1、财务会计-财务报告及答案解析(总分：54.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：8，分数：8.00)1.资产负债表中的“应付账款”项目，其填列方法是( )。（分数：1.00）A.根据“应付账款”科目的期末贷方余额和“应收账款”科目的期末借方余额计算填列B.直接根据“应付账款”科目的期末贷方余额填列C.根据“应付账款”科目的期末贷方余额和“预收账款”科目的期末借方余额计算填列D.根据“应付账款”科目和“预付账款”科目所属相关明细科目的期末贷方余额计算填列2.企业发生会计估计变更时，下列各项中不需要在附注中披露的是( )。（分数：1.00）A.会计估计变更的内容B.会计估计变更
2、的理由C.会计估计变更的累积影响数D.会计估计变更对当期损益的影响金额3.下列交易或事项中，会引起当期现金流量表中投资活动产生的现金流量发生增减变动的是( )。（分数：1.00）A.向投资者分派利润支付现金B.支付融资租赁固定资产租赁费C.收到被投资单位分来的现金股利D.将持有的可转换公司债券全部转为股本4.下列各组关系中不应被视为关联方的是( )。（分数：1.00）A.企业与企业的关键管理人员B.企业与无投资关系的被托管企业C.同一投资企业所属的各个子公司之间D.同受国家控制而不存在其他关联方关系的企业5.已执行新企业会计准则的企业计提的固定资产减值准备，正确的会计分录是( )。（分数：1.
3、00）A.借：资产减值损失 贷：固定资产减值准备B.借：营业外支出 贷：固定资产减值准备C.借：管理费用 贷：固定资产减值准备D.借：投资收益 贷：固定资产减值准备6.下列有关关联方关系的判断中，不正确的是( )。（分数：1.00）A.某一企业与其合营企业之间视为关联方B.某一企业与对该企业实施共同控制的投资方之间视为关联方C.同受一方控制的两方或多方之间视为关联方D.与企业仅存在资金借贷关系的商业银行视为关联方7.下列各项中，属于会计政策变更的是( )。（分数：1.00）A.将坏账准备的计提比例由 5%调整为 8%B.将所得税的核算由应付税款法改为资产负债表的债务法C.将固定资产的预计净残值
4、由 1 000 元调整为 200 元D.发现上年度少计提固定资产折旧费 3 万元8.下列交易或事项中，属于经营活动现金流量的是( )。（分数：1.00）A.用现金支付生产设备款B.用现金支付所得税C.用现金支付银行借款利息D.用现金支付权益工具投资的佣金二、B多项选择题/B(总题数：8，分数：16.00)9.甲、乙、丙、丁四家上市公司，甲公司的董事长为乙公司的总经理；丙公司的第一大股东为张三；张三的妻子拥有丁公司 60%的表决权；丁公司拥有甲公司 52%的表决权。则下列各组关系中属于存在关联方关系的有( )。（分数：2.00）A.张三与丙公司B.丙公司与丁公司C.甲公司与丁公司D.甲公司与乙公
5、司E.乙公司与丙公司10.下列交易或事项，不属于会计政策变更的有( )。（分数：2.00）A.固定资产预计使用年限由 5 年改为 10 年B.坏账的核算由直接转销法改为备抵法C.发出存货的计价方法由加权平均法改为先进先出法D.未使用、不需用固定资产由原不计提折旧改为计提折旧E.固定资产的折旧方法由年限平均法改为加速折旧法11.下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有( )。（分数：2.00）A.外汇汇率发生重大变动B.资产负债表日以前已确认收入的商品销售发生退回C.有证据表明资产负债表日对固定资产减值的估计金额存在重大失误D.资产负债表日以前提起的诉讼以不同于资产负债表中反映的金额结案E.因
6、自然灾害造成固定资产毁损12.下列各项中，属于企业在编制的所有者权益变动表中应当单独列示的项目有( )。（分数：2.00）A.直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额B.会计政策变更和差错更正的累积影响金额C.所有者投入资本和向所有者分配利润等D.提取的盈余公积E.实收资本或股本、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况13.对于前期差错更正，企业应当在附注中披露的内容有( )。（分数：2.00）A.前期差错的原因B.前期差错的性质C.前期差错的事项D.各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和更正金额E.无法进行追溯重述的，说明该事实和原因以及对前期差错开始进行更正的时点、
7、具体更正情况14.下列交易和事项中，属于会计估计变更的有( )。（分数：2.00）A.所得税的核算方法由纳税影响会计法的递延法变更为资产负债表的债务法B.无形资产的摊销年限由 15 年变更为 10 年C.发出存货的计价方法由先进先出法改为个别计价法D.固定资产的预计净残值由 2 000 元调整为 500 元E.长期股权投资的核算由权益法改为成本法15.下列交易或事项产生的现金流量中，属于筹资活动产生的现金流量的有( )。（分数：2.00）A.融资租入固定资产支付的租赁费B.为购建固定资产支付的已资本化的利息费用C.因火灾造成固定资产损失而收到的保险赔款D.最后一次支付分期付款购入固定资产的价款
8、E.处置子公司收到的现金净额16.上市公司自资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有( )。（分数：2.00）A.出售对另一公司的控制股权B.经有关部门批准发行可转换公司债券C.公司董事会做出的债务重组决定D.公司董事会提出的利润分配方案E.发生巨额亏损三、B综合题/B(总题数：3，分数：30.00)17.A 上市公司 207 年度适用的所得税税率为 25%，按净利润的 15%计提法定盈余公积和任意盈余公积。有关事项如下： (1)由于技术进步的原因，A 上市公司某生产线 207 年 12 月 31 日计提减值准备 60 000 元，同时使用年限改为 3 年，但预
9、计净残值保持不变。该套设备系 205 年 12 月 25 日购入并投入使用，原价为 1 010 000 元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 10 000 元，采用年限平均法计提折旧。按税法规定，该生产线的使用年限为 5 年，并按年限平均法计提折旧，不允许企业计提固定资产减值准备。(2)207 年年底，A 上市公司发现以下差错： 207 年 12 月 1 日购入的一项专利权，价款 600 000元，会计和税法规定的摊销期均为 10 年，但 20x7 年未予摊销。 206 年 12 月 31 日销售的一批产品，符合销售收入确认条件，已经确认销售收入 600 000 元，但销售成本 500 0
10、00 元尚未结转，在计算 206年度应纳税所得额时也未扣除该项销售成本。假设不考虑增值税因素。 要求： (1)计算 207 年该生产线应计提的折旧额，以及该会计估计变更对 207 年度利润总额的影响额，并列出计算过程。 (2)编制上述前期差错更正相关的会计分录(不考虑所做分录对所得税、期末结转损益类科目的影响。涉及应交税费的，应写出明细科目)（分数：10.00）_18.甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，所得税税率为 25%。假定该公司 207 年所有资产和负债项目的账面价值均等于其计税基础，并假定发生了如下经济业务：(1)购入材料一批，货款 1 万元，增值税 0.17
11、万元，材料验收入库，款项未付。(2)借入长期借款 150 万元，已存入银行。(3)用银行存款 50 万元偿还长期借款本金。(4)从银行借入短期借款 15 万元，年度内实际支付利息 1 万元。(5)支付并分配工资 2.5 万元。其中支付管理人员工资 1 万元，支付生产工人工资 1.5 万元。(6)对 B 公司的长期股权投资比例为 40%，采用权益法核算。B 公司本年度实现净利润 40 万元，实际分得现金股利 10 万元。(7)计提折旧 15 万元，其中公司行政管理部门计提折旧 5 万元，生产车间计提折旧 10 万元。(8)出售办公设备一台，设备原价 2.5 万元，已提折旧 1.5 万元，所得价款
12、 0.5 万元，支付清理费 0.25 万元。(9)摊销无形资产价值 5 万元。(10)销售产品一批，货款 20 万元，增值税 3.4 万元。产品已发出，款已收到并存入银行，该产品的实际成本为 15 万元。(11)计算应交所得税 1.5 万元。本年实际交纳所得税 1 万元，增值税 3.23 万元。(12)结转本年利润及利润分配 9.5 万元。(13)提取盈余公积 0.95 万元，用银行存款支付现金股利 0.5 万元。要求：(1)编制会计分录；(2)编制现金流量表(简要格式见下表)。B 现金流量表(直接法)/B 会企 03 表编制单位： 207 年度 单位：元 项 目 本期金额 上期金额一、经营活
13、动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到其他与经营活动有关的现金经营活动现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付其他与经营活动有关的现金经营活动现金流出小计经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量：收回投资收到的现金取得投资收益到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到其他与投资活动有关的现金投资活动现金流入小计购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金投资支付的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付其他与投资活动有关的现金投资支付的现金流
14、出小计投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资收到的现金取得借款收到的现金收到其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流入小计偿还债务支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金支付其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额（分数：10.00）_19.甲公司系上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%；适用的所得税税率为 25%。除特别说明外，甲公司采用账龄分析法计提坏账准备，3 个月以内账龄的应收款项计提坏账准
15、备的比率为0；根据税法规定，按应收款项余额 5%计提的坏账准备允许在税前抵扣，不考虑其他相关税费。甲公司按实现的净利润的 10%提取法定盈余公积。甲公司 204 年度所得税汇算清缴于 205 年 3 月 20 日完成，在此之前发生的 204 年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。甲公司 204 年度财务报告于 205 年 3 月 31 日经董事会批准对外报出。205 年1 月 1 日3 月 31 日，甲公司发生如下交易或事项：1 月 14 日，甲公司收到乙公司退回的 204 年 10 月 4 日从其购入的一批商品，以及原开出的增值税专用发票。该批商品的销售价格为 200 万元，增值税税额为 34
16、 万元，销售成本为 185 万元。该批商品的货款尚未收回。2 月 25 日，甲公司办公楼因电路短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失 230 万元。2 月 28 日，甲公司收到丙公司通知，丙公司因资金周转困难无法按期偿还债务，被法院依法宣告破产，所欠甲公司货款 250 万元(含增值税额)全部不能偿还。甲公司在编制 204 年度财务报告时已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丙公司货款余额的 50%计提坏账准备。3 月 5 日，甲公司在检查中发现，204 年度漏记某项固定资产折旧费用 200 万元，金额较大。甲公司在 204 年度纳税申报表中已经扣除该项折旧费用。3 月
17、15 日，甲公司董事会决定，以 2 400 万元收购丁上市公司，并拥有该公司有表决权股份的 65%。3 月 25 日，甲公司收到戊公司退回的 204 年 12 月 8 日从其购入的一批商品，以及原开出的增值税专用发票。该批商品的销售价格为 100 万元，增值税税额为 17 万元，销售成本为 95 万元。该批商品的货款尚未结清。要求：(1) 判断上述事项哪些属于调整事项，哪些属于非调整事项。(2)对于其中的调整事项，编制有关调整会计分录(涉及利润及利润分配的调整会计分录，均直接通过“利润分配未分配利润”科目核算；合并编制“以前年度损益调整”结转“利润分配未分配利润”的调整会计分录，以及“利润分配
18、未分配利润”与“盈余公积”之间的调整会计分录)。(3)根据上述资料，分别计算应调整资产负债表相关项目的金额，并填列在下表中 (调增数以“+”表示，调减数以“-”表示)。单位：万元 资产负债表项目 调整金额应收账款存货固定资产应交税费盈余公积未分配利润（分数：10.00）_财务会计-财务报告答案解析(总分：54.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：8，分数：8.00)1.资产负债表中的“应付账款”项目，其填列方法是( )。（分数：1.00）A.根据“应付账款”科目的期末贷方余额和“应收账款”科目的期末借方余额计算填列B.直接根据“应付账款”科目的期末贷方余额填列C.根据“应
19、付账款”科目的期末贷方余额和“预收账款”科目的期末借方余额计算填列D.根据“应付账款”科目和“预付账款”科目所属相关明细科目的期末贷方余额计算填列 解析：2.企业发生会计估计变更时，下列各项中不需要在附注中披露的是( )。（分数：1.00）A.会计估计变更的内容B.会计估计变更的理由C.会计估计变更的累积影响数 D.会计估计变更对当期损益的影响金额解析：3.下列交易或事项中，会引起当期现金流量表中投资活动产生的现金流量发生增减变动的是( )。（分数：1.00）A.向投资者分派利润支付现金B.支付融资租赁固定资产租赁费C.收到被投资单位分来的现金股利 D.将持有的可转换公司债券全部转为股本解析：
20、4.下列各组关系中不应被视为关联方的是( )。（分数：1.00）A.企业与企业的关键管理人员B.企业与无投资关系的被托管企业C.同一投资企业所属的各个子公司之间D.同受国家控制而不存在其他关联方关系的企业 解析：5.已执行新企业会计准则的企业计提的固定资产减值准备，正确的会计分录是( )。（分数：1.00）A.借：资产减值损失 贷：固定资产减值准备 B.借：营业外支出 贷：固定资产减值准备C.借：管理费用 贷：固定资产减值准备D.借：投资收益 贷：固定资产减值准备解析：6.下列有关关联方关系的判断中，不正确的是( )。（分数：1.00）A.某一企业与其合营企业之间视为关联方B.某一企业与对该企
21、业实施共同控制的投资方之间视为关联方C.同受一方控制的两方或多方之间视为关联方D.与企业仅存在资金借贷关系的商业银行视为关联方 解析：7.下列各项中，属于会计政策变更的是( )。（分数：1.00）A.将坏账准备的计提比例由 5%调整为 8%B.将所得税的核算由应付税款法改为资产负债表的债务法 C.将固定资产的预计净残值由 1 000 元调整为 200 元D.发现上年度少计提固定资产折旧费 3 万元解析：8.下列交易或事项中，属于经营活动现金流量的是( )。（分数：1.00）A.用现金支付生产设备款B.用现金支付所得税 C.用现金支付银行借款利息D.用现金支付权益工具投资的佣金解析：二、B多项选
22、择题/B(总题数：8，分数：16.00)9.甲、乙、丙、丁四家上市公司，甲公司的董事长为乙公司的总经理；丙公司的第一大股东为张三；张三的妻子拥有丁公司 60%的表决权；丁公司拥有甲公司 52%的表决权。则下列各组关系中属于存在关联方关系的有( )。（分数：2.00）A.张三与丙公司 B.丙公司与丁公司 C.甲公司与丁公司 D.甲公司与乙公司 E.乙公司与丙公司解析：10.下列交易或事项，不属于会计政策变更的有( )。（分数：2.00）A.固定资产预计使用年限由 5 年改为 10 年 B.坏账的核算由直接转销法改为备抵法C.发出存货的计价方法由加权平均法改为先进先出法D.未使用、不需用固定资产由
23、原不计提折旧改为计提折旧E.固定资产的折旧方法由年限平均法改为加速折旧法 解析：11.下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有( )。（分数：2.00）A.外汇汇率发生重大变动B.资产负债表日以前已确认收入的商品销售发生退回 C.有证据表明资产负债表日对固定资产减值的估计金额存在重大失误 D.资产负债表日以前提起的诉讼以不同于资产负债表中反映的金额结案 E.因自然灾害造成固定资产毁损解析：12.下列各项中，属于企业在编制的所有者权益变动表中应当单独列示的项目有( )。（分数：2.00）A.直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额 B.会计政策变更和差错更正的累积影响金额 C.所有者投入资本
24、和向所有者分配利润等 D.提取的盈余公积 E.实收资本或股本、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况 解析：13.对于前期差错更正，企业应当在附注中披露的内容有( )。（分数：2.00）A.前期差错的原因B.前期差错的性质 C.前期差错的事项D.各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和更正金额 E.无法进行追溯重述的，说明该事实和原因以及对前期差错开始进行更正的时点、具体更正情况 解析：14.下列交易和事项中，属于会计估计变更的有( )。（分数：2.00）A.所得税的核算方法由纳税影响会计法的递延法变更为资产负债表的债务法B.无形资产的摊销年限由 15 年变更为 10 年
25、C.发出存货的计价方法由先进先出法改为个别计价法D.固定资产的预计净残值由 2 000 元调整为 500 元 E.长期股权投资的核算由权益法改为成本法解析：15.下列交易或事项产生的现金流量中，属于筹资活动产生的现金流量的有( )。（分数：2.00）A.融资租入固定资产支付的租赁费 B.为购建固定资产支付的已资本化的利息费用 C.因火灾造成固定资产损失而收到的保险赔款D.最后一次支付分期付款购入固定资产的价款 E.处置子公司收到的现金净额解析：16.上市公司自资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有( )。（分数：2.00）A.出售对另一公司的控制股权 B.经有
26、关部门批准发行可转换公司债券 C.公司董事会做出的债务重组决定 D.公司董事会提出的利润分配方案 E.发生巨额亏损 解析：三、B综合题/B(总题数：3，分数：30.00)17.A 上市公司 207 年度适用的所得税税率为 25%，按净利润的 15%计提法定盈余公积和任意盈余公积。有关事项如下： (1)由于技术进步的原因，A 上市公司某生产线 207 年 12 月 31 日计提减值准备 60 000 元，同时使用年限改为 3 年，但预计净残值保持不变。该套设备系 205 年 12 月 25 日购入并投入使用，原价为 1 010 000 元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 10 000 元，
27、采用年限平均法计提折旧。按税法规定，该生产线的使用年限为 5 年，并按年限平均法计提折旧，不允许企业计提固定资产减值准备。(2)207 年年底，A 上市公司发现以下差错： 207 年 12 月 1 日购入的一项专利权，价款 600 000元，会计和税法规定的摊销期均为 10 年，但 20x7 年未予摊销。 206 年 12 月 31 日销售的一批产品，符合销售收入确认条件，已经确认销售收入 600 000 元，但销售成本 500 000 元尚未结转，在计算 206年度应纳税所得额时也未扣除该项销售成本。假设不考虑增值税因素。 要求： (1)计算 207 年该生产线应计提的折旧额，以及该会计估计
28、变更对 207 年度利润总额的影响额，并列出计算过程。 (2)编制上述前期差错更正相关的会计分录(不考虑所做分录对所得税、期末结转损益类科目的影响。涉及应交税费的，应写出明细科目)（分数：10.00）_正确答案：()解析：(1)计提的减值准备60 000(元) 原年折旧额(1 010 000-10 000)5=200 000(元) 已提折旧=200 0001=200 000(元) 2007 年应计提折旧=(1 010 000-10 000-200 000-60 000)(3-1)=370 000(元) 对 2007 年度利润总额的影响额=370 000-200 000=170 000(元) (
29、2)会计差错改正的会计分录： 借：管理费用 5 000 贷：累计摊销 5 000 借：以前年度损益调整 500 000 贷：库存商品 500 000 借：应交税费应交所得税 125 000 贷：以前年度损益调整 125 000 借：利润分配未分配利润 375 000 贷：以前年度损益调整 375 000 借：盈余公积 56 250 贷：利润分配未分配利润 56 25018.甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，所得税税率为 25%。假定该公司 207 年所有资产和负债项目的账面价值均等于其计税基础，并假定发生了如下经济业务：(1)购入材料一批，货款 1 万元，增值税 0.1
30、7 万元，材料验收入库，款项未付。(2)借入长期借款 150 万元，已存入银行。(3)用银行存款 50 万元偿还长期借款本金。(4)从银行借入短期借款 15 万元，年度内实际支付利息 1 万元。(5)支付并分配工资 2.5 万元。其中支付管理人员工资 1 万元，支付生产工人工资 1.5 万元。(6)对 B 公司的长期股权投资比例为 40%，采用权益法核算。B 公司本年度实现净利润 40 万元，实际分得现金股利 10 万元。(7)计提折旧 15 万元，其中公司行政管理部门计提折旧 5 万元，生产车间计提折旧 10 万元。(8)出售办公设备一台，设备原价 2.5 万元，已提折旧 1.5 万元，所得
31、价款 0.5 万元，支付清理费 0.25 万元。(9)摊销无形资产价值 5 万元。(10)销售产品一批，货款 20 万元，增值税 3.4 万元。产品已发出，款已收到并存入银行，该产品的实际成本为 15 万元。(11)计算应交所得税 1.5 万元。本年实际交纳所得税 1 万元，增值税 3.23 万元。(12)结转本年利润及利润分配 9.5 万元。(13)提取盈余公积 0.95 万元，用银行存款支付现金股利 0.5 万元。要求：(1)编制会计分录；(2)编制现金流量表(简要格式见下表)。B 现金流量表(直接法)/B 会企 03 表编制单位： 207 年度 单位：元 项 目 本期金额 上期金额一、经
32、营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到其他与经营活动有关的现金经营活动现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付其他与经营活动有关的现金经营活动现金流出小计经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量：收回投资收到的现金取得投资收益到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到其他与投资活动有关的现金投资活动现金流入小计购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金投资支付的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付其他与投资活动有关的现金投资支付的现
33、金流出小计投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资收到的现金取得借款收到的现金收到其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流入小计偿还债务支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金支付其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额（分数：10.00）_正确答案：()解析：(1)根据业务编制会计分录如下：第一，借：原材料 10 000应交税费应交增值税(进项税额) 1 700贷：应付账款 11 700第二，借：银行存款 1 500 0
34、00贷：长期借款 1 500 000第三，借：长期借款 500 000贷：银行存款 500 000第四，借：银行存款 150 000贷：短期借款 150 000借：财务费用 10 000贷：银行存款 10 000第五，借：应付职工薪酬 25 000贷：库存现金 25 000借：管理费用 10 000制造费用 15 000贷：应付职工薪酬 25 000第六，借：长期股权投资 160 000贷：投资收益 160 000借：应收股利 100 000贷：长期股权投资 100 000借：银行存款 100 000贷：应收股利 100 000第七，借：管理费用 50 000制造费用 100 000贷：累计折
35、旧 150 000第八，借：固定资产清理 10 000累计折旧 15 000贷：固定资产 25 000借：银行存款 5 000贷：固定资产清理 5 000借：固定资产清 2 500贷：银行存款 2 500借：营业外支出 7 500贷：固定资产清 7 500第九，借：管理费用 50 000贷：累计摊销 50 000第十，借：银行存款 234 000贷：主营业务收入 200 000应交税费应交增值税(销项税额) 34 000借：主营业务成本 150 000贷：库存商品 150 000第十一，借：所得税费用 15 000贷：应交税费应交所得税 15 000借：应交税费应交所得税 10 000应交增值
36、税 32 300贷：银行存款 42 300第十二，借：本年利润 95 000贷：利润分配未分配利润 95 000第十三，借：利润分配提取盈余公积 9 500应付股利 5 000贷：盈余公积 9 500应付股利 5 000借：应付股利 5 000贷：银行存款 5 000(2)编制现金流量表(直接法)，上期金额略。B 现金流量表(直接法) /B 会企 03 表编制单位： 207 年度 单位：元 项 目 本期金额 上期金额一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金 234000收到的税费返还收到其他与经营活动有关的现金经营活动现金流入小计 234000购买商品、接受劳务支付的现金 支付
37、给职工以及为职工支付的现金 25000支付的各项税费 42300支付其他与经营活动有关的现金经营活动现金流出小计 67000经营活动产生的现金流量净额 166700二、投资活动产生的现金流量：收回投资收到的现金取得投资收益到的现金 100000处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 2500处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到其他与投资活动有关的现金投资活动现金流入小计 102500购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金投资支付的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付其他与投资活动有关的现金投资支付的现金流出小计投资活动产生的现金流量净额 102500三、筹资
38、活动产生的现金流量：吸收投资收到的现金取得借款收到的现金 1650000收到其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流入小计 1650000偿还债务支付的现金 500000分配股利、利润或偿付利息支付的现金 15000支付其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流出小计 515000筹资活动产生的现金流量净额 1135000四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额 1404200加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额19.甲公司系上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%；适用的所得税税率为 25%。除特别说明外，甲公司采用账龄分析法计提坏账
39、准备，3 个月以内账龄的应收款项计提坏账准备的比率为0；根据税法规定，按应收款项余额 5%计提的坏账准备允许在税前抵扣，不考虑其他相关税费。甲公司按实现的净利润的 10%提取法定盈余公积。甲公司 204 年度所得税汇算清缴于 205 年 3 月 20 日完成，在此之前发生的 204 年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。甲公司 204 年度财务报告于 205 年 3 月 31 日经董事会批准对外报出。205 年1 月 1 日3 月 31 日，甲公司发生如下交易或事项：1 月 14 日，甲公司收到乙公司退回的 204 年 10 月 4 日从其购入的一批商品，以及原开出的增值税专用发票。该批商品的销
40、售价格为 200 万元，增值税税额为 34 万元，销售成本为 185 万元。该批商品的货款尚未收回。2 月 25 日，甲公司办公楼因电路短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失 230 万元。2 月 28 日，甲公司收到丙公司通知，丙公司因资金周转困难无法按期偿还债务，被法院依法宣告破产，所欠甲公司货款 250 万元(含增值税额)全部不能偿还。甲公司在编制 204 年度财务报告时已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丙公司货款余额的 50%计提坏账准备。3 月 5 日，甲公司在检查中发现，204 年度漏记某项固定资产折旧费用 200 万元，金额较大。甲公司在 204 年度
41、纳税申报表中已经扣除该项折旧费用。3 月 15 日，甲公司董事会决定，以 2 400 万元收购丁上市公司，并拥有该公司有表决权股份的 65%。3 月 25 日，甲公司收到戊公司退回的 204 年 12 月 8 日从其购入的一批商品，以及原开出的增值税专用发票。该批商品的销售价格为 100 万元，增值税税额为 17 万元，销售成本为 95 万元。该批商品的货款尚未结清。要求：(1) 判断上述事项哪些属于调整事项，哪些属于非调整事项。(2)对于其中的调整事项，编制有关调整会计分录(涉及利润及利润分配的调整会计分录，均直接通过“利润分配未分配利润”科目核算；合并编制“以前年度损益调整”结转“利润分配
42、未分配利润”的调整会计分录，以及“利润分配未分配利润”与“盈余公积”之间的调整会计分录)。(3)根据上述资料，分别计算应调整资产负债表相关项目的金额，并填列在下表中 (调增数以“+”表示，调减数以“-”表示)。单位：万元 资产负债表项目 调整金额应收账款存货固定资产应交税费盈余公积未分配利润（分数：10.00）_正确答案：()解析：(1)调整事项有：、非调整事项有：、(2)事项借：以前年度损益调整 200应交税费应交增值税(销项税额) 34贷：应收账款 234借：库存商品 185贷：以前年度损益调整 185借：应交税费应交所得税 3.75贷：以前年度损益调整 3.75事项借：以前年度损益调整
43、125贷：坏账准备 125借：递延所得税资产 31.25贷：以前年度损益调整 31.25事项借：以前年度损益调整 200贷：累计折旧 200事项借：以前年度损益调整 100应交税费应交增值税(销项税额) 17贷：应收账款 117借：库存商品 95贷：以前年度损益调整 95合并编制“以前年度损益调整”结转“利润分配未分配利润”的调整会计分录，以及“利润分配未分配利润”与“盈余公积”之间的调整会计分录。借：利润分配未分配利润 310贷：以前年度损益调整 310借：盈余公积提取法定盈余公积 31贷：利润分配未分配利润 31(3) 资产负债表项目 调整金额应收账款 -234-125-117=-476存货 185+95=280固定资产 -200递延所得税资产 +31.25应交税费 -34-3.75-17=-54.75盈余公积 -31未分配利润 -310+31=-279
