1、综合模拟练习试卷 2及答案与解析 一、单选题 1 企业缴纳的耕地占用税应计入 ( )。 （ A） “应交税费 应交耕地占用税 ”科目 （ B）管理费用 （ C） “应交税费 应交土地使用税 ”科目 （ D）在建工程 2 股份有限公司采用债券溢价发行的方法筹集资金，其发行费用的会计处理是( )。 （ A）计入管理费用 （ B）计入财务费用 （ C）计入资本公积 （ D）从溢价收入中予以扣除 3 某企业为了尽快收回货款，对销售造成的赊销货款嬖行现金折扣的销售政策，现金折扣条件为 2/10、 1/20、 n/30。 2005年 2月 10日某客户购买了价款总额为 200万元的商品 (不含增值税 )，
2、 2005年 2月 28日该企业收到销售货款，假定计算现金折扣时不考虑增值税的影响，则该企业应给予该客户的现金折扣为 ( )万元。 （ A） 0 （ B） 2 （ C） 4 （ D） 10 4 销售需要安装的商品时，如果安装程序比较简单，或检验只是为了最终确定合同价格而必须进行的程序时，确认这种商品销售收入的时点为 ( )。 （ A）签订合同时 （ B）收到货款时 （ C）安装和检验完毕 （ D）发出商品时 5 甲股份有限公司委托 A证 券公司发行普通股 1 000万股，每股面值 1元，每股发行价格为 3元。根据约定，股票发行成功后，甲股份有限公司应按发行收入的 2%向 A证券公司支付发行费。
3、如果不考虑其他因素，股票发行成功后，甲股份有限公司记入 “资本公积 ”科目的金额应为 ( )万元。 （ A） 20 （ B） 80 （ C） 1 940 （ D） 3 000 6 某企业采用资产负债表债务法进行所得税会计处理，所得税税率为 33%。该企业 2007年度利润总额为 110 000元，发生的应纳税暂时性差异为 10 000元。经计算，该企业 2007年度应交所得税为 33 000元。则该企业 2007年度的所得税费用为 ( )元。 （ A） 29 700 （ B） 33 000 （ C） 36 300 （ D） 39 600 7 企业购买股票时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领
4、取的现金股利，应在( )项目中反映。 （ A）支付的其他与投资活动有关的现金 （ B）收到的其他与投资活动有关的现金 （ C）投资所支付的现金 （ D）取得投资收益所收到的现金 8 “应收账款 ”科目明细账中的贷方余额，应计入资产负债表中的 ( )项目。 （ A）应收账款 （ B）应付账款 （ C）预收账款 （ D）预付账款 9 某上市公司 2004年度的财务会计报告于 2005年 2月 15日编制完成，经注册会计师审计完成并签署审计报告的日期为 2005年 4月 10日，经董事会批准可以对外公布的日期为 2005年 4月 20日，实际对外公布日期为 2005年 4月 25日，则该公司资产负债
5、表日后事项涵盖的期间为 ( )。 （ A） 2005年 1月 1日至 2005年 4月 20日 （ B） 2005年 1月 1日至 2005年 4月 25日 （ C） 2005年 1月 1日至 2005年 4月 10日 （ D） 2005年 1月 1日至 2005年 2月 15日 10 下列关系中，与企业不属于关联方的是 ( )。 （ A）公司监事 （ B）公司董事 （ C）公司董事长的弟弟创办的企业 （ D）公司财务总监 11 不影响应收账款周转率指标利用价值的因素是 ( )。 （ A）季节性经营引起的销售额波动 （ B）销售折让与折扣波动 （ C）大量使用现金结算的销售 （ D）大量使用分
6、期付款结算方式 12 甲公司是增值税一般纳税人，本期购进农产品一批，支付的购买价款为 100万元，另发生的保险费 1万元，装卸费 1万元，则该农产品的入账价值为 ( )万元。 （ A） 102 （ B） 100 （ C） 92 （ D） 101 13 按照现行会计制度的规定，下列各项中股份有限公司应作为无形资产入账的是( )。 （ A）开办费 （ B）广告费 （ C）为获得土地使用权支付的土地出让金 （ D）开发新技术过程中发生的前期研究费 14 ABC公司因一项或有事项而确认了一项 10万元的预计负债，有 95%的可能能够从 D公司获得赔偿，赔偿金额为 12万元，则 ABC公司应确认的资产金
7、额为 ( )万元。 （ A） 12 （ B） 10 （ C） 0 （ D） 2 15 甲企业当年发生财务费 用 50万元，其中 48万元为短期借款利息， 2万元为票据贴现利息，则现金流量表补充资料中 “财务费用 ”科目应为 ( )万元。 （ A） 50 （ B） 48 （ C） 2 （ D） -50 二、多选题 16 关于交易性金融资产的计量，下列说法中错误的是 ( )。 （ A）应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额 （ B）应当按取得该金融资产的公允价值作为确认金额，相关交易费用在发生时计入当期损益 （ C）资产负债表日，企业应将金融资产的公允价值变动计入当期所有
8、者权益 （ D）处置该金融资产时 ，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，不调整公允价值变动损益 17 企业的下列支出中，应纳入管理费用进行核算的有 ( )。 （ A）企业按规定提取的统筹退休基金 （ B）离退休职工的退休金 （ C）无形资产摊销 （ D）企业的研究开发费用 18 下列关于收入确认的叙述中，符合会计准则规定的有 ( )。 （ A）对于特许权收入，如果是属于提供设备和其他有形资产的部分，则应在这些资产的所有权转移时确认为收入，如果是属于提供初始及后续服务的部分，在提供服务时确认为收入 （ B）高尔夫球场的 果岭券收入，如果会员一次性购入若干果岭券，在收取款项时确认为
9、收入；会员在消费时购买的果岭券，于会员购买果岭券时确认为收入 （ C）包括在商品售价内的服务费，如果此服务费可以区分，则在商品销售时，按扣除服务费后的余额确认为收入，提供后续服务时再确认相应的服务费收入 （ D）年度末尚未完工的安装工程，应根据工程的完工程度确认收入 19 下列事项中属于或有事项的有 ( )。 （ A）商业票据背书转让或贴现 （ B）未决诉讼和未决仲裁 （ C）产品质量保证 （ D）企业向银行借入的专门借款 20 对于资产负 债表日后事项中的非调整事项，下列叙述中正确的有 ( )。 （ A）事项在资产负债表日已经存在，期后提供了证据对此事项做进一步的说明 （ B）事项在资产负债
10、表日并不存在，期后才发生或存在 （ C）事项在资产负债表日并不存在，对理解和分析会计财务报告有重大影响 （ D）事项在资产负债表日已经存在，对理解和分析会计财务报告有重大影响 三、计算分析与账务处理题 21 东方公司 2003年 1月 1日从证券市场上购入西方公司 30%的股份，实际支付价款 960万元 (含支付的相关税费 10万元 )，对西方公司的经营和财务政策有 重大影响。已知西方公司 2003年 1月 1日的所有者权益合计为 3 000万元，可辨认净资产的公允价值为 2 500万元， 2003年西方公司实现净利润 300万元， 2004年 6月宣告分派现金股利每股 0.1元，东方公司计算
11、可获得的现金股利为 30万元， 2004年 8月西方公司接受现金捐赠 80万元， 2004年西方公司发生亏损 100万元。东方公司采用权益法核算对西方公司的投资，假设西方公司适用的所得税税率为30%。 要求： (1)编制东方公司 2003年和 2004年与投资有关的会计分录。 (2)计算东方公司 2004年 12月 31日长期股权投资的账面价值。 22 甲股份有限公司 (以下简称甲公司 )是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为 33%，该公司对所得税的会计处理采用资产负债表债务法进行核算，该公司按净利润的 10%提取法定盈余公积，假定资产负债表日后事项期间涉及损益调整
12、的事项均应考虑应交所得税的调整。甲公司 2003年度财务会计报告于 2004年 4月 20日经董事会批准对外报出， 2003年至 2004年甲公司发生的有关事项如下： 2003年 10月 12日，甲公司因其出售的产品质量存在严重问 题而对黄某造成人身伤害，被黄某提起诉讼，要求赔偿 140万元。截至 2003年 12月 31日，法院尚未做出判决，甲公司根据律师的意见，预计该项诉讼甲公司很可能败诉，且赔偿金额估计在 100万元至 144万元之间 (含诉讼费 2万元 )。考虑到公司已经就该产品质量向保险公司投保，公司基本确定能从保险公司获得赔偿 80万元。 2004年 3月 20日，法院做出判决，判
13、决甲公司向黄某赔偿 130万元，并负担诉讼费用 2万元，甲公司和黄某均服从判决。 2004年 4月 15日，甲公司从保险公司获得产品质量赔偿款 80万元，并于当日用银行存款支付了对黄某的赔偿款和诉讼费用。 要求： (D编制甲公司 2003年 12月 31日、 2004年 3月 20日和 2004年 4月 15日与诉讼事项有关的会计分录。 (2)甲公司在 2003年度资产负债表中对 2003年 10月 12日发生的事项应如何处理 ? (3)该项诉讼的判决对甲公司 2004年度利润表和利润分配表的年初未分配利润有何影响，应如何调整 ? 四、案例分析题 23 甲公司 2006年对发生的部分业务的会计
14、处理如下： 2006年 2月由于原材料价格下跌，甲公司决定将存货发出的计 量方法由先进先出法改为后进先出法， 2004年 10月由于市场发生突变，原材料价格飞速上涨，甲公司于是将存货发出的计量方法又重新变更为先进先出法。假设采用先进先出法能基本反映存货的实际发出情况。 2006年投入巨资增持乙公司的股票，使持有的股份数占到乙公司有表决权股份总数的 60%，事实上乙公司已经成为甲公司的控股子公司，甲公司对此长期股权投资的核算由原来采用的成本法改为权益法，并按追溯调整法进行了会计处理。 2006年由于公司当年经营业绩不佳，年末大幅转回已计提的固定资产减值准备。而在 2005年 经营业绩很好时却较少
15、计提了固定资产减值准备。 要求：根据上述资料，回答下列问题： (1)对事项 ，甲公司的会计处理是否正确 ?若不正确，分析甲公司这样做的目的并简述如何进行正确的会计处理。 (2)对事项 ，甲公司对此长期股权投资的核算由原来的成本法改为权益法是否属于会计政策变更 ?甲公司的会计处理是否正确 ?请说明理由。 (3)对事项 ，甲公司这样做出于什么目的，对当年利润有什么影响 ? 综合模拟练习试卷 2答案与解析 一、单选题 1 【正确答案】 D 【试题解析】 企业缴纳的耕 地占用税应计入在建工程。 【知识模块】 综合模拟 2 【正确答案】 D 【试题解析】 企业发行债券筹集资金，如果发行费用小于发行期间冻
16、结资金所产生的利息收入，按发行期间冻结资金所产生的利息收入减去发行费用后的差额，视同发行债券的溢价收入，在债券存续期间于计提利息时摊销，并按借款费用的处理原则予以资本化或费用化。 【知识模块】 综合模拟 3 【正确答案】 B 【试题解析】 企业应给予该客户的现金折扣为： 2001%=2万元。 【知识模块】 综合模拟 4 【正确答案】 D 【试题解析】 销售需要安装的商品时，如果安装程序比较简单，或检验只是为了最终确定合同价格而必须进行的程序时。则可在商品装运或发出商品时确认收入。 【知识模块】 综合模拟 5 【正确答案】 C 【试题解析】 发行时形成的股本溢价为 2 000万元 (3-1)1
17、000；发行费用为 60万元 (3 0002%)，应计入 “资本公积 ”科目的金额 =2 000-60=1 940万元。 【知识模块】 综合模拟 6 【正确答案】 C 【试题解析】 发生应纳税暂时性差异而产生递延所得 税负债 3 300元 (10 00033%)， 2007年度所得税费用 =33 000+3 300=36 300元。 【知识模块】 综合模拟 7 【正确答案】 A 【试题解析】 企业购买股票时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利，属于支付的其他与投资活动有关的现金。 【知识模块】 综合模拟 8 【正确答案】 C 【试题解析】 如果企业的 “应收账款 ”科目明细账中出
18、现贷方余额，则应计入资产负债表中的 “预收账款 ”科目。 【知识模块】 综合模拟 9 【正确答案】 A 【试题解析】 资产负债表日后事项涵盖的期间是资产负债表日后至财务会计报告批准报出日之间。 【知识模块】 综合模拟 10 【正确答案】 A 【试题解析】 公司监事与企业不存在关联方关系，但公司董事、公司财务总监和公司董事长的弟弟创办的企业则与企业存在关联方关系。 【知识模块】 综合模拟 11 【正确答案】 B 【试题解析】 季节性经营引起的销售额波动、大量使用现金结算的销售和大量使用分期付款结算方式均影响应收账款周转率，而销售折让与折扣波动与应收账款周转率无关。 【知识模块】 综合模拟 12
19、【正确答案】 C 【试题解析】 农产品的入账价值为： 100+1+1-10010%=92万元。注意：税法规定，增值税一般纳税人购进免税农产品时，可按买价的 10%计算进项税额，并准予从销项税额中抵扣。 【知识模块】 综合模拟 13 【正确答案】 C 【试题解析】 A、 B、 D项均在发生当期计入当期费用，不计入无形资产的成本。 【知识模块】 综合模拟 14 【正确答案】 C 【试题解析】 如果企业因或有事项而确认的负债所需支出全部或部分预期由 第三方或其他方补偿，则此补偿金额只有在基本确定能收到时，才能作为资产单独确认。本题中有 95%的可能能够从 D公司获得赔偿，则不能够 “基本确定 ”，
20、“基本确定 ”要求发生的可能性大于 95%。 【知识模块】 综合模拟 15 【正确答案】 B 【试题解析】 “财务费用 ”项目反映的是与筹资活动和投资活动有关的现金流量。 【知识模块】 综合模拟 二、多选题 16 【正确答案】 A,C,D 【试题解析】 应当按照金融资产取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益。 支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到期但尚未发放的现金股利或已到期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目。企业在持有以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益。资产负债表日，企业应将以公允价值
21、计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益。处置该金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。 【知识模块】 综合模拟 17 【正确答案】 A,B,C,D 【试题解析】 企业 按规定提取的统筹退休基金、离退休职工的退休金、无形资产摊销和企业的研究开发费用均应计入管理费用。 【知识模块】 综合模拟 18 【正确答案】 A,C,D 【试题解析】 对于高尔夫球场的果岭券收入，高尔夫球场会员一次性购入若干果岭券，在收到款项时作为递延收入处理，待提供服务收回果岭券时再确认为收入；合同期满，未消费的果岭券全部确认收入。会员在消费时购买的果岭券
22、 (即企业在为会员提供服务时会员购买的果岭券 )，于会员购买果岭券时确认收入。 【知识模块】 综合模拟 19 【正确答案】 A,B,C 【试题解析】 D项不属于或有事项，因为该事项的结果是确定的； A、 B、 C项则属于或有事项。 【知识模块】 综合模拟 20 【正确答案】 B,C 【试题解析】 A、 D项属于资产负债表日后调整事项。 【知识模块】 综合模拟 三、计算分析与账务处理题 21 【正确答案】 (1)东方公司 2003年 2004年与投资有关的会计分录： 投资时： 借：长期股权投资 西方公司 (投资成本 ) 9 600 000 贷：银行存 款 9 600 000 调整西方公司 200
23、3年净利润： 借：长期股权投资 西方公司 (损益调整 ) 900 000 贷：投资收益 900 000 调整 2004年西方公司亏损 100万元： 借：投资收益 300 000 贷：长期股权投资 西方公司 (损益调整 ) 300 000 西方公司宣告并支付现金股利： 借：应收股利 300 000 贷：长期股权投资 西方公司 (损益调整 ) 300 000 借：银行存款 300 000 贷：应收股利 300 000 西方公司接受现金捐赠： 借：长期股权投资 西方公司 (其他权益变动 ) 160 800 贷：资本公积 股权投资准备 160 800 2004年西方公司亏损： 借：长期股权投资 西方公
24、司 (损益调整 ) 300 000 贷：投资收益 300 000 (2)东方公司 2004年 12月 31日长期股权投资账户的余额为：投资成本明细账金额 960万元 +损益调整明细账金额 30万元 +其他权益变动明细账金额 16.08万元 =1 006.08万元。 【知识模块】 综合模拟 22 【正确答案】 (1) 2003年 12月 31日： 借：营业外支出 诉讼赔偿 (1 000 000+1 440 000)/2-20 000 1 200 000 管理费用 诉讼费用 20 000 贷：预计负债 未决诉讼 1 220 000 借：其他应收款 保险公司 800 000 贷：营业外支出 诉讼赔偿
25、 800 000 2004年 3月 20日： 借：预计负债 未决诉讼 1 220 000 以前年度损益调整 100 000 贷：其他应付款 黄某 1 300 000 法院 20 000 借：应交税费 应交所得税 33 000 贷：以前年度损益调整 33 000 借：利润分配 未分配利润 67 000 贷：以前年度损益调整 67 000 借：盈余公积 6 700 贷：利润分配 未分配利润 6 700 2004年 4月 15日： 借：银行存款 800 000 贷：其他应收款 保险公司 800 000 借：其他应付款 黄某 1 300 000 法院 20 000 贷：银行存款 1 320 000 (
26、2)因为甲公司在 2003年 12月 31日预计到该项诉讼很可能败诉，且估计因此支出金额为 100万元 144万元，因此根据国家会计制度的规定，预计负债按最佳估计数来确定，即 (100+144)/2=122万元，又由于该产品质量问题已向保险公司投保，且能基本确定保险公司赔偿金额为 80万元，因此在 2003年 12月 31日的资产负债表中甲公司应确认一项 122万元负债，同时应确认一项 80万元的资产，该负债和资产应在资产负债表中单独反映，并在会计报告附注中加以披露。 (3)该项诉讼的判决会影响 2004年度利润分配表的年初未分配利润，应做出调整：调减 2004年度利润分配表中的年初未分配利润
27、为： 6.7-0.67=6.03万元 (0.67万元为应调减的盈余公积数额 )。 【知识模块】 综合模拟 四、案例分析题 23 【正确答案】 (1)甲公司会计处理是错误的，因为采用先进先出法能基本反映存货的实际发出情况，而甲公司却故 意改变存货发出的核算方法，这样做，甲公司可以降低存货的发出成本，扩大了公司的当期利润和利润率，造成公司业绩和利润大幅增长的假象。对于甲公司的上述滥用会计政策变更的情形，应该作为重大会计差错予以处理，对相应的会计科目和金额作出调整。 (2)甲公司对此长期股权投资的核算由原来采用的成本法改为权益法属于会计政策变更，应当采用追溯调整法进行调整，但是根据新的会计制度的规定，对控股予公司的投资，应采用成本法核算，因此乙公司虽然成为甲公司的控股子公司，仍然应该采用成本法核算。在编制合并会计报表时采用权益法进行调整 。 (3)甲公司这样做，可以利用固定资产的减值准备调节利润，在经营业绩很好、利润较多时，大幅计提减值准备，而在利润较少、经营不好的年份时又以种种理由进行转回，造成盈利假象。由于甲公司 2006年可能利润较少，经营业绩较差，因此甲公司 2006年大幅转回以前计提的减值准备，这样可以提升公司利润，显示公司发展良好的假象。 【知识模块】 综合模拟
