1、注册税务师税法()-5 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、多项选择题(总题数：17，分数：34.00)1.下列有关金银首饰及珠宝玉石消费税政策的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.带料加工、翻新改制的金银首饰，于受托方交货时纳税B.用已税的珠宝玉石为原料生产的珠宝玉石，在计税时一律不得扣除已纳消费税C.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，按销售额全额征收消费税D.经营单位将金银首饰用于赞助、奖励等方面，视同零售业务缴纳消费税E.镀金首饰和钻石属于生产环节征收消费税2.下列关于消费税计税依据的说法中，表述正确的有_。（分数：2.00）A.应税消费品连同包装物销售
2、的，无论包装物是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税B.对既作价随同应税消费品销售，又另外收取的包装物的押金，凡纳税人在规定的期限内没有退还的，均应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税C.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税D.实际销售价格高于核定计税价格的卷烟，也按核定计税价格征收消费税E.白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销售而向购货方收取的，应并入白酒的销售额中征收消费税3.下列选项中，应税消费品准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费
3、税税款的有_。（分数：2.00）A.以外购已税高尔夫球杆的杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆B.以外购或委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板C.以外购已税鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火D.以委托加工收回的已税珠宝玉石连续生产的金银镶嵌首饰E.以外购已税润滑油为原料生产的润滑油4.根据现行消费税政策，下列业务应缴纳消费税的有_。（分数：2.00）A.汽车厂赞助比赛用雪地车B.酒厂以自产粮食白酒抵偿债务C.化妆品厂无偿发放香水试用D.金银饰品商店销售铂金饰品E.银行销售金条5.对于应税消费品的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何处理，均应并入当期销售额征收消费税的有_。（分数：2.00
4、A.粮食白酒B.菠萝啤酒C.黄酒D.米酒E.果酒6.根据现行消费税规定，下列叙述正确的有_。（分数：2.00）A.以蒸馏酒或食用酒为酒基，具有相关部门批准的国食健字或卫食健字文号且酒精度低于 38 度(含)的配制酒，按“其他酒”10%的税率征收消费税B.以发酵酒为酒基，酒精度低于 20 度(含)的配制酒，按白酒税率征收消费税C.委托方收回的应税消费品，委托方以高于受托方的计税价格出售的，需按规定申报缴纳消费税D.自 2011 年 10 月 1 日起，生产企业自产石脑油、燃料油用于生产乙烯、芳烃类化工产品的，按实际耗用数量暂免征消费税E.小汽车的计税价格由省、自治区、直辖市国家税务局核定7.红
5、星化妆品公司(一般纳税人)2015 年 5 月将购进的(低档)洗发水(不含税价 7 万元)全部和自家生产的化妆品搭配组成成套化妆品 5000 套，5 月份对外销售成套化妆品 3000 套，取得不含税收入 14 万元，销售自产低档护发素，取得不含税收入 9 万元。关于该企业上述业务的表述，正确的有_。（分数：2.00）A.洗发水不属于消费税应税消费品，不可以抵扣成套化妆品的应纳消费税B.洗发水要缴纳消费税 0.28 万C.护发素的应纳消费税为 0.72 万元D.洗发水可扣除已纳消费税为 0.56 万元E.成套化妆品应纳消费税为 4.2 万元8.某鞭炮厂(增值税一般纳税人)用外购已税的焰火继续加工
6、高档焰火。2014 年 10 月销售高档焰火，开具增值税专用发票注明销售额 1000 万元；本月外购焰火 400 万元，取得增值税专用发票，月初库存外购焰火 60 万元，月末库存外购焰火 50 万元，相关发票当月已认证，下列说法正确的有_。(焰火消费税税率 15%，上述价格均不含增值税)（分数：2.00）A.该鞭炮厂计算缴纳消费税时，可以按照本月生产领用数量计算扣除外购已税鞭炮焰火已纳的消费税B.该鞭炮厂计算缴纳消费税时，可以按照当月购进的全部已税焰火数量计算扣除已纳的消费税C.该鞭炮厂计算缴纳增值税时，当月购进的全部已税焰火支付的进项税额可以从当期销项税额中抵扣D.该鞭炮厂计算缴纳增值税时，
7、按照本月生产领用外购已税鞭炮焰火支付的进项税额可以从当期销项税额中抵扣E.当月该鞭炮厂应纳消费税 88.5 万元9.根据现行消费税政策，关于消费税征税范围的说法，正确的有_。（分数：2.00）A.对进口的石脑油征收消费税B.对进口的电池征收消费税C.对用外购货车改装的卫星通讯车征收消费税D.对沙滩车征收消费税E.对宝石坯征收消费税10.根据消费税现行政策的有关规定，下列说法正确的有_。（分数：2.00）A.纳税人销售的应税消费品，以外汇结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择结算的当天或者当月 1 日的国家外汇牌价B.纳税人自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳消费税C.从商业企
8、业购进应税消费品连续生产应税消费品，不得扣除外购应税消费品已纳消费税税款D.纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰，在计税时，可以扣除外购珠宝玉石的已纳税款E.委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接销售的，不再征收消费税11.关于消费税计税价格的确定，下列表述正确的有_。（分数：2.00）A.卷烟和粮食白酒的计税价格由国家税务总局核定B.进口卷烟的计税价格由省级国家税务局核定C.卷烟实际销售价格高于核定计税价格的，按计税价格征税D.纳税人销售卷烟，售价明显偏低的，可自行组成计税价格作为计税依据E.自 2012 年 1 月 1 日起，卷烟
9、消费税最低计税价格核定范围为卷烟生产企业在生产环节销售的所有牌号、规格的卷烟12.根据现行税法规定，下列消费品既征收增值税又征收消费税的有_。（分数：2.00）A.从国外进口实木地板B.葡萄酒厂销售自产的葡萄酒C.烟酒经销商店销售外购的已税白酒D.卷烟批发企业对外销售卷烟E.企业生产销售的卡丁车13.下列关于消费税计税价格核定权限的说法，正确的有_。（分数：2.00）A.白酒的计税价格由财政部核定，报发改委备案B.卷烟的计税价格由国家税务总局核定，报财政部备案C.小汽车的计税价格由省级国家税务局核定，报国家税务总局备案D.成品油的计税价格由省、自治区和直辖市国家税务局核定E.进口摩托车的计税价
10、格由国家税务总局核定14.下列关于消费税的纳税地点表述正确的有_。（分数：2.00）A.纳税人销售应税消费品应向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税B.纳税人到外县(市)销售或者委托外县(市)代销自产应税消费品，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税C.纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税D.委托加工的应税消费品，一律由受托方向其所在地的税务机关解缴消费税税款E.委托加工的应税消费品，一般由受托方和委托方本着方便缴纳的原则就近向税务机关解缴消费税税款15.下列行为中，既缴纳增值税又缴纳消费税的有_。（分数：2.
11、00）A.酒厂将自产的白酒赠送给协作单位B.卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟C.日化厂将自产的香水精移送用于生产护肤品D.汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会E.地板厂将生产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工16.根据现行消费税政策，下列业务应缴纳消费税的有_。（分数：2.00）A.汽车厂用于做广告宣传的卡丁车B.酒厂以福利形式发放给职工白酒C.筷子加工厂用于展销会样品的木制一次性筷子D.金银饰品商店销售白金饰品E.国内代理商销售进口环节已纳消费税的游艇17.关于消费税纳税义务发生时间，下列表述正确的有_。（分数：2.00）A.某酒厂销售葡萄酒 20 箱，直接收取价款 4800 元
12、其纳税义务发生时间为收款当天B.某汽车厂自产自用 3 台小汽车，其纳税义务发生时间为使用人实际使用的当天C.某烟花企业采用托收承付结算方式销售焰火，其纳税义务发生时间为发出焰火并办妥托收手续的当天D.某化妆品厂采用赊销方式销售化妆品，合同规定收款日期为 6 月 23 日，7 月 20 日收到货款，纳税义务发生时间为 6 月份E.某高档手表厂采取预收货款方式销售高档手表，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天二、计算题(总题数：3，分数：30.00)某地板制造公司为增值税一般纳税人，2014 年 9 月有关业务如下： (1)内销自产实木地板包括：销售 A 型实木地板一批，不含税销售额
13、 320 万元；销售 B 型实木地板一批，不含税销售额 304 万元；销售竹制地板一批，不含税销售额 71.18 万元； (2)从某农场采购原木，收购凭证注明价款 100 万元，材料已验收入库；购货过程中发生不含税运输费用2 万元，取得了运输企业开具的货运增值税专用发票；从水厂购进自来水，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明增值税税额 18 万元，其中职工浴室使用 10%； (3)进口实木地板一批，境外成交价为 258 万元，到达报关地前的运保费为 35 万元，从海关报关地点运输到公司所在地，支付运费 28 万元，尚未取得运费发票； (4)将 A 型实木地板奖励给对公司有突出贡献的人员，账面成
14、本为 18 万元，市场不含税价 24 万元；厂部自用 A 型实木地板一批，账面成本为 5 万元，市场不含税价 8 万元； (5)将进口实木地板的 80%全部用于连续加工高档实木漆饰地板，加工的地板直接发给外地的经销商，取得不含税价款 490 万元； (6)8 月份增值税留抵税额为 10 万元。(关税税率均为 10%，实木地板消费税税率为 5%，本月购进货物取得的相关发票均在本月申报并通过认证) 根据上述资料，回答下列问题：（分数：10.00）(1).该公司 9 月份进口环节应纳税额_万元。（分数：2.50）A.103.24B.103.67C.103.93D.109.30(2).该公司 9 月份
15、国内生产销售应纳增值税销项税额_万元。（分数：2.50）A.202.69B.206.92C.206.29D.205.56(3).该公司 9 月份国内销售环节应纳消费税税额_万元。（分数：2.50）A.57.3B.43.73C.39.90D.39.38(4).该公司 9 月份国内销售环节应纳增值税税额_万元。（分数：2.50）A.119.91B.167.58C.109.83D.195.35某日化企业(地处市区)为增值税一般纳税人 2014 年 8 月发生如下业务： (1)与甲企业(地处县城)签订加工合同，为甲企业加工一批化妆品，甲企业提供的原材料成本 20 万元，加工结束后开具增值税专用发票，注
16、明收取加工费及代垫辅助材料价款共计 8 万元、增值税 1.36 万元； (2)进口一批化妆品作原材料，支付货价 60 万元、国外采购代理人佣金 3 万元，支付进口化妆品运抵我国输入地点起卸前的运输费用及保险费共计 9 万元，支付包装劳务费 1 万元，关税税率为 20%；支付海关监管区至公司仓库不含税运费 2 万元，取得货物运输业增值税专用发票，本月生产领用进口化妆品的 80%； (3)将护肤品和化妆品组成成套化妆品销售，某大型商场一次购买 240 套，该日化企业开具增值税专用发票，注明货物金额为 48 万元，其中包括护肤品 18 万元，化妆品 30 万元； (4)销售其他化妆品取得不含税销售额
17、 150 万元； (5)将成本为 1.4 万元的新研制的化妆品赠送给消费者使用。 本月取得的相关票据均符合税法规定，并在本月认证抵扣。化妆品成本利润率为 5%，消费税税率为 30%。 根据上述资料，回答下列问题。（分数：10.00）(1).2014 年 8 月该企业受托加工化妆品应代收代缴消费税和城市维护建设税共计_万元。（分数：2.50）A.12.00B.12.58C.12.60D.12.84(2).2014 年 8 月该企业进口化妆品应纳进口关税_万元。（分数：2.50）A.13.80B.14.00C.14.40D.14.60(3).2014 年 8 月该企业国内销售环节应纳增值税_万元。
18、分数：2.50）A.13.85B.13.99C.14.74D.14.76(4).2014 年 8 月该企业国内销售环节应纳消费税_万元。（分数：2.50）A.25.20B.31.23C.59.40D.60.03某商场为增值税一般纳税人，主要经营批发和零售业务，2014 年 9 月有关生产经营情况如下： (1)珠宝首饰行采用以旧换新方式销售金银首饰，实际取得零售收入 9.36 万元，该批首饰市场零售价15.21 万元；销售钻石首饰取得零售收入 17.55 万元，修理钻石饰品取得修理收入 0.468 万元，销售其他首饰取得零售收入 14.04 万元；销售服装取得不含税收入 600 万元； (2)
19、采购部购进商品取得增值税专用发票，发票注明价款 500 万元、增值税 85 万元，支付不含税购货运费20 万元，取得运输企业开具的增值税专用发票；从小规模纳税人生产企业购进饰品，取得普通发票，注明金额 30 万元；商场装修购进装饰材料，取得增值税专用发票，注明价款 70 万元、增值税 11.9 万元，支付购货运费 2 万元； (3)工会购进一批纪念品，取得增值税专用发票，注明价款 30 万元、增值税 5.1 万元，支付不含税运费 0.4万元，取得运输企业开具的增值税专用发票。该商场将其中的 3/5 分给职工作福利，其余的部分赠送给关系单位； (4)出租柜台取得租金收入 90 万元，其中包括卫生
20、费、治安费等 6 万元； (5)由于销售业绩良好，取得供货单位返还收入 18.72 万元，开具普通发票。 本月取得的合规发票均在本月认证并抵扣。 根据上述资料，回答下列问题：（分数：10.00）(1).根据增值税的有关规定，下列说法正确的是_。（分数：2.50）A.商场从供货单位取得返还收入应冲减本期进项税额B.工会购进纪念品支付的运费均不得按 11%的扣除率计算准予抵扣的进项税额C.商场装修购进装饰材料支付的运费按 11%的扣除率计算准予抵扣的进项税额D.采购部购进商品支付的运费，按 7%的扣除率计算准予抵扣的进项税额(2).该商场应缴纳消费税_万元。（分数：2.50）A.1.15B.1.1
21、7C.1.25D.2.02(3).该商场应缴纳增值税_万元。（分数：2.50）A.11.10B.23.14C.23.52D.25.41(4).该商场应缴纳营业税_万元。（分数：2.50）A.4.20B.4.50C.5.14D.5.44三、综合分析题(总题数：3，分数：36.00)某市卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产卷烟和雪茄烟，2014 年 10 月生产经营情况如下： (1)从 A 生产企业购进已税烟丝，取得增值税专用发票，注明销售额 2000 万元、增值税额 340 万元；从 B生产企业购进烟丝，取得普通发票，注明金额 212 万元；购进其他材料，取得增值税专用发票，注明销售额 140 万
22、元、增值税额 23.8 万元，支付运输单位不含税运费 10 万元取得了货运增值税专用发票，运输途中损失了 4%，经查属于非正常损失；从小规模纳税人处购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明销售额 100 万元； (2)将一批成本为 87 万元的烟叶运往 A 企业加工烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费 10 万元、增值税额 1.7 万元，A 企业没有同类烟丝的销售价格。 (3)进口一批烟丝，支付货价 26 万元，运抵我国境内输入地点起卸前发生的运费、保险费合计 4 万元，关税税率 40%，将货物从海关监管区运至本厂仓库发生不含税运输费用 0.7 万元，取得运输企业开具的货运增值税专
23、用发票；进口一辆商务客车用于企业经营，支付货价 20 万元，境外运输费用和保险费无法确定，经海关查实，同期相同业务的运输费用占货价的 5%，商务客车的关税税率为 25%、消费税税率为 5%，缴纳进口环节税金后海关放行； (4)本月生产领用外购及进口已税烟丝生产卷烟，共生产卷烟 2200 标准箱。向商场销售卷烟 400 标准箱，取得不含税销售额 2000 万元，由于货款收回及时，给予商场 2%的折扣，实际取得收入 1960 万元。向烟酒专卖店销售卷烟 500 标准箱，取得不含税销售额 2500 万元，并取得专卖店延期付款利息收入 3.51 万元，已向对方开具了普通发票。销售雪茄烟取得含税销售额
24、702 万元，包装费 8.19 万元，开具普通发票。雪茄烟消费税税率为 36%； (5)将 6 标准箱卷烟换取原材料，合同规定，卷烟按平均价计价，供货方提供的原材料价款 30 万元、增值税 5.1 万元，双方均按合同规定的价格开具了增值税专用发票；采取预收款方式销售 8 标准箱卷烟，本月收取预收款 40 万元，双方约定于下月 15 日发货； (6)本月没收卷烟逾期包装物押金 14.8 万元；另外将 50 条卷烟做样品，分给各经销单位；将 1 标准箱卷烟分给职工作福利； (7)月初将 100 标准箱卷烟移送本市自设非独立核算门市部用于销售，非独立核算门市部本月对外销售了56 标准箱，取得增值税专
25、用发票上注明销售额 280 万元； (8)将 9 月份委托加工收回的雪茄烟，全部接装过滤嘴对外销售，共取得零售收入 40.95 万元；销售本厂2009 年 2 月份购入的小轿车一辆，取得收入共计 12 万元。 假定本月月初库存外购烟丝买价 20 万元，月末库存取得增值税专用发票的外购烟丝买价 35 万元。本月取得的合规发票均在本月认证并抵扣。卷烟的最高价 210 元/条、平均价 200 元/条(均为不含税价格)。 根据上述资料，回答下列问题：（分数：12.00）(1).卷烟厂进口商务客车应纳车辆购置税_万元。（分数：2.00）A.2.11B.2.50C.2.63D.2.77(2).进口业务向海
26、关缴纳的关税共计_万元。（分数：2.00）A.13.31B.11.44C.13.73D.17.27(3).A 企业应代收代缴消费税_万元。（分数：2.00）A.48.29B.49.86C.43.29D.41.57(4).卷烟厂向税务机关应缴纳增值税_万元(不包括进口环节增值税)。（分数：2.00）A.499.97B.542.06C.516.36D.519.59(5).卷烟厂应缴纳消费税_万元(不包括进口环节消费税)。（分数：2.00）A.1935.09B.2338.63C.2607.92D.2608.59(6).根据税法相关规定，下列对于本题业务税务处理表述正确的有_。（分数：2.00）A.纳
27、税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出货物的当天B.将委托加工收回的雪茄烟接装过滤嘴对外销售，不再征收消费税C.将自产卷烟换取原材料，按照本期最高售价征收消费税D.将 100 标准箱卷烟移送本市自设非独立核算门市部用于销售，应按照移送数量 100 标准箱征收增值税和消费税E.业务(1)中，从小规模纳税人处购进的劳保用品不得抵扣进项税位于市区的某汽车厂为增值税一般纳税人，主要生产 A 型小轿车，A 型小轿车最高售价 22 万元/辆，平均售价 20 万元/辆(均为不含税价)。2014 年 9 月发生下列经济业务： (1)进口一批小轿车发动机，支付货款 350 万元，境外运输费用及保险
28、费 30 万元(由买卖双方各负担 50%)，与购买发动机有关的且构成销售条件的特许权使用费 20 万元，关税税率 20%，缴纳进口环节相关税金后海关放行；发生境内不含税运费 6 万元，取得货运企业开具的增值税专用发票。 (2)购进生产用钢材，取得增值税专用发票，注明价款 240 万元、增值税 40.8 万元，本月企业基建项目领用 10%；购进汽车轮胎一批，取得增值税专用发票，注明价款 300 万元、增值税 51 万元，本月生产领用80%用于生产小轿车；购进其他生产用原材料，取得增值税专用发票，注明增值税 660 万元；从某供销社购进劳保用品，取得增值税专用发票，注明价款 20 万元、增值税 3
29、4 万元，将劳保用品赠送给关系单位。(3)上月购进的汽车配件验收入库时发现不符合合同规定的技术标准，经协商决定本月予以退货，取得对方开具的红字发票，注明价款120 万元、增值税20.4 万元。 (4)委托甲厂加工汽车零配件，委托合同注明：加工数量 2 万件，材料成本 35 万元，支付加工费 6 万元，取得增值税专用发票，增值税 1.02 万元。甲厂同类产品不含税售价 23 元/件。收回后，其中 80%用于本企业继续生产小汽车，1%赠送给汽车经销商。 (5)销售业务：本月 1 日以直接收款方式销售 A 型小轿车 30 辆，每辆不含税售价 20 万元；采用销售折扣方式销售 A 型小轿车 270
30、辆，合同约定付款日期为 3 月 28 日，如果 10 天之内付款，给予 5%折扣；20 天内付款，给予 2%的折扣；20 天以后付款，全额收取价款。购货方在 10 月 2 日支付货款。本月最新推出新款跑车，销售 15 辆，不含税售价 32 万元/辆，销售时每辆按不含税售价的 2%收取提货费。 (6)将 1 辆自产的 A 型小轿车移送用于本企业销售部门使用，提车时支付保险费 0.5 万元，上缴给车辆管理部门的车辆牌照费 0.05 万元。 (7)将自产 A 型小轿车 2 辆赠送给汽车拉力赛组委会，代垫运费 0.6 万元，运输企业将运费增值税发票开给组委会。 (8)本月特制高性能的 B 型小轿车 6
31、 台和电动汽车 10 台，其中，将 2 辆 B 型轿车用于奖励给对汽车研发有突出贡献的科研人员，1 辆用于汽车性能试验；本月销售电动汽车 5 辆，不含税售价 26 万元/辆。B 型小轿车生产成本 14 万元/辆。 (9)将 10 台 A 型小轿车用于对外投资，投资合同约定，投资额按不含税价格核算。 (10)月末盘点时发现，外购的原材料由于管理不善丢失，成本 2.6 万元，其中包括运费成本 0.6 万元。 本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣。消费税税率：A 型小轿车 5%，B 型小轿车 9%，跑车 40%，小轿车成本利润率为 8%。 根据上述资料，回答下列问题：（分数：12.00）
32、1).当月该汽车厂进口环节应缴纳税金合计_万元。（分数：2.00）A.147.46B.155.54C.161.60D.164.83(2).当月该汽车厂赠送业务应计算的增值税销项税额为_万元。（分数：2.00）A.10.27B.10.28C.10.62D.10.71(3).当月该汽车厂应缴纳增值税_万元。（分数：2.00）A.322.12B.367.89C.370.00D.377.22(4).当月该汽车厂应缴纳消费税_万元。（分数：2.00）A.417.37B.418.07C.503.27D.512.27(5).当月该汽车厂应缴纳城市维护建设税及教育费附加合计_万元。（分数：2.00）A.78
33、81B.86.99C.88.02D.88.95(6).下列对该汽车厂业务的税务处理中，正确的有_。（分数：2.00）A.以自产的 A 型轿车赠送给汽车拉力赛组委会，增值税和消费税的计税依据相同B.将小轿车对外投资，暂免征收消费税C.移送销售部门使用的 A 型小轿车按照平均价格作为增值税和消费税的计税销售额D.将从某供销社购进的劳保用品赠送给关系单位，按照组成计税价格确定增值税的计税依据某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2014 年 10 月生产经营情况如下： (1)境内采购原材料，取得增值税专用发票，注明增值税 730 万元，从小规模纳税人购进零配件，取得税务机关代开增值税专用发票，注明价款
34、 1600 万元，增值税共计 48 万元；支付水电费取得增值税专用发票，注明增值税共计 120 万元，其中职工浴室使用 5%； (2)进口一批生产轿车用的发动机，买价 800 万元，发生境外运费 80 万元，支付卖方佣金 20 万元； (3)采用分期收款方式销售 200 辆商务客车，合同规定不含税销售额共计 3600 万元，本月收回 50%货款，其余款项下月收回；由于购货方资金紧张，实际收到货款 1500 万元；销售 800 辆 A 牌小轿车，开具增值税专用发票，注明价款 12000 万元，支付不含税运输费用 150 万元，取得运输企业开具的增值税专用发票；应客户要求，用一辆自产商务客车改装成
35、救护车，开具普通发票，取得销售收入 22.23 万元，另收改装费1.17 万元；销售本企业自用 2 年的 1 辆小客车，售价 12 万元； (4)该企业将 4 辆自产 A 牌轿车奖励给具有突出贡献的科研人员；将 2 辆自产商务客车赠送某关系单位；将 1 辆自产 A 牌轿车移送给本企业集体福利部门使用； (5)该企业下属的汽车修配厂提供汽车修理服务，开具的普通发票上注明营业额 46.8 万元；提供汽车租赁业务，取得不含税租金收入 14 万元； (6)以土地使用权对另一企业投资，承担投资风险，当年分得投资利润 8 万元；该企业下属的酒店取得餐饮收入 45 万元，卡拉 OK 歌舞厅收入 30 万元，
36、保龄球馆取得营业收入 12 万元。本月取得的合规票据均在本月认证并抵扣，小轿车消费税税率为 9%，商务客车消费税税率为 5%，发动机关税税率为 20%，歌舞厅营业税税率为 20%，保龄球馆营业税税率为 5%。 根据上述资料，回答下列问题：（分数：12.00）(1).准予从销项税额抵扣的进项税额为_万元。（分数：2.00）A.1092.64B.2101.60C.2112.64D.2172.10(2).该企业应缴纳进口关税_万元。（分数：2.00）A.160B.176C.180D.180.53(3).根据该企业的上述资料和税法的有关规定，下列说法正确的有_。（分数：2.00）A.用自产商务客车改装
37、救护车不缴纳消费税B.进口发动机，支付的卖方佣金要计入关税完税价格C.销售本企业已经使用过的小客车，不需缴纳增值税D.将 A 牌轿车移送给本企业福利部门使用，以消费者购置该型号车辆的价格计算缴纳车辆购置税E.该企业以土地使用权对另一企业投资分得的投资利润应按“转让无形资产”税目计算缴纳营业税(4).该企业应缴纳增值税_万元(不含海关代征增值税)。（分数：2.00）A.189.80B.259.57C.262.43D.1285.04(5).该企业应缴纳消费税_万元。（分数：2.00）A.1155B.1156C.1178.55D.1179.45(6).该企业应缴纳营业税_万元。（分数：2.00）A.
38、8.85B.9.55C.9.95D.11.70注册税务师税法()-5 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、多项选择题(总题数：17，分数：34.00)1.下列有关金银首饰及珠宝玉石消费税政策的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.带料加工、翻新改制的金银首饰，于受托方交货时纳税 B.用已税的珠宝玉石为原料生产的珠宝玉石，在计税时一律不得扣除已纳消费税C.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，按销售额全额征收消费税 D.经营单位将金银首饰用于赞助、奖励等方面，视同零售业务缴纳消费税 E.镀金首饰和钻石属于生产环节征收消费税解析：解析 用已税的珠宝玉石为原料生产的珠宝玉石
39、在计税时准予扣除已纳消费税；钻石是在零售环节征收消费税的，镀金首饰在生产环节纳税。2.下列关于消费税计税依据的说法中，表述正确的有_。（分数：2.00）A.应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税 B.对既作价随同应税消费品销售，又另外收取的包装物的押金，凡纳税人在规定的期限内没有退还的，均应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税 C.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税 D.实际销售价格高于核定计税价格的卷烟，也按核定计税价格征收消
40、费税E.白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销售而向购货方收取的，应并入白酒的销售额中征收消费税 解析：解析 实际销售价格高于核定计税价格的卷烟，按实际销售价格征收消费税；反之，按计税价格征税。3.下列选项中，应税消费品准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款的有_。（分数：2.00）A.以外购已税高尔夫球杆的杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆 B.以外购或委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板 C.以外购已税鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火 D.以委托加工收回的已税珠宝玉石连续生产的金银镶嵌首饰E.以外购已税润滑油为原料生产的润滑油 解析：解析 选项 D
41、以委托加工收回的已税珠宝玉石连续生产的贵重首饰及珠宝玉石才可以抵扣已纳消费税。4.根据现行消费税政策，下列业务应缴纳消费税的有_。（分数：2.00）A.汽车厂赞助比赛用雪地车B.酒厂以自产粮食白酒抵偿债务 C.化妆品厂无偿发放香水试用 D.金银饰品商店销售铂金饰品 E.银行销售金条解析：解析 选项 A，雪地车不征收消费税；选项 E，银行销售的金条并不是金银首饰，金条不是消费税的征税范围，不征消费税。5.对于应税消费品的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何处理，均应并入当期销售额征收消费税的有_。（分数：2.00）A.粮食白酒 B.菠萝啤酒C.黄酒D.米酒 E.果酒 解析：解析 为了确保国家
42、的财政收入，堵塞税收漏洞，税法规定，从 1995 年 6 月 1 日起，对酒类产品(黄酒、啤酒除外)生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税。因此，米酒和粮食白酒、果酒(属于其他酒)的押金，无论是否返还以及会计上如何处理，都要并入销售额征税。6.根据现行消费税规定，下列叙述正确的有_。（分数：2.00）A.以蒸馏酒或食用酒为酒基，具有相关部门批准的国食健字或卫食健字文号且酒精度低于 38 度(含)的配制酒，按“其他酒”10%的税率征收消费税 B.以发酵酒为酒基，酒精度低于 20 度(含)的配制酒，按白酒税
43、率征收消费税C.委托方收回的应税消费品，委托方以高于受托方的计税价格出售的，需按规定申报缴纳消费税 D.自 2011 年 10 月 1 日起，生产企业自产石脑油、燃料油用于生产乙烯、芳烃类化工产品的，按实际耗用数量暂免征消费税 E.小汽车的计税价格由省、自治区、直辖市国家税务局核定解析：解析 选项 B，以发酵酒为酒基，酒精度低于 20 度(含)的配制酒，按“其他酒”10%的适用税率征收消费税；选项 E，卷烟、白酒和小汽车的计税价格由国家税务总局核定。7.红星化妆品公司(一般纳税人)2015 年 5 月将购进的(低档)洗发水(不含税价 7 万元)全部和自家生产的化妆品搭配组成成套化妆品 5000
44、 套，5 月份对外销售成套化妆品 3000 套，取得不含税收入 14 万元，销售自产低档护发素，取得不含税收入 9 万元。关于该企业上述业务的表述，正确的有_。（分数：2.00）A.洗发水不属于消费税应税消费品，不可以抵扣成套化妆品的应纳消费税 B.洗发水要缴纳消费税 0.28 万C.护发素的应纳消费税为 0.72 万元D.洗发水可扣除已纳消费税为 0.56 万元E.成套化妆品应纳消费税为 4.2 万元 解析：解析 洗发水、护发素不属于应税消费品“化妆品”范围，不征收消费税，不可以抵扣成套化妆品的应缴纳消费税。成套化妆品应纳消费税=1430%=4.2(万元)8.某鞭炮厂(增值税一般纳税人)用外
45、购已税的焰火继续加工高档焰火。2014 年 10 月销售高档焰火，开具增值税专用发票注明销售额 1000 万元；本月外购焰火 400 万元，取得增值税专用发票，月初库存外购焰火 60 万元，月末库存外购焰火 50 万元，相关发票当月已认证，下列说法正确的有_。(焰火消费税税率 15%，上述价格均不含增值税)（分数：2.00）A.该鞭炮厂计算缴纳消费税时，可以按照本月生产领用数量计算扣除外购已税鞭炮焰火已纳的消费税 B.该鞭炮厂计算缴纳消费税时，可以按照当月购进的全部已税焰火数量计算扣除已纳的消费税C.该鞭炮厂计算缴纳增值税时，当月购进的全部已税焰火支付的进项税额可以从当期销项税额中抵扣 D.该
46、鞭炮厂计算缴纳增值税时，按照本月生产领用外购已税鞭炮焰火支付的进项税额可以从当期销项税额中抵扣E.当月该鞭炮厂应纳消费税 88.5 万元 解析：解析 生产领用外购已税应税消费品连续生产应税消费品的，符合扣除条件的，按生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。对于增值税进项税是凭购进货物取得的增值税专用发票，按发票注明的税额予以抵扣的。当月该鞭炮厂应纳消费税=100015%-(60+400-50)15%=88.5(万元)9.根据现行消费税政策，关于消费税征税范围的说法，正确的有_。（分数：2.00）A.对进口的石脑油征收消费税 B.对进口的电池征收消费税 C.对用外购货车改装的卫
47、星通讯车征收消费税D.对沙滩车征收消费税E.对宝石坯征收消费税 解析：解析 选项 C，对企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等专用汽车不属于消费税征税范围，不征收消费税；选项 D，沙滩车不征收消费税。10.根据消费税现行政策的有关规定，下列说法正确的有_。（分数：2.00）A.纳税人销售的应税消费品，以外汇结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择结算的当天或者当月 1 日的国家外汇牌价 B.纳税人自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳消费税 C.从商业企业购进应税消费品连续生产应税消费品，不得扣除外购应税消费品已纳消费税税款D.纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零
48、售环节征收消费税的金银首饰，在计税时，可以扣除外购珠宝玉石的已纳税款E.委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接销售的，不再征收消费税 解析：解析 选项 C，从商业企业购进应税消费品连续生产应税消费品，符合抵扣条件的，准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款；选项 D，纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰，在计税时，一律不得扣除外购珠宗玉石的已纳税款。11.关于消费税计税价格的确定，下列表述正确的有_。（分数：2.00）A.卷烟和粮食白酒的计税价格由国家税务总局核定 B.进口卷烟的计税价格由省级国家税务局核定C.卷烟实际销售价格高于核定计税价格的，按计税价格征税D.纳税人销售卷烟，售价明显偏低的，可自行组成计税价格作为计税依据E.自 2012 年 1 月 1 日起，卷烟消费税最低计税价格核定范围为卷烟生产企业在生产环节销售的所有牌号、规格的卷烟 解析：解析 进口卷烟的计税价格由海关核定；卷烟实际销售价格高于核定计税价格的，按实际销售价格征税；纳税人销售卷烟，售价明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定计税依据。12.根据现行税法规定，下列消费品既征收增值税又征收消费税的有_。（分数：2.00）A.从国外进口实木地板
