1、高级会计22答案模拟 120案例分析题第1题：参考答案：2001年应计提固定资产减值准备的金额（8008008）63070万元； 2002年应计提固定资产减值准备的金额（6306307）48060万元； 2003年应冲销固定资产减值准备的金额450（4804806）（1020）80万元。 2004年末应计提或应冲销的固定资产减值准备的金额0 2001年应计提折旧的金额8008100万元； 2002年应计提折旧的金额630790万元； 2003年应计提折旧的金额480680万元； 2004年应计提折旧的金额4505245万元； 2001年末固定资产减值准备的余额70万元； 2002年末固定资产减
2、值准备的余额7060130万元； 2003年末固定资产减值准备的余额1308050万元； 2004年末固定资产减值准备的余额0 2001年末累计折旧的余额100万元； 2002年末累计折旧的余额10090190万元； 2003年末累计折旧的余额100908030300万元； 2004年末累计折旧的余额0 2001年应交所得税的金额1200（8008-80010）7033%425.7万元； 2002年应交所得税的金额1200（9080）6033%419.1万元； 2003年应交所得税的金额1200（8030）33%379.5万元； 2004年按会计方法计算的处置固定资产净收益（40010）（45
3、045）15万元； 2004年按税收方法计算的处置固定资产净收益（40010）（800800103.5）130万元； 2004年应交所得税的金额1200（4540）（13015）33%359.7万元。 2001年至2004年每年所得税费用的金额120033%396万元。详细解答：第2题：参考答案：1.王晴关于会计职业道德概念的观点不正确。 正确的观点是：会计职业道德是指会计职业活动中应当遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范。 2.周雯关于会计职业道德与会计法律制度两者在性质、实现形式上都一样的观点不正 确。 正确的观点是：会计职业道德和会计法律制度两者在性质和实现形
4、式上不同。 在性质上，会计法律制度通过国家机器强制执行，具有很强的他律性；会计职业道德主要依靠会计从业人员的自觉性，具有很强的自律 性。 在实现形式上，会计法律制度是通过一定的程序由国家立法机关或行政管理机关制定 的，其表现形式是具体的、明确的、正式形成文字 的成文规定；会计职业道德出自于会计人员的职业生活和职业实践，其表现形式既有成文规定，也有不成文的规范，存在于人们的意识和信念 之中。 3.姚萍关于会计职业道德规范内容的观点不全面。姚萍关于“强化服务”的观点不正 确。 正确的观点是：会计职业道德规范的主要内容除廉洁自律、强化服务外，还包括爱岗敬业、诚实守信、客观公正、坚持准则、提高技能、
5、参与管理。 强化服务，要求会计人员树立服务意识，提高服务质量，努力维护和提升会计职业的良好社会形象。会计人员应当坚持准则，不能无条件 服从领导。 4.范涛关于会计职业道德教育的观点不正确。 正确的观点是：会计职业道德教育途径包括：会计学历教育、会计继续教育、会计人员的自我修养与教育。会计职业道德教育需要内外结 合，不能片面强调学历教育，无视或忽视会计人员继续教育、自我教育与修养。 5.陈进关于会计职业道德组织实施的观点不正确。 正确的观点是：会计职业道德建设需要全社会的力量，不仅依靠财政部门，还需要通过会计职业组织、企事业单位、社会各界、社会舆论 等多方面各尽其责，相互配合，齐抓共管。详细解答
6、：第3题：参考答案：1会计政策变更的条件为： (1)法律或国家统一的会计制度等行政法规、规章要求变更。 (05分) 或：法律或会计准则等行政法规、规章要求变更。 或：法律、行政法规、规章要求变更。(0.5分) 或：会计准则等规章要求变更。(0.5分) (2)会计政策变更能够提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量等更可靠、更相关的会计信息。(0.5分)或：会计政策变更能够提更可靠、更相关的会计信息。 (05分) 会计政策变更的具体会计处理方法有两种，即追溯凋整法(05分)和未来适用法(05分)。 会计估计变更的原因有： (1)赖以进行估计的基础发_牛变化。 或：情况发生变化。(05分) (2)
7、取得了新信息，积累了新经验。(05分) 会计估计变更的会计处理方法是未来适用法。(1分) 2.2004年淮海化工厂的会计处理方法的调整中，属于会计政策变更的事项有(1)、(2)、(4)、(5)和(6)。(5分) 评分说明：每答对1项得1分。 2005年淮海化工厂的会计处理方法的调整中，属于会计估计变更的事项有(1)和(2)。(1分) 评分说明：每答对1项得05分。详细解答：第4题：参考答案：1(1)不合法之处： 聘任赵某为总会计师不符合规定。(0.5分) 理由：(根据总会计师条例的规定，)担任总会计师应取得会计师任职资格(0.5分)，主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作的时间不少于
8、3年。(05分) 所有会计工作由副所长王某全权负责，所有财务收支和对外报送的财务会计报告最终由王副所长审批、签署不符合规定。(05分) 理由： 1)(根据会计法的规定，)单位负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责(0.5分)。单位负责人应当在单位财务会计报告上签名并盖章。(0.5分) 2)(根据总会计师条例的规定，)设置总会计师的单位，在单位行政领导成员中，不能再设置与总会计师职责重叠的副职。(0.5分) 将受到打击报复的财会部原会计孙某安置到后勤部门当物资保管员不符合规定。(0.5分) 理由：(根据会计法的规定，)对受打击报复的会计人员，应当恢复其名誉和原有职务、级别或：恢复原
9、会计工作。(1分) (2)不合法之处： 研究所将工程结余资金80万元转到A建筑公司账七，将36万元医药费单据转到A建筑公司报销，剩余资金留待以后发生职工医药费时报销不符合规定。(05分) 理由： 1)(根据预算法律制度的规定，)单位不得截留、挪用、虚报、冒领工程建设资金。(0.5分) 或：预算基建资金结余应按规定处理。(0.5分) 2)(根据会计法的规定，)单位发生的经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算(0.5分)。 或：单位负责人不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违 法办理会计事项。(05分) 或：单位不得违反规定私设小金库。(0.5分) (3)不合法之处： 房屋租金收入
10、90万元未纳入研究所统一财务核算，并作为年终奖金发给全体职工不符合规定。(0.5分) 理由：(根据会计法的规定，)单位发生的经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反会计法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。(0.5分) 或：单位经济业务应当统一会计核算。(05分) 或：单位不得违反规定私设小金库。(05分) 房屋租金收入90万元未申报缴纳任何税费不符合规定。(0.5分) 理由：(根据税收法律制度的规定，)该研究所出租房屋租金收入应缴纳印花税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、城镇土地使用税、房产税、企业所得税。(15分) 评分说明：答对1个应纳税种的，给0
11、.5分；答对3个以上(含3个)的，给15分。 2研究所对财会部主任张某作出的鉴定意见不恰当。(1分) 理由：鉴定意见没有如实反映张某在会计工作中存在的违反坚持准则(0.5分)、诚实守信(0.5分)、客观公正(05分)会计职业道德的问题。详细解答：第5题：参考答案：1在分析董事长的陈述是否符合会计法律、法规、制度的规定时，应紧扣会计法对单位负责人会计责任的规定，并强调指出，这一规定不因单位负责人当时是否在场而改变，更何况该公司的会计造假行为实际上是由董事长授意指使的。 2在分析总经理的陈述是否符合会计法律、法规、制度的规定时，应指出总经理和单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主
12、管人员）一样，都是财务会计报告的责任人，应承担相应的法律责任，不能以不懂会计专业相推脱。事实上，该公司总经理也参与了会计造假。 3在分析总会计师的陈述是否符合会计法律、法规、制度的规定时，应重点分析会计责任与审计责任的关系，强调对财务会计报告的真实性、完整性负责是公司应承担的会计责任；同时也应指出，会计师事务所也应当承担相应的审计责任。详细解答：第6题：参考答案：1甲公司将已确认为无形资产的开发费用余额全部计入2004年当期损益不正确。(1分) 理由：开发费用应于发生时计入当期损益。(1分) 调整方法：甲公司应当调减或：调整2004年期初留存收益460万元，同时调整其他相关项目。(1分)或：以
13、会计分录表示的，借方为“利润分配未分配利润”460，或“未分配利润460”。(1分) 或：甲公司应将已确认为无形资产的开发费用于2004年的已摊销额及未摊销余额冲销，同时调减或：调整期初留存收益460万元。 评分说明： 以上关于调整方法的答案中，未写出调整金额460万元的，得05分； 以上关于调整方法的答案中，只写出“属于重大会计差错，进行追溯调整”的，得05分。 按照新会计准则，按企业会计准则第6号无形资产规定，开发支出只有在同时满足以下条件时，才可以确认为无形资产：1)完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；2)具有完成该无形资产并使用或出售的意图；3)无形资产产生经济利益的
14、方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性；4)有足够的技术、财务和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；5)归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。 2甲公司对资产委托业务于2004年度确认的其他业务收入不正确。(1分) 理由：甲公司应将不超过委托经营资产账面价值与1年期银行存款利率1 10%的乘积的部分确认为其他业务收入。(1分) 评分说明：上述理由中，只写出“甲公司与其母公司为关联方”的，得05分。 正确的会计处理：甲公司应当于2年度确认其他业务收入297万元。(05分) 3(1)
15、甲公司在2004年确认与A公司之间股权转让交易形成的损失不正确。(0.5分) 理由：甲公司该股权转让价格尚未得到国家有关部门审定。(05分) (2)甲公司在2004年确认与A公司之间应收债权转让交易形成的损失不正确。(0.5分) 理由：甲公司该应收债权转让手续尚未办理完毕。(0.5分) 或：甲公司在2004年确认与A公司之间股权及应收债权转让交易形成的损失不正确。(1分) 理由：甲公司与A公司之间发生的该股权及应收债权转让交易在2004年未完成。(1分) 正确的会计处理：(1)不确认转让损失(0.5分)；(2)将从A公司收到的部分价款确认为负债或：其他应付款、预收款(05分)；(3)对B公司股
16、权投资采用权益法核算(0.5分)，将B公司纳入2004年合并会计报表范围(0.5分)。 按照新会计准则，企业会计准则第2号长期股权投资规定，投资企业对被投资企业实施控制的，采用成本法核算。 4(1)甲公司对销售设备确认的收入金额不正确。(1分) 理由：甲公司应将销售价格不超过商品账面价值120%的部分确认为收入。(1分) 评分说明：上述理由中，只写出“甲公司与C公司为关联方”的，得0.5分。 正确的会计处理：甲公司应确认收入人民币600O万元。(05分) (2)甲公司在2004年末资产负债表上反映应收C公司债权金额不正确。(1分) 理由：外币账户的外币余额应按期末市场汇率折算为记账本位币。(0
17、5分) 正确的会计处理：甲公司应在2004年末资产负债表上反映应收C公司债权金额为人民币6 756万元。(05分) 1或：甲公司应在2004年末增加应收C公司债权金额426万元。(0.5分) 或：以会计分录表示的，借方为“应收账款426”。(05分) 5甲公司对该起诉讼只在2004年度会计报表附注中作出披露不正确。(1分) 理由：甲公司承担的连带还款责任形成现时义务，该义务的履 行很可能导致经济利益流出甲公司且流出的金额能够可靠计量，甲公司应将其确认为预计负债。(05分) 或；符合预计负债确认条件，应确认为预计负债。 正确的会计处理：甲公司应在2004年度资产负债表中确认预汁负债9 270万元
18、并作相应披露。(05分) 或：以会计分示表示的，货方为“预计负债9270”。 6(1)甲公司提高产品保修费用的计提比例不正确。(1分) 理由：甲公司产品质量稳定，以往计提的产品保修费用与实际发生额基本吻合。(05分) 或：属于滥用会计估计变更。(0.5分) 或：属人为提高产品保修费用的计提比例。(0.5分) 或：属于设置秘密准备。(05分) 正确的会计处理：甲公司不应当提高产品保修费用的计提比例。(05分) 或：甲公司2004年度产品保修费用的计提比例仍应保持为年销售收入的3%。(05分) (2)甲公司不将全资子公司F公司纳入2004年度合并会计报表范围不正确。(1分) 理由：F公司股权转让手
19、续尚未正式办理。(05分) 或：甲公司对F公司仍拥有控制权 或：甲公司尚未转让F公司。(05分) 或：甲公司只草签了一份股权转让协议。(05分) 正确的会计处理：甲公司应将F公司纳入2004年度合并会计报表合并范围。(05分)详细解答：第7题：参考答案：1.高芳从未参加会计人员继续教育，违背了“提高技能”的会计职业道德要求。 2.高芳在工作上应付差事，敷衍了事，违背了“爱岗敬业”的会计职业道德要求。 3.高芳将工作中接触到的会计信息提供给其丈夫，违背了“诚实守信”的会计职业道德要求。 4.高芳利用在工作中接触的会计信息获取不当利益，违背了“廉洁自律”的会计职业道德要求。详细解答：第8题：参考答
20、案：优点： （1） 公司不必偿还本金和固定的利息。（0.5分） （2） 可以降低公司资产负债率。以2003年8月31日的财务数据为基础，资产负债率将由现在的50降低至42.45 （2750%）（27+4.80）.（0.5分） 缺点： （1）公司现金股利支付压力增大。增发股票会使公司普通股增加6000万股，由于公司股利分配采用固定股利率政策（即每股支付0.60元），所以，公司以后每年需要为此支出现金流量3600万元（60000.60），比在发行公司债券方式下每年支付的利息多支付现金1640万元（3600-1960），现金支付压力较大。（1分） （2） 采用增发股票方式还会使公司每股收益和净资产收
21、益率下降，从而影响盈利能力指标。（1分） （3） 采用增发股票方式，公司无法享有发行公司债券所带来的利息费用的纳税利益。（0.5分） （4） 容易分散公司控制权。（0.5分） 方案二：采用发行公司债券筹资方式的优缺点： 优点： （1） 可以相对减轻公司现金支付压力。由于公司当务之急是解决当前的资金紧张问题，而在近期，发行公司债券相对于增发股票可以少支出现金，其每年支付利息的现金支出仅为1960万元，每年比增发股票方式少支出1640万元，从而可以减轻公司的支付压力。（1分） （2） 因发行公司债券所承担的利息费用还可以为公司带来纳税利益。如果考虑这一因素，公司发行公司债券的实际资金成本降低于票面
22、利率4。工厂投产后每年因此而实际支付的净现金流量很可能要小于1960万元。（1分） （3） 保证普通股股东的控制权。（0.5分） （4） 可以发挥财务杠杆作用。（0.5分） 缺点： 发行公司债券会使公司资产负债率上升。以2003年8月31日的财务数据为基础，资产负债率将由现在的50上升至57.86 （2750%+4.90）（27+4.80），导致公司财务风险增加。但是，57.86的资产负债率水平符合公司长期借款合同的要求。（1分） 筹资建议：将上述两种筹资方案进行权衡，公司采用发行公司债券的方式较佳。（2分）详细解答：第9题：参考答案：分析与提示： 1计算并在方框空格中填表如下 项目 2002
23、年12月31日 2002年度 行业平均值 一、偿债能力指标 1.流动比率 1.45 2.00 2.速动比率 0.79 1.00 3.资产负债率 80或0.80 40 4.利息倍数 2.7 8 二、营运能力 1.应收账款周转率 6.07次 6次 应收账款周转天数 59.36天 60天 2.存货周转率 2.30次 6次 存货周转天数 156.24天 60天 3.流动资产周转率 1.49次 2次 4.固定资产周转率 1.62次 1.5次 5.总资产周转率 0.68次 1次 三、盈利能力 1.主营业务利润率 25或0.25 22 2.总资产报酬率 7或0.07 5 3.净资产收益率 15或0.15 8
24、 四、发展能力分析 1.营业增长率 14或0.14 10 2.总资产增长率 9或0.09 8 3.净利润增长率 10或0.10 7 4.净资产增长率 5或0.05 7 五、市场评价 1.市盈率 35.80 30 2.市净率 5.15 4详细解答：第10题：参考答案：A公司张三、李四、王五均存在编制虚假财务会计报告的行为。详细解答：张三是单位负责人，存在授意、指使他人编制虚假财务会计报告的行为。根据会计法的规定，其构成犯罪的，部门依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，可以处以五千元以上五万元以下的罚款。 李四、王五作为会计人员，应当拒绝总经理的要求，其行为违背了会计职业道德中的会计人员应当诚实守信、
25、客观公正、坚持准则的要求。根据会计法的规定，如果构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对李四、王五处三千元以上五万元以下的罚款；李四、王五为会计人员，应由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。第11题：参考答案： 3存在的问题与应采取的措施 (1)在进行合资谈判时，应考虑尽可能利用甲公司现有资源 (1分) 或：甲公司没有充分利用现有资源(O5分)；在进行合资谈判时，尽可能利用现有资源(O5分)。 (2)甲公司虽然占有50%的股权，但没有对特种机床进行生产管理、质量管理和技术开发的能力，产品的关键技术、销售渠道、原材料供应等都掌握在外方手中
26、。 (1分) 或：产品的关键技术、销售渠道、原材料供应等都掌握在外方手中(1分)。 甲公司必须在合资协议中明确参与技术研发和业务全流程，加强采购、生产和销售等各环节的内部控制。 (1分) 或：加强采购、生产和销售各环节的内部控制(1分)。 (3)合资企业成立后，特种机床的关键零部件还需从欧龙公司购进， (O5分) 甲公司应特别关注与防范欧龙公司有意提高零部件价格，进而转移合资企业的利润。 (05分) 或：特别关注与防范欧龙公司有意提高零部件价格(1分)。 (4)加强对销售价格的控制。国内外销售由欧龙公司负责， (05分) 甲公司应关注产品销售价格、特别是外销产品价格是否公允。 (05分) 或：
27、加强对销售价格的控制(1分)。 (5)欧龙公司已将技术作价入股(每年分得红利)，再收取技术提成费是重复收费。 (O5分) 甲公司应在合资协议中取消该条款。 (05分) (6)欧龙公司投入设备和专有技术的先进性及定价要由中介机构评估。 (O5分) 厂房的租金要按市场价收取。 (05分)详细解答：第12题：参考答案：（1）甲公司与A公司 此项属于受托经营企业。因为C公司董事会9名成员中有7名有甲公司委派，A公司系C公司的子公司，所以甲公司与A公司是关联方。甲公司应按以下三者孰低的金额确认为其他业务收入。受托经营协议确定的收益，受托经营企业实现净利润，受托经营企业净资产收益率超过10%的，按净资产的
28、10%计算的金额。 受托经营协议收益100070%700（万元） 受托经营实现净利润1000（万元） 净资产收益率1000（120001000）10% 所以，2002年甲公司与A公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响100070%700（万元）（甲公司应将700万元计入其他业务收入） （2）甲公司与D公司 此项属于上市公司与关联方之间正常的商品销售业务。因为甲公司系D公司的母公司，所以甲公司与D公司是关联方。此项甲公司与非关联方之间的商品销售未达到商品总销售量的20%，且实际交易价格（1000万元）超过所销售商品账面价值的120%（750120%=900万元），甲公司应将商品账面价值
29、的120%确认为收入。2002年甲公司与D公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响750120%750150（万元） （3）甲公司与E公司 此项属于上市公司与关联方之间正常的商品销售业务。虽然甲公司将持有E公司的股份转让给了G公司，但在交易发生时，甲公司与E公司之间具有关联方关系。甲公司与E公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响=16800（应确认的收入）-14000（应确认的费用）=2800（万元）。 （4）甲公司与H公司 此项属于上市公司与关联方之间正常的商品销售业务。因为甲公司董事长的儿子是H公司的总经理，所以甲公司与H公司具有关联方关系。甲公司与H公司发生的交易对甲公
30、司2002年度利润总额的影响=15600（7.82000应确认的收入）-13000（6.52000应确认的费用）=2600（万元）； （5）甲公司与M公司 此项属于上市公司出售资产的的其他销售。因为M公司系N公司的合营企业，N公司系甲公司的控股子公司，所以甲公司与M公司具有关联方关系。上市公司向关联方出售净资产，实际交易价格超过相关资产、负债账面价值的差额，计入资本公积，不确认为收入。此项实际交易价格超过相关资产、负债账面价值=20000（100002000）（800030001000）8008800（万元），应确认资本公积。甲公司与M公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响为0。 （
31、6）甲公司与W公司 此项甲公司与W公司不具有关联方关系。甲公司的收入不应确认，根据配比原则，相关的成本也不应确认，要到试运转2个月后W公司付款时才能确认相关收入。2002年甲公司与W公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响0（万元）详细解答：第13题：参考答案：1甲公司提高23年账龄和3年以上账龄的应收账款坏账准备计提比例的做法不正确。(1分) 理由：甲公司的客户及这些客户的财务状况、信用等级没有发生明显变化。(0.5分) 或：不符合会计估计变更的条件。(0.5分) 或：属于滥用会计估计变更。(05分) 或：属于人为提高应收账款坏账准备的计提比例。(0.5分) 或：属于设置秘密准备。(
32、0.5分) 2(1)甲公司对M型号液晶彩色电视机计提存货跌价准备的会计处理不正确。(05分) 理由：M型号液晶彩色电视机可变现净值高于成本，没有发生减值。(1分) 评分说明： 上述理由中，通过计算说明每台M型号液晶彩色电视机可变现净值为17万元，或400台M型号液晶彩色电视机可变现净值为680万元，高于成本的，视同正确答题，得1分； 上述理由中，只写明M型号液晶彩色电视机采用合同价格作为计算其可变现净值基础的，得05分。 (2)甲公司将确认的M型号液晶彩色电视机存货跌价损失从当期应纳税所得额中扣除的会计处理不正确。(0.5分) 理由：存货跌价损失只有在实际发生时，才允许从当期应纳税所得额中扣除
33、。(0.5分) 或：税法不允许扣除。 3(1)甲公司对N型号液晶彩色电视机计提存货跌价准备的会计处理正确。(05分) 理由：N型号液晶彩色电视机可变现净值低于成本的金额为40万元。(1分) 评分说明： 上述理由中，通过计算说明N型号液晶彩色电视机应计提40万元存货跌价准备的，视同正确答题，得1分。 上述理由中，只写明N型号液晶彩色电视机采用市场价格作为计算其可变现净值基础的，得05分。 (2)甲公司将确认的N型号液晶彩色电视机存货跌价损失从当期应纳税所得额中扣除的会计处理不正确。(0.5分) 理由：存货跌价损失只有在实际发生时，才允许从当期应纳税所得额中扣除。(0.5分) 或：税法不允许扣除。
34、(0.5分) 4(1)M型号液晶彩色电视机列示在资产负债表存货项目中的金额是600万元。(0.5分) (2)N型号液晶彩色电视机列示在资产负债表存货项目中的金额是260万元。(05分) 或：M型号和N型号液晶彩色电视机列示在资产负债表存货项目中的金额是860万元。(1分) 5(1)甲公司确认固定资产永久性损害的会计处理正确。 (05分) 理由：固定资产发生永久性损害，不再具有使用价值和转让价值。(0.5分) (2)甲公司从当期应纳税所得额中扣除确认的固定资产永久性损害的会计处理不正确。(05分) 理由：只有经税务部门确认后，固定资产永久性损害才允许从当期应纳税所得额中扣除。(1分) 或：税务部
35、门尚未确认。 评分说明：上述理由中，写出“税法不允许扣除”的，得O5分。详细解答：第14题：参考答案：董事长的陈述不符合会计法律、法规、制度的规定。（1分） 理由：会计法规定，单位负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，是本单位会计行为的责任主体。董事长作为单位负责人和法定代表人，应对本单位会计资料的真实性、完整性负责。虽然董事长临时出差在外，但他仍然是单位的负责人和法定代表人，仍然需要在公司年度财务会计报告上签名并盖章，并对本公司财务会计报表的真实性、完整性负责。事实上，该公司的会计造假行为是董事长授意指使的。（3分） 总经理的陈述不符合会计法律、法规、制度的规定。（1分） 理
36、由：会计法规定，财务会计报告应当由单位的负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。总经理负责单位日常经营管理活动，许多财务活动和经济业务事项是在公司总经理的指挥下进行的，也是财务会计报告的责任人，应承担相应的法律责任，不能以不懂会计专业相推脱。事实上，该公司总经理也参与了会计造假。详细解答：第15题：参考答案：(1)正确。 (1分) (2)正确。 (1分) (3)不正确。 (1分) 正确的会计处理：甲单位增加材料或：存货10万元，并减少“零余额账户用款额度”10万元。 (1分) 或：只答“增加材料(或：存货)10万元”给1分。 (4)不正确。 (1分) 正确的会计
37、处理：由于已经收到购货发票，甲单位应增加固定资产110万元，同时增加应付账款或：其他应付款110万元。工资 (1分) 详细解答：第16题：参考答案：1.A公司与B公司存在关联方关系。 理由：A公司拥有B公司60的表决权股份。 2.A公司与C公司存在关联方关系。 理由：C公司的生产经营活动依赖A公司提供的技术。 3.A公司与D公司构成关联方关系。 理由：A公司通过其控股子公司B公司间接拥有D公司的控制权。 4.A公司与C公司构成关联方关系。 理由：A公司控制C公司。 5.B公司与D公司构成关联方关系。 理由：B公司是D公司的控股股东。 6.B公司与C公司构成关联方关系。 理由：B公司和C公司同受
38、A公司控制。 7.D公司与C公司构成关联方关系。 理由：D公司和G公司同受A公司控制。详细解答：第17题：参考答案：企业取得固定资产有多种方式，如以货币资金购入固定资产、自行建造固定资产、接受投资者投入固定资产、接受捐赠固定资产、融资租入固定资产、无偿调入固定资产、非货币性交易中取得固定资产、债务重组中取得固定资产等等。 （1）购入不需安装的固定资产，即企业购入的固定资产不需安装就可以直接交付使用。其账务处理比较简单，购入的固定资产应按实际支付的全部价款加上包装费、运杂费等支出，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”等科目。 本案例中购入的生产设备不需安装，应直接计入“固定资产”科目，入账价值
39、为529500元（450000+76500+3000=529500）。交付使用时，A股份有限公司可以进行如下账务处理： 借：固定资产生产经营用固定资产 529500 贷：银行存款 529500 （2）上述购入的单项固定资产，如果企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按各项固定资产的公允价值占公允价值总额的比例为基础，对固定资产总成本进行分配，分别确定每项固定资产的入账价值。本案例中购入的两台设备总成本为976030元（800000+136000+40000=976000），应按公允价值比例在两台设备之间进行分配。交付使用时，进行如下成本计算和账务处理： 第一步，进行成本分配计算：
40、甲设备公允价值占甲、乙设备公允价值总额的比例为： 312000/（312000+468000）=40% 乙设备公允价值占甲、乙设备公允价值总额的比例为： 468000/（312000+468000）=60% 甲设备的入账价值为： （800000+136000+40000）40%=390400（元） 乙设备的人账价值为： （800000+136000+40000）60%=585600（元） 第二步，进行账务处理。 借：固定资产生产经营用固定资产（甲设备） 390400 生产经营用固定资产（乙设备） 585600 贷：银行存款 976000 （3）购入需安装的固定资产是指企业购入的固定资产需要经过
41、安装以后才能交付使用。在会计核算上，企业购入固定资产支付的各种价款以及发生的安装费均应通过“在建工程”科目核算，安装完毕交付使用前，按实际支付的全部价款（包括买价、税金、包装费、运输费、途中保险费等），借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”等科目； 发生安装费时，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”等科目；安装完毕交付使用时，按其总成本（包括买价、税金、包装费、运输费、途中保险费、安装费等）作为固定资产的入账价值，借记“固定资产”科目；贷记“在建工程”科目。 本案例中购入的生产线需安装，应先通过“在建工程”科目归集成本，然后再转入“固定资产”科目，入账价值为828600元（630000+10
42、7100+12000+50000+8500+21000=828600）。账务处理略。 （4）自营工程是指企业自行组织工程物资采购、自行组织施工人员施工的建筑工程 和安装工程。已交付使用的自营工程便形成自营工程建造的固定资产。自营工程建造的固 定资产其入账价值包括工程消耗的直接材料、直接人工、直接机械施工费等。 如果企业采用自营工程方式建造固定资产，购入工程物资时，借记“工程物资”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”等科目；在建工程领用工程物资时，借记“在建工程”科目，贷记“工程物资”科目；在建工程领用本企业的原材料时，借记“在建工程”科目，贷记“原材料”、“应交税金应交增值税（进
43、项税额转出）”等科目；在建工程领用本企业的产品时，借记“在建工程”科目，贷记“库存商品”、“应交税金应交增值税（销项税额）”等科目；在建工程发生的其他费用（如支付工程人员工资、借款利息等），借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”、“应付工资”、“长期借款”等科目；自营在建工程完工交付使用时，按实际发生的全部支出，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目。 ，本案例中的自建工程采用自营方式进行，在整个施工过程发生的各种应计入工程成本 的耗费，必须先通过“在建工程”科目归集，待完 工交付使用时再转入“固定资产”科目，该生产车间的最终入账价值为1979790元（1170000+90000+1530
44、0+300000+ 158000+50000+200000010%-3510=1979790）。账务处理略。 （5）出包工程是指企业采用招标等方式将工程项目出包给建造商，由建造商组织施 工的建筑工程和安装工程。 企业采用出包工程方式进行的固定资产工程，其工程的具体支出主要由建造商核算。相对于自营工程而言，出包工程的会计核算就简单多了。 在出包工程方式下，主要通过“在建工程”科目核算企业支付给承包单位的工程价款以及建设期间的资本化借款利息。当企业按合同规定预付给承包单位工程价款时，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目；工程完工，收到承包单位账单并补付工程价款时，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目；结算建设期间的资本化借款利息时，借记“在建工程”科目，贷记“长期借款”科目；工程完工验收合格交付使用时，按实际发生的全部支出，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目。 本案例中的工程采用出包方式进行，在整个施工过程中发生的各种耗费由银河建筑公 司负责核算，
