1、综合模拟练习试卷 10及答案与解析 一、单选题 1 企业按规定计算缴纳的下列税金，应当计入相关资产成本的是 ( )。 （ A）房产税 （ B）土地使用税 （ C）城市维护建设税 （ D）车辆购置税 2 企业对外销售需要安装的商品时，若安装和检验属于销售合同的重要组成部分，则确认该商品销售收入的时间是 ( )。 （ A）发出商品时 （ B）收到商品销售货款时 （ C）商品运抵并开始安装时 （ D）商品安装完毕并检验合格时 3 甲公司 2004年 3月 1日与客户签订了一项工程劳务合同，合同期为 1年，合同总收入 200 000元，预计合同总成本 170 000元，至 2004年 12月 31日，
2、实际发生成本为 136 000元。甲公司按实际发生的成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度，则甲公司 2004年度应确认的劳务收入为 ( )元。 （ A） 160 000 （ B） 170 000 （ C） 136 000 （ D） 200 000 4 下列经济业务所产生的现金流量中，属于 “经营活动产生的现金流量 ”的是 ( )。 （ A）变卖固定资产所产生的现金流量 （ B）取得债券利息收入所产生的现金流量 （ C）支付经营租赁费用 所产生的现金流量 （ D）支付融资租赁费用所产生的现金流量 5 甲公司 2001年发生的管理费用为 2 200万元，其中：以现金支付退休职工统筹退休金 35
3、0万元和管理人员工资 950万元，存货盘亏损失 25万元，计提固定资产折旧 420万元，无形资产摊销 200万元，计提坏账准备 150万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因素，甲公司 2001年度现金流量表中 “支付的其他与经营活动有关的现金 ”项目的金额为 ( )万元。 （ A） 105 （ B） 455 （ C） 475 （ D） 675 6 甲企业 2005年 12月 31日购入一机床投入使用，该机床的入账价值为 150万元，预计使用年限 5年，无残值。甲企业对此设备采用了年限平均法计提折旧，假设按税法规定须采用双倍余额递减法，甲企业适用的所得税税率为 33%，则 2006年 12月
4、31日为此机床应计入的递延所得税为 ( )万元。 （ A） 0 （ B） “递延所得税负债 ”9.9 （ C） “递延所得税负债 ”6.6 （ D） “递延所得税资产 ”6.6 7 华东公司是一家上市公司，下面是该公司发生的交易和事项，其中属于会计政策变更的有 ( )。 （ A）因固定资产改良将其折旧年限由 8年延长 至 10年 （ B）会计期末对原按业务发生时的汇率折算的外币长期借款余额按期末市场汇率进行调整 （ C）年末根据当期发生的时间性差异所产生的递延税款贷方调整本期所得税费用 （ D）长期股权投资的期末计价由成本法改为成本与市价孰低法 8 东方公司于 2004年 5月被西方公司提起诉
5、讼，西方公司声称南方公司现金流量严重不足，未能按时归还西方公司的到期借款，因此要求为此项借款作担保的东方公司归还，并支付包括超期的罚息在内的款项 45万元， 2004年 12月 31日法院尚未做出判决，东方公司根据诉讼的进展情况，在考虑了律师 的意见后认为，东方公司的此项诉讼很可能败诉，且预计将要支付的罚息、诉讼费等费用为 40万元，东方公司为此项诉讼而要求南方公司赔偿的 43万元也基本能够确定，则东方公司2004年年末资产负债表中确认的预计负债和资产分别为 ( )万元和 ( )万元。 （ A） 45， 43 （ B） 43， 43 （ C） 40， 40 （ D） 40， 43 9 某上市公
6、司 2000年度财务会计报告批准报出日为 2001年 4月 10日。公司在2001年 1月 1日至 4月 10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是 ( )。 （ A） 2000年 12月 1日公司被提起诉讼， 2001年 2月 1日法院判决公司败诉，支付赔偿金 60万元，公司在上年末已确认预计负债 50万元 （ B）因遭受火灾， 2000年购入的存货发生毁损 80万元 （ C）公司董事会提出 2000年度利润分配方案为每 10股送 2股股票股利 （ D）公司支付 2000年度财务会计报告审计费 30万元 10 甲公司为上市公司，下列个人或企业中，与甲公司构成关联方关系的是 ( )
7、。 （ A）甲公司监事赵某 （ B）甲公司董事会秘书钱某 （ C）持有甲企业 9%表决权资本的李某控股的乙公司 （ D）甲公司总 会计师孙某的弟弟自己创办的独资企业 11 企业专设销售部门的固定资产折旧费应计入 ( )。 （ A）管理费用 （ B）制造费用 （ C）销售费用 （ D）生产成本 12 甲企业的一项建筑工程项目合同的初始收入为 100万元，后由于合同变更形成收入 10万元，索赔收入 20万元，则合同的总收入为 ( )万元。 （ A） 100 （ B） 110 （ C） 130 （ D） 120 13 某企业 2007年 12月 31日应收账款总账余额为 95万元，其中，应收 A公司
8、借方余额 145万元，应收 B公司贷方余额 50万元；坏账准 备贷方余额 20万元，则在资产负债表应收账款项目中列示的金额为 ( )万元。 （ A） 125 （ B） 75 （ C） 100 （ D） 95 14 专门借款资本化的利息支出属于 ( )。 （ A）经营活动产生的现金流量 （ B）投资活动产生的现金流量 （ C）筹资活动产生的现金流量 （ D）不影响现金流量 15 下列指标中，可用于衡量企业短期偿债能力的是 ( )。 （ A）产权比率 （ B）资产负债率 （ C）现金流动负债比率 （ D）利息保障倍数 二、多选题 16 关于辞退福利的确认和计量，说法正 确的是 ( )。 （ A）只
9、要企业已经制定正式的解除劳动关系计划或提出自愿裁减建议，并即将实施，企业就应当确认因解除职工劳动关系给予补偿而产生的预计负债 （ B）辞退福利确认时，应直接计入当期管理费用 （ C）辞退福利确认时，应当根据受益对象计入相关资产成本或当期损益 （ D）满足辞退福利确认条件、实质性辞退工作在一年内完成，但付款时间超过一年的辞退福利，企业应当以折现后的金额计量应付职工薪酬 17 因或有事项确认为资产必须同时符合的条件包括 ( )。 （ A）过去的交易或事项形成的一种状况，这种状况很 可能导致经济利益流入企业 （ B）基本确定从其他方或第三方得到补偿 （ C）相关业务已经确认为负债 （ D）可能从其他
10、方或第三方得到补偿 18 以下各项中，应在会计报表附注中披露的有 ( )。 （ A）会计估计变更的累积影响数 （ B）会计政策变更的理由 （ C）会计政策变更的累积影响数 （ D）累积影响数不能合理确定的理由 19 自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有 ( )。 （ A）董事会作出出售子公司的决议 （ B）董事会提出利润分配 方案 （ C）董事会作出与债权人进行债务重组的协议 （ D）债务人因资产负债表日后发生的自然灾害而无法偿还到期债务 20 甲公司为乙公司及丙公司的母公司，丙公司与丁公司共同出资组建了戊公司，在戊公司的股权结构中，
11、丙公司占 45%，丁公司占 55%。投资合同约定，丙公司与丁公司共同决定戊公司的财务和经营政策。止述公同之间构成关联方关系的有( )。 （ A）甲公司与乙公司 （ B）甲公司与丙公司 （ C）乙公司与丙公司 （ D）丙公司与戊公司 三、计算分析与账务处理题 21 甲公司为增值税一般纳税人，销 售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税率为 17%，适用的所得税率为 33%，产品销售价格中不含增值税额，产品销售成本按经济业务逐笔结转。甲公司 2004年发生如下经济业务： 向乙公司销售 A产品一批，销售价款 20万元，产品成本 12万元。产品已经发出，并开出增值税专用发票，已向银行办妥托收手续。甲公司
12、在销售商品时，已知乙企业资金周转发生暂时困难，但为了减少存货积压，同时也为了维持与乙企业长期以来建立的商业关系，甲企业还是将商品销售给了乙企业。 委托丙公司销售 A产品一批，协议价格 20万元，产品成本 16万元。甲公司收到丙公司开来的代销清单，丙公司已将代销的该批 A产品售出 80%。 收到丙公司按售价 10%扣除的手续费后的金额存入银行。 采用以旧换新销售方式销售 B商品 10件，每件售价 2万元，每件成本 1.6万元，同时回收同类旧商品 10件，每件回收价 0.1万元 (不考虑增值税 )，甲公司将收到的扣除旧商品价款后的款项存入银行。 收到乙公司 D产品退货 20件。该退货系甲公司 20
13、02年售出，售出时每件售价0.2万元，单位成本 0.15万元，该货款当时已如数收存银行。甲公司用银行存款支付退货款项，退回的 D产品验收入库，并按规定开出红字增值税专用发票 (该项退货不属于资产负债表日后调整事项 )。 要求：编制甲公司有关经济业务的会计分录。 (除 “应交税费 ”科目外，其余科目可不写明细科目 ) 22 甲公司为股份有限公司，适用的所得税税率为 33%，按净利润的 10%提取法定盈余公积。 2003年甲公司销售一批商品给乙公司，由于商品的质量存在严重问题，致使乙公司受到重大经济损失，因此乙公司诉诸法院，要求甲公司赔偿经济损失 100万元，此项诉讼 2003年 12月 31日尚
14、未判决。甲公司根据诉讼的进展情况和律师的意见，认为该项诉 讼很可能败诉，且赔偿的金额在 70万元至 90万元之间，为此甲公司在资产负债表中计提了一项预计负债。 2004年 3月 12日法院对此诉讼做出了判决，判决甲公司赔偿乙公司经济损失 100万元，甲公司与乙公司均不再上诉，当日甲公司以银行存款支付了该项赔款，甲公司 2003年度的财务会计报告于 2004年 4月 12日经批准对外报出，假设资产负债表日后涉及损益事项的调整须调整应交纳的所得税。 要求： (1)说明 2003年 12月 31日甲公司应在资产负债表中确认的负债为多少万元。 (2)判断 2004年 3月 12日诉讼的 判决是否属于资
15、产负债表日后调整事项，并说明理由。 (3)编制相关业务的会计分录。 四、案例分析题 23 黄海股份有限公司是一家上市公司，自 2002年成立以来经营业绩一直很好，销售量在稳步增长，净利润逐年上升。 2005年公司为了扩大市场份额、加强竞争能力，拟扩建一条生产线，估计需要资金 2 000万元，而董事长说现金流量严重不足，需要从银行贷款，而董事会的各位董事在讨论筹资方案时，各执一词，争论不休，出现如下分歧： 董事 A认为：公司的利润每年持续增长，会计报表中留存收益的余额已经达到 5 000万元，有充足的现金流量，即使不通过银行贷款，仅靠这一部分留存收益就足以用来支付扩建生产线所需的资金，因此企业的
16、现金流量很充足，不会出现任何问题。 董事 B认为：企业每年要计提大量的折旧，从而会形成大量的现金流量，而且“累计折旧 ”科目的余额已经达到 3 000万元，这一部分累计折旧足以购买一条生产线了，因此企业的现金流量也不会出现问题。 要求： (1)上述董事的意见是否正确 ?请说明理由。 (2)假若你是该公司的会计师，你认为该公司现金流量不足的主要原因可能是什么 ? (3)你认为除了银 行贷款以外还可以采取什么措施获得较多的现金流量 ? 综合模拟练习试卷 10答案与解析 一、单选题 1 【正确答案】 D 【试题解析】 车辆购置税应计入固定资产成本，房产税、土地使用税应计入管理费用，城市维护建设税应计
17、入主营业务税金及附加。 【知识模块】 综合模拟 2 【正确答案】 D 【试题解析】 在商品需要安装和检验的销售方式下，若安装和检验属于销售合同的重要组成部分，则销售方在购买方接受交货以及安装和检验完毕前一般不应确认收入，在商品安装完毕并检验合格时才能确认收入。 【 知识模块】 综合模拟 3 【正确答案】 A 【试题解析】 甲公司在 2004年 12月 31日对该工程的完工程度为： 136 000/170 000=80%，因此根据完工百分比法确定的劳务收入为： 200 00080%=160 000元。 【知识模块】 综合模拟 4 【正确答案】 C 【试题解析】 变卖固定资产所产生的现金流量、取得
18、债券利息收入所产生的现金流量和支付融资租赁费用所产生的现金流量属于 “投资活动产生的现金流量 ”，只有支付经营租赁费用所产生的现金流量属于 “经营活动产生的现金流量 ”。 【知识模块】 综合模拟 5 【正确答案】 B 【试题解析】 “支付的其他与经营活动有关的现金 ”项目的金额为： 2 200-950-25-420-200-150=455万元。支付的管理人员工资在 “支付职工工资及其他费用 ”中填列。 【知识模块】 综合模拟 6 【正确答案】 C 【试题解析】 应计入 “递延所得税负债 ”项目，金额为： 150(15-5)/15-1504/533%=-6.6万元。 【知识模块】 综合模拟 7
19、【正确答案】 D 【试题解析】 短期投资的期末计价由成本法改为成本与市价孰低法属于会计政策变更， A项属于会计估计变更， B项和 C项与会计政策变更和会计估计变更均无关。 【知识模块】 综合模拟 8 【正确答案】 C 【试题解析】 东方公司须确认一项预计负债，负债的金额为 40万元，但是在将与或有事项有关的义务确认为负债的同时，企业如果有反诉第三方或向第三方取得赔偿的权利，则确认的补偿金额不能超过所确认负债的账面价值，因此东方公司确认的资产的金额为 40万元，而不能是 43万元。 【知识模块】 综合模拟 9 【正确答案】 A 【试题解析】 B、 C、 D项在资产负债表日均不存在，而在资产负债表
20、日后才发生的，属于资产负债表日后非调整事项。 【知识模块】 综合模拟 10 【正确答案】 D 【试题解析】 主要投资者个人、关键管理人员及关系密切的家庭成员与企业构成关联方关系，但是监事、董事会秘书不属于上述人员。企业与受主要投资者个人、关键管理人员及其关系密切的家庭成员直接控制的其他企业之间构成关联方关系， C项中的李某持有甲企业 9%的表决权资本，达不到主要投资者个人的持股标准。 【知识模块】 综 合模拟 11 【正确答案】 C 【试题解析】 企业专设销售部门的固定资产折旧费应计入销售费用。 【知识模块】 综合模拟 12 【正确答案】 C 【试题解析】 合同收入包括合同中规定的初始收入，如
21、果因合同变更、索赔、奖励等形成的收入也应包括在内。因此合同总收入 =100+10+20=130万元。 【知识模块】 综合模拟 13 【正确答案】 A 【试题解析】 应收账款项目的金额 =145-20=125万元。 【知识模块】 综合模拟 14 【正确答案】 C 【 试题解析】 专门借款资本化的利息支出属于筹资活动产生的现金流量。 【知识模块】 综合模拟 15 【正确答案】 C 【试题解析】 现金流动负债比率是用来衡量企业短期偿债能力的重要指标。 【知识模块】 综合模拟 二、多选题 16 【正确答案】 B,D 【试题解析】 辞退福利需要同时满足两个条件，才能确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产
22、生的预计负债，同时计入当期管理费用： (1)企业已经制定正式的解除劳动关系计划或提出自愿裁减建议，并即将实施； (2)企业不能单方面撤回解除劳动关系 计划或裁减建议。 A项只满足一个条件是不正确的。辞退福利确认直接计入当期管理费用，不根据受益对象分摊计入资产成本，所以 C项也不正确。 【知识模块】 综合模拟 17 【正确答案】 B,C 【试题解析】 如果企业基本能确定预期清偿因或有事项而确认的全部或部分负债可以由第三方或其他方补偿，也就是说预期可以从保险公司、被担保企业获得补偿的可能性大于 95%但小于 100%时，应该在收到补偿款时作为资产单独确认。确认的负债与基本确定能收到的赔偿额不能互相
23、抵消，而应在确认一项负债的同时确认一项资产。 【 知识模块】 综合模拟 18 【正确答案】 B,C,D 【试题解析】 B、 C、 D项在会计报表中应予以披露，而 A项不披露。 【知识模块】 综合模拟 19 【正确答案】 A,B,C,D 【试题解析】 A、 B、 C、 D均为资产负债表日后非调整事项。 【知识模块】 综合模拟 20 【正确答案】 A,B,C,D 【试题解析】 甲公司和乙公司是控制关系，甲公司和丙公司是控制关系，选项 A和选项 B均具有关联方关系；乙公司和丙公司同受甲公司控制，选项 B具有关联方关系；丙公司和丁公司共同出 资组建戊公司，因为双方共同决定戊公司的财务和经营政策，所以这
24、两个公司对戊公司都是共同控制关系，选项 D具有关联方关系。 【知识模块】 综合模拟 三、计算分析与账务处理题 21 【正确答案】 编制会计分录如下： 借：发出商品 120 000 贷：库存商品 120 000 借：应收账款 34 000 贷：应交税费 应交增值税 (销项税额 ) 34 000 委托丙公司代销 A产品发出商品时： 借：委托代销商品 160 000 贷：库存商品 160 000 收到代销清单时： 借：应收账款 187 200 贷：主营业务收入 160 000 应交税费 应交增 值税 (销项税额 ) 27 200 结转成本： 借：主营业务成本 128 000 贷：委托代销商品 128
25、 000 借：银行存款 171 200 销售费用 16 000 贷：应收账款 187 200 借：银行存款 224 000 库存商品 10 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费 应交增值税 (销项税额 ) 34 000 借：主营业务成本 160 000 贷：库存商品 160 000 借：主营业务收入 40 000 应交税费 应交增值税 (销项税额 ) 6 800 贷：银行存款 46 800 借：库存商品 30 000 贷：主营业务成本 30 000 【知识模块】 综合模拟 22 【正确答案】 (1)2003年 12月 31日甲公司应在资产负债表中确认的负债为：(70+90)/2=
26、80万元。 (2)该事项属于资产负债表日后调整事项，因为该事项在资产负债表日已经存在，在日后获得进一步的证据表明资产负债表日编制的会计报表已经不再具有有用性，应根据新发生的情况对已经编制的会计报表做出调整。 (3)相关业务的会计分录如下： 2003年 12月 31日： 借：营业外支出 800 000 贷：预计负债 800 000 2004年 3月 12日： 借：以前年度损益调整 200 000 预计负债 800 000 贷：其他应付款 1 000 000 借：其他应付款 1 000 000 贷：银行存款 1 000 000 借：应交税费 应交所得税 66 000 贷：以前年度损益调整 66 0
27、00 借：利润分配 未分配利润 134 000 贷：以前年度损益调整 134 000 借：盈余公积 13 400 贷：利润分配 未分配利润 13 400 【知识模块】 综合模拟 四、案例分析题 23 【正确答案】 (1)董事 A的说法是错误的。企业的会计利润、留存收益和现金流量没有必然的联系，企业的 会计利润多、留存收益多，不一定意味着现金流量多，留存收益和会计利润只是一个符号和数字概念，这部分资金不完全是货币形态，它也可以表现为一定的实物资产，因此不能根据企业的会计利润和留存收益多少来判断企业的现金流量是否充足。 董事 B的说法也是错误的。企业计提的折旧只是企业现金流量的一个来源而已，它会作
28、为现金流量的一部分进入企业的资金循环，而这部分折旧可以货币的形态出现，也可以实物资产的形式出现，因此也不能根据企业累计折旧的多寡来说明企业的现金流量是否充足。 (2)该公司的现金流量不足的原因是多方面的， 主要的原因可能有： 应收账款管理不善，应收账款余额巨大； 存货周转率低，占用了太多的货币资金； 企业的应付账款少； 企业的固定资产或无形资产等投资太大，占用了太多的资金。 (3)可以采取的措施： 加强对应收账款的管理，提高应收账款的周转速度； 加快存货周转率，使之尽可能少占用货币资金； 尽可能多地增加企业的应付账款； 减少企业的固定资产或无形资产投资规模，以获得较多的现金流量。 【知识模块】 综合模拟
