1、税务代理实务-流转税纳税申报代理实务(一)及答案解析(总分：92.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：12，分数：12.00)1.下列白酒中，不应按粮食白酒适用税率征收消费税的是( )。（分数：1.00）A.用粮食白酒加浆降度后生产的白酒B.以外购的不同品种白酒勾兑的白酒C.用粮食和薯类、糠麸等多种原料混合生产的白酒D.用薯类和粮食以外的其他原料混合生产的白酒2.某日化厂向购买方收取价款的同时，还收取了其他款项，下列项目中，属于应并人价款一并计征增值税、消费税的是( )。（分数：1.00）A.向购买方收取的增值税额B.向购买方收取的延期付款利息C.向购买方收取的以前年度借
2、款本息D.向购买方收取的代垫运费(已将承运部门发票转交给购买方)3.一般纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额，称为( )。（分数：1.00）A.进项税额B.销项税额C.留抵税额D.应纳税额4.下列有关收购废旧物品业务允许扣税的表述正确的是( )。（分数：1.00）A.某塑料制品厂从废旧物资回收站处外购废旧塑料袋、桶等，根据取得的普通发票上注明收购金额按 10%计提进项税B.某钢铁厂从小规模纳税人处收购废钢铁 10 吨，取得普通发票 1 张，按普通发票上注明金额的 10%计提进项税C.某废旧物品回收站系增值税一般纳税人，本月共回收废旧物资价值 1000
3、0 元，根据主管税务机关核准使用的收购凭证上注明价款按 10%计提进项税额D.某啤酒厂直接从消费者手中回收旧啤酒瓶，根据主管税务机关核准使用的收购凭证上注明价款按 10%计提进项税5.关于金融保险业营业税纳税申报的说法，正确的是( )。（分数：1.00）A.除银行、财务公司外，其他的金融机构均以一个月为纳税期限B.以一个月为纳税期的，应于次月 7 日内向主管税务机关申报缴纳税款C.银行每季末最后一句应得的贷款利息收入，可以在本季度内缴纳营业税，也可以在下季度缴纳营业税，但在确定后一年内不得变更D.以一个季度为一个纳税期的，应于季度终了后 15 日内，向主管税务机关申报缴纳税款6.下列关于营业税
4、营业额的确定，正确的说法是( )。（分数：1.00）A.某纳税人从事外汇买卖，将 821 万元购人的外币以 830 万元卖出，支付各种税费共 1 万元，在计算缴纳营业税时，其营业额为 8 万元B.某保险公司 1 月 31 日收到 20 万美金的初保业务的保费收入，当日的基准汇率为 1：8.29，在计算缴纳营业税时，其营业额为 165.8 万元C.某纳税人从事融资租赁业务，收取的价款为 60 万元，价外费用为 5 万元，实际成本为 40 万元，租赁期总天数为 200 天，本期共 20 天，在计算缴纳本期营业税时，其营业额为 2 万元D.某纳税人从事金融经纪业务，收取佣金共 30 万元，其中包括代
5、收代付的费用 1 万元，则在计算缴纳营业税时，其营业额为 29 万元7.委托加工的应税消费晶，由受托方代收代缴消费税的计税依据应为( )。（分数：1.00）A.市场上同类消费品的不含增值税的销售价格B.受托方同类消费品的不含增值税的销售价格C.委托方同类消费品的不含增值税的销售价格D.以(材料成本+加工费)(1+成本利润率)-(1-消费税税率)计算出的组成计税价格8.某棉纺有限公司系增值税一般纳税人，其生产的棉纺织品适用增值税税率为 17%，出口退税率 1998 年由 9%调为 11%，1999 年 1 季度有关出口退税资料如下：（分数：1.00）A.项 目B.账面金额（元）C.出口销售额内销
6、不含增值税销售额本期进项税额D.1426000273411.762720009.金融企业接受其他企业委托发放贷款，收到委托贷款利息，应借记“银行存款”科目，贷记( )科目。（分数：1.00）A.“应付账款应付委托贷款利息”和“应交税费应交营业税”B.“应付账款应付委托贷款利息”C.“主营业务收入”和“应交税费应交营业税”D.“主营业务收入”10.2，某食品厂(系增值税一般纳税人)2002 年 11 月份从农民手中收购一批小麦，本月开具的主管税务机关核准使用的收购凭证上注明收购金额为 100000 元，则下列计算的准予抵扣的进项税额中，正确的是( )元。（分数：1.00）A.17000B.130
7、00C.10000D.9090.91E.600011.外贸企业从工厂购进应税消费品直接出口的，如果该应税消费品是属于从量定额计征消费税的，其退税公式为：应退消费税税额=( )。（分数：1.00）A.出口应税消费品的到岸价消费税税率B.出口应税消费品的离岸价消费税税率C.出口应税消费品的出口数量单位税额D.出口应税消费品的收购数量单位税额12.下列关于申报缴纳营业税确定应税营业额表述不正确的是( )。（分数：1.00）A.娱乐业以经营娱乐业向顾客收取的全部费用为营业额B.销售不动产时，以收取的销售收入为营业额C.国际运输业务，以全程运费减去付给境外承运企业的运费后的余额为营业额D.从事安装工程作
8、业，凡以所安装的设备的价值作为安装工程产值的，以全部费用扣除设备价款之后的余额为营业额二、B多项选择题/B(总题数：10，分数：20.00)13.将购买的货物用于下列项目的，其进项税额准予抵扣( )。（分数：2.00）A.用于固定资产在建工程B.用于集体福利或个人消费C.用于分配给股东或投资者D.无偿赠送他人14.某汽车厂发出材料委托某企业加工一批产品，收回后用于连续生产应税消费品，该批产品加工费10000 元，受托方依法代收代缴消费税 1579 元，增值税 1700 元，该汽车厂在提货时不正确的涉税会计处理为( )。（分数：2.00）A.借：生产成本 13279 贷：银行存款 13279B.
9、借：委托加工物资 13279 贷：银行存款 13279C.借：委托加工物资 10000 应交税费应交消费税 1579 应交增值税(进项税额) 1700 贷：银行存款 13279D.借：委托加工物资 11579 应交税费应交增值税(进项税额) 1700 贷：银行存款 1327915.以下有关消费税课税数量的表述不正确的有( )。（分数：2.00）A.委托加工的应税消费品，其计税依据为纳税人移送的应税消费品数量B.纳税人自产自用应税消费品，其计税依据为应税消费品的实际使用数量C.纳税人通过自设独立核算门市部销售自产消费品的，应按照门市部对外销售数量征收消费税D.进口的应税消费品，其计税依据为海关核
10、定的应税消费品进口征税数量16.纳税人向税务机关申请办理出口货物的免、抵、退税手续时，应向主管税务机关报送的资料有( )。（分数：2.00）A.来料加工免税证明复印件B.出口货物报关单(出口退税联)复印件C.出口发票原件D.(生产企业进料加工贸易申请表)E.(生产企业自营(委托)出口货物免抵退税申报表)17.增值税一般纳税人销售下述货物，可按简易办法(6%征收率)计税的有 ( )。（分数：2.00）A.外购的砖、土、石灰B.建筑用的砂土石料C.以外购的砂土石料连续生产的砖D.县以下小型水力发电单位生产的电力E.以自己采掘的砂土石料连续生产的砖18.生产企业出口货物“免、抵、退税额”视具体情况可
11、依据( )及出口货物的退税率计算。（分数：2.00）A.出口货物的离岸价B.税务机关依据有关规定核定的离岸价C.出口货物的到岸价和除按会计制度允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等D.出口货物的到岸价E.购进货物的不含税价款19.下列货物免征增值税的有( )。（分数：2.00）A.农业生产者销售的自产农业产品B.将自产的货物用于集体福利的C.避孕药品和用具D.居民用煤炭制品20.自 2003 年 7 月 1 日起，凡使用国家税务总局认定公布的增值税一般纳税人申报电子信息采集系统的增值税一般纳税人，在增值税纳税申报时必须提供的资料包括 ( )。（分数：2.00）A.(资产负债表和损益表的电子
12、数据B.纸介的增值税纳税申报表(主表及附表)C.使用防伪税控系统的纳税人的 IC 卡D.(增值税普通发票使用明细表E.发票领用存月报表21.有关营业税的扣缴义务人的下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.人民银行委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人B.企业从事长途货物运输业务，以货物接收单位为扣缴义务人C.建筑安装业务实行分包或者转包的，以总承包人为扣缴义务人D.单位或者个人进行演出由他人售票的，以售票者为扣缴义务人22.属于核定纳税的外企商社的计税方法，根据其业务性质、计税原始资料等情况分为( )。（分数：2.00）A.按收入纳税B.按核定收入纳税C.按经费支出核
13、算纳税D.按销售额纳税三、B简答题/B(总题数：2，分数：10.00)23.简述代理出口应税消费品消费税纳税申报的操作规范。（分数：5.00）_24.简述注册税务师代理服务业营业税纳税申报的操作要点。（分数：5.00）_四、B综合分析题/B(总题数：2，分数：50.00)25.某酒厂为增值税一般纳税人，主要外购粮食为原料生产 38、55两种白酒，2003 年 12 月企业发生如下经济业务： (1) 从市煤炭一厂外购煤炭 50 吨，取得增值税专用发票 1 张，注明价款 6000 元，税金780 元，已验收入库。 (2) 从废旧物资回收站收购白酒瓶 1000 个，每个 0.5 元，取得普通发票 1
14、 张注明价款 500 元。 (3) 销售给某商场瓶装白酒 200 箱，每箱(10 瓶/箱，1 斤/瓶，下同)不含税售价 120 元，开具增值税专用发票 1 张，货已发，款已收回送存银行。 (4) 从农民手中收购粮食 10 吨，开具主管税务机关核准使用的收购凭证上注明收购金额为 12000 元。 (5) 外购生产用机器设备三台，取得增值税专用发票上注明价款合计 150000 元，税金 25500 元。 (6) 外购辅助材料一批，取得增值税专用发票上注明价款 10000 元，税金 1700 元。 (7) 本月销售给某糖酒批发站瓶装白酒 500 箱，每箱不含税批发价 120 元，开出了增值税专用发票
15、，货款已收。 (8) 本月将自产瓶装白酒 1000 瓶，每瓶不含税售价 6 元，成本价为4 元，分给职工，未开具任何发票。 (9) 本月将上年 10 月份收取的包装物押金 2340 元予以没收。经核实，收取押金时已按税法规定进行了相关账务处理。 (10) 本月将生产车间报废设备一台进行处理，取得收入 20000 元，已知该设备账面原值 50000 元，已提折旧 38000 元。 要求：根据上述资料，先列式计算当月应纳增值税和消费税，并分别编制增值税和消费税纳税申报表。（分数：25.00）_26.某建筑施工企业，2002 年 11 月份有关营业税纳税资料如下： (1) 承建一住宅区施工工程，竣工
16、后与建设单位清算工程款时，确认以下内容： 根据合同约定，建设单位应付施工单位工程价款 1000 万元。 工程在建成后被质检部门检查时，发现存在部分质量问题，建设单位与施工企业达成协议，处以 10 万元罚款，从工程结算款中抵付。 建设单位因资金一时紧张，以一套价值 200 万元的楼房抵顶工程款。 施工企业实际取得款项 790 万，并支付给乙施工企业分包工程价款 150 万元。 (2) 该施工企业将作价的房子一半作办公用房，一半对外出租，当月取得租金收入 2 万元。 (3) 企业半年前以 1200 平方米的土地与某房地产开发公司合作建成一幢 6 层商品住宅楼，房地产开发公司投入 2000 万元，1
17、1 月份建成竣工后，该企业与房地产开发公司以 4：6 的比例分配该商品住宅楼的产权。 要求：根据上述资料，先计算该企业当月应纳营业税和应代扣代缴营业税，然后填报营业税纳税申报表和扣缴申报表。（分数：25.00）_税务代理实务-流转税纳税申报代理实务(一)答案解析(总分：92.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：12，分数：12.00)1.下列白酒中，不应按粮食白酒适用税率征收消费税的是( )。（分数：1.00）A.用粮食白酒加浆降度后生产的白酒B.以外购的不同品种白酒勾兑的白酒C.用粮食和薯类、糠麸等多种原料混合生产的白酒D.用薯类和粮食以外的其他原料混合生产的白酒 解析
18、：2.某日化厂向购买方收取价款的同时，还收取了其他款项，下列项目中，属于应并人价款一并计征增值税、消费税的是( )。（分数：1.00）A.向购买方收取的增值税额B.向购买方收取的延期付款利息 C.向购买方收取的以前年度借款本息D.向购买方收取的代垫运费(已将承运部门发票转交给购买方)解析：3.一般纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额，称为( )。（分数：1.00）A.进项税额B.销项税额 C.留抵税额D.应纳税额解析：4.下列有关收购废旧物品业务允许扣税的表述正确的是( )。（分数：1.00）A.某塑料制品厂从废旧物资回收站处外购废旧塑料袋、桶等，根
19、据取得的普通发票上注明收购金额按 10%计提进项税 B.某钢铁厂从小规模纳税人处收购废钢铁 10 吨，取得普通发票 1 张，按普通发票上注明金额的 10%计提进项税C.某废旧物品回收站系增值税一般纳税人，本月共回收废旧物资价值 10000 元，根据主管税务机关核准使用的收购凭证上注明价款按 10%计提进项税额D.某啤酒厂直接从消费者手中回收旧啤酒瓶，根据主管税务机关核准使用的收购凭证上注明价款按 10%计提进项税解析：5.关于金融保险业营业税纳税申报的说法，正确的是( )。（分数：1.00）A.除银行、财务公司外，其他的金融机构均以一个月为纳税期限B.以一个月为纳税期的，应于次月 7 日内向主
20、管税务机关申报缴纳税款C.银行每季末最后一句应得的贷款利息收入，可以在本季度内缴纳营业税，也可以在下季度缴纳营业税，但在确定后一年内不得变更 D.以一个季度为一个纳税期的，应于季度终了后 15 日内，向主管税务机关申报缴纳税款解析：6.下列关于营业税营业额的确定，正确的说法是( )。（分数：1.00）A.某纳税人从事外汇买卖，将 821 万元购人的外币以 830 万元卖出，支付各种税费共 1 万元，在计算缴纳营业税时，其营业额为 8 万元B.某保险公司 1 月 31 日收到 20 万美金的初保业务的保费收入，当日的基准汇率为 1：8.29，在计算缴纳营业税时，其营业额为 165.8 万元 C.
21、某纳税人从事融资租赁业务，收取的价款为 60 万元，价外费用为 5 万元，实际成本为 40 万元，租赁期总天数为 200 天，本期共 20 天，在计算缴纳本期营业税时，其营业额为 2 万元D.某纳税人从事金融经纪业务，收取佣金共 30 万元，其中包括代收代付的费用 1 万元，则在计算缴纳营业税时，其营业额为 29 万元解析：7.委托加工的应税消费晶，由受托方代收代缴消费税的计税依据应为( )。（分数：1.00）A.市场上同类消费品的不含增值税的销售价格B.受托方同类消费品的不含增值税的销售价格 C.委托方同类消费品的不含增值税的销售价格D.以(材料成本+加工费)(1+成本利润率)-(1-消费税
22、税率)计算出的组成计税价格解析：8.某棉纺有限公司系增值税一般纳税人，其生产的棉纺织品适用增值税税率为 17%，出口退税率 1998 年由 9%调为 11%，1999 年 1 季度有关出口退税资料如下：（分数：1.00）A.项 目B.账面金额（元）C.出口销售额内销不含增值税销售额本期进项税额D.1426000273411.76272000解析：9.金融企业接受其他企业委托发放贷款，收到委托贷款利息，应借记“银行存款”科目，贷记( )科目。（分数：1.00）A.“应付账款应付委托贷款利息”和“应交税费应交营业税” B.“应付账款应付委托贷款利息”C.“主营业务收入”和“应交税费应交营业税”D.
23、“主营业务收入”解析：10.2，某食品厂(系增值税一般纳税人)2002 年 11 月份从农民手中收购一批小麦，本月开具的主管税务机关核准使用的收购凭证上注明收购金额为 100000 元，则下列计算的准予抵扣的进项税额中，正确的是( )元。（分数：1.00）A.17000B.13000 C.10000D.9090.91E.6000解析：11.外贸企业从工厂购进应税消费品直接出口的，如果该应税消费品是属于从量定额计征消费税的，其退税公式为：应退消费税税额=( )。（分数：1.00）A.出口应税消费品的到岸价消费税税率B.出口应税消费品的离岸价消费税税率C.出口应税消费品的出口数量单位税额 D.出口
24、应税消费品的收购数量单位税额解析：12.下列关于申报缴纳营业税确定应税营业额表述不正确的是( )。（分数：1.00）A.娱乐业以经营娱乐业向顾客收取的全部费用为营业额B.销售不动产时，以收取的销售收入为营业额C.国际运输业务，以全程运费减去付给境外承运企业的运费后的余额为营业额D.从事安装工程作业，凡以所安装的设备的价值作为安装工程产值的，以全部费用扣除设备价款之后的余额为营业额 解析：二、B多项选择题/B(总题数：10，分数：20.00)13.将购买的货物用于下列项目的，其进项税额准予抵扣( )。（分数：2.00）A.用于固定资产在建工程B.用于集体福利或个人消费C.用于分配给股东或投资者
25、D.无偿赠送他人 解析：14.某汽车厂发出材料委托某企业加工一批产品，收回后用于连续生产应税消费品，该批产品加工费10000 元，受托方依法代收代缴消费税 1579 元，增值税 1700 元，该汽车厂在提货时不正确的涉税会计处理为( )。（分数：2.00）A.借：生产成本 13279 贷：银行存款 13279 B.借：委托加工物资 13279 贷：银行存款 13279 C.借：委托加工物资 10000 应交税费应交消费税 1579 应交增值税(进项税额) 1700 贷：银行存款 13279D.借：委托加工物资 11579 应交税费应交增值税(进项税额) 1700 贷：银行存款 13279 解析
26、：15.以下有关消费税课税数量的表述不正确的有( )。（分数：2.00）A.委托加工的应税消费品，其计税依据为纳税人移送的应税消费品数量 B.纳税人自产自用应税消费品，其计税依据为应税消费品的实际使用数量 C.纳税人通过自设独立核算门市部销售自产消费品的，应按照门市部对外销售数量征收消费税 D.进口的应税消费品，其计税依据为海关核定的应税消费品进口征税数量解析：16.纳税人向税务机关申请办理出口货物的免、抵、退税手续时，应向主管税务机关报送的资料有( )。（分数：2.00）A.来料加工免税证明复印件B.出口货物报关单(出口退税联)复印件C.出口发票原件 D.(生产企业进料加工贸易申请表) E.
27、(生产企业自营(委托)出口货物免抵退税申报表) 解析：17.增值税一般纳税人销售下述货物，可按简易办法(6%征收率)计税的有 ( )。（分数：2.00）A.外购的砖、土、石灰B.建筑用的砂土石料 C.以外购的砂土石料连续生产的砖D.县以下小型水力发电单位生产的电力 E.以自己采掘的砂土石料连续生产的砖 解析：18.生产企业出口货物“免、抵、退税额”视具体情况可依据( )及出口货物的退税率计算。（分数：2.00）A.出口货物的离岸价 B.税务机关依据有关规定核定的离岸价 C.出口货物的到岸价和除按会计制度允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等 D.出口货物的到岸价E.购进货物的不含税价款解析
28、：19.下列货物免征增值税的有( )。（分数：2.00）A.农业生产者销售的自产农业产品 B.将自产的货物用于集体福利的C.避孕药品和用具 D.居民用煤炭制品解析：20.自 2003 年 7 月 1 日起，凡使用国家税务总局认定公布的增值税一般纳税人申报电子信息采集系统的增值税一般纳税人，在增值税纳税申报时必须提供的资料包括 ( )。（分数：2.00）A.(资产负债表和损益表的电子数据 B.纸介的增值税纳税申报表(主表及附表) C.使用防伪税控系统的纳税人的 IC 卡 D.(增值税普通发票使用明细表E.发票领用存月报表解析：21.有关营业税的扣缴义务人的下列说法正确的是( )。（分数：2.00
29、）A.人民银行委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人 B.企业从事长途货物运输业务，以货物接收单位为扣缴义务人C.建筑安装业务实行分包或者转包的，以总承包人为扣缴义务人 D.单位或者个人进行演出由他人售票的，以售票者为扣缴义务人 解析：22.属于核定纳税的外企商社的计税方法，根据其业务性质、计税原始资料等情况分为( )。（分数：2.00）A.按收入纳税 B.按核定收入纳税 C.按经费支出核算纳税 D.按销售额纳税解析：三、B简答题/B(总题数：2，分数：10.00)23.简述代理出口应税消费品消费税纳税申报的操作规范。（分数：5.00）_正确答案：()解析：出口应税消费晶代
30、理消费税纳税申报的操作规范如下： 代理有进出口经营权的生产企业自营或委托出口应税消费品的申报，税务代理人应向主管税务机关提供“两单一票”办理免税手续。如发生退关或国外退货，出口时已予以免税的，经所在地主管税务机关批准，可暂不办理补税，待其转为国内销售时，再在当期办理补缴消费税的申报手续，于报送消费税纳税申报表的同时，提供“出口货物转内销证明”。 外贸企业出口应税消费品退(免)税实行专用税票管理制度，其代理申报程序如下：生产企业将应税消费品销售给外贸企业出口，应到主管税务机关办理消费税专用税票开具手续，然后办理消费税纳税申报手续；应税消费品出口后外贸企业凭“两单两票”及消费税专用税票向主管税务机
31、关办理退税手续，报送出口退税货物进货凭证申报明细表和出口货物退税申报明细表；出口的应税消费品办理退税后，发生退关或国外退货，外贸企业应在当期向主管税务机关申报补缴已退的消费税款，办理“出口商品退运已补税证明”。24.简述注册税务师代理服务业营业税纳税申报的操作要点。（分数：5.00）_正确答案：()解析：注册税务师代理服务业营业税纳税申报操作要点如下： (1) 核查营业收入相关账户及主要的原始凭证，计算应税营业收入； (2) 根据企业应税项目的具体情况，确认税前应扣除的营业额； (3) 核查兼营非应税劳务、混合销售以及减免税项目的营业额，确认应税营业额和适用的税目税率； (4) 核查已发生的代
32、扣代缴营业税义务的情况，确认应扣缴税额； (5) 计算填表后按规定期限向主管税务机关报送营业税纳税申报表及其他计税资料。代扣代缴的营业税要履行报缴税款手续。四、B综合分析题/B(总题数：2，分数：50.00)25.某酒厂为增值税一般纳税人，主要外购粮食为原料生产 38、55两种白酒，2003 年 12 月企业发生如下经济业务： (1) 从市煤炭一厂外购煤炭 50 吨，取得增值税专用发票 1 张，注明价款 6000 元，税金780 元，已验收入库。 (2) 从废旧物资回收站收购白酒瓶 1000 个，每个 0.5 元，取得普通发票 1 张注明价款 500 元。 (3) 销售给某商场瓶装白酒 200
33、 箱，每箱(10 瓶/箱，1 斤/瓶，下同)不含税售价 120 元，开具增值税专用发票 1 张，货已发，款已收回送存银行。 (4) 从农民手中收购粮食 10 吨，开具主管税务机关核准使用的收购凭证上注明收购金额为 12000 元。 (5) 外购生产用机器设备三台，取得增值税专用发票上注明价款合计 150000 元，税金 25500 元。 (6) 外购辅助材料一批，取得增值税专用发票上注明价款 10000 元，税金 1700 元。 (7) 本月销售给某糖酒批发站瓶装白酒 500 箱，每箱不含税批发价 120 元，开出了增值税专用发票，货款已收。 (8) 本月将自产瓶装白酒 1000 瓶，每瓶不含
34、税售价 6 元，成本价为4 元，分给职工，未开具任何发票。 (9) 本月将上年 10 月份收取的包装物押金 2340 元予以没收。经核实，收取押金时已按税法规定进行了相关账务处理。 (10) 本月将生产车间报废设备一台进行处理，取得收入 20000 元，已知该设备账面原值 50000 元，已提折旧 38000 元。 要求：根据上述资料，先列式计算当月应纳增值税和消费税，并分别编制增值税和消费税纳税申报表。（分数：25.00）_正确答案：()解析：本期销项税额为： 销售某商场瓶装白酒应提销项税=20012017%=4080(元) 销售某糖酒批发站瓶装白酒应提销项税=50012017%=10200
35、(元) 将自产瓶装白酒分职工，应视同销售，计提销项税=1000617%=1020(元) 本月没收包装物押金 2340 元，因在收取押金时，企业已按税法规定缴纳了增值税、消费税，故没收时不再缴纳增值税、消费税。 综上 4 项本期销项税合计=4080+10200+1020=15300(元) (2) 本期进项税额： 外购煤炭取得合法扣税凭证已验收入库故允许抵进项税=780(元) 从废旧物资回收站收旧瓶，取得合法扣税凭证，同时符合税法有关规定，可以计算进项税=50010%=50(元) 从农民手中收购粮食，取得合法扣税凭证，允许按规定计算进项税=1200013% =1560(元) 外购生产设备属于外购固
36、定资产业务，即使取得合法的增值税专用发票，其上注明的税额也不能作为进项税额抵减销项税。 外购辅助材料，取得合法扣税凭证，允许抵进项税=1700(元) 综上五项本期进项税额合计=780+50+1560+1700=4090(元) (3) 本月应纳增值税=15300-4090=11210(元) (4) 本月销售应税消费品销售额=200120+500120+10006=90000(元) 粮食白酒适用 25%消费税税率。 本月从价定率计征应纳消费税税额=9000025%=22500(元) 粮食白酒按每斤纳 0.5 元定额消费税。 本月从量定额计征应纳消费税税额=(200+500)10+10000.5=8
37、000 0.5=4000(元) 综上本月应纳消费税=22500+4000=26500(元) 根据上述计算结果，编制增值税纳税申报表、消费税纳税申报表。 B增值税纳税申报表/B (适用于一般纳税人) 根据(中华人民共和国增值税暂行条例)第二十二条和第二十三条的规定制定本表。纳税人不论有无销售额，均应按主管税务机关核定的纳税期限按期填报本表，并于次月 1 日起 10 日内，向当地税务机关申报纳税并结清上月应纳税款。 税款所属时间：自 2003 年 12月 1 日至 2003 年 12 月 31 日 填表日期：2004 年 1 月 10 日 金额单位：元至角分 B消费税纳税申报表/B 填表日期：20
38、04 年 1 月 10 日 26.某建筑施工企业，2002 年 11 月份有关营业税纳税资料如下： (1) 承建一住宅区施工工程，竣工后与建设单位清算工程款时，确认以下内容： 根据合同约定，建设单位应付施工单位工程价款 1000 万元。 工程在建成后被质检部门检查时，发现存在部分质量问题，建设单位与施工企业达成协议，处以 10 万元罚款，从工程结算款中抵付。 建设单位因资金一时紧张，以一套价值 200 万元的楼房抵顶工程款。 施工企业实际取得款项 790 万，并支付给乙施工企业分包工程价款 150 万元。 (2) 该施工企业将作价的房子一半作办公用房，一半对外出租，当月取得租金收入 2 万元。
39、 (3) 企业半年前以 1200 平方米的土地与某房地产开发公司合作建成一幢 6 层商品住宅楼，房地产开发公司投入 2000 万元，11 月份建成竣工后，该企业与房地产开发公司以 4：6 的比例分配该商品住宅楼的产权。 要求：根据上述资料，先计算该企业当月应纳营业税和应代扣代缴营业税，然后填报营业税纳税申报表和扣缴申报表。（分数：25.00）_正确答案：()解析：(1) 承建住宅工程款应纳营业税=(1000 万元-150 万元)3%=25.5 万元 (2) 支付乙施工企业分包工程款应代扣代缴营业税=150 万元3%=4.5 万元 (3) 企业出租房屋取得租金收入应纳营业税=2 万元5%=0.1 万元 (4) 该企业“以地换房”，应按“转让无形资产”缴纳营业税转让土地使用权的营业额，应确定为土地使用权换来新建房屋的造价。 转让无形资产营业额=2000 万元40%=800 万元 应纳营业税=800 万元5%=40 万元 综上所述，该施工企业当月应纳营业税=25.5 万元+0.1 万元+40 万元=65.6 万元 应代扣代缴营业税=4.5 万元 根据上述计算结果，填报营业税纳税申报表。 B营业税纳税申报表/B 填表日期：2002 年 12 月 10 日
