1、注册税务师税法()-1 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：36，分数：72.00)1.根据税收和税法的概念，下列表述正确的是_。（分数：2.00）A.税收是经济学概念，税法是法学概念B.税法的调整对象是税务机关与纳税人和扣缴义务人之间的关系C.税收分配的客体是社会剩余产品，税收不能课及 C 但可以课及 V 部分D.从内容上看，税法具有单一性2.根据税法的适用原则，下列说法错误的是_。（分数：2.00）A.根据实体从旧，程序从新原则，纳税人在新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，新实体法在原则上不具有约束力B.根据法律
2、优位原则，税收法律的效力高于税收行政法规的效力，但税收行政法规的效力与税收行政规章的效力相同C.程序法优于实体法是指在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法适用D.凡是特别法中作出规定的，即排斥普通法的适用，但这种排斥仅就特别法中的具体规定而言3.有关税法解释的表述中，不正确的是_。（分数：2.00）A.由最高行政机关制定的税收行政法规，由国务院负责解释B.税法立法解释通常为事后解释C.按解释权限划分，税法的法定解释可以分为立法解释、司法解释和行政解释D.税法的规范性行政解释可以作为法庭判案的依据4.税收法律主义也称税收法定性原则。下列有关税收法律主义原则的表述中，错误的是_。（分数：2.00）
3、A.税收法律主义的功能侧重于保持税法的稳定性B.课税要素明确原则更多的是从立法技术角度保证税收分配关系的确定性C.课税要素必须由法律直接规定D.依法稽征原则的含义包括税务机关有选择税种开征和停征的权力5.关于税法效力与解释的陈述，下列选项正确的是_。（分数：2.00）A.税法的时间效力是指税法何时生效的问题B.重要税法个别条款的修订和小税种的设置，目前大多采用税法通过一段时间后开始生效C.字面解释是税法解释的基本方法，税法解释首先应当坚持字面解释D.税法的规范性行政解释在执法中具有普遍的约束力，能作为法庭判案的直接依据6.下列关于纳税人的权利与义务的说法中，表述不正确的是_。（分数：2.00）
4、A.纳税人或扣缴义务人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过 3 个月B.纳税人及扣缴义务人有权要求税务机关或税务人员为纳税人或扣缴义务人的情况保密，但是税收违法行为信息不属于保密范围C.纳税人或扣缴义务人在纳税期限内如果没有应纳税款，可以不办理纳税申报D.纳税人未按照规定期限缴纳税款或者未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令期限缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金7.关于税法与民法关系的陈述，下列错误的是_。（分数：2.00）A.税法借用了民法的概念和规则B.税法调整手段具有综合性，民法的调整手段较单一，主要是以民事手段为主C.税法
5、调整的是国家与纳税人之间的税收征纳关系，属于横向经济关系D.税法调整手段更多的是行政处罚和刑罚手段8.下列选项中不属于税收执法监督特征的是_。（分数：2.00）A.税收执法监督的主体是税务机关B.税收执法监督的对象是外部税收行政行为C.税收执法监督的对象是税务机关及其工作人员D.税收执法监督的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为9.下列关于税收立法表述正确的是_。（分数：2.00）A.我国税收法律是由全国人民代表大会及其常务委员会制定的，其法律地位和法律效力仅次于宪法和税收法规、规章B.中华人民共和国税收征收管理法属于全国人民代表大会通过的税收法律C.税务规章与其他部门规章、地方政府规章对
6、同一事项的规定不一致的，由全国人民代表大会裁决D.税收规范性文件不仅约束税务行政相对人，而且约束税务机关本身10.我国个人所得税法规定：“劳务报酬所得按次征收”，个人所得税法实施条例规定“劳务报酬所得属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次”。这一税法解释属于_。（分数：2.00）A.司法解释B.字面解释C.扩充解释D.行政解释11.下列关于减免税的说法错误的是_。（分数：2.00）A.起征点属于税基式减免B.跨期结转属于税基式减免C.税额式减免适用范围最广D.核定减免率属于税额式减免12.下列选项中关于税收实体法表述正确的是_。（分数：2.00）A.课税对象是一种税区别于另一种税
7、的最主要标志B.税目体现着各种税的征税范围C.税目是税法中规定的征税的目的物，是国家据以征税的依据D.计税依据表现为实物形态时，课税对象和计税依据一般是一致的13.下列税种，实行超率累进税率的是_。（分数：2.00）A.房产税B.车船税C.土地增值税D.个人所得税14.减免税作为税收优惠政策的核心内容，体现了税法的统一性与灵活性的有机结合。下列关于税收减免税的表述，正确的是_。（分数：2.00）A.增值税即征即退是税基式减免税的一种形式B.增值税的减免税由各地省级政府确定C.免征额是税额式减免税的一种形式D.零税率是税率式减免税的一种形式15.关于税法的解释，下列陈述正确的是_。（分数：2.0
8、0）A.法定解释具有针对性，其效力仅限于具体的法律事件或事实B.文义解释原则上必须单纯以文义为界限，在文义之外不得进行其他解释C.全国人大常委会的法律解释的效力低于法律的效力D.税法的规范性行政解释在执法中具有普遍的约束力，但不作为法庭判案的直接依据16.下列关于税收规范性文件的表述，正确的是_。（分数：2.00）A.县以下税务机关不得以自己名义制定税收规范性文件B.税收规范性文件可设定行政许可、行政审批C.税收规范性文件每 5 年组织一次定期清理D.“批复”性质的文件属于税收规范性文件17.下列关于累进税率的表述正确的是_。（分数：2.00）A.超额累进税率计算复杂，累进程度缓和，税收负担透
9、明度高B.全额累进税率税收负担不合理，特别是在各级征税对象数额的分界处负担相差悬殊C.计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超率累进税率D.计税基数是相对数时，超倍累进税率实际上是超额累进税率18.区别一种税与另一种税的最主要标志是_。（分数：2.00）A.纳税义务人B.课税对象C.计税依据D.税目19.关于对纳税人、扣缴义务人未缴少缴税款的追征制度，下列说法正确的是_。（分数：2.00）A.因税务机关的责任造成少缴税款，税务机关可以在 4 年内要求纳税人补缴税款和滞纳金B.对骗税，税务机关可以在 10 年内追征纳税人所骗取的税款C.因纳税人非主观故意造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期
10、限为 5 年D.纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为 3 年，还要追征滞纳金20.税收实体法是规定税收法律关系主体的实体权利、义务的法律规范的总称，下列关于税收实体法陈述正确的是_。（分数：2.00）A.计税依据表现为价值形态时，课税对象和计税依据一般是一致的B.消费税中的“粮食白酒”税目属于粗列举C.车辆购置税采取按年计征D.享受起征点的纳税人要比享受免征额的纳税人的税负轻21.下列关于税收规范性文件的表述，正确的是_。（分数：2.00）A.县以下税务机关取得法律、法规、规章的明确授权，可制定税收规范性文件B.税收规范性文件以特定的人或事为规范对象C.税收规范性文件一
11、般应当自公布之日起 15 日后施行D.税收规范性文件由制定机关负责解释，不得将解释权授权本级机关的内设机构或下级税务机关22.课税对象又称征税对象，是税法中规定的征税的目的物；计税依据，又称税基，下列税种中，征税对象与计税依据一致的是_。（分数：2.00）A.资源税B.车辆购置税C.消费税D.个人所得税23.关于税务规章，下列说法中正确的是_。（分数：2.00）A.税务规章解释与税务规章具有同等效力B.审议通过的税务规章可由起草部门直接发布C.税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致时，必须由全国人大常委会裁决D.人民法院在行政诉讼中对税务规章可以参照适用，对不适当的税务规章可以宣布无效24
12、.下列不属于税基式减免的是_。（分数：2.00）A.起征点B.减半征收C.免征额D.跨期结转25.税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，有权裁决的部门是_。（分数：2.00）A.国家税务总局B.财政部C.国务院D.全国人大委员会26.下列关于税目的表述中，不正确的是_。（分数：2.00）A.税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围，代表征税的广度B.税目一般可分为列举税目和概括税目C.列举税目的缺点是税目过粗，不便于贯彻合理负担政策D.资源税中的“其他非金属矿原矿”税目属于概括税目中的大概括27.关于税收法律关系的概念和特点，下列表述不正确的是_。（分数：2.00）A
13、.对税收法律关系的性质，有两种不同的学说，即“权力关系说”和“债务关系说”B.具有财产所有权单向转移的性质C.权利义务关系具有对等性D.作为主体的一方只能是国家28.下列关于国际税法内容的陈述，不正确的是_。（分数：2.00）A.国际税法一旦得到一国政府和立法机关的法律承认，国际税法的效力高于国内税法B.直接抵免法适用于对同一经济实体即总、分机构间的税收抵免C.当跨国纳税人的国外经营活动存在盈亏并存时，实行分国限额法对居住国有利D.税收饶让，它是抵免方法的一种特殊方式，是税收抵免内容的附加29.下列有关国际避税与反避税的表述中，错误的是_。（分数：2.00）A.税收情报交换是进行国际反避税合作
14、的主要内容B.不转移纳税主体的避税，是国际避税的基本方法之一C.转让定价税制的管辖对象是关联交易D.确认关联交易是整个转让定价税制的核心内容30.下列关于税收管辖权的陈述，不正确的是_。（分数：2.00）A.税收管辖权具有明显的独立性和排他性B.国际上对跨国经营所得来源地的确认，一般都采用营业活动发生地标准C.税收管辖权分为来源地管辖权、居民管辖权和公民管辖权D.税收管辖权是在国际税收形成后才出现的31.下列选项中，不属于国际税法基本原则的是_。（分数：2.00）A.国家税收主权原则B.国际税收分配公平原则C.国际税收中性原则D.国际税收分配优先原则32.国际税收中，彻底消除国际重复征税的办法
15、是_。（分数：2.00）A.免税法B.税收饶让C.直接抵免法D.间接抵免法33.关于国际税收抵免制度的说法，正确的是_。（分数：2.00）A.直接抵免法仅适用于母、子公司之间的税收抵免B.间接抵免法既适用于母子公司的经营方式，又适用于母、子、孙等多层公司的经营方式C.税收饶让与抵免法共同构成了避免国际重复征税的方法D.可以彻底避免国际重复征税的方法是免税法和抵免法34.在国际税收中，国际反避税合作的主要内容是_。（分数：2.00）A.税收转让定价B.国际税收协定C.国际税收抵免制度D.税收情报交换35.在国际税收实践活动中，缔结的国际税收协定大多数是_。（分数：2.00）A.单边税收协定B.多
16、边税收协定C.双边税收协定D.税收优惠协定36.某跨国公司在某一纳税年度，来自本国所得 100 万元；该公司在甲、乙、丙三国各设一分公司，甲国分公司所得 40 万元，乙国和丙国分公司所得各 30 万元。各国税率分别是：本国 40%，甲国 30%、乙国 40%、丙国 50%，则用分国限额法计算乙国抵免限额为_万元。(上述的所得均为税前所得)（分数：2.00）A.16B.14C.12D.24二、多项选择题(总题数：14，分数：28.00)37.下列属于全国人大及其常委会制定的税收法律有_。（分数：2.00）A.中华人民共和国个人所得税法B.中华人民共和国企业所得税法C.中华人民共和国个人所得税法实
17、施细则D.中华人民共和国车船税法E.中华人民共和国增值税暂行条例38.按解释尺度的不同，税法解释可分为_。（分数：2.00）A.扩充解释B.限制解释C.字面解释D.立法解释E.行政解释39.从广义的立法层次上划分，税法包括_。（分数：2.00）A.全国人大制定的税收法律B.国务院制定的税收法规C.省级政府制定的地方性税收法规D.中央政府部门制定的税收规章E.市级政府制定的税收规章40.下列关于税收法律关系的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.税收法律关系的成立，以双方意思表示一致为要件B.税收法律关系中权利与义务具有对等性C.税收法律关系只体现国家单方面的意志，不体现纳税人一方主体的意志
18、D.征税权虽是国家法律授予的，但是可以放弃或转让E.国家与纳税人之间权利与义务的不对等性，只能存在于税收法律关系中41.下列选项中，属于税收规范性文件特征的有_。（分数：2.00）A.属于非立法行为的行为规范B.适用主体的非特定性C.具有效力先定性D.不具有可诉性E.向后发生效力42.减免税是一项税收优惠，下列有关减免税的表述，正确的有_。（分数：2.00）A.减半征收属于税基式减免B.享受免征额的纳税人要比享受同额起征点的纳税人税负重C.核定减免率属于税额式减免D.在三种形式的减税、免税中，税额式减免使用范围最为广泛E.减免税的分类包括法定减免、临时减免和特定减免43.根据税收征管法规定，纳
19、税人的权利包括_。（分数：2.00）A.知情权B.纳税申报方式选择权C.按照规定安装、使用税控装置的权利D.申请延期缴纳税款权E.及时提供信息的权利44.下列关于税收立法陈述正确的有_。（分数：2.00）A.税收立法权的划分，是税收立法的核心问题B.从税收立法的主体来看，国家机关只包括全国人大及其常委会、国务院及其有关职能部门C.制定税法是税收立法的全部D.税收立法严格遵守各种形式法律规范制定的程序性规定，这是法的现代化基本标志之一E.从立法的运行过程来看，立法是首要环节45.纳税人对税务机关的下列行为不服时，可以申请行政诉讼的有_。（分数：2.00）A.对税务机关行政处罚不服B.税务机关对其
20、作出的加收滞纳金的决定C.税务机关关于具体贯彻落实税收法规的规定D.税务机关责令其提供纳税担保E.对税务机关作出的税收保全措施不服46.以下选项中，属于税收程序法主要制度的有_。（分数：2.00）A.表明身份制度B.回避制度C.欠税管理制度D.听证制度E.职能分离制度47.按照税法解释权限划分，与被解释的税法具有同等法律效力的税法解释有_。（分数：2.00）A.立法解释B.字面解释C.最高人民法院作出的司法解释D.最高人民检察院作出的检察解释E.税法行政解释48.下列有关税务稽查的表述，正确的有_。（分数：2.00）A.税务稽查选案的主要内容是确定税务稽查的对象B.税务稽查执行是税务稽查程序的
21、中间阶段C.随机抽查属于税务稽查选案的一种具体形式D.对未经立案实施稽查的，如果稽查过程中发现已达立案标准，应当补充立案E.税务稽查的基本程序包括选案、实施、审理、执行49.课税对象构成了税收实体法诸要素中的基础性要素，主要是因为_。（分数：2.00）A.课税对象是各税种划分的最主要的标志B.课税对象明确了各税种的征收范围C.课税对象是税法中规定的征税的目的物D.税制要素中其他要素一般都是以课税对象为基础确定的E.课税对象是国务院确定的50.下列关于税收强制执行措施的陈述，正确的有_。（分数：2.00）A.书面通知纳税人的开户银行或其他金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款的存款属于强制执行措施B
22、.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款属于强制执行措施C.税务机关采取强制执行措施时，对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行，但是不含扣缴义务人、纳税担保人D.税务机关对纳税人等采取强制执行措施，应经县以上税务局(分局)局长批准E.吊销营业执照属于强制执行措施注册税务师税法()-1 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：36，分数：72.00)1.根据税收和税法的概念，下列表述正确的是_。（分数：2.00）A.税收是经济学概念，税法是法学概念 B.税法的调整对象是税务机关与纳税人和扣缴义务人之间的关系C.税收分配的客体是社会剩余产品，税收不
23、能课及 C 但可以课及 V 部分D.从内容上看，税法具有单一性解析：解析 选项 B，税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系，而不直接是税收分配关系；选项 C，税收分配的客体是社会剩余产品，税收不能课及 C 和 V 部分；选项 D，从内容上看，税法具有综合性。2.根据税法的适用原则，下列说法错误的是_。（分数：2.00）A.根据实体从旧，程序从新原则，纳税人在新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，新实体法在原则上不具有约束力B.根据法律优位原则，税收法律的效力高于税收行政法规的效力，但税收行政法规的效力与税收行政规章的效力相同 C.程序法优于实体法是指在诉
24、讼发生时，税收程序法优于税收实体法适用D.凡是特别法中作出规定的，即排斥普通法的适用，但这种排斥仅就特别法中的具体规定而言解析：解析 根据法律优位原则，税收法律的效力高于税收行政法规的效力，税收行政法规的效力高于税收行政规章的效力。3.有关税法解释的表述中，不正确的是_。（分数：2.00）A.由最高行政机关制定的税收行政法规，由国务院负责解释B.税法立法解释通常为事后解释C.按解释权限划分，税法的法定解释可以分为立法解释、司法解释和行政解释D.税法的规范性行政解释可以作为法庭判案的依据 解析：解析 税法的规范性行政解释在执行中具有普遍的约束力，但原则上讲，不能作为法庭判案的直接依据。4.税收法
25、律主义也称税收法定性原则。下列有关税收法律主义原则的表述中，错误的是_。（分数：2.00）A.税收法律主义的功能侧重于保持税法的稳定性B.课税要素明确原则更多的是从立法技术角度保证税收分配关系的确定性C.课税要素必须由法律直接规定D.依法稽征原则的含义包括税务机关有选择税种开征和停征的权力 解析：解析 依法稽征原则，即税务行政机关必须严格依据法律的规定稽核征收，而无权变动法定课税要素和法定征收程序。除此之外，纳税人同税务机关一样都没有选择开征、停征、减税免税、退补税收及延期纳税的权力(利)，即使征纳双方达成一致也是违法的。5.关于税法效力与解释的陈述，下列选项正确的是_。（分数：2.00）A.
26、税法的时间效力是指税法何时生效的问题B.重要税法个别条款的修订和小税种的设置，目前大多采用税法通过一段时间后开始生效C.字面解释是税法解释的基本方法，税法解释首先应当坚持字面解释 D.税法的规范性行政解释在执法中具有普遍的约束力，能作为法庭判案的直接依据解析：解析 选项 A，税法的时间效力是指税法何时生效、何时终止效力和有无溯及力问题，而不单是何时生效问题；选项 B，重要税法个别条款的修订和小税种的设置，目前大多采用自通过发布之日起生效的方式；选项 D，税法的规范性行政解释在执法中具有普遍的约束力，但原则上讲，不能作为法庭判案的直接依据。6.下列关于纳税人的权利与义务的说法中，表述不正确的是_
27、。（分数：2.00）A.纳税人或扣缴义务人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过 3 个月B.纳税人及扣缴义务人有权要求税务机关或税务人员为纳税人或扣缴义务人的情况保密，但是税收违法行为信息不属于保密范围C.纳税人或扣缴义务人在纳税期限内如果没有应纳税款，可以不办理纳税申报 D.纳税人未按照规定期限缴纳税款或者未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令期限缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金解析：解析 纳税人或扣缴义务人即使在纳税期限内没有应纳税款，也应当按照规定办理纳税申报。享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报
28、。7.关于税法与民法关系的陈述，下列错误的是_。（分数：2.00）A.税法借用了民法的概念和规则B.税法调整手段具有综合性，民法的调整手段较单一，主要是以民事手段为主C.税法调整的是国家与纳税人之间的税收征纳关系，属于横向经济关系 D.税法调整手段更多的是行政处罚和刑罚手段解析：解析 税法调整的是国家与纳税人之间的税收征纳关系，属于纵向经济关系。8.下列选项中不属于税收执法监督特征的是_。（分数：2.00）A.税收执法监督的主体是税务机关B.税收执法监督的对象是外部税收行政行为 C.税收执法监督的对象是税务机关及其工作人员D.税收执法监督的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为解析：解析 选
29、项 B 是税收执法检查的对象。9.下列关于税收立法表述正确的是_。（分数：2.00）A.我国税收法律是由全国人民代表大会及其常务委员会制定的，其法律地位和法律效力仅次于宪法和税收法规、规章B.中华人民共和国税收征收管理法属于全国人民代表大会通过的税收法律C.税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，由全国人民代表大会裁决D.税收规范性文件不仅约束税务行政相对人，而且约束税务机关本身 解析：解析 选项 A，我国税收法律是由全国人民代表大会及其常务委员会制定的，其法律地位和法律效力仅次于宪法而高于税收法规、规章；选项 B，中华人民共和国税收征收管理法属于全国人民代表大会常务委员
30、会通过的税收法律；选项 C，税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，由国务院裁决。10.我国个人所得税法规定：“劳务报酬所得按次征收”，个人所得税法实施条例规定“劳务报酬所得属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次”。这一税法解释属于_。（分数：2.00）A.司法解释B.字面解释C.扩充解释 D.行政解释解析：解析 税法的扩充解释是指为了更好地体现立法精神，对税法条文所进行的大于其字面含义的解释。由于解释税法要考虑其经济含义，仅仅进行字面解释有时不能充分、准确地表达税法的真实意图。故在税收法律实践中有时难免要对税法进行扩充解释，以更好地把握立法者的本意。例如，
31、我国个人所得税法第 6 条第 4 款规定：劳务报酬所得按次征收。但是容易出现纳税人将取得劳务报酬次数无限分割，逃避纳税、减少税收收入的问题，故个人所得税法实施条例第 21 条第 1 款将劳务报酬按次征税扩充解释为：“劳务报酬所得属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。”11.下列关于减免税的说法错误的是_。（分数：2.00）A.起征点属于税基式减免B.跨期结转属于税基式减免C.税额式减免适用范围最广 D.核定减免率属于税额式减免解析：解析 税基式减免适用范围最广。12.下列选项中关于税收实体法表述正确的是_。（分数：2.00）A.课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志 B.税
32、目体现着各种税的征税范围C.税目是税法中规定的征税的目的物，是国家据以征税的依据D.计税依据表现为实物形态时，课税对象和计税依据一般是一致的解析：解析 选项 B，课税对象体现着各种税的征税范围；选项 C，课税对象是税法中规定的征税的目的物，是国家据以征税的依据；选项 D，计税依据表现为价值形态时，课税对象和计税依据一般是一致的。13.下列税种，实行超率累进税率的是_。（分数：2.00）A.房产税B.车船税C.土地增值税 D.个人所得税解析：解析 土地增值税实行的是超率累进税率。14.减免税作为税收优惠政策的核心内容，体现了税法的统一性与灵活性的有机结合。下列关于税收减免税的表述，正确的是_。（
33、分数：2.00）A.增值税即征即退是税基式减免税的一种形式B.增值税的减免税由各地省级政府确定C.免征额是税额式减免税的一种形式D.零税率是税率式减免税的一种形式 解析：解析 选项 A，增值税即征即退属于税额式减免；选项 B，免税、减税项目依照法律的规定执行，法律授权国务院的，依照国务院制定的行政法规的规定执行；选项 C，免征额是税基式减免。15.关于税法的解释，下列陈述正确的是_。（分数：2.00）A.法定解释具有针对性，其效力仅限于具体的法律事件或事实B.文义解释原则上必须单纯以文义为界限，在文义之外不得进行其他解释C.全国人大常委会的法律解释的效力低于法律的效力D.税法的规范性行政解释在
34、执法中具有普遍的约束力，但不作为法庭判案的直接依据 解析：解析 选项 A，法定解释具有针对性，但效力不限于具体的法律事件或事实，而具有普遍性和一般性；选项 B，文义解释原则并不是机械地、单纯地以文义为界限，在文义之外，文义解释原则还允许在未超出文义范围或损及文义互信基础上，根据其他税法解释的原则和方法对税法条文进行解释；选项 C，全国人大常委会的法律解释同法律具有同等效力。16.下列关于税收规范性文件的表述，正确的是_。（分数：2.00）A.县以下税务机关不得以自己名义制定税收规范性文件 B.税收规范性文件可设定行政许可、行政审批C.税收规范性文件每 5 年组织一次定期清理D.“批复”性质的文
35、件属于税收规范性文件解析：解析 选项 B，税收规范性文件不得涉足的“禁区”，具体是指：不得设定税收开征、停征、减税、免税、退税、补税事项，行政许可、行政审批、行政处罚、行政强制、行政事业性收费等；选项 C，税收规范性文件每 2 年组织一次定期清理；选项 D，税收规范性文件适用主体的非特定性，不是以特定的人或事为规范对象，如“批复”性质的文件就不属于税收规范性文件。17.下列关于累进税率的表述正确的是_。（分数：2.00）A.超额累进税率计算复杂，累进程度缓和，税收负担透明度高B.全额累进税率税收负担不合理，特别是在各级征税对象数额的分界处负担相差悬殊 C.计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上
36、是超率累进税率D.计税基数是相对数时，超倍累进税率实际上是超额累进税率解析：解析 选项 A，超额累进税率计算复杂，累进程度缓和，税收负担透明度较差；选项 C，计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超额累进税率；选项 D，计税基数是相对数时，超倍累进税率实际上是超率累进税率。18.区别一种税与另一种税的最主要标志是_。（分数：2.00）A.纳税义务人B.课税对象 C.计税依据D.税目解析：解析 课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志。19.关于对纳税人、扣缴义务人未缴少缴税款的追征制度，下列说法正确的是_。（分数：2.00）A.因税务机关的责任造成少缴税款，税务机关可以在 4 年内要求纳税
37、人补缴税款和滞纳金B.对骗税，税务机关可以在 10 年内追征纳税人所骗取的税款C.因纳税人非主观故意造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为 5 年D.纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为 3 年，还要追征滞纳金 解析：解析 选项 A，对于因税务机关的责任造成的未缴或者少缴税款，税务机关可以在 3 年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金；选项 B，对偷税、抗税、骗税的，税务机关可以无期限地追征偷税、抗税的税款、滞纳金和纳税人、扣缴义务人所骗取的税款；选项 C，对于因纳税人计算错误等失误造成少缴税款的，一般情况下税务机关的追征期限为 3 年，特殊情形下
38、，追征期是 5 年，同时税务机关还要追征滞纳金。20.税收实体法是规定税收法律关系主体的实体权利、义务的法律规范的总称，下列关于税收实体法陈述正确的是_。（分数：2.00）A.计税依据表现为价值形态时，课税对象和计税依据一般是一致的 B.消费税中的“粮食白酒”税目属于粗列举C.车辆购置税采取按年计征D.享受起征点的纳税人要比享受免征额的纳税人的税负轻解析：解析 选项 B，消费税中的“粮食白酒”税目属于细列举；选项 C，车辆购置税采取按次纳税；选项 D，享受免征额纳税人要比享受起征点纳税人税负轻。21.下列关于税收规范性文件的表述，正确的是_。（分数：2.00）A.县以下税务机关取得法律、法规、
39、规章的明确授权，可制定税收规范性文件B.税收规范性文件以特定的人或事为规范对象C.税收规范性文件一般应当自公布之日起 15 日后施行D.税收规范性文件由制定机关负责解释，不得将解释权授权本级机关的内设机构或下级税务机关 解析：解析 选项 A，县以下税务机关及各级税务机关的内设机构、派出机构、直属机构和临时性机构，不得以自己的名义制定税收规范性文件；选项 B，税收规范性文件适用主体的非特定性，不以特定的人或事为规范对象；选项 C，税收规范性文件一般应当自公布之日起 30 日后施行。22.课税对象又称征税对象，是税法中规定的征税的目的物；计税依据，又称税基，下列税种中，征税对象与计税依据一致的是_
40、。（分数：2.00）A.资源税B.车辆购置税C.消费税D.个人所得税 解析：解析 个人所得税的征税对象和计税依据是一致的，都是所得额。23.关于税务规章，下列说法中正确的是_。（分数：2.00）A.税务规章解释与税务规章具有同等效力 B.审议通过的税务规章可由起草部门直接发布C.税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致时，必须由全国人大常委会裁决D.人民法院在行政诉讼中对税务规章可以参照适用，对不适当的税务规章可以宣布无效解析：解析 选项 B，审议通过的税务规章报局长签署后予以公布；选项 C，税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院提出意见，只有认为应该适用税
41、务规章的，才应当提请全国人大常委会裁决；选项 D，人民法院在行政诉讼中对税务规章可以参照适用，对不适当的税务规章不能宣布无效或予以撤销，但有权不适用。24.下列不属于税基式减免的是_。（分数：2.00）A.起征点B.减半征收 C.免征额D.跨期结转解析：解析 减半征收属于税额式减免。25.税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，有权裁决的部门是_。（分数：2.00）A.国家税务总局B.财政部C.国务院 D.全国人大委员会解析：解析 税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，由国务院裁决。26.下列关于税目的表述中，不正确的是_。（分数：2.00）A.税
42、目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围，代表征税的广度B.税目一般可分为列举税目和概括税目C.列举税目的缺点是税目过粗，不便于贯彻合理负担政策 D.资源税中的“其他非金属矿原矿”税目属于概括税目中的大概括解析：解析 概括税目的缺点是税目过粗，不便于贯彻合理负担政策。27.关于税收法律关系的概念和特点，下列表述不正确的是_。（分数：2.00）A.对税收法律关系的性质，有两种不同的学说，即“权力关系说”和“债务关系说”B.具有财产所有权单向转移的性质C.权利义务关系具有对等性 D.作为主体的一方只能是国家解析：解析 税收法律关系的特点：(1)主体的一方只能是国家；(2)体现国家单方面的意志；(3
43、)权利义务关系具有不对等性，纳税人承担较多的义务，享受较少的权利；(4)具有财产所有权或支配权单向转移的性质。28.下列关于国际税法内容的陈述，不正确的是_。（分数：2.00）A.国际税法一旦得到一国政府和立法机关的法律承认，国际税法的效力高于国内税法B.直接抵免法适用于对同一经济实体即总、分机构间的税收抵免C.当跨国纳税人的国外经营活动存在盈亏并存时，实行分国限额法对居住国有利 D.税收饶让，它是抵免方法的一种特殊方式，是税收抵免内容的附加解析：解析 当跨国纳税人的国外经营活动存在盈亏并存时，实行分国限额法对纳税人有利，而采用综合限额法对居住国有利。29.下列有关国际避税与反避税的表述中，错
44、误的是_。（分数：2.00）A.税收情报交换是进行国际反避税合作的主要内容B.不转移纳税主体的避税，是国际避税的基本方法之一C.转让定价税制的管辖对象是关联交易D.确认关联交易是整个转让定价税制的核心内容 解析：解析 转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易；采用哪些方法对跨国关联企业利用转让定价形成不合理的国际收入和费用分配进行重新调整，是整个转让定价税制的核心内容。30.下列关于税收管辖权的陈述，不正确的是_。（分数：2.00）A.税收管辖权具有明显的独立性和排他性B.国际上对跨国经营所得来源地的确认，一般都采用营业活动发生地标准C.税收管辖权分为来源地管辖权、居民管辖权和公民管辖权
45、D.税收管辖权是在国际税收形成后才出现的 解析：解析 税收管辖权并不是在国际税收形成后才出现的，而是在税收产生的同时就存在了。31.下列选项中，不属于国际税法基本原则的是_。（分数：2.00）A.国家税收主权原则B.国际税收分配公平原则C.国际税收中性原则D.国际税收分配优先原则 解析：解析 国际税法的基本原则包括国家税收主权原则、国际税收分配公平原则、国际税收中性原则。32.国际税收中，彻底消除国际重复征税的办法是_。（分数：2.00）A.免税法 B.税收饶让C.直接抵免法D.间接抵免法解析：解析 免税法又称豁免法，是指一国政府对本国居民(公民)来自国外的所得免于征税，以此彻底避免国际重复征
46、税的方法。33.关于国际税收抵免制度的说法，正确的是_。（分数：2.00）A.直接抵免法仅适用于母、子公司之间的税收抵免B.间接抵免法既适用于母子公司的经营方式，又适用于母、子、孙等多层公司的经营方式 C.税收饶让与抵免法共同构成了避免国际重复征税的方法D.可以彻底避免国际重复征税的方法是免税法和抵免法解析：解析 选项 A，直接抵免法适用于对同一经济实体即总、分机构间的税收抵免；选项 C，税收饶让不是一种独立的避免国际重复征税的方法，它只是抵免法的附加；选项 D，免税法是彻底避免国际重复征税的方法。34.在国际税收中，国际反避税合作的主要内容是_。（分数：2.00）A.税收转让定价B.国际税收
47、协定C.国际税收抵免制度D.税收情报交换 解析：解析 国际反避税合作的主要内容是税收情报交换。35.在国际税收实践活动中，缔结的国际税收协定大多数是_。（分数：2.00）A.单边税收协定B.多边税收协定C.双边税收协定 D.税收优惠协定解析：解析 在国际税收实践活动中，缔结的国际税收协定绝大多数是双边税收协定。36.某跨国公司在某一纳税年度，来自本国所得 100 万元；该公司在甲、乙、丙三国各设一分公司，甲国分公司所得 40 万元，乙国和丙国分公司所得各 30 万元。各国税率分别是：本国 40%，甲国 30%、乙国 40%、丙国 50%，则用分国限额法计算乙国抵免限额为_万元。(上述的所得均为
48、税前所得)（分数：2.00）A.16B.14C.12 D.24解析：解析 分国限额法的计算公式可以简化为：分国抵免限额一来自某一非居住国应税所得居住国所得税率。乙国抵免限额=3040%=12(万元)二、多项选择题(总题数：14，分数：28.00)37.下列属于全国人大及其常委会制定的税收法律有_。（分数：2.00）A.中华人民共和国个人所得税法 B.中华人民共和国企业所得税法 C.中华人民共和国个人所得税法实施细则D.中华人民共和国车船税法 E.中华人民共和国增值税暂行条例解析：解析 选项 C、E 属于税收行政法规，不是税收法律。38.按解释尺度的不同，税法解释可分为_。（分数：2.00）A.扩充解释
