1、高级会计18答案模拟 120案例分析题第1题：参考答案：（1）甲公司与A公司 此项属于受托经营企业。因为C公司董事会9名成员中有7名有甲公司委派，A公司系C公司的子公司，所以甲公司与A公司是关联方。甲公司应按以下三者孰低的金额确认为其他业务收入。受托经营协议确定的收益，受托经营企业实现净利润，受托经营企业净资产收益率超过10%的，按净资产的10%计算的金额。 受托经营协议收益100070%700（万元） 受托经营实现净利润1000（万元） 净资产收益率1000（120001000）10% 所以，2004年甲公司与A公司发生的交易对甲公司2004年度利润总额的影响100070%700（万元）（甲
2、公司应将700万元计入其他业务收入） （2）甲公司与D公司 此项属于上市公司与关联方之间正常的商品销售业务。因为甲公司系D公司的母公司，所以甲公司与D公司是关联方。此项甲公司与非关联方之间的商品销售未达到商品总销售量的20%，且实际交易价格（1000万元）超过所销售商品账面价值的120%（750120%=900万元），甲公司应将商品账面价值的120%确认为收入。2004年甲公司与D公司发生的交易对甲公司2004年度利润总额的影响750120%750150（万元） （3）甲公司与E公司 此项属于上市公司与关联方之间正常的商品销售业务。虽然甲公司将持有E公司的股份转让给了G公司，但在交易发生时，甲
3、公司与E公司之间具有关联方关系。甲公司与E公司发生的交易对甲公司2004年度利润总额的影响=16800（应确认的收入）-14000（应确认的费用）=2800 （万元）。 （4）甲公司与H公司 此项属于上市公司与关联方之间正常的商品销售业务。因为甲公司董事长的儿子是H公司的总经理，所以甲公司与H公司具有关联方关系。 甲公司与H公司发生的交易对甲公司2004年度利润总额的影响=15600（7.82000应确认的收入）-13000（6.52000应确认的费用）=2600（万 元）； （5）甲公司与M公司 此项属于上市公司出售资产的的其他销售。因为M公司系N公司的合营企业，N公司系甲公司的控股子公司，
4、所以甲公司与M公司具有关联方关系。上市公司向关联方出售净资产，实际交易价格超过相关资产、负债账面价值的差额，计入资本公积，不确认为收入。此项实际交易价格超过相关资产、负债账面价值=20000（100002000）（800030001000）8008800（万元），应确认资本公积。甲公司与M公司发生的交易对甲公司2004年度利润总额的影响为0. （6）甲公司与W公司 此项甲公司与W公司不具有关联方关系。甲公司的收入不应确认，根据配比原则，相关的成本也不应确认，要到试运转2个月后W公司付款时才能确认相关收入。2004年甲公司与W公司发生的交易对甲公司2004年度利润总额的影响0（万元）详细解答：第
5、2题：参考答案：（1）增值税的计算中，以普通发票列明的销售额应该是含税销售额，应该进行换算；在运费计算进项税额中，保险费和装卸费50万元不 得作为抵扣的基数；意外事故中原材料损失31.86万元进项税额应该转出。 销项税额=6000+2340/（1+17%）17%=1360万元 进项税额=408+1007%-3017%-1.867%/（1-7%）=409.76万元 应纳增值税=1360-409.76=950.24万元 （2）消费税计算中，以普通发票列明的销售额应该是含税销售额，应该进行换算，当期生产领用的外购化妆品的已纳税额可以扣除。 消费税=6000+2340/（1+17%）30%250030
6、%=1650万元 （3）营业税计算中，应该以商标权转让收入全额计税。 营业税=1005%=5万元 （4）计算企业所得税的收入总额中，应该以不含增值税的收入，而且股权性的投资收益应该还原为税前所得计税。 税法确认的收入总额=6000+2340/（1+17%）+100+（70+30）+85/（1-15%）=8300万元 （5）应扣除的产品销售成本=（25+8）94=3102万元 （6）商标权转让成本应该扣除=60-（60108/12）=56万元 （7）广告费扣除限额81008%=648万元500万元，所以销售费用800万元可以全额扣除 （8）关联企业借款财务费用允许列支=100050%5%=25万
7、元64 万元，财务费用可以扣除=200-64+25=161万元 （9）业务招待费的扣除限额=81000.3%+3=27.335万元，管理费用可以扣除=700-35+27.3=692.3万元 （10）因为本年新产品开发费用比上年增长10%以上，所以计算应纳税所得额应加扣6050%=30万元 （11）本企业当年的计税工资总额=10000.0812=960万元1100万元。企业在计算应纳税所得额时应调增的工资费用和“三费”附加 为： （1100-10000.0812）（1+2%+14%+1.5%）=164.5万元 （12）营业外支出项目中，有保险赔偿的部分不得扣除；直接性的捐赠不得扣除。 营业外支出
8、可扣除=31.86+3017%+1.867%/（1-7%）-10+8=35.1万元 （13）境外所得已纳税额扣除限额=30万元 （14）境内联营企业已纳税额扣除限额=15万元 （15）当年应纳企业所得税=（8300-3102-56-800-1650-5-161-692.3-30-35.1+164.5）33%-30-15=1933.133%-30-15=592.92万元详细解答：第3题：参考答案：营业收入=5020060%4080%+7.6-5=204.6（万元） 营业成本=3512060%2580%+6-2.6=130.4（万元）详细解答：会计制度规定，如果销售方对出售的商品还留有所有权的重要
9、风险，如销售方对出售的商品负责安装、检验等过程，在这种情况下，这种交易通常不确认收入。因此： （1）中的购销业务不能在2003年确认收入，因为安装服务为合同中的重要条款。 （2）中商品所有权已经转移，相关的收入已经收到或取得了收款的证据，因此应当确认收入、结转成本。营业收入为50万元、营业成本为35万元。 （3）为分期收款销售，在这种方式下按合同约定的收款日期分期确认营业收人。根据合同D企业在1月5日、6月 30日、12月 31日分别支付了60%的价款，因而2003年共实现营业收入20060%万元，营业成本12060%万元。 （4）中的委托代销商品在收到受托方的代销清单时再确认营业收入。因而按
10、代销清单所列本年营业收入为4080%万元，营业成本为2580%万元。 （5）属于订货销售业务。按照订货销售业务确认收入的原则，订货销售业务应在将商品交付购买方时确认收入，并结转相关的成本。因此，该项业务不应确认收入，也不可结转相关成本。 （6）此项收入目前收回的可能性不大，应暂不确认收入。 （7）该项业务属于销售折让，也符合收入确认的条件，确认的营业收入为76000元（80000-4000），同时结转营业成本6万元。 （8）此项销售退回应冲减退回月份的收入及成本。由于此项业务涉及现金折扣问题，但总价法核算，原收入的确认是不考虑现金折扣，其折扣是作为财务费用处理的。所以冲减的收入为5万元，成本2
11、.6万元，还应冲减财务费用、所得税等。第4题：参考答案：王学民的话没有道理，主要表现在以下几个方面： 首先，王学民没有认识到注册会计师审计只是一种合理保证，而不是绝对保证，经过注册会计师审计的财务报表，尽管可以提高其可信性，但这种提高只是一种合理的提高，对于那些精心伪造的虚假财务报表，注册会计师在遵循了必要的审计程序之后，仍然可能无法查出这些虚假会计信息。 其次，王学民的话没有分清会计责任与审计责任。编制与出具财务报表是企业当局的会计责任。只要这些报表中有错误或舞弊。不论审计与否；企业管理当局均要承担法律责任。而注册会计师则主要承担审计责任。不管财务报表是否有问题，注册会计师均按照公认审计准则
12、来进行审计工作。如果遵循了公认审计准则，即使还存在虚假会计信息，注册会计师也不必承担责任。如果财务报表没有问题，但注册会计师在审计过程中不按照独立审计准则来进行工作，则也可能要承担责任。 第三，提供真实完整的会计资料是被审计单位的责任，注册会计师只是在被审计单位所提供的会计资料的基础上进行审计并发表审计意见。如果被审计单位所的提供的资料不真实、不完整，而注册会计师依据其应有的职业谨慎亦不能判断这种资料的真实性、完整性，则注册会计师没有过错。详细解答：第5题：参考答案：对问题（1）赵丽违反了哪些会计职业道德要求？主要有以下三种答案： 答案一：赵丽违反了“爱岗敬业”、“参与”、“坚持准则”会计职业
13、道德要求； 答案二：赵丽违反了“诚实守信”、“廉洁自律”会计职业道德要求； 答案三：赵丽违反了“客观公正”、“提高技能”、“强化服务”会计职业道德要求。 对问题（2）哪些单位或部门可以对赵丽违反会计职业道德行为进行处理？并说明理由。主要有以下四种答案： 答案一：任何单位均不能对赵丽违反会计职业道德行为进行处理。主要理由：会计职业道德不是会计法律规范，而是一种软约束，需要依靠会计人员自律、自愿遵守，如果不遵守只能受到道义上的谴责。 答案二：只能由会计职业组织对赵丽违反会计职业道德行为进行处理。主要理由：会计职业道德是一种职业规范，应由会计职业组织对不遵守会计职业道德的会计人员（会员）进行惩戒，其
14、他部门和单位均不宜处理。 答案三：只能由财政部门对赵丽违反会计职业道德行为进行处理。主要理由：财政部门负责管理会计工作和会计人员、颁发会计从业证书、开展会计人员评优表彰活动等工作，会计人员违反会计职业道德行为，应由财政部门进行处理。 答案四：财政部门、会计职业组织、本单位均可以对赵丽违反会计职业道德行为进行处理。主要理由：财政部门、会计职业组织、所在单位根据法律、规章的规定，可以在各自的职权范围内对违反会计职业道德行为进行处理。 要求： 从会计职业道德角度，分析判断每个问题中的答案，哪个答案是正确的？并分别说明理由。_详细解答：1问题（1）中的答案二（赵丽违反了诚实守信、廉洁自律会计职业道德要
15、求）是正确的。 诚实守信是指会计人员应当做老实人，说老实话，办老实事，执业谨慎，信誉至上，不为利益所诱惑，不弄虚作假，不泄露秘密。廉洁自律是指会计人员应当公私分明、不贪不占，遵纪守法、尽职尽责。赵丽把在工作中接触到的公司新产品研发计划及相关会计资料复印件，提供给在一家私有电子企业任总经理的丈夫，这是因情感和利益诱惑等因素，违背了诚实守信、廉洁自律会计职业道德要求，泄露了公司商业秘密，给公司带来一定的损失。 2问题（2）中的答案四（财政部门、会计职业团体、本单位对赵丽违反会计职业道德行为，均可以在各自的职权范围内进行处理）是正确的。 会计法规定，会计人员应当遵守会计职业道德。会计从业资格管理办法
16、、会计专业技术资格考试暂行办法等均把遵守会计职业道德作为取得会计从业资格、参加会计资格考试的前提条件。所以，财政部门可以对会计职业道德进行监督，对违反职业道德行为可以在其会计从业资格证书上进行记载，情节严重的，将依法吊销其会计从业资格证书。其次，如果会计职业组织会员违反了会计职业道德要求，会计职业组织可以根据行业自律性监管的有关规定，对其会员采取公开谴责，直至取消其会员资格等惩戒措施。此外，根据会计法规定，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。单位负责人有责任建立和完善内部控制制度，开展会计职业道德教育，检查和考核本单位会计人员会计职业道德遵守情况，对违反会计职业道德行为
17、，可以按照单位内部有关制度进行直至除名的处理。第6题：参考答案：（1）计算并在方框中填表如下：（每空0.5分，共10分）： 项目 2002年12月31日 2002年度 行业平均值 一、偿债能力指标 1.流动比率 1.45 2.00 2.速动比率 0.79 1.00 3.资产负债率 80或0.80 40 4.利息倍数 2.7 8 二、营运能力 1.应收账款周转率 6.07次 6次 应收账款周转天数 59.36天 60天 2.存货周转率 2.30次 6次 存货周转天数 156.24天 60天 3.流动资产周转率 1.49次 2次 4.固定资产周转率 1.62次 1.5次 5.总资产周转率 0.68
18、次 1次 三、盈利能力 1.主营业务利润率 25或0.25 22 2.总资产报酬率 7或0.07 5 3.净资产收益率 15或0.15 8 四、发展能力分析 1.营业增长率 14或0.14 10 2.总资产增长率 9或0.09 8 3.净利润增长率 10或0.10 7 4.净资产增长率 5或0.05 7 五、市场评价 1.市盈率 35.80 30 2.市净率 5.15 4 （2）利用以上资料，分析公司的偿债能力、营运能力、盈利能力、发展能力以及市场评价情况； 公司流动比率、速动比率和利息倍数均大大低于行业平均值，资产负债率高出行业平均值一倍，表明公司偿债能力弱。（1分） 公司应收账款的周转速度
19、与行业平均值相当，存货的周转速度约为行业平均值的一半，固定资产周转速度要略高于行业平均水平，总资 产周转率低于行业平均水平，表明公司的营运能力较差。（1分） 公司主营业务利润率（毛利率）、总资产报酬率和净资产收益率均高于行业水平，表明公司具有较强的盈利能力。 除净资产增长速度低于行业平均值外，公司的营业增长率、总资产增长率、净利润增长率均高于行业平均水平，表明公司具有较强的发 展能力。（1分） 公司的市盈率、市价与账面价值比率高于行业平均值，表明市场对公司的未来前景预期较好。（1分） 案例分析八（本题15分）详细解答：第7题：参考答案：分析与提示： 1A公司发生的案件说明其内部控制制度方面存在
20、以下缺陷： (1)会计和出纳岗位属于不相容的岗位，B公司由张志刚一人兼任会计和出纳工作不符合内部控制有关“不相容职务相互分离控制”的要求。 (2)B公司属于非独立法人，A公司授予其销售定价权和对外投资权，属于授权不当，不符合“授权批准控制”的有关要求。 (3)A公司对分公司销售收入确认不及时、程序不健全，没有对分公司销售的原始凭证进行审查。同时，对分公司资金和银行账户控制不严，不符合“会计记录控制”、“财产保全控制”的有关要求。根据现金控制第四条：“货币资金收入及时入账，不得私设小金库，不得账外设账，严禁收款不入账。”的规定可以看出许亮、赵强、张志刚属于严重违法乱纪。 2从公司内部控制的角度看
21、，A公司董事会所作的决定有以下不当之处： (1)内部会计控制规范基本规范(试行)要求，“单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责”。A公司的单位负责人是董事长而不是总经理，因此，要求总经理对公司的内部控制制度负责不当。 (2)根据授权批准控制的方法和对外投资控制的要求，公司金额较大的对外投资应该由董事会集体决策，而不应由董事长一人审批。 (3)按照内部控制制度的要求，出纳人员只是不得兼任收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，但可以兼任现金日记账等账目登记工作。 根据印章控制第一条：“财务专章应由专人保管，个人名章应由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。”
22、公司规定由总会计师统一保管银行预留印鉴等不符合印章控制有关“银行预留印鉴管理”的要求。 (4)按照内部会计控制规范一销售与收款(试行)的要求，“办理销售、发货、收款三项业务的部门应分别设立”，A公司决定由销售部负责办理销售业务的全过程，违背了“不相容职务相互分离控制”的要求。 (5)内部审计应当有相对的独立性，A公司决定由财会部对本公司及下属分、子公司的会计资料进行审计有违这一原则。详细解答：第8题：参考答案：1事项(1)中： 该部门对所属单位预算拨款的截止日的规定正确。(0.5分) 理由：(根据行政单位会计制度规定，)主管会计单位对所属各单位的预算拨款和预算外资金拨款，截止12月25日为止，
23、逾期一般不再下拨。(1分) 该部门对所属单位年终决算的结账日的规定不正确。(0.5分) 理由：(根据会计法规定，)会计年度为每年的1月1日至12月31日。(1分) 或:(凡属本年的各项收入,都要及时入账。属于本年的各项支出，要按规定的支出如实列报。)年度单位支出决算，一律以用款单位截止12月31日的本年实际支出数为准。(1分) 或：年终结账目应为每年的12月31日。(1分) 2事项(2)中： 该部门的做法不正确。(1分) 正确的做法：该部门应将所属单位专项科研经费全额(、及时)拨付给所属单位。(1分) 事项(3)中： 该部门的会计处理不正确。(1分) 正确的会计处理：罚没收入应确认为应缴预算款
24、。(1分) 或：罚没收入必须全部上缴财政或：国库。（1分） 或：以会计分录表示的，贷方为“应缴预算款”。(1分) 事项(4)中： 该部门对无偿划出办公楼的会计处理正确。(0.5分) 该部门对有偿转让小汽车的会计处理不正确。(0.5分) 正确的会计处理：将有偿转让小汽车取得的价款(80万元)确认为其他收入；同时，按照所转让小汽车的账面原价(100万元)转销固定资产和固定基金。(0.5分) 或：借：银行存款 80 贷：其他收入 80 借：固定基金 100 贷：固定资产 100(05分) 事项(5)中： 该部门的会计处理不正确。(1分) 正确的会计处理：收到的预拨下年度经费作为拨入经费，不予结转。(
25、05分) 或：“拔入经费”年终转入“结余”的金额不含财政预拨的下年度经费。(05分)详细解答：第9题：参考答案：A公司发生的案件说明其内部控制制度方面存在以下缺陷： （1） 会计和出纳岗位属于不相容的岗位，B公司由张志刚一人兼任会计和出纳工作不符合内部控制有关“不相容职务相互分离控制”的 要求。（1分） （2） B公司属于非独立法人，A公司授予其销售定价权和对外投资权，属于授权不当，不符合“授权批准控制”的有关要求。（1分） （3） A公司对分公司销售收入确认不及时、程序不健全，没有对分公司销售的原始凭证进行审查，同时，对分公司资金如银行账户控制 不严，不符合“会计记录控制”、“财产保全控制”
26、的有关要求。（1分） 从公司内部控制的角度，A公司董事会所作的决定有以下不当之处： （1） 内部会计控制规范-基本规范（试行）要求，“单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责”。A公司的单位 负责人是董事长而不是总经理，因此，不应要求总经理对公司的内部控制制度承担全部责任。（2分） （2） 根据授权批准控制的方法和对外投资控制的要求，公司金额较大的对外投资应该由董事会集体决策，而不应由董事长一人审批。 （1分） （3） 按照内部控制制度的要求，出纳人员只是不得兼任收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，但可以兼任现金日记账等账目登 记工作。（1分） 公司规定由会计师统一保管银行
27、预留印鉴等不符合货币资金控制有关“银行预留印鉴管理”的要求。（1分） （4） 按照内部会计控制规范-销售与收款（试行）的要求，“办理销售、发货、收款三项业务的部门应分别设立”，A公司决定由销 售部负责办理销售业务的全过程，违背了“不相容职务相互分离控制”的要求。（1分） （5） 内部审计应当有相对独立性，A公司决定由财会部对本公司及下属分、子公司的会计资料进行审计有违这一原则。（1分）详细解答：第10题：参考答案：1.高芳从未参加会计人员继续教育，违背了“提高技能”的会计职业道德要求。 2.高芳在工作上应付差事，敷衍了事，违背了“爱岗敬业”的会计职业道德要求。 3.高芳将工作中接触到的会计信息
28、提供给其丈夫，违背了“诚实守信”的会计职业道德要求。 4.高芳利用在工作中接触的会计信息获取不当利益，违背了“廉洁自律”的会计职业道德要求。详细解答：第11题：参考答案：营业收入=5020060%4080%+7.6-5=204.6（万元） 营业成本=3512060%2580%+6-2.6=130.4（万元） 分析会计制度规定，如果销售方对出售的商品还留有所有权的重要风险，如销售方对出售的商品负责安装、检验等过程，在这种情况下，这种交易通常不确认收入。因此： （1）中的购销业务不能在2004年确认收入，因为安装服务为合同中的重要条款。 （2）中商品所有权已经转移，相关的收入已经收到或取得了收款的
29、证据，因此应当确认收入、结转成本。营业收入为50万元、营业成本为35万元。 （3）为分期收款销售，在这种方式下按合同约定的收款日期分期确认营业收入。根据合同D企业在1月5日、6月 30日、12月 31日分别支付了60%的价款，因而2004年共实现营业收入20060%万元，营业成本12060%万元。 （4）中的委托代销商品在收到受托方的代销清单时再确认营业收入。因而按代销清单所列本年营业收入为4080%万元，营业成本为25 80%万元。 （5）属于订货销售业务。按照订货销售业务确认收入的原则，订货销售业务应在将商品交付购买方时确认收入，并结转相关的成本。因此，该项业务不应确认收入，也不可结转相关
30、成本。 （6）此项收入目前收回的可能性不大，应暂不确认收入。 （7）该项业务属于销售折让，也符合收入确认的条件，确认的营业收入为76000元（80000-4000），同时结转营业成本6万元。 （8）此项销售退回应冲减退回月份的收入及成本。由于此项业务涉及现金折扣问题，但总价法核算，原收入的确认是不考虑现金折扣，其折扣是作为财务费用处理的。所以冲减的收入为5万元，成本2.6万元，还应冲减财务费用、所得税等。详细解答：第12题：参考答案：1.王晴关于会计职业道德概念的观点不正确。 正确的观点是：会计职业道德是指会计职业活动中应当遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范。 2
31、.周雯关于会计职业道德与会计法律制度两者在性质、实现形式上都一样的观点不正 确。 正确的观点是：会计职业道德和会计法律制度两者在性质和实现形式上不同。 在性质上，会计法律制度通过国家机器强制执行，具有很强的他律性；会计职业道德主要依靠会计从业人员的自觉性，具有很强的自律 性。 在实现形式上，会计法律制度是通过一定的程序由国家立法机关或行政管理机关制定 的，其表现形式是具体的、明确的、正式形成文字 的成文规定；会计职业道德出自于会计人员的职业生活和职业实践，其表现形式既有成文规定，也有不成文的规范，存在于人们的意识和信念 之中。 3.姚萍关于会计职业道德规范内容的观点不全面。姚萍关于“强化服务”
32、的观点不正 确。 正确的观点是：会计职业道德规范的主要内容除廉洁自律、强化服务外，还包括爱岗敬业、诚实守信、客观公正、坚持准则、提高技能、 参与管理。 强化服务，要求会计人员树立服务意识，提高服务质量，努力维护和提升会计职业的良好社会形象。会计人员应当坚持准则，不能无条件 服从领导。 4.范涛关于会计职业道德教育的观点不正确。 正确的观点是：会计职业道德教育途径包括：会计学历教育、会计继续教育、会计人员的自我修养与教育。会计职业道德教育需要内外结 合，不能片面强调学历教育，无视或忽视会计人员继续教育、自我教育与修养。 5.陈进关于会计职业道德组织实施的观点不正确。 正确的观点是：会计职业道德建
33、设需要全社会的力量，不仅依靠财政部门，还需要通过会计职业组织、企事业单位、社会各界、社会舆论 等多方面各尽其责，相互配合，齐抓共管。详细解答：第13题：参考答案：分析与提示： 首先，分析董事长的陈述，董事长的陈述分明是推卸责任。根据单位负责人应承担的主要会计责任中第一条：“单位负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。”董事长应负主要责任，这一规定不因单位负责人当时是否在场而改变，也不能因为对公司情况不太了解而推卸责仟。根据单位负责人应承担的主要会计责任中第三条：“单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。”分析本案例
34、，当公司总经理针对公司效益下滑、面临亏损的情况，电话向董事长汇报时，董事长指示把财务会计报告做得漂亮一些，实际上是授意、指使会计造假行为。 其次，分析总经理的陈述，总经理和以上所分析的董事长的情况一样应承担相应的法律责任，不能以不懂会计专业相推托。事实上总经理直接授意指使会计造假行为。 第三，分析总会计师的陈述，总会计师是单位行政领导成员，协助单位负责人工作，直接对单位负责人负责，应承担相应的法律责任。何况总会计师按领导意图亲自参与会计造假行为，更不能推卸法律责任。 另外，诚信会计师事务所没有及时发现或揭露被审计单位的重大错误和舞弊行为，也应承担相应的审计责任，不能因为被审计单位的会计责任而替
35、代、减轻或免除审计责任。详细解答：第14题：参考答案：案例分析题二 1.第八条中，有关由财务部负责人担任预算管理委员会主任的规定不当。 理由：预算管理委员会承担制定预算目标、政策等预算管理的重要职责，应当由单位负责人担任预算管理委员会主任。 有关预算管理委员会批准年度预算的规定不当。 理由：单位年度预算应由其最高权力机构或院长办公会议批准。 2.第十六条中，有关未列入预算的其他财务开支均由院长审批的规定不当。 理由：不符合授权批准控制的要求。 3.第十九条中，有关出纳人员负责登记应收账款、应付账款明细账的规定不当。 理由：出纳人员不得兼任债权债务账目的登记工作。 4.第三十七条中，有关单笔金额
36、在10万元以下的采购业务由需求部门直接办理采购 和付款业务的规定不当。 理由：采购和付款业务属于不相容岗位或职务。 5.第四十六条中，有关财务部负责办理竣工决算和竣工审计的规定不当。 理由：工程项目的竣工决算与竣工审计属于不相容岗位或职务。 6.第五十条中，基建工程由行政部审核批准后付款、科研设备安装工程由各有关科研部审核批准后付款的规定不当。 理由：因工程变更等原因造成价款支付方式及金额发生变动的，应有完整的书面文件 和其他相关资料，并经财务部门审核后付款。 7.第五十八条中，有关所有对外投资立项审批、提前或延期收回对外投资，转让核销对外投资等均实行院长负责制，由院长审批的规定不当。 理由：
37、重大投资项目决策实行集体审议联签，提前或延期收回对外投资，转让核销对 外投资等应经集体审议批准。详细解答：第15题：参考答案：问题（1）中的答案二（李霞违反了诚实守信、廉洁自律会计职业道德要求）是正确的。（1分） 理由：诚实守信是指会计人员应当作老实人，说老实话，办老实事，执业谨慎，信誉至上，不为利益所诱惑，不弄虚作假，不泄露秘密。 廉洁自律是指会计人员应当公私分明、不贪不占，遵纪守法，尽职尽责。李霞把在工作中接触到的公司新产品研发计划及相关会计资料复印件，提供给在一家私有电子企业任总经理的男友，这是因情感和利益诱惑等因素，违背了诚实守信、廉洁自律会计职业道德要求，泄露了公司商业秘密，给公司带
38、来一定的损失。（2分） 问题（2）中的答案四（财政部门、会计职业团体、本单位对李霞违反会计职业道德行为，均可以在各自的职权范围内进行处理）是正确的。（1分） 理由：（1）会计法规定，会计人员应当遵守会计职业道德。会计从业资格管理办法、会计专业技术资格考试暂行办法等均把遵守会计职业道德做为取得会计从业资格、参加会计资格考试的前提条件。财政部门可以对会计职业道德进行监督检查，对违反职业道德行为可以在其会计从业资格证书上进行记载，情节严重的，将依法吊销其会计从业资格证书。（2分） （2）会计职业组织是行业自律性组织。如果会计职业组织会员违反了会计职业道德的要求，会计职业组织可以根据行业自律性监管的有
39、关规定，对其会员采取行业内部惩戒，直至取消其会员资格等惩戒措施。（2分） （3）会计法规定，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。单位负责人有责任建立和完善内部控制制度，开展会计职业道德教育，检查和考核本单位会计人员会计职业道德遵守情况，对违反会计职业道德行为，可以按照单位内部有关制度进行直至除名的处理。（2分）详细解答：第16题：参考答案：1按照市场价格定价标准，重新计算A和C两家公司的损益数据及业绩指标，填列如下： 详细解答：第17题：参考答案：董事长的陈述不符合会计法律、法规、制度的规定。（1分） 理由：会计法规定，单位负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整
40、性负责，是本单位会计行为的责任主体。董事长作为单位负责人和法定代表人，应对本单位会计资料的真实性、完整性负责。虽然董事长临时出差在外，但他仍然是单位的负责人和法定代表人，仍然需要在公司年度财务会计报告上签名并盖章，并对本公司财务会计报表的真实性、完整性负责。事实上，该公司的会计造假行为是董事长授意指使的。（3分） 总经理的陈述不符合会计法律、法规、制度的规定。（1分） 理由：会计法规定，财务会计报告应当由单位的负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。总经理负责单位日常经营管理活动，许多财务活动和经济业务事项是在公司总经理的指挥下进行的，也是财务会计报告的责任人，
41、应承担相应的法律责任，不能以不懂会计专业相推脱。事实上，该公司总经理也参与了会计造假。详细解答：第18题：参考答案：（1）甲机床 第一季度应确认的产品质量保证负债金额40050000（0.010.015）2250000元 第二季度应确认的产品质量保证负债金额60050000（0.010.015）2375000元 第三季度应确认的产品质量保证负债金额80050000（0.010.015）2500000元 第四季度应确认的产品质量保证负债金额70050000（0.010.015）2437500元 第一季度末，“预计负债-产品质量担保”科目余额24800025000040000450000元。 第二
42、季度末，“预计负债-产品质量担保”科目余额450000375000400000425000元。 第三季度末，“预计负债-产品质量担保”科目余额425000500000360000565000元。 第四季度末，“预计负债-产品质量担保”科目余额565000437500700000302500元。 （2）乙机床 第一季度应确认的产品质量保证负债金额5400000（2%4%）260000元 第二季度应确认的产品质量保证负债金额2400000（2%4%）224000元 第三季度应确认的产品质量保证负债金额0 第四季度应确认的产品质量保证负债金额0 第一季度末，“预计负债-产品质量担保”科目余额5000
43、0600002000090000元。 第二季度末，“预计负债-产品质量担保”科目余额90000240004000074000元。 第三季度末，“预计负债-产品质量担保”科目余额740002000054000元。 第四季度末，“预计负债-产品质量担保”科目余额0.因为保修期已过。详细解答：第19题：参考答案：（1）A公司的上述事项均属于或有事项。 理由：这些事项属于由过去的交易或事项形成的一种状况，其结果最终将由未来不确定事项的发生或不发生予以证实。 （2）判断各事项处理正确与否： A公司对B公司提供债务担保事项的会计处理不正确。 理由：虽然贷款银行撤销了诉前保全申请并撤销相关诉讼，但在B公司无
44、力偿付贷款时，A公司仍需承担偿还责任。 正确的会计处理：在2002年12月31日的资产负债表中应确认与此有关的预计负债2300万元；同时，在会计报表附注中披露该担保责任产生的原因、预计财务影响等。 A公司对于其购买的D公司按原担保合同应承担责任的会计处理不正确。 理由：按照收购协议约定，A公司将承接D公司所签订合同项下的所有义务，其中包括未在原D公司资产负债表土确认的潜在义务。如果这些义务符合负债的确认条件，就应作为负债予以确认。就本事项而言，A公司承担的还款义务符合负债确认条件，应作为负债确认。 正确的会计处理：在2002年12月31日的资产负债表中应确认与此有关的预计负债1200万元，并在
45、会计报表附注中披露该担保责任产生的原因、预计财务影响等。 A公司对该项贷款担保的会计处理不完全正确。 理由：2002年末，因供货商的财务状况不佳，A公司是否能够追偿为其偿付的贷款本息尚存在不确定性（不满足“基本确定”的条件），因此不能据此确认800万元的应收款项。 正确的会计处理：在2002年12月31日的资产负债表中确认800万元预计负债，并在会计报表附注中作相关披露；但不确认800万元应收款项。 A公司在2002年会计报表附注中对相关仲裁事项进行披露是正确的。 A公司在2002年度会计报表附注中就该项诉讼事项所作披露是正确的。 A公司在2002年度会计报表附注中未做任何披露是不正确。 理由：对票据贴现产生的或有负债，必须在会计报表附注中予以披露。 正确的会计处理：在2002年度会计报表附注中披露贴
