1、综合模拟练习试卷 15及答案与解析 一、简述题 1 简述成本法和权益法及其适用范围。 2 简述商品退回时应怎样进行会计处理。 二、单选题 3 在企业会计核算的基本前提中， ( )是企业选择会计处理方法与程序的基础，也是企业会计处理方法与程序保持稳定的条件。 （ A）会计主体 （ B）持续经营 （ C）会计分期 （ D）货币计量 4 下列业务中，体现重要性要求的是 ( )。 （ A）融资租入固定资产视同自有固定资产入账 （ B）对未决诉讼确认预计负债 （ C）对售后回购确认递延收益 （ D）对周转材料采用一次转销法 5 如果有确凿证据表明企业存放在银行和其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回，
2、应将其余额计入 ( )。 （ A）应收账款 （ B）管理费用 （ C）财务费用 （ D）营业外支出 6 黄河公司对其应收账款采用赊销百分比法计提坏账准备，根据以往经验和有关资料，该公司确定的坏账损失率为 4%， 2002年期末坏账准备账户有贷方余额 8 000元， 2003年共发生商品赊销金额为 12万元，则 2003年期末应计提的坏账准备为 ( )万元。 （ A） -3 200 （ B） 3 200 （ C） 4 800 （ D） 0 7 甲公司职工白某暂借差旅费 1 000元，则公司应将该项款项记入下列 ( )科目。 （ A）应收账款 （ B）其他应收款 （ C）预付账款 （ D）不做会计
3、处理，待白某报销时再计入相关账户 8 对于投资者投入的存货，按 ( )作为实际成本。 （ A）投资者支付的全部款项 （ B）该存货投资方的入账价值 （ C）投资各方确认的价值 (公允价值 ) （ D）存货在投资方的账面价值 9 甲工业企业是增值税一般纳税人，本期购入一批生产用原材料，增值税专用发票上注明的价款总额为 100万元，增值税税额为 17万元，另外支付运输费 10 000元，保险费 5 000元，材料已经运抵甲企业，则该原材料的入账价值为 ( )万元。 （ A） 118.5 （ B） 101.5 （ C） 101.43 （ D） 117 10 某企业采用先进先出法对发出存货进行计价，如
4、果本年度由于经济波动，物价持续上涨，则采用这种方法会导致企业 ( )。 （ A）当期成本升高，利润降低 （ B）当期成本降低，利润升高 （ C）当期库存存货价值升高，利润升高 （ D）当期库存存货价值降低，利润升高 11 甲公司 2004年 4月 1日购入乙公司的股份作为交易性金融资产，购入股份数为5万股，每股市价 20元。另支付手续费 4万元，甲公司用银行存款 104万元支付了全部款项，则甲公司应计入该交易性金融资产的成本和投资收益分别为 ( )万元。 （ A） 104， 0 （ B） 100， 4 （ C） 104， 4 （ D） 100， 0 12 甲企业于： 1996年 1月 1日以银
5、行存款购入乙企业 10%的股份，并准备长期持有，甲企业采用成本法核算该投资，实际投资成本为 110 000元，乙企业于 1996年 5月 8日宣告分派 1995年度的现金股利 1000000元 ，假定乙企业 1996年 1月 1日的股东权益合计为 1 200 000元， 1996年实现的净利润为 400 000元， 1997年 5月 1日宣告分派现金股利 300 000元，则甲企业 1997年应确认的投资收益为 ( )元。 （ A） 30000 （ B） 40 000 （ C） 0 （ D） -10 000 13 某企业 2004年 3月 20日购入一项不需安装即可投入使用的固定资产，该固定资
6、产的入账价值为 14 000元，该企业对该项资产采用年数总和法计提折 1日，预计使用年限为 5年，预计净残值为 2000元，则 2004年该企业应为 此固定资产计提折旧 ( )元。 （ A） 3 000 （ B） 4 000 （ C） 2 800 （ D） 3 500 14 某企业出售一台旧设备，该设备的账面原价为 20万元，企业已经为该设备计提折旧 12万元，计提减值准备 3万元，出售时支付清理人员工资 2 000元，除此之外未发生其他税费，出售取得收入 8万元，则该设备的收入中应计入营业外收入的金额为 ( )万元。 （ A） 3 （ B） 2.8 （ C） -0.2 （ D） 8 15 企
7、业购入或支付土地出让金取得的土地使用权，在尚未开发或建造自用项目前，作为 ( )科目核算。 （ A）无形资产 （ B）在建工程 （ C）固定资产 （ D）预提费用 16 预收账款不多的企业，可以不设置预收账款科目，直接记入 ( )。 （ A） “应收账款 ”科目的贷方 （ B） “应收账款 ”科目的借方 （ C） “应付账款 ”科目的贷方 （ D） “应付账款 ”科目的借方 17 甲公司 2002年 3月签订一项合同，为乙公司安装一台设备，合同规定，安装总收入为 100万元，安装期限 1年，乙公司预交甲公司款项 30万元，余款在安装完成后一次结清。 2002年甲公司为该安装业务发生成本 45万
8、元，预计还将发 生成本30万元，则甲公司在 2002年度应确认收入 ( )万元。 （ A） 60 （ B） 0 （ C） 30 （ D） 100 三、多选题 18 下列各项中，属于 “收入 ”范畴的有 ( )。 （ A）出租固定资产收到的租金 （ B）销售商品收取的增值税 （ C）出售原材料收到的价款 （ D）出售无形资产收到的价款 19 根据会计准则规定，下列各项应收款中，不能全额计提坏账准备的有 ( )。 （ A）计划对应收款项进行重组 （ B）当年发生的应收款项 （ C）有确凿证据表明某项应收账款不能收回 （ D）与关联 方发生的应收款项 20 下列存货的盘亏或毁损损失，报经批准后，应转
9、作管理费用的有 ( )。 （ A）保管中产生的定额内自然损耗 （ B）自然灾害所造成的毁损净损失 （ C）管理不善所造成的毁损净损失 （ D）收发差错所造成的短缺净损失 21 下列各项中，投资企业不应确认为当期投资收益的有 ( )。 （ A）采用成本法核算时被投资单位接受的非现金资产捐赠 （ B）采用成本法核算时投资当年收到被投资单位分配的上年度现金股利 （ C）采用成本法核算时被投资单位宣告的属于投资后产生的累积净利润的现金股利 （ D）收到包含在长期股权投资购买价款中的尚未领取的现金股利 22 下列对固定资产的后续支出的叙述中，正确的有 ( )。 （ A）固定资产的大修理支出，属于资本化的
10、后续支出 （ B）固定资产的日常修理费用支出，属于费用化的后续支出 （ C）固定资产的改良支出，增加固定资产的账面价值 （ D）经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，直接计入当期费用 四、计算分析与账务处理题 23 黄河公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，适用的所得税税率为 33%，对所得税的会计处理方法为资产负债表债务法 ，该公司对原材料的核算采用实际成本法。公司 2003年度发生的有关业务事项和相关资料如下： 2月 1日购买 A公司的原材料一批， A公司开具的增值税专用发票上注明价款为 20万元，增值税额为 3.4万元，该原材料已验收入库，但是货款尚未支付。 3月 2日
11、销售给 B公司产品一批，增值税专用发票上注明价款为 40万元，增值税额为 6.8万元，产品销售成本为 36万元，产品已经发出，收到 B公司交来的货款并如数存入银行。 7月 10日公司的在建工程领用原材料一批，购进原材料时增值税专用发票上注明的价款为 10万元，增 值税额为 1.7万元。 10月 14日盘亏原材料一批，该批原材料的实际成本为 5万元，增值税额为0.85万元。 公司的在建工程应支付土地增值税 4万元。 年末应交的消费税为 8万元；应交纳的土地使用税为 1.2万元；本年应交的所得税为 12万元。 要求：编制上述经济业务相关的会计分录 (“应交税费 ”科目要求写出明细科目 )。 24
12、东方公司 2002年买入西方公司的股票作为长期股权投资，并准备长期持有，2002年至 2003年发生的相关业务和详细资料为： 2002年 1月 1日，东方公司购入 西方公司股份作为长期股权投资，支付款项800万元，另支付相关税费 10万元。东方公司持有的股份占西方公司有表决权股份总数的 30%，对西方公司的经营和财务政策有重大影响，已知 2002年 1月 1日西方公司的所有者权益总额为 2 500万元，可辨认净资产的公允价值为 3 000万元，假设西方公司适用的所得税税率为 30%。 2002年 5月 12日，西方公司董事会提出 2001年度的利润分配方案，决定提取法定盈余公积 60万元，分配
13、 2001年度的现金股利 100万元。 2002年 6月 20日，东方公司收到西方公司分派的 2001年度现金股利。 2002年，西方公司亏损 100万元。 2003年 4月 1日，西方公司接受某友好人士捐赠的现金 50万元。 西方公司销售一批商品给东方公司，确定的商品销售价格为 224万元，商品销售成本为 120万元，西方公司根据会计准则的有关规定，确认收入为 144万元，实际销售收入超过该确认收入的部分已经计入公司的资本公积账户。 2003年，西方公司实现净利润 200万元。 要求：编制东方公司对西方公司长期股权投资的会计分录 (“长期股权投资 ”和 “资本公积 ”科目要求写出明细 科目
14、)。 综合模拟练习试卷 15答案与解析 一、简述题 1 【正确答案】 成本法是指投资按投资成本计价的方法。采用成本法核算的长期股权投资应当按照初始投资成本计价，追加或收回投资应当调整长期股权投资的成本。成本法适用于投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资，和投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。 权益法是指长期股权投资最初以初始投资成本计价，以后根据投资企业享有被投资单位所有者权益份额的变动对投资的账面价值进行调整的 方法。权益法适用于投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资。 【知识模块】 综合模拟
15、2 【正确答案】 销售退回可能发生在企业确认收入之前，也可能发生在收入确认之后，如果是发生在确认之前，处理比较简单，只需将已经记入 “发出商品 ”等科目的商品成本转回 “库存商品 ”科目即可；如发生在收入确认后，则不论是当年销售的还是以前年度销售的，除特殊情况外，一般应冲减退回当月的销售收入，同时冲减退回当月的销售成本；如果该销售已经发生现金折扣的，应在退回当月一并调整；企业发生销售退回时，如按规定允许扣 减当期销项税额的，应同时用红字冲减 “应交税费 应交增值税 ”科目的 “销项税额 ”专栏。具体情况按下列原则处理： (1)本年度销售的商品，在年度终了前 (12月 31日 )退回，冲减退回月
16、份的主营业务收入以及相关的成本、税金。 (2)以前年度销售的商品，在本年度终了前 (12月 31日 )退回，应冲减退回月份的主营业务收入以及相关的成本、税金 (不包括资产负债表日后事项所产生的销售退回 )。 (3)报告年度或以前年度销售的商品，在年度财务会计报告批准报出前 (如股份有限公司的年度财务会计报告在年度终了后 4个月报 出 )退回，冲减报告年度的主营业务收入以及相关的成本、税金。 (4)已经退回时，对已发生的现金折扣或销售折让，应同时冲减销售退回当期的折扣、折让，例如该销售在资产负债表日及之前已经发生现金折扣或销售折让的，应同时冲减报告年度相关的折扣、折让。 【知识模块】 综合模拟
17、二、单选题 3 【正确答案】 B 【试题解析】 持续经营是指会计主体的生产经营活动在可预见的将来会延续下去。企业是否持续经营对会计原则、会计方法的选择有很大影响。 【知识模块】 综合模拟 4 【正确答案】 D 【试题解析】 A、 C项体现的是实质重于形式要求， B项体现的是谨慎性要求，D项体现的是重要性要求。 【知识模块】 综合模拟 5 【正确答案】 D 【试题解析】 如果有确凿证据表明企业存放在银行和其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回，应将其余额计入营业外支出。 【知识模块】 综合模拟 6 【正确答案】 C 【试题解析】 按赊销百分比法计提坏账准备时，不考虑 “坏账准备 ”科目的期初余
18、额，因此本年应计提的坏账准备为： 12万元 4%=0.48万元 =4 800元。 【知识模块 】 综合模拟 7 【正确答案】 B 【试题解析】 白某暂借差旅费 1 000元应属于其他应收款，计入 “其他应收款 ”科目。 【知识模块】 综合模拟 8 【正确答案】 C 【试题解析】 投资者投入存货的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。 【知识模块】 综合模拟 9 【正确答案】 C 【试题解析】 原材料的入账价值为： 100+1(1-7%)+0.5=101.43万元。 【知识模块】 综合模拟 10 【正确答案】 C 【试题解析】 在物价持续上涨时期，采用先进
19、先出法可使本期发出存货按照原来收货的单位成本计算，从而使当期成本降低，利润升高，企业库存存货的价值升高。 【知识模块】 综合模拟 11 【正确答案】 B 【试题解析】 应计入交易性金融资产成本的价款为股票的公允价值： 520=100万元， 4万元手续费计入投资收益。 【知识模块】 综合模拟 12 【正确答案】 B 【试题解析】 乙企业的长期投资应按成本法核算，因此在 1997年 5月 1日宣告分派现金股利时，应冲减的初始投资成本的金额为： (400 000 -400 000)10%-10 000=-10 000元；因此应确认的投资收益为： 300 00010%-(-10 000)=40 000
20、元。 【知识模块】 综合模拟 13 【正确答案】 A 【试题解析】 年应计提的折旧期限为 9个月，因此 2004年计提的折旧为： (14 000-2 000)5/(5+4+3+2+1)9/12=3 000元。 【知识模块】 综合模拟 14 【正确答案】 B 【试题解析】 该设备的收入中应计入营业外收入的金额为： 8-0.2-(20-12-3)=2.8万元。 【知识模块】 综合模拟 15 【正确答案】 A 【试题解析】 企业购入或支付土地出让金取得的土地使用权，在尚未开发或建造自用项目前，作为无形资产核算。 【知识模块】 综合模拟 16 【正确答案】 A 【试题解析】 对于预收账款不多的企业，可
21、以不设置 “预收账款 ”科目，直接记入“应收账款 ”科目的贷方。 【知识模块】 综合模拟 17 【正确答案】 A 【试题解析】 甲公司在 2002年度应确认的收入 =10045(45+30)=60万元。 【知识模块】 综合模拟 三、多选题 18 【正确答案】 A,C 【试题解析】 出租固定资产收到的租金属于让渡资产使用权取得的收入；收取的增值税属于代收的款项，不属于企业经济利益的流入；出售原材料收到的价款等同于销售商品取得的价款；出售无形资产收到的价款不属于日常活动的经济利益的总流入，所以不是收入。 【知识模块】 综合模拟 19 【正确答案】 A,B,D 【试题解析】 有确凿证据表明某项应收账
22、款不能收回，可以全额计提坏账准备。 【知识模块】 综合模拟 20 【正确答案】 A,C,D 【试题解析】 自然灾害所造成的毁损净损失应计入营业外支出。 【知识模块】 综合模拟 21 【正确答案】 A,B,D 【试题解析】 采用成本法核算时被投资单位接受的非现金资产捐赠，投资企业不能进行账务处理；采用成本法核算时投资当年收到被投资单位分配的上年度现金股利，投资企业应冲减长期股权投资成本；收到包含在长期股权投资购买价款中的尚未领取的现金股利，应冲减应收股利。 【知识模块】 综合模拟 22 【正确答案】 B,C 【试题解析】 经营租赁方式 租入的固定资产发生的改良支出，也属于资本化的支出，而对于固定
23、资产的修理支出，计入当期费用。 【知识模块】 综合模拟 四、计算分析与账务处理题 23 【正确答案】 编制相关的会计分录如下： 借：原材料 200 000 应交税费 应交增值税 (进项税额 ) 34 000 贷：应付账款 234 000 借：银行存款 468 000 贷：主营业务收入 400 000 应交税费 应交增值税 (销项税额 ) 68 000 借：主营业务成本 360 000 贷：库存商品 (或产成品，下同 ) 360 000 借：在建工程 117 000 贷：原材料 100 000 应交税费 _应交增值税 (进项税额转出 ) 17 000 借：待处理财产损溢 58 500 贷：原材料
24、 50 000 应交税费 应交增值税 (进项税额转出 ) 8 500 借：在建工程 40 000 贷：应交税费 应交土地增值税 40 000 借：营业税金及附加 80 000 贷：应交税费 应交消费税 80 000 借：管理费 12 000 贷：应交税费 应交土地使用税 12 000 借：所得税费用 120 000 贷：应交税费 应交所得税 120 000 【知识模块】 综合模拟 24 【正确答案】 借：长期股权投资 西方公司 (投资成本 ) 8 100 000 贷：银行存款 8 100 000 借：长期股权投资 西方公司 (投资成本 ) 900 000 贷：投资收益 900 000 借：应收股利 300 000 贷：长期股权投资 西方公司 (损益调整 ) 300 000 借：银行存款 300 000 贷：应收股利 300 000 借：投资收益 300 000 贷：长期股权投资 西方公司 (损益调整 ) 300 000 借：长期股权投资 西方公司 (其他权益变动 ) 105 000 贷：资本公积 其他资 本公积 105 000 借：长期股权投资 西方公司 (其他权益变动 ) 240 000 贷：资本公积 其他资本公积 240 000 借：长期股权投资 西方公司 (损益调整 ) 600 000 贷：投资收益 600 000 【知识模块】 综合模拟
