1、审计学自考题分类模拟 18 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：28，分数：50.00)1.筹资与投资循环中所涉及的利润表项目是_（分数：1.00）A.应收利息B.应收股利C.应收账款D.投资收益2.以下内容中，不需要在公司的股东名册上记载的是_（分数：1.00）A.股东的姓名或者持有人名称及住址B.各股东所持股份的份数C.各股东期望取得的股利D.各股东所持股票的编号3.投资涉及的主要业务活动不包括_（分数：1.00）A.投资的审批授权B.取得投资收益C.转让债券或其他投资D.偿还本息或发放股利4.在投资与筹资循环审计中，注册会计师应索取被审计单位关于
2、投资与筹资相关的合同、协议，这主要是为了证实投资与筹资业务的_认定。（分数：1.00）A.存在B.计价与分摊C.权益与义务D.准确性5.我国公司发行股票多采用公募发行的方式，由具有相应资格的金融中介公司来进行，多采用_的方式。（分数：1.00）A.全额承购包销或余额承购包销B.全额承购包销或半额承购包销C.余额承购包销或代销方式D.半额承购包销或代销方式6.注册会计师实施的下列审计程序中不属于与筹资活动相关的控制测试程序的是_（分数：1.00）A.索取借款的授权批准文件，检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全B.观察借款业务的职责分工，并将职责分工的有关情况记录于审计工作底稿中C.检查被审计单位
3、是否将其与总账或外部机构核对D.计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额，选取适用的利率计算利息支出总额，并与账务费用等项目的相关记录核对7.授权批准是实现筹资与投资循环内部控制目标中的关键，内部控制程序的认定是_（分数：2.00）A.存在B.权利和义务C.完整性D.计价和分摊8.盘点证券投资资产与下列_内部控制目标相关。（分数：2.00）A.存在与发生B.完整性C.权利与义务D.列报9.下列职务中，不属于不相容职务的是_（分数：2.00）A.执行某项业务与记录该项业务B.记录总账与记录明细账、日记账C.授权某项业务与审核该项业务D.执行某项业务与审核该项业务10.检查长期债券投资的溢价或折
4、价是否按有关规定摊销，对应的内部控制目标是_（分数：2.00）A.完整性B.计价与分摊C.列报D.存在与发生11.注册会计师审计 B 公司长期借款业务时，为确定“长期借款”账户余额的真实性，可以进行函证。函证的对象应当是_（分数：2.00）A.B 公司的律师B.金融监管机构C.B 公司存过款的所有银行D.B 公司的主要股东12.下列项目中不属于银行借款实质性程序的是_（分数：2.00）A.获取和编制银行借款明细表B.执行分析性复核C.审查借款业务的合法性D.以非记账本位币出资的，检查其汇率是否符合规定13.对盈余公积的使用，注册会计师应主要审查_（分数：2.00）A.是否合法B.是否经过批准C
5、.有无效益D.A 和 B14.审查盈余公积时，在盈余公积用于转增资本或分配股利后，其余额不得低于_（分数：2.00）A.注册资本的 25%B.实收资本的 25%C.盈余公积的 25%D.税后利润的 25%15.下列项目中不属于交易性金融资产的实质性程序的是_（分数：2.00）A.向被审计单位核实其持有目的B.检查交易性金融资产核算范围是否恰当C.监盘库存交易性金融资产D.对期末结存的交易性金融资产，核实被审计单位持有的目的和能力16.被审计单位 2007 年 3 月 5 日以银行存款购入甲公司已宣告但尚未分派现金股利的股票 100000 股，作为交易性投资，每股成交价 19.6 元，其中，0.
6、4 元为已宣告但尚未分派的现金股利，另外支付相关税费等交易费用 8000 元，则该公司的下列会计处理正确的是_（分数：2.00）A.借：交易性金融资产 1928000 应收股利 40000 贷：银行存款 1968000B.借：交易性金融资产 1920000 财务费用 8000 应收股利 40000 贷：银行存款 1968000C.借：交易性金融资产 1968000 贷：银行存款 1968000D.借：交易性金融资产 1920000 投资收益 8000 应收股利 40000 贷：银行存款 196800017.注册会计师在审计中发现元庆公司以 22 万元购入 Y 公司的股票共 10 万股，占 Y
7、公司股份的 1%，每股面值 1 元，Y 公司曾在 5 天前宣告分派现金股利，并将向股利宣告日后第 7 天的在册股东分派每股 0.10元的现金股利。此外，元庆公司还支付了股票的过户费等相关税费 0.15 万元。元庆公司购入 Y 公司股票后作为可供出售金融资产管理，则元庆公司应确定的可供出售金融资产的初始投资成本是_（分数：2.00）A.22.15 万元B.20.15 万元C.10.15 万元D.21.15 万元18.企业发生的下列事项中，影响“投资收益”的是_（分数：2.00）A.交易性金融资产持有期间收到不属于包含在买价中的现金股利B.期末交易性金融资产的公允价值大于账面余额C.期末交易性金融
8、资产的公允价值小于账面余额D.交易性金融资产持有期间收到包含在买价中的现金股利19.X 公司于 2009 年 1 月 1 日以货币资金从证券市场上购入甲公司发行在外股份的 20%，并对甲公司具有重大影响，X 公司实际支付价款 1000 万元，另支付相关税费 10 万元。同日，甲公司可辨认净资产的公允价值为 4400 万元，X 公司于 2009 年 1 月 1 日按甲公司可辨认净资产的公允价值份额调整后的长期股权投资成本为_（分数：2.00）A.1100 万元B.1000 万元C.1010 万元D.1110 万元20.注册会计师李明对被审计单位甲公司 2008 年度财务报表进行审计时，发现甲公司
9、 2008 年 1 月 1 日，以 760 万元购入 M 公司 40%普通股权，并对 M 公司有重大影响，2008 年 1 月 1 日 M 公司可辨认净资产的公允价值为 2000 万元，款项已以银行存款支付。注册会计师李明认为 M 公司会计处理正确的是_（分数：2.00）A.借：长期股权投资M 公司(成本) 760 贷：银行存款 760 借：长期股权投资M 公司(成本) 40 贷：营业外收入 40B.借：长期股权投资M 公司(成本) 760 贷：银行存款 760C.借：长期股权投资M 公司(成本) 800 贷：银行存款 800D.借：长期股权投资M 公司(成本) 760 贷：银行存款 760
10、借：长期股权投资M 公司(成本) 40 贷：投资收益 4021.采用权益法核算时，下列各项中会引起长期股权投资账面价值发生变动的是_（分数：2.00）A.被投资单位实现净利润B.收到被投资单位分派的股票股利C.被投资单位以资本公积转增资本D.被投资单位计提盈余公积22.在采用权益法核算企业长期投资时，企业长期投资收益与被投资企业损益_（分数：2.00）A.成正比B.成反比C.没有固定的正反比关系D.成正比，且比率相同23.在其他应收款审计中，对发出询证函未能收到回函的样本，注册会计师采取的替代审计程序主要是_（分数：2.00）A.审核下期明细账或追踪至其他应收款发生时的原始凭证B.检查发函地址
11、，再次寄出询证函C.检查其他应收款的披露是否恰当D.对其他应收款的合理性实施实质性分析性程序24.注册会计师在对 A 公司 2009 年度财务报表进行审计时，发现该公司 2007 年年初按投资份额出资 180万元对 B 公司进行长期股权投资，占 B 公司股权比例的 40%，A 公司没有对 B 公司的其他长期权益。当年B 公司亏损 100 万元；2008 年 B 公司亏损 400 万元；2009 年 B 公司实现净利润 30 万元。则注册会计师认为 2009 年 A 公司应计入投资收益的金额为_（分数：2.00）A.12 万元B.10 万元C.8 万元D.0 万元25.计算投资收益占利润总额的比
12、例，并将其与各年比较，可以看出被审计单位_（分数：2.00）A.投资的真实性B.投资的完整性C.盈利能力的稳定性D.投资收益正确性26.下列关于递延所得税资产审计的说法中，错误的是_（分数：2.00）A.审计的目标之一就是递延所得税资产的期末余额是否准确B.应检查被审计单位对递延所得税资产采取的会计政策是否恰当，是否前后一致C.应检查被审计单位用于确认递延所得税资产的税率是否正确D.当适用税率发生变化时，注册会计师应检查被审计单位是否对递延所得税资产进行了重新计量，这种计量调整仅限于本期27.X 公司 2008 年 12 月 1 日以 2000 万元取得乙公司 30%的股权，取得投资时被投资单
13、位可辨认净资产的公允价值为 7000 万元。X 公司能够对乙公司施加重大影响，2008 年 12 月 31 日，X 公司对乙公司长期股权投资的可收回金额为 1600 万元，则 X 公司 2008 年 12 月 31 日应计提的长期股权投资减值准备为_（分数：2.00）A.400 万元B.500 万元C.700 万元D.0 万元28.报废固定资产的变价收入应记入_（分数：2.00）A.营业外收入B.营业外支出C.固定资产D.固定资产清理二、多项选择题(总题数：25，分数：50.00)29.下列属于筹资与投资循环中涉及到的资产负债表项目的有_（分数：2.00）A.交易性金融资产B.实收资本C.投资
14、收益D.长期股权投资E.长期借款30.投资活动涉及到的主要凭证包括_（分数：2.00）A.股票或债券B.经纪人通知书C.债券契约D.被投资企业的章程及有关投资协议E.股票或债券登记簿31.投资业务内部控制的主要内容包括_（分数：2.00）A.合理的职责分工制度B.健全的资产保管制度C.详尽的会计核算制度D.严格的记名登记制度E.完善的定期盘点制度32.向被投资单位函证投资金额，主要是为了证实投资账户的_认定。（分数：2.00）A.存在与发生B.完整性C.权利与义务D.计价和分摊E.列报33.注册会计师在对应付债券执行以下程序时，其中属于实质性程序的有_（分数：2.00）A.检查企业发行债券所收
15、入现金的收据、汇款通知单、送款登记簿及相关的银行对账单B.检查用以偿还债券的支票存根，并检查利息费用的计算C.如果企业发行债券时已作抵押或担保，注册会计师还应检查相关契约的履行情况D.取得债券偿还和回购时的董事会决议，检查债券的偿还和回购是否按董事会的授权进行E.新购建的两个生产流水线，其中一个已完工，但必须等到两个都完工后才可投入运行34.H 注册会计师计划测试 C 公司 2009 年末长期借款余额的完整性。以下审计程序中，可能实现该审计目标的有_（分数：2.00）A.了解银行对 C 公司的授信情况B.检查长期银行借款明细表中本年新增借款的银行进账单C.向提供长期银行借款的银行寄发银行询证函
16、D.重新计算并分析 2009 年度长期借款利息E.审查长期借款和短期借款的分类是否恰当，是否有应计入长期借款的项目被计入了短期借款35.为证实被审计单位是否存在未入账的长期负债，注册会计师可选用的实质性程序有_（分数：2.00）A.检查其会计处理是否符合会计准则B.检查借款合同或债券副本C.向被审计单位索取债务声明书D.函证银行存款余额的同时函证负债业务E.审查长期负债在会计报表中的披露是否恰当36.下列关于函证的说法中正确的有_（分数：2.00）A.注册会计师对银行借款真实性的审查，主要采取函证的方法B.函证的目的是为了了解银行借款的金额、期限、有无抵押等内容C.询证函可以由注册会计师编制，
17、也可以由被审计单位代为编制D.询证函必须由注册会计师寄发E.注册会计师应将收到的询证函与被审计单位银行借款明细账及总账进行核对37.注册会计师在向债权人或债券的承销商函证应付债券的真实性时，函证应包括债券的_（分数：2.00）A.名称B.面值C.利率D.发行日期和发行价格E.到期日38.在检查与固定资产购建相关的借款费用资本化情况时，注册会计师如发现 X 公司在下列哪几种情况下仍将相关的借款费用资本化，应建议 X 公司停止资本化并予以调整?_（分数：2.00）A.机器设备的安装调试工作虽未交接，但安装调试实质上已经基本结束B.新购建的生产流水线还未正式投入运行，但试运行表明已能正常运转C.尽管
18、所建造的生产车间已投入使用，但预计仍需投入 50 万元加以改造D.尽管在个别方面与设计要求不符，但所购置的生产设备已能正常使用E.新购买的生产车间的机器设备经过安装调试已能正常使用39.注册会计师为了确定应付债券账户期末余额的真实性，函证应付债券相关内容的对象可以包括_（分数：2.00）A.债权人B.债券的承销人C.证券公司D.债券包销人E.证监会40.下列属于实收资本的实质性程序的有_（分数：2.00）A.查阅公司章程、股东大会、董事会会议记录中有关实收资本的规定B.以非记账本位币出资的，检查其折算汇率是否符合规定C.检查实收资本的列报是否恰当D.检查实收资本增减变动的原因E.以权益结算的股
19、份支付，取得相关资料，检查是否符合相关规定41.审计人员在审计资本公积明细账时，若发现以下哪些内容转增资本，则可以认为不正常?_（分数：2.00）A.资本溢价B.关联者交易差价C.股权投资准备D.接受捐赠非现金资产准备E.拨款转入42.采用权益法核算时，可能计入“长期股权投资公司(损益调整)”科目贷方发生额的有_（分数：2.00）A.被投资企业宣告分派现金股利B.被投资企业发生的其他权益变动C.被投资企业发生亏损D.被投资企业实现净利润E.被投资单位资本公积转增资本43.盈余公积可用于_（分数：2.00）A.转增资本B.弥补以前年度亏损C.分配股利D.支付职工福利E.支付职工奖金44.下列各项
20、属于长期股权投资项目的审计目标的有_（分数：2.00）A.确定长期股权投资是否归被审计单位所有B.确定长期股权投资的计价方法是否正确C.确定长期股权投资是否存在、年末余额是否正确D.确定长期股权投资的增减变动及其收益(或损失)的记录是否完整E.确定长期股权投资是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作恰当列报45.下列对交易性金融资产实施的实质性程序恰当的有_（分数：2.00）A.对期末结存的相关交易性金融资产，向被审计单位核实其持有目的，检查本科目核算范围是否恰当B.监盘库存交易性金融资产，并与相关账户余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或进行适当调整C.向相关金融机构发函询证交易
21、性金融资产期末数量以及是否存在变现限制，并记录函证过程D.复核与交易性金融资产相关的损益计算是否准确，并与公允价值变动损益及投资收益等有关数据核对E.获取股票、债券及基金等交易流水单及被审计单位证券投资部门的交易记录，与明细账核对，检查会计记录是否完整、会计处理是否正确46.H 注册会计师计划测试 C 公司 2008 年末长期投资余额的存在性。以下审计程序中，可能实现该审计目标的有_（分数：2.00）A.向受托代管 C 公司长期证券的托管机构寄发询证函B.查阅 C 公司董事会与长期投资业务有关的会议记录C.检查长期股权投资中股票投资的 2008 年末市价变动情况D.向被投资单位寄发询证函E.检
22、查核算方法的选用是否符合会计准则的规定47.投资企业与被投资企业存在如下哪种关系时，投资方需要采用权益法核算该长期股权投资?_（分数：2.00）A.控制B.重大影响C.共同控制D.无重大影响E.母子公司48.X 公司采用成本法核算对甲公司的长期股权投资，X 公司对甲公司投资的账面余额只有在发生_情况下，才应作相应的调整。（分数：2.00）A.追加投资B.收回投资C.被投资企业接受非现金资产捐赠D.将应分得的现金股利转为投资E.被投资单位实现净利润49.注册会计师对持有至到期投资实施实质性程序时，其以下做法恰当的有_（分数：2.00）A.检查库存持有至到期投资，并与账面余额进行核对，如有差异，应
23、查明原因，并作出记录或进行适当调整B.结合投资收益科目，复核处置持有至到期投资的损益计算是否准确，已计提的减值准备是否同时结转C.结合银行借款等科目，了解是否存在已用于债务担保的持有至到期投资D.向相关金融机构发函询证持有至到期投资期末数量，并记录函证过程E.对期末结存的持有至到期投资资产，核实被审计单位持有的目的和能力，检查本科目核算范围是否恰当50.在确定应纳税所得额时，审计人员应注意_（分数：2.00）A.企业的收入总额是否计算正确B.扣除项目是否正确C.使用税率是否正确D.是否使用应付税款法E.所得税的会计处理是否正确51.长期应付款的实质性程序通常包括_（分数：2.00）A.检查各项
24、长期应付款相关的契约有无抵押情况。对融资租赁固定资产应付款，还应审阅融资租赁合约规定的付款条件是否履行，检查授权批准手续是否齐全，并作适当记录B.向债权人函证重大的长期应付款C.检查各项长期应付款本息的计算是否准确，会计处理是否正确D.检查与长期应付款有关的汇兑损益是否按规定进行了会计处理E.检查长期应付款的列报是否恰当，注意 1 年内到期的长期应付款应列入流动负债52.对营业外收入进行的实质性程序一般包括_（分数：2.00）A.获取或编制营业外收入明细表B.检查营业外收入的核算内容是否符合会计准则的规定C.抽查营业外收入中金额较大或性质特殊的项目，审计其内容的真实性和依据的充分性D.对营业外
25、收入中的各项目相关账户记录核对相符，追查至相关原始凭证E.检查营业外收入的列报是否恰当53.下列项目中会增加企业营业外收入的有_（分数：2.00）A.非流动资产处理利得B.非货币性资产交换利得C.债务重组利得D.政府补助E.接受捐赠利得审计学自考题分类模拟 18 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：28，分数：50.00)1.筹资与投资循环中所涉及的利润表项目是_（分数：1.00）A.应收利息B.应收股利C.应收账款D.投资收益 解析：解析 投资收益是利润表项目，应记入利润表中，应收利息、应收股利和应收账款都是资产负债表项目。答案为 D。2.以下内容中，
26、不需要在公司的股东名册上记载的是_（分数：1.00）A.股东的姓名或者持有人名称及住址B.各股东所持股份的份数C.各股东期望取得的股利 D.各股东所持股票的编号解析：解析 发行记名股票公司的股东名册上应记载的事项包括：股东的姓名或者持有人名称及住址、各股东所持股份的份数、各股东所持股票的编号、各股东取得所持股份的日期。答案为 C。3.投资涉及的主要业务活动不包括_（分数：1.00）A.投资的审批授权B.取得投资收益C.转让债券或其他投资D.偿还本息或发放股利 解析：解析 被审计单位偿还本息或发放股利的行为是筹资涉及的主要业务活动，不是投资涉及的业务活动。答案为 D。4.在投资与筹资循环审计中，
27、注册会计师应索取被审计单位关于投资与筹资相关的合同、协议，这主要是为了证实投资与筹资业务的_认定。（分数：1.00）A.存在 B.计价与分摊C.权益与义务D.准确性解析：解析 在筹资与投资循环审计中，对投资和筹资相关的合同、协议等原始凭证进行检查，是为了证明投资和筹资业务的存在认定。答案为 A。5.我国公司发行股票多采用公募发行的方式，由具有相应资格的金融中介公司来进行，多采用_的方式。（分数：1.00）A.全额承购包销或余额承购包销 B.全额承购包销或半额承购包销C.余额承购包销或代销方式D.半额承购包销或代销方式解析：解析 我国公司发行股票多采用公募发行的方式，通过依法设立的、具有证券承销
28、资格的金融中介公司进行，多采用全额承购包销或余额承购包销的方式。答案为 A。6.注册会计师实施的下列审计程序中不属于与筹资活动相关的控制测试程序的是_（分数：1.00）A.索取借款的授权批准文件，检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全B.观察借款业务的职责分工，并将职责分工的有关情况记录于审计工作底稿中C.检查被审计单位是否将其与总账或外部机构核对D.计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额，选取适用的利率计算利息支出总额，并与账务费用等项目的相关记录核对 解析：解析 ABC 项都属于与筹资活动相关的控制测试，D 项属于与筹资活动相关的实质性程序。答案为D。7.授权批准是实现筹资与投资循环内部
29、控制目标中的关键，内部控制程序的认定是_（分数：2.00）A.存在 B.权利和义务C.完整性D.计价和分摊解析：解析 授权审批是证明投资和筹资业务存在的程序，如果投资和筹资没有经过合理的授权和审批，则注册会计师应对其存在性持怀疑态度。答案为 A。8.盘点证券投资资产与下列_内部控制目标相关。（分数：2.00）A.存在与发生B.完整性C.权利与义务 D.列报解析：解析 通过盘点的方法可以检查投资的权利义务，注册会计师通过定期盘点投资的资产，检查投资是否为企业实际拥有或控制。答案为 C。9.下列职务中，不属于不相容职务的是_（分数：2.00）A.执行某项业务与记录该项业务B.记录总账与记录明细账、
30、日记账C.授权某项业务与审核该项业务 D.执行某项业务与审核该项业务解析：解析 职责分离要求授权审批、执行、记录和保管分离，授权审批是同一项控制，不需要分离。答案为 C。10.检查长期债券投资的溢价或折价是否按有关规定摊销，对应的内部控制目标是_（分数：2.00）A.完整性B.计价与分摊 C.列报D.存在与发生解析：解析 检查长期投资的计价和分摊的准确性的程序是：检查长期负债的溢价或折价是否按有关的规定摊销。答案为 B。11.注册会计师审计 B 公司长期借款业务时，为确定“长期借款”账户余额的真实性，可以进行函证。函证的对象应当是_（分数：2.00）A.B 公司的律师B.金融监管机构C.B 公
31、司存过款的所有银行 D.B 公司的主要股东解析：解析 长期借款来源于公司的借款银行，注册会计师应向被审计单位在本年存过款的所有银行函证。答案为 C。12.下列项目中不属于银行借款实质性程序的是_（分数：2.00）A.获取和编制银行借款明细表B.执行分析性复核C.审查借款业务的合法性D.以非记账本位币出资的，检查其汇率是否符合规定 解析：解析 对于银行借款的内部控制的实质性程序主要包括以下几个方面：(1)获取或编制银行借款明细表；(2)执行分析性复核；(3)审查借款业务的合法性；(4)审查银行借款的真实性；(5)审查银行存款账户记录的真实性、及时性及准确性；(6)审查借款业务在资产负债表中的披露
32、是否恰当。答案为 D。13.对盈余公积的使用，注册会计师应主要审查_（分数：2.00）A.是否合法 B.是否经过批准C.有无效益D.A 和 B解析：解析 盈余公积是企业按照国家有关规定，从税后利润中提取的积累资金，是具有特定用途的留存收益，注册会计师应主要审查盈余公积的提取是否按法律规定提取。答案为 A。14.审查盈余公积时，在盈余公积用于转增资本或分配股利后，其余额不得低于_（分数：2.00）A.注册资本的 25% B.实收资本的 25%C.盈余公积的 25%D.税后利润的 25%解析：解析 盈余公积转增资本的数额应符合法律的规定，在盈余公积用于转增资本或分配股利之后，其余额不得低于注册资本
33、的 25%。答案为 A。15.下列项目中不属于交易性金融资产的实质性程序的是_（分数：2.00）A.向被审计单位核实其持有目的B.检查交易性金融资产核算范围是否恰当C.监盘库存交易性金融资产D.对期末结存的交易性金融资产，核实被审计单位持有的目的和能力 解析：解析 对期末结存的持有至到期投资资产，核实被审计单位持有的目的和能力，检查本科目核算范围是否恰当。D 项属于对持有至到期投资的实质性程序。答案为 D。16.被审计单位 2007 年 3 月 5 日以银行存款购入甲公司已宣告但尚未分派现金股利的股票 100000 股，作为交易性投资，每股成交价 19.6 元，其中，0.4 元为已宣告但尚未分
34、派的现金股利，另外支付相关税费等交易费用 8000 元，则该公司的下列会计处理正确的是_（分数：2.00）A.借：交易性金融资产 1928000 应收股利 40000 贷：银行存款 1968000B.借：交易性金融资产 1920000 财务费用 8000 应收股利 40000 贷：银行存款 1968000C.借：交易性金融资产 1968000 贷：银行存款 1968000D.借：交易性金融资产 1920000 投资收益 8000 应收股利 40000 贷：银行存款 1968000 解析：解析 企业购入交易性金融资产，发生的相关税费应计入当期的投资收益；支付的价款中如果含有已宣告但尚未发放的股利
35、，应将其计入应收股利，本题的会计处理为： 借：交易性金融资产 192000 应收股利 40000 投资收益 8000 贷：银行存款 1968000 答案为 D。17.注册会计师在审计中发现元庆公司以 22 万元购入 Y 公司的股票共 10 万股，占 Y 公司股份的 1%，每股面值 1 元，Y 公司曾在 5 天前宣告分派现金股利，并将向股利宣告日后第 7 天的在册股东分派每股 0.10元的现金股利。此外，元庆公司还支付了股票的过户费等相关税费 0.15 万元。元庆公司购入 Y 公司股票后作为可供出售金融资产管理，则元庆公司应确定的可供出售金融资产的初始投资成本是_（分数：2.00）A.22.15
36、 万元B.20.15 万元C.10.15 万元D.21.15 万元 解析：解析 企业购入可供出售金融资产，支付的价款中如果含有已宣告但尚未发放的股利，应将其计入应收股利，相关的税费计入可供出售金融资产的成本：22-100.10+0.15=21.15(万元)。答案为 D。18.企业发生的下列事项中，影响“投资收益”的是_（分数：2.00）A.交易性金融资产持有期间收到不属于包含在买价中的现金股利B.期末交易性金融资产的公允价值大于账面余额C.期末交易性金融资产的公允价值小于账面余额D.交易性金融资产持有期间收到包含在买价中的现金股利 解析：解析 交易性金融资产持有期间收到的不包含在买价中的现金股
37、利应计入投资收益；BC 项计入公允价值变动损益，D 项计入应收股利。答案为 D。19.X 公司于 2009 年 1 月 1 日以货币资金从证券市场上购入甲公司发行在外股份的 20%，并对甲公司具有重大影响，X 公司实际支付价款 1000 万元，另支付相关税费 10 万元。同日，甲公司可辨认净资产的公允价值为 4400 万元，X 公司于 2009 年 1 月 1 日按甲公司可辨认净资产的公允价值份额调整后的长期股权投资成本为_（分数：2.00）A.1100 万元B.1000 万元 C.1010 万元D.1110 万元解析：解析 该企业的长期股权投资应采用权益法进行核算，因为 1000440020
38、%=880(万元)，所以长期股权投资的成本为 1000 万元。答案为 B。20.注册会计师李明对被审计单位甲公司 2008 年度财务报表进行审计时，发现甲公司 2008 年 1 月 1 日，以 760 万元购入 M 公司 40%普通股权，并对 M 公司有重大影响，2008 年 1 月 1 日 M 公司可辨认净资产的公允价值为 2000 万元，款项已以银行存款支付。注册会计师李明认为 M 公司会计处理正确的是_（分数：2.00）A.借：长期股权投资M 公司(成本) 760 贷：银行存款 760 借：长期股权投资M 公司(成本) 40 贷：营业外收入 40 B.借：长期股权投资M 公司(成本) 7
39、60 贷：银行存款 760C.借：长期股权投资M 公司(成本) 800 贷：银行存款 800D.借：长期股权投资M 公司(成本) 760 贷：银行存款 760 借：长期股权投资M 公司(成本) 40 贷：投资收益 40解析：解析 被审计单位在被投资单位享有的投资的份额为 200040%=800(万元)，大于甲公司投入的成本 760 元，甲公司应确认 800 万元的长期股权投资成本，同时确认 40 万元的营业外收入。答案为 A。21.采用权益法核算时，下列各项中会引起长期股权投资账面价值发生变动的是_（分数：2.00）A.被投资单位实现净利润 B.收到被投资单位分派的股票股利C.被投资单位以资本
40、公积转增资本D.被投资单位计提盈余公积解析：解析 被投资单位实现净利润时，投资单位应将其份额记入投资收益，同时增加长期股权投资的账面价值，借记“长期股权投资损益调整”，贷记“投资收益”。答案为 A。22.在采用权益法核算企业长期投资时，企业长期投资收益与被投资企业损益_（分数：2.00）A.成正比 B.成反比C.没有固定的正反比关系D.成正比，且比率相同解析：解析 采用权益法核算的长期股权投资，长期股权的投资收益等于被投资企业的收益和投资比例的乘积，投资收益与被投资企业的损益成正比。答案为 A。23.在其他应收款审计中，对发出询证函未能收到回函的样本，注册会计师采取的替代审计程序主要是_（分数
41、：2.00）A.审核下期明细账或追踪至其他应收款发生时的原始凭证 B.检查发函地址，再次寄出询证函C.检查其他应收款的披露是否恰当D.对其他应收款的合理性实施实质性分析性程序解析：解析 对发出询证函未能收到回函的样本，注册会计师可以采用替代审计程序，查核下期明细账，或追踪至其他应收款发生时的原始凭证。答案为 A。24.注册会计师在对 A 公司 2009 年度财务报表进行审计时，发现该公司 2007 年年初按投资份额出资 180万元对 B 公司进行长期股权投资，占 B 公司股权比例的 40%，A 公司没有对 B 公司的其他长期权益。当年B 公司亏损 100 万元；2008 年 B 公司亏损 40
42、0 万元；2009 年 B 公司实现净利润 30 万元。则注册会计师认为 2009 年 A 公司应计入投资收益的金额为_（分数：2.00）A.12 万元B.10 万元C.8 万元D.0 万元 解析：解析 A 公司承担的 B 公司 2007 年和 208 年的亏损总额超过了 A 公司的投资成本 20 万元，2009年的收益应弥补以前年度的亏损，弥补完之后才能确认投资收益。答案为 D。25.计算投资收益占利润总额的比例，并将其与各年比较，可以看出被审计单位_（分数：2.00）A.投资的真实性B.投资的完整性C.盈利能力的稳定性 D.投资收益正确性解析：解析 将本年的投资收益与以前年度投资收益比较，
43、结合投资本期的变动情况，分析本期投资收益是否存在异常现象，比较企业的盈利能力是否稳定。答案为 C。26.下列关于递延所得税资产审计的说法中，错误的是_（分数：2.00）A.审计的目标之一就是递延所得税资产的期末余额是否准确B.应检查被审计单位对递延所得税资产采取的会计政策是否恰当，是否前后一致C.应检查被审计单位用于确认递延所得税资产的税率是否正确D.当适用税率发生变化时，注册会计师应检查被审计单位是否对递延所得税资产进行了重新计量，这种计量调整仅限于本期 解析：解析 确定递延所得税资产的期末余额是否准确是审计的其中一个目标。选项 A 正确。审计过程中，注册会计师应该关注会计政策和税率，所以选
44、项 B 和选项 C 都是正确的。当适用税率发生变化时，注册会计师应检查被审计单位是否对递延所得税资产进行了重新计量，这种计量绝不限于本期，而应考虑包括以前期间在内的递延所得税资产调整对本期会计报表的整体影响数。选项 D 错误。答案为 D。27.X 公司 2008 年 12 月 1 日以 2000 万元取得乙公司 30%的股权，取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为 7000 万元。X 公司能够对乙公司施加重大影响，2008 年 12 月 31 日，X 公司对乙公司长期股权投资的可收回金额为 1600 万元，则 X 公司 2008 年 12 月 31 日应计提的长期股权投资减值准备为_（分
45、数：2.00）A.400 万元B.500 万元 C.700 万元D.0 万元解析：解析 2008 年 12 月 1 日应确认的长期股权投资的金额为 700030%=2100(万元)，2008 年年底，对长期股权投资计提的减值准备等于 2100-1600=500(万元)。答案为 B。28.报废固定资产的变价收入应记入_（分数：2.00）A.营业外收入 B.营业外支出C.固定资产D.固定资产清理解析：解析 会计准则规定，企业报废固定资产，应将其变价收入作为当期损益计入营业外收入。答案为 A。二、多项选择题(总题数：25，分数：50.00)29.下列属于筹资与投资循环中涉及到的资产负债表项目的有_（
46、分数：2.00）A.交易性金融资产 B.实收资本 C.投资收益D.长期股权投资 E.长期借款 解析：解析 资产、负债和所有制权益项目都是资产负债表项目，ABDE 都属于资产负债表项目。投资收益是利润表项目，不是资产负债表项目。答案为 ABDE。30.投资活动涉及到的主要凭证包括_（分数：2.00）A.股票或债券 B.经纪人通知书 C.债券契约 D.被投资企业的章程及有关投资协议 E.股票或债券登记簿 解析：解析 投资活动涉及的主要凭证包括股票或债券、经纪人通知书、债券契约、被投资企业的章程及有关投资协议和股票或债券登记簿。答案为 ABCDE。31.投资业务内部控制的主要内容包括_（分数：2.0
47、0）A.合理的职责分工制度 B.健全的资产保管制度 C.详尽的会计核算制度 D.严格的记名登记制度 E.完善的定期盘点制度 解析：解析 投资业务内部控制的主要内容包括合理的职责分工、健全的资产保管制度、详尽的会计核算制度、严格的记名登记制度、完善的定期盘点制度等。答案为 ABCDE。32.向被投资单位函证投资金额，主要是为了证实投资账户的_认定。（分数：2.00）A.存在与发生 B.完整性C.权利与义务 D.计价和分摊E.列报解析：解析 对被投资单位函证投资金额，能证明投资是否存在，是否归属于被审计单位，因此，对投资单位的函证投资是为了证实投资的“存在和发生”和“权利和义务”认定。答案为 AC
48、。33.注册会计师在对应付债券执行以下程序时，其中属于实质性程序的有_（分数：2.00）A.检查企业发行债券所收入现金的收据、汇款通知单、送款登记簿及相关的银行对账单 B.检查用以偿还债券的支票存根，并检查利息费用的计算 C.如果企业发行债券时已作抵押或担保，注册会计师还应检查相关契约的履行情况 D.取得债券偿还和回购时的董事会决议，检查债券的偿还和回购是否按董事会的授权进行E.新购建的两个生产流水线，其中一个已完工，但必须等到两个都完工后才可投入运行 解析：解析 取得债券偿还和回购时的董事会决议，检查债券的偿还和回购是否按董事会的授权执行是对债券执行的控制测试程序，不是实质性程序。答案为 ABCE。34.H 注册会计师计划测试 C 公司 2009 年末长期借
