按照税务机关的要求在当月补缴了相应的增值税款，该企业适用的增值税税率为 17%。则该企业 12月 5日填写增值税纳税申报表时的填表方法正确的有( )。（分数：2.00）A.第 11行“销项税额”为 26.88万元B.第 37行“本期入库查补税额”为 26.88万元C.第 4行“纳税检查调整的销售额”为 158.12万元D.第 16行“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”为 158.12万元E.第 1行“(一)按适用税率征税货物及劳务销售额”为 185万元16.贷：应交税费应交所得税(查补所得税) 5953.5（分数：2.00）A.借：其他应付
13、款 25200B.应补城市维护建设税 88.2元C.借：其他业务成本 1386D.如果属以前年度调账，还应进行所得税会计处理：E.该企业应补所得税 4048.38元17.在企业所得税中，( )的支出如果超过当年费用扣除标准，可以结转在以后年度扣除。（分数：2.00）A.广告费B.职工福利费C.业务招待费D.职工工会经费E.职工教育经费18.资源税纳税人是从事应税资源开采或生产而进行销售或自用的单位和个人，应包括( )。（分数：2.00）A.石油公司进口石油B.海盐盐场生产销售海盐C.煤炭进出口公司进口煤炭D.私营企业购进铁矿石直接对外出售E.外商投资企业开采销售矿石19.某企业为商业企业，该企
14、业在填列 2011年企业所得税年度纳税申报表(A 类)表时，以下事项的纳税处理正确的有( )。（分数：2.00）A.销售部门折旧费 75万元计入第 4行“销售费用”B.商品购入时发生的正常损失 20万元计入第 4行“销售费用”C.销售商品发生的包装费 25万元计入第 4行“销售费用”D.发生的研究开发费用 120万元，因为可以加计扣除，所以计入第 5行“管理费用”180 万元E.企业发生的诉讼费不得在税前扣除，应计入营业外支出20.某企业拟转让原购置的机器设备，就此事宜向注册税务师咨询相关税收政策，注册税务师在解答企业的疑惑时，应该从( )税费的相关规定入手。（分数：2.00）A.增值税B.城
15、建税C.营业税D.教育费附加E.企业所得税三、简答题(总题数：8，分数：50.00)21.2012年 1月，某市税务局在对其所属的某县税务局进行工作检查中发现下列情况：(1)经检查因税务机关的责任，某企业 2010年少缴税款 32000元，税务机关要求其补缴税款，并加收滞纳金。(2)某企业因账务结算原因的影响，致使货币资金不足，不能按照规定的期限缴纳税款，经省税务局批准，延期 2个月缴纳税款。(3)某企业 2010年度经批准依法享受企业所得税的免税待遇，因此该企业在 2010年内未向该县税务局办理纳税申报，也未向该县税务局报送纳税资料，后经催促该企业补办了纳税申报。因情节严重，该县税务局为此对
16、其处 12500元的罚款。(4)该县税务局在对某企业以前年度的纳税情况进行税务检查中发现其有逃税迹象，便到机场检查该企业托运的货物，遭机场拒绝。该县税务局为此对机场处 5000元的罚款。(5)该县税务局在对某企业进行检查时，发现其有收入转移等问题而少缴税款，需要对其财务负责人的储蓄存款进行检查，因此该县税务局予以了批准。问题 分别说明该县税务局的上述行为，是否存在违反税收征收管理法的有关规定。（分数：6.00）_22.某事业单位按照税法规定为个人所得税的扣缴义务人，但该单位认为自己是行政事业单位，虽经税务机关多次通知，还是未按照税务机关确定的申报期限报送扣缴个人所得税报告表，主管地方税务机关责
17、令其限期改正并处以 500元罚款。该单位认为自己不是个人所得税的纳税义务人，而是替税务机关代扣税款，只要税款没有少扣，晚几天申报也不会有什么影响，不应受到处罚，故向某税务师事务所进行咨询。问题 请判断税务机关的处罚决定是否正确?请简要说明理由。（分数：7.00）_23.某企业为增值税一般纳税人，该企业分为两个生产车间，一个生产车间加工出半成品，另一个车间加工成完工产品。2011 年 2月，该企业委托某注册税务师进行纳税审查，注册税务师在审查过程中发现该企业 2010年 12月份领料单上记录的新建厂房领用材料 90000元错误计入加工半成品车间的生产成本。经核实，期末在产品成本为 225000元
18、，产成品成本为 225000元，产品销售成本为 450000元。若有以下两种情况：(1)2010年 12月企业成本核算中，产品已经部分完工，已经将新建厂房领用的材料作为完工产品的成本进行分摊，完工产品入库后当月销售其中一部分。(2)2010年 12月企业成本核算中，产品已经部分完工，已经将新建厂房领用的材料作为完工产品的成本进行分摊计算，相关完工产品当月没有销售。问题 按以上两种情况分别计算分摊率及各环节的错误数额，并作相应调账处理。（分数：6.00）_24.某企业系增值税一般纳税人，2011 年该企业发生以下经济业务：(1)为增加企业知名度，举办本市青少年舞蹈比赛，取得入场门票费、场地使用费
19、等 52万元。(2)建筑队正在建造厂房两栋，建筑成本均为 500万元，后因生产经营计划调整，将其中一栋建成后对外销售，取得款项 650万元。(3)为甲企业提供临时周转资金，取得甲企业支付的资金使用费 25万元。(4)自有办公楼共 12层，1 月 1日将其中 3层对外出租，年租金 180万元，协议约定每半年支付一次租金，当年实际收取租金 150万元。(5)企业非独立核算车队为本企业销售提供运输服务，同时也对外提供运输服务。本年度，对外提供运输服务取得收入 25万元。企业销售货物送货上门，取得运费收入 45万元。(6)车队为本市拆迁户搬家，取得收入 3万元。问题 请根据上述资料计算该企业应纳的营业
20、税额。（分数：7.00）_25.某企业为增值税一般纳税人，以生产电动车为主，消费税适用税率为 10%，2011 年 11月流转税及附加税纳税情况如下：(1)因生产需要外购原材料一批，取得的防伪税控增值税专用发票上注明税款为 82500元，货款和运费已支付，尚未认证。(2)购买办公用品等 22000元，未取得增值税专用发票。(3)销售给合作经销商某型号电动车 50辆，出厂价(不含税)5000 元/辆，该经销商当月只付清了其中 35辆的购车款，其余 15辆承诺为厂家代销(尚未提供代销清单)。厂家在收到上述货款后为经销商开具了 50辆摩托车的增值税专用发票；(4)销售给某商场同型号电动车 10辆，销
21、售价 6000元/辆(不含税价)，并开具了增值税专用发票，同时运输单位向购货单位开具了 8000元的运费发票并转交给了购货单位。(5)将拥有的专利技术以 2100000元转让给甲企业。(6)出租仓库给某单位本月收取租金 1500000元，代为支付水、电费共计 160000元。(7)购进一批零部件，取得的防伪税控增值税专用发票上注明税款 15000元，货款已付并验收入库，当月已认证通过。月末该企业根据以上情况计算缴纳流转税及附加税如下：销项税额=(355000+106000)17%=39950(元)进项税额=82500+2200017%+80007%+15000=101800(元)应缴纳增值税税
22、额=39950-101800=-61850(元)应纳营业税=(1500000-160000)5%=67000(元)应纳城市维护建设税=670007%=4690(元)应纳教育费附加=670003%=2010(元)问题 (1)分析该企业计算的当月流转税及附加计算是否正确。(2)请计算当月流转税及附加。（分数：6.00）_26.注册税务师接受某企业的委托，对该企业全年代扣代缴个人所得税情况进行审核，发现该企业 2011年 1月至 12月每月工资计算时均作如下分录：借：生产成本基本生产成本 240000制造费用 72000管理费用 10000应付福利费 6000在建工程 12000贷：应付工资 340
23、000实发工资时：借：应付工资 340000贷：现金 340000假定企业每月工资计提发放数额均相等，经查每月工资分配情况表，发现实际签收数分别为：厂长 3710元/月，书记 3710元/月，车间主任 3650元/月，供销科长 3650元/月，行政科长 3600元/月，财务科长3600元/月，其余 68名职工月工资、奖金达不到计征个人所得税标准。企业每月代缴个人所得税时：借：制造费用(管理费用) 46贷：应交税费应交个人所得税 46附：个人所得税计算表：厂长：应纳个人所得税=(3710-3500)5%=10.5(元)书记：应纳个人所得税=(3710-3500)5%=10.5(元)车间主任：应纳
24、个人所得税=(3650-3500)5%=7.5(元)供销科长：应纳个人所得税=(3650-3500)5%=7.5(元)行政科长：应纳个人所得税=(3600-3500)5%=5(元)财务科长：应纳个人所得税=(3600-3500)5%=5(元)问题 指出该企业存在的问题，并计算应代缴个人所得税数额及应补个人所得税数额。（分数：5.00）_27.某企业 2012年涉及印花税的业务如下：(1)下设 4个分支机构，实行“统负盈亏、分级核算、责任到人、奖罚兑现”的管理办法，总公司设置账簿 16本，其中包括实收资本、资本公积账簿 1本，当年实收资本增加 120万元；4 个分公司，每个公司设置会计账簿 5本
25、。(2)企业每月均会发生材料购进或产品销售运输、保管、保险等业务，分别签订合同。本月签订运输、保管、保险合同各三份，合同分别载明的运输费用是 8万元、6 万元、6 万元，装卸费用 0.2万元、0.8 万元、1.2 万元；保险费用 0.4万元、1.2 万元、0.8 万元；保管费用 1.8万元、1.8 万元、1.8 万元。(3)与财务公司签订抵押贷款合同一份，贷款金额是 120万元，贷款期限是 1年，贷款年利率是 10u/o；办理抵押的房产价值保留 600万元。(4)签订房屋租赁合同一份，具体的租赁期间尚没有确定，每月租金是 2.2万元。(5)与农业银行签订贴息贷款合同一份，贷款金额是 120万元
26、，贷款期限是 1年，贷款年利率是 8%。(6)签订以物易物交易合同一份，用自产产品换取房屋，其公允价值相等，均为 220万元。问题 请分别计算出各项业务应纳的印花税，并具体说明最佳的缴纳方式。（分数：5.00）_28.梁某自 2005年 1月起承包某国有企业，该企业实行独立核算，自负盈亏，主要从事对外加工业务。2011年 9月，该单位会计向某税务所反映梁某 2011年 1月至 8月份隐瞒加工收入 100000元，偷漏税款6000元。该税务所针对会计反映的情况，向梁某发出催缴税款通知书。针对这笔税款，梁某一方面采取抽空、转移其银行存款的办法，致使税务机关无法强行扣缴其应纳税款；另一方面对某税务所
27、发出的催缴税款通知书置之不理，抗拒缴纳。2011年 10月 10日，该税务所一检查人员根据所长指示，从梁某家中扣押了其从事加工的机器设备，并开具了所内使用的收据，限梁某于 10月 20日前缴纳税款。由于梁某仍然拒不缴纳税款，某税务所将其机器设备于 10月 19日拍卖，以拍卖所得抵缴税款。梁某不服，决定委托税务师事务所代理税务行政复议。问题 请分析作为税务事务所是否能够接受梁某的行政复议委托，并说明理由。（分数：8.00）_四、综合分析题(总题数：1，分数：20.00)29.某日用品公司为一般纳税人，2011 年 7月发生以下业务：(1)从甲公司购入其生产的产品一批，取得的增值税专用发票上注明的
28、销售额是 12万元，已知该公司针对此销售业务已经缴纳了消费税 5万元。日用品公司将购入的产品全部直接对外销售，取得的销售额为 18万元。(2)将自产的高级养护产品(成本为 35万元，售价为 70万元)与其他养护产品(成本为 25万元，售价为 35万元)组成套装出售，取得销售额 100万元。(3)当月外购生产原料一批，其中：向农民直接收购，支付收购金额 25万元；从小规模纳税人企业购入，按取得的普通发票支付购买价款 38万元；从一般纳税人企业购入，取得专用发票，已经支付款项 62万元。(4)将上述业务(3)中外购的原料账面成本的 40%及其他材料 15万元发出，委托乙日用品工厂加工洗发产品，乙日
29、用品加工厂代垫的辅料为 3万元，另收取加工费 5万元，已经开具增值税专用发票上的销售额为8万元，双方款项已经全部结清。乙日用品加工厂按规定代收代缴了相应的税金及附加。(5)将加工收回的洗发产品的 50%用于抵偿丙公司债务 80万元，企业同类的洗发产品的售价为 60万元。(6)将加工收回的洗发产品的 10%发给下设的门市部，门市部按企业同类的洗发产品的售价对外销售，当月全部卖出。将自产的成本为 18万元，售价为 35万元的洗涤产品发给下设门市部对外销售，当月实际售出 60%。(7)接受丁日用品工厂的委托代销日用品一批，日用品成本 42万元，委托方指定的不含税售价是 65万元，本月又全部售出，委托
30、方按代销清单开具增值税专用发票。按双方协议约定，企业将代销手续费 6万元扣下之后，将剩余款项支付给丁日用品工厂。(8)企业自有房产原值为 4500万元，其中原值为 800万元的房产对外出租，每月收取租金 40万元，本月按规定计提了房产税(当地房产税的扣除率为 30%)。问题 (1)根据上述资料编制相关的会计分录。(2)假设上月增值税留抵税额为 10万元，计算、计提并结转本月各项应纳税费。（分数：20.00）_注册税务师税务代理实务-89 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：10，分数：10.00)1.2010年 5月，某税务师事务所接受某公司的委托，为其
31、代理增值税纳税事宜。2010 年 6月，该公司将自产的产品进行对外捐赠，该产品成本为 180万元。该公司向注册税务师咨询时，注册税务师认为增值税应作进项税转出处理，同时在增值税纳税申报表中将 30.6万元作为进项税转出填报。对于以上事项，下列说法正确的是( )。A注册税务师的判断错误，税务师事务所会被处以 7万元的罚款B税务师事务所要代企业缴纳 3.06万元的税款C注册税务师的判断错误，税务师事务所会被处以 10万元的罚款D注册税务师的判断正确（分数：1.00）A. B.C.D.解析：税收征管法实施细则第九十八条规定：税务代理违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳
32、或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上 3倍以下的罚款。该业务中的自产产品捐赠应视同销售，该公司应补缴的增值税=180(1+10%)17%-30.6=3.06(万元)，则税务师事务所处 1.53万元以上 9.18万元以下的罚款，只有 A项的罚款在此范围内。2.某企业于 2011年 4月 23日被工商行政管理机关吊销营业执照，则该企业应于( )起 15日内，向主管税务机关申报办理注销税务登记。A2011 年 4月 8日 B2011 年 4月 23日C2011 年 5月 1日 D2011 年 5月 18日（分数：1.00）A.B. C.D.解析：纳税人被工商行政
33、管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起 15日内，向主管税务机关申报办理注销税务登记。3.实行定期定额征收方式的个体工商户的停业期不得( )。A低于 1年 B超过 1年 C低于 2年 D超过 2年（分数：1.00）A.B. C.D.解析：实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期不得超过一年。4.某企业为一般纳税人，该企业在 2012年 2月采购和销售货物支付运费取得相关抵扣凭证如下：1 张自开票货物运输发票，运费金额为 5万元，装卸费为 0.5万元；1 张铁路货运单，运费金额为 2万元，建设基金为 0.65万元；1 张代开票货
34、物运输发票，运费金额为 4万元，建设基金为 1万元。则该企业当期可以抵扣的进项税额应为( )万元。A0.63 B0.66 C0.89 D0.92（分数：1.00）A.B.C. D.解析：准予抵扣的货物运费金额是指自开票纳税人和代开票单位为代开票纳税人开具的货运发票上注明的运费、建设基金和现行规定允许抵扣的其他货物运输费用；装卸费、保险费和其他杂费不予抵扣。则该企业当期可以抵扣的进项税额=(5+2+0.65+4+1)7%=0.89(万元)。5.下列选项为某注册税务师为纳税人代理建账的业务，其中正确的处理有( )。A按日进行现金和银行存款日记账的登记工作B将几笔同类经济业务的原始凭证汇总填制了一张
35、会计凭证C纳税人提供本月上旬开具的费用发票，注册税务师未表示反对，制作了会计凭证D为帮助企业的仓库保管员明白出(入)库单的填制方法，亲手为其分别填制了出库单与入库单（分数：1.00）A.B. C.D.解析：注册税务师不应当登记现金和银行存款日记账，而应由纳税单位的出纳人员登记，故 A项处理不正确；注册税务师应当在审核原始凭证的基础上代制记账凭证，故 C项处理不正确；注册税务师不得代客户制作原始凭证，故 D项处理不正确。6.某企业为增值税一般纳税人，2011 年 7月由于内部管理不善，导致库存的一批产品发霉变质。已知损失产品账面价值为 100000元，当期总生产成本为 500000元，其中耗用外
36、购材料、低值易耗品等价值为380000元，外购货物均适用 17%的增值税税率。该企业在进行相应的会计处理时，应计入“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目的金额为( )元。A12920 B76000 C100000 D112920（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：损失产品成本中所耗外购货物的购进额=100000(380000500000)=76000(元)，应转出进项税额=7600017%=12920(元)，则应计入“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目的金额=100000+12920=112920(元)。7.某服装厂以生产经营童装为主。2012 年初，某税务师事务所受托对该服装厂
37、2011年所得税纳税情况进行审核。注册税务师对该厂的“营业费用”账户进行了检查；从摘要栏中看到 2011年 4月份和 9月份分别支付广告费 4500元和 6200元；继而审核了“营业费用广告费”明细账户，并进一步核实了有关记账凭证和原始凭证，发现该企业为了扩大销售市场、发展关系户，在本市某服装市场和某百货公司 5月 1日和 10月 1日开业之前，分别向其支付了赞助费，然后将赞助费视为广告费计入了营业费用。则该企业正确的账务调整为( )。A借：以前年度损益调整 2000贷：应交税费应交所得税 2000B借：其他业务支出 2000贷：营业费用 2000C借：应交税费应交所得税 2000贷：以前年度
38、损益调整 2000D借：营业费用 2000贷：应交税费应交所得税 2000（分数：1.00）A. B.C.D.解析：依现行税法规定：纳税人支付的各种非广告性质的赞助支出，不得在应纳税所得额中扣除，而该企业将赞助费计入了营业费用，挤占产品销售利润。但该服装厂对此属于对广告费的理解问题，故调整计税利润 10700元，补缴所得税 2675元。账务调整处理为：借：以前年度损益调整 2000贷：应交税费应交所得税 20008.某矿山企业处于城镇土地使用税的征收区域内，共占地 4.2万平方米，其中矿山的办公区域占地 0.6万平方米，采矿场占地 2万平方米，排土场 0.4万平方米；尾矿输送管道及回水系统占地
39、 0.3万平方米，矿山的生活区占地 0.9万平方米。当地规定的城镇土地使用税单位税额每平方米是 4元。则全年企业应缴纳的城镇土地使用税是( )万元。A2.4 B3.6 C6 D16.8（分数：1.00）A.B.C. D.解析：矿山的采矿场、排土场、尾矿库、炸药库的安全区，以及运矿运岩公路、尾矿输送管道及回水系统用地，免征城镇土地使用税，除另有规定外，对矿山企业的其他生产用地及办公、生活区用地，应当征收城镇土地使用税。因此，应纳税额=(0.6+0.9)4=6(万元)。9.税收优惠明细表是企业所得税年度纳税申报表的附表之一，下列选项中不应列入其“免税收入”项目的是( )。A国债利息收入B符合条件的
40、非营利组织的收入C符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资D企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：D 项应列入税收优惠明细表中的“减计收入”项目。10.业务承接与保持中，税务师事务所在确定是否接受新业务时，以下事项中不需要考虑的是( )。A客户可能涉嫌违法犯罪行为的迹象B在需要时，是否能得到专家的帮助C是否拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力的人员D是否能够在提交报告的最后期限内完成任务（分数：1.00）A. B.C.D.解析：税务师事务所在确定是否接受新业务时，应考虑以下事项：税务师事务所人员是否熟悉相关行业或业务对象；税
41、务师事务所人员是否具有执行类似业务的经验，或是否具备必要的技能和知识能力；税务师事务所是否拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力的人员；在需要时，是否能得到专家的帮助；如果需要项目质量控制复核，是否具有符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员；税务师事务所是否能够在提交报告的最后期限内完成业务。A 项是针对客户的诚信应考虑的事项。二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)11.下列选项中，注册税务师与被代理人应共同承担法律责任的有( )。（分数：2.00）A.某公司为了达到少缴纳税款的目的，修改账簿记录，少计收入，向注册税务师咨询时，注册税务师表示认可 B.某税务师事务所与其被代理公司达成
42、协议，税务师事务所提供相应的方案使该公司少缴纳税款，该公司会将少缴纳税款的 25%作为代理费用支付给税务师事务所，该税务师事务所计划将所收取的 25%作为其他应付款进行核算 C.某公司在确定纳税义务发生时间时，认为根据收款方式不同分别来确定收入，这样可以达到延期纳税的目的，向注册税务师咨询时，注册税务师表示认可D.某公司直接从其他企业购买增值税抵扣凭证，进行进项税抵扣，以达到少缴增值税的目的，向注册税务师咨询时，注册税务师表示认可E.某税务师事务所接受某公司的委托，代其办理纳税申报工作，但因为注册税务师的疏忽，没能在规定的时间内进行纳税申报，该公司被税务机关处以了相应的罚款 解析：C 项的做法
43、是不正确的；D 项是因为注册税务师的失误而给被代理公司造成的罚款，则该责任应由税务代理人承担。12.税务机关责令纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取( )等税收保全措施。（分数：2.00）A.书面通知其开户银行或者金融机构从其存款中扣缴税款B.欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按照规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出入境管理机关阻止其出境C.扣除、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款D.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结
44、纳税人的金额相当于应纳税款的存款 E.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其值财产 解析：税务机关责令纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其值财产。13.货运发票准予抵扣的货物运费包括( )。（分数：2.00）A.装卸费B.运费 C.建设基金 D.现行规定允许抵扣的其他货物运输费用E.保险费 解析：准予抵扣的货物运费金额是指自开票纳税人和代开票单位为代开票纳税
45、人开具的货运发票上注明的运费、建设基金和现行规定允许抵扣的其他货物运输费用；装卸费、保险费和其他杂费不予抵扣。14.注册税务师代理记账业务时，以下做法正确的有( )。（分数：2.00）A.注册税务师代理某个体工商户记账业务，取得办公用品的发票，没有填写客户名称和开票时间，注册税务师指导企业出纳将两项补齐B.注册税务师代理某个体工商户记账业务，发现支付的产品代销手续费取得的发票是产品销售统一发票，注册税务师认为企业取得的发票有误，要求退回重开 C.某个体工商户经营规模较小，由业主代理出纳的工作，直接负责收付现金，在收取现金、给对方开具发票时，由于不清楚金额数字如何大写，于是向注册税务师请教 D.
46、某个体工商户由业主的妹妹负责出纳的工作，由于妹妹休产假，所以暂时有三个月不能工作，业主与负责代理记账的注册税务师商量，由注册税务师代理 3个月的出纳工作，业主每月多支付代理费 500元E.注册税务师代理某个体工商户记账业务，取得了 2011年 8月 5日开具的水费的普通发票，由于工作繁忙，所以在 2011年 8月 30日才进行了会计核算解析：发票应当一次填开，不得分次填开，此类发票应当退回重新开具，故 A项做法不正确；注册税务师不得代客户制作原始凭证，所以不得从事代理客户的出纳工作，故 E项做法不正确。15.2011年 11月 25日，国税稽查局对某公司的增值税纳税情况进行检查，发现该公司 2011年 7月收取价外费用 185万，计入“其他应付款”科目中核算，企业已经按照税务机关的要求在当月补缴了相应的增值税款，该企业适用的增值税税率为 17%。则该企业 12月 5日填写增值税纳税申报表时的填表方法正确的有( )。（分数：2.00）A.第 11行“销项税额”为 26.88万元 B.第 37行“本期入库查补税额”为 26.88万元 C.第 4行“纳税检查调整的销售额”为 158.12万
