1、综合模拟练习试卷 17及答案与解析 一、简述题 1 简述对企业自行开发的无形资产应怎样进行初始计量。 2 简述在什么情况下建造合同可以分立和合并。 二、单选题 3 对企业短期投资期末采用成本与市价孰低法计价体现了会计信息质量要求的 ( )要求。 （ A）实质重于形式 （ B）重要性 （ C）谨慎性 （ D）可比性 4 某公司的下列支出中，属于资本性支出的是 ( )。 （ A）购买固定资产支付的运杂费 （ B）机械设备的日常修理费 （ C）生产车间的水电费 （ D）专门建立的销售机构的折旧费 5 某企业采用应收账款余额百分比法计提坏账准备， 2004年 “应收账款 ”总账账户年末借方余额为 50
2、 000元，共有三个明细账：应收 A单位有借方余额 30 000元，应收 B单位有贷方余额 10 000元，应收 C单位有借方余额 30 000元； “预收账款 ”总账账户年末贷方余额 100 000元，共有两个明细账：预收甲公司有借方余额 10 000元，预收乙公司有贷方余额 110 000元。 “坏账准备 ”账户年初贷方余额 100元，年度内实际核销坏账 600元，本年坏账率 5%，则该企业本年应确认的坏账损失为 ( )。 （ A） 2 500元 （ B） 3 000元 （ C） 3 500元 （ D） 4 000元 6 下列关于折扣的叙述，正确的是 ( )。 （ A）在存在商业折扣的情况
3、下，企业应收账款的入账金额按折扣前的销售价格计算 （ B）在存在商业折扣的情况下，企业应收账款的入账金额按扣除商业折扣以后的实际售价确认 （ C）有现金折扣的情况下，企业将未减折扣前的金额作为实际售价，记作应收账款的入账价值，而把现金折扣视为企业的理财费用，作为财务费用处理，但是我国的会计实务一般不采用此方法 （ D）相关会计准则规定，有现金折扣的情况下， 企业将扣除折扣后的金额作为实际售价，记作应收账款的入账价值，我国的会计实务常采用此方法 7 甲工业企业是增值税小规模纳税人，该企业对原材料的核算方法采用计划成本法，本期购入 100吨生产用原材料，增值税专用发票上注明的价款总额办 100万元
4、，增值税额为 17万元，该企业对此材料的计划成本为 11 000元 /吨，另外支付 5 000元保险费。材料已经运抵甲企业，但是验收入库时发现短缺 2吨，经查明是运输途中的合理损耗，则该原材料应计入 “材料成本差异 ”科目的金额为 ( )万元。 （ A）借方 9.7 （ B）贷方 9.7 （ C）借方 7.3 （ D）贷方 7.3 8 黄河公司对发出存货的成本采用毛利率法进行核算， 2004年 3月 31日的存货成本为 200万元， 4月 20日购进一批存货，成本为 600万元， 4月 28日销售存货得到销售收入 500万元，发生销货退回 100万元，假设该公司采用的毛利率为 40%，则黄河公
5、司 2004年 4月 30日的存货成本为 ( )万元。 （ A） 200 （ B） 400 （ C） 600 （ D） 560 9 南方公司 2003年 9月 1日购入北方公司的股票 10万股作为交易性金融资产，股票当日市价 10元，购买该股票另 付手续费 5万元，南方公司用银行存款支付了全部款项，则南方公司为该项投资应计入的初始投资成本为 ( )万元。 （ A） 100 （ B） 105 （ C） 95 （ D） 5 10 甲股份有限公司 2003年 1月 1日购入乙股份有限公司的股份，支付价款 230万元 (包括手续费 10万元 )，该股份占乙股份有限公司有表决权股份总数的 401%，且对
6、乙股份有限公司的经营决策和财务政策有重大影响； 2003年 1月 1日乙股份有限公司的所有者权益总额和可辨认净资产的公允价值均为 600万元， 2003年乙股份有限公司实现净利润 200万元，假 设甲公司未对该投资计提减值准备，则 2003年 12月 31日甲股份有限公司对此项长期股权投资的账面价值为 ( )万元。 （ A） 310 （ B） 320 （ C） 300 （ D） 280 11 如果投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，但在活跃市场中有报价、公允价值能可靠计量的长期股权投资，采用的核算方法为 ( )。 （ A）权益法 （ B）不按成本法和权益法，按公允价值计量 （ C）成
7、本法 （ D）成本法和权益法均可 12 甲企业最近购入一项固定资产，则下列支出中，不能计入固定资产成本的有( )。 （ A）购入该固定资产支付的运输费 （ B）固定资产达到预定可使用状态前符合资本化条件的借款利息支出 （ C）固定资产达到预定可使用状态后的借款利息支出 （ D）支付安装人员的工资支出 13 甲企业 2004年 3月 20日购入一项不需安装即可投入使用的固定资产，该固定资产的入账价值为 14 000元，该企业对该项资产采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限为 5年，预计净残值为 2 000元，则 2005年该企业应为此固定资产计提折旧的金额为 ( )元。 （ A） 4 000
8、（ B） 2 880 （ C） 3 920 （ D） 3 360 14 甲公司 2003年 1月购入一项专利权，该专利权的入账价值为 60万元，预计摊销年限为 10年， 2004年 12月 31日，由于科学技术的进步，该专利技术为企业创造经济效益的能力受到重大影响，预计该专利权的可收回金额为 32万元，为此甲公司为该专利权计提了减值准备，则 2006年 12月 31日该无形资产的账面价值为 ( )万元。 （ A） 40 （ B） 24 （ C） 36 （ D） 30 15 对于企业内部开发的无形资产，下列关于初始计量的说法中，正确的是 ( )。 （ A）企业内部研究开 发项目开发阶段的支出，在
9、满足一定的条件时才能计入无形资产的入账价值 （ B）企业内部研究开发项目开发阶段的支出，直接计入当期损益 （ C）如果对开发支出进行了费用化，而在其后同时满足了可资本化的条件而将开发支出作为无形资产的入账价值，应对于以前期间已经费用化的支出进行调整 （ D）企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应计入无形资产的价值 16 甲企业 2004年发行了债券面值总额为 1 000万元的 3年期的债券，实际收到价款 1 200万元，票面年利率为 6%，假设甲企业对债券溢价采用实际利率法进行摊销，则每期 摊销的溢价 ( )。 （ A）逐期增加 （ B）逐期减少 （ C）摊销金额每期不变 （ D）先增加后减少
10、 17 企业开出并承兑的商业承兑汇票如果不能如期支付，则应在票据到期并未签发新的票据时，将 “应付票据 ”账面余额转入 ( )科目。 （ A）应付账款 （ B）应收账款 （ C）其他应付款 （ D）短期借款 三、多选题 18 下列组织可以作为一个会计主体并进行会计核算的有 ( )。 （ A）企业销售部门 （ B）子公司 （ C）政府部门 （ D）独资企业 19 下列款项中，应在 “应收账款 ”账户进 行核算的有 ( )。 （ A）销售商品的价款 （ B）商业折扣 （ C）销售商品应收取的增值税销项税额 （ D）存出保证金 20 “材料成本差异 ”借方核算的内容包括 ( )。 （ A）入库材料成
11、本超支差异 （ B）入库材料成本节约差异 （ C）调减原材料的计划成本 （ D）发生材料结转应负担的成本节约差异 21 甲公司对乙公司的长期股权投资采用权益法进行核算，在下列情况下，甲公司需对 “长期股权投资 乙公司 ”账户的账面余额进行调整的有 ( )。 （ A）乙公司实现盈利 （ B）乙公司接受现金捐赠 （ C）乙公司分派股票股利 （ D）乙公司发生亏损 22 下列支付的款项中，应计入材料成本的有 ( )。 （ A）进口原材料支付的关税 （ B）收购未税矿产品代扣代缴的资源税 （ C）原材料委托加工后用于连续生产应税消费品已缴的消费税 （ D）一般纳税人进口原材料支付的增值税 四、计算分析
12、与账务处理题 23 黄河公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，适用的所得税税率为 33%，假定不考虑其他相关税费， 2002年到 2004年发生的与固定资产有关的业务和交易如下： 2002年 8月 20日 ，由于生产经营的需要，进口一台需要安装的机械设备，用银行存款支付买价 100万元，支付进口环节增值税 17万元，支付进口关税 82万元，另支付运输费和保险费 1万元，设备安装过程中，领用本公司购买的原材料制成的商品一批，购入的原材料增值税专用发票上注明的购买价格为 20万元，增值税额 3.4万元，领用商品的市场销售价格为 50万元 (不含增值税 )，实际销售成本为40万元。另外
13、支付安装人员的工资 1.5万元，该设备于 2002年 9月 30日达到预定可使用状态并交付使用，黄河公司采用双倍余额递减法对此设备计提折旧，预计使用年限为 5年 ，预计净残率为 5%。 2004年 4月 12日，由于技术改造和设备升级换代，黄河公司将该设备售出，收到价款 100万元，并如数存入银行，另以银行存款支付清理费用 1万元，此外未发生其他费用。 要求： (1)计算该项设备的入账价值并编制相关的会计分录。 (2)计算该设备 2002年、 2003年和 2004年应计提的折旧额，并编制相关的会计分录。 (3)编制该设备出售的会计分录。 24 甲公司 2005年至 2007年对乙公司的长期股
14、权投资的有关会计资料如下： 2005年 1月 1日甲公 司支付现金 800万元给丙公司，受让丙公司持有的乙公司15%的股权，甲公司对乙公司的财务和经营政策不具有共同控制或重大影响，假设未发生直接相关费用和税金。 2005年 5月 1日，乙公司宣告分配 2004年实现的净利润，其中分配现金股利100万元。甲公司于 6月 12日收到现金股利 15万元。 2005年度，乙公司实现净利润 300万元。 2006年 4月 18日，乙公司宣告分配 2005年净利润，分配的现金股利为 80万元。 2006年乙公司由于经营状况恶化，发生巨额亏损， 2006年年末甲公司预计 对乙公司的投资可收回金额为 700万
15、元。 2007年 3月 25日，甲公司将持有的乙公司的全部股权转让给丁公司，收到股权转让款 800万元。 要求：编制甲公司与上述经济业务有关的会计分录 (会计分录中的金额用万元表示 )。 综合模拟练习试卷 17答案与解析 一、简述题 1 【正确答案】 对于企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出。对于企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益。而对于企业内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件的，才能确认为无形资产： (1)完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性； (2)具有完成该无形资产并使用或出售的意图； (3)无形资产产生经济
16、利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性； (4)有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产； (5)归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。需要注意的是，如果对开发支出进行了费用化，而在其后同时满足了上述五个条件而将开发支出作为无形资产的入账价值，但对于 以前期间已经费用化的支出则不再进行调整。 【知识模块】 综合模拟 2 【正确答案】 合同分立。如果一项合同包括建造多项资产，则在同时具备下列条件的情况下，每项资产可以分立为单项合同处理： (1)每项资产均有独
17、立的建造计划； (2)建造承包商与客户就每项资产单独进行谈判，双方能够接受或拒绝与每项资产有关的合同条款； (3)每项资产的收入和成本可单独辨认。 如果不能同时满足上述三个条件，则不能将该合同进行分立，而应以一项合同进行会计处理。 合同合并。如果为建造一项或数项资 产而签订一组合同，而一组合同无论对应单个客户还是几个客户，在同时具备下列条件的情况下，应合并为一项合同处理： (1)该组合同按照一揽子交易签订； (2)该组合同密切相关，每项合同实际上已构成一项综合利润率工程的组成部分； (3)该组合同同时或依次履行。 如果不能同时满足上述三个条件，则不能将该合同合并，而应以各单项合同进行会计处理。
18、 【知识模块】 综合模拟 二、单选题 3 【正确答案】 C 【试题解析】 在会计期末或至少在每年年末，对现有的各项资产损失计提资产减值准 备等，充分体现了谨慎性要求。 【知识模块】 综合模拟 4 【正确答案】 A 【试题解析】 购买固定资产支付的运杂费属于资本性支出，应计入固定资产的成本；机械设备的日常修理费、生产车间的水电费和专门建立的销售机构的折旧费应作为收益性支出。 【知识模块】 综合模拟 5 【正确答案】 D 【试题解析】 应计提坏账准备的应收账款金额为： 30 000+30 000+10 000=70 000元。 坏账准备期末余额为： 70 0005%=3 500元。 本期应确认的坏
19、账损失金额为： 3 500+600-100=4 000元。 【知识模块】 综合模拟 6 【正确答案】 B 【试题解析】 我国企业会计准则要求对现金折扣采用总价法核算，选项 A、C、 D不正确。 【知识模块】 综合模拟 7 【正确答案】 A 【试题解析】 增值税小规模纳税人购入存货发生的增值税应直接计入存货成本，则原材料应计入 “材料成本差异 ”科目的金额为： 100+17+0.5-(100-2)1.1=9.7万元，即超支 9.7万元。 【知识模块】 综合模拟 8 【正确答案】 D 【试题解析】 本月销售收入净额为： 500-100=400万元，销售毛利为：40040%=160万元，销售成本为：
20、 400-160=240万元，则月末存货成本为：200+600-240=560万元。 【知识模块】 综合模拟 9 【正确答案】 A 【试题解析】 交易性金融资产的初始计价应按照取得交易性金融资产的公允价值计量，相关交易手续费、税金、佣金及其他必要支出计入当期损益，因此南方公司应计入投资初始成本的为： 1010=00万元。 【知识模块】 综合模 拟 10 【正确答案】 B 【试题解析】 2003年 12月 31日 “投资成本 ”科目的金额仍为 240万元， “损益调整 ”科目的金额为 80万元，因此在 12月 31日该长期股权投资的账面价值为：240+80=320万元。 【知识模块】 综合模拟
21、11 【正确答案】 B 【试题解析】 如果投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，但在活跃市场中有报价、公允价值能可靠计量的长期股权投资，应按照企业会计准则第22号 金融工具确认和计量进行处理，按公允价值计价，不按成本法核算。 【知识 模块】 综合模拟 12 【正确答案】 C 【试题解析】 固定资产达到预定可使用状态后的借款利息支出应计入当期财务费用，而不能计入固定资产的成本。 【知识模块】 综合模拟 13 【正确答案】 C 【试题解析】 2005年 1 3月应计提的折旧金额为： 14 0002/53/12=1 400元，4 12月应计提的折旧为： (14 000-14 0002/5)2
22、/59/12=2 520元，因此 2005年应计提的折旧额为： 1 400+2 520=3 920元。 【知识模块】 综合 模拟 14 【正确答案】 B 【试题解析】 2004年 12月 31日计提减值准备后，该无形资产的入账价值为 32万元，在剩余 8年的期限内平均摊销，则每年的摊销金额为 4万元，因此 2006年12月 31目的该无形资产的账面价值为： 32-42=24万元。 【知识模块】 综合模拟 15 【正确答案】 A 【试题解析】 对于企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应在发生时直接计入当期损益。而对企业内部研究开发项目开发阶段的支出，在同时满足一定的条件时，才能确认为无形资产，支
23、出计入无形资产的入账价值 ，需要注意的是，如果对开发支出进行了费用化，而在其后同时满足了条件而将开发支出作为无形资产的入账价值，但对于以前期间已经费用化的支出则不再进行调整。 【知识模块】 综合模拟 16 【正确答案】 A 【试题解析】 在实际利率法下，债券投资的每期应计利息等于债券的每期期初账面价值乘以实际利率，由于债券的账面价值随着债券溢价的分摊而减少，因此所计算出的应计利息收入随之减少，每期利息收入和按票面利率计算的应计利息收入的差额，即为每期溢价的摊销数，因此每期溢价的摊销数在增加。 【知识模块】 综合 模拟 17 【正确答案】 A 【试题解析】 开出并承兑的商业承兑汇票如果不能如期支
24、付，则应在票据到期时，将 “应付票据 ”账面余额转入 “应付账款 ”科目。 【知识模块】 综合模拟 三、多选题 18 【正确答案】 A,B,C,D 【试题解析】 企业销售部门、子公司、政府部门和独资企业均可作为一个会计主体。 【知识模块】 综合模拟 19 【正确答案】 A,C 【试题解析】 商业折扣在核算前将其扣除，不计入应收账款；存出保证金在 “其他应收款 ”科目中核算。 【知识模块】 综合模拟 20 【正确答案】 A,C 【试题解析】 入库材料成本节约差异和发生材料结转应负担的成本节约差异应计入材料成本差异的贷方。 【知识模块】 综合模拟 21 【正确答案】 A,B,D 【试题解析】 乙公
25、司分派股票股利不作会计处理，只需在备查账簿中登记即可。 【知识模块】 综合模拟 22 【正确答案】 A,B 【试题解析】 原材料委托加工后用于连续生产应税消费品已缴的消费税，可以抵扣；一般纳税人进口原材料支付的增值税不计入成本，作为增值税进项税额可以抵扣。 【知识模块】 综合模拟 四、计算分析与账务处理题 23 【正确答案】 (1)该设备的入账价值为： 100+82+17+1+40+8.5+1.5=250万元 相关会计分录为： 借：在建工程 2 000 000 贷：银行存款 2 000 000 借：在建工程 485 000 贷：库存商品 400 000 应交税费 应交增值税 (销项税额 ) 8
26、5 000 借：在建工程 15 000 贷：银行存款 15 000 借：固定资产 2 500 000 贷：在建工程 2 500 000 (2)2002年应计提的折旧额为： 2502/53/12=25万元 借：制造费用 250 000 贷：累计折旧 250 000 2003年应计提的折旧额为： 2502/59/12+(250-250 2/5)2/53/12=90万元 借：制造费用 900 000 贷：累计折旧 900 000 2004年 1 4月应计提的折旧额为： (250-2502/5)2/54/12=20万元 借：制造费用 200 000 贷：累计折旧 200 000 固定资产的账面价值为：
27、 250-(25+90+20)=115万元 (3)出售设备会计分录： 借：固定资产清理 1 150 000 累计折旧 1 350 000 贷：固定资产 2 500 000 借：银行存款 1 000 000 贷：固定资产清理 1 000 000 借：固定资产清理 10 000 贷：银行存款 10 000 借：营业外支出 160 000 贷：固定资产清理 160 000 【知识模块】 综合模拟 24 【正 确答案】 会计分录： 借：长期股权投资 乙公司 800 贷：银行存款 800 借：应收股利 15 贷：长期股权投资 乙公司 15 借：银行存款 15 贷：应收股利 15 不做会计处理 借：应收股利 12 长期股权投资 乙公司 15 贷：投资收益 27 借：投资收益 100 贷：长期投资减值准备 100 借：银行存款 800 长期投资减值准备 100 贷：长期股权投资 乙公司 800 投资收益 100 【知识模块】 综合模拟
