1、综合模拟练习试卷 8及答案与解析 一、单选题 1 投资者投入的无形资产，其入账价值为 ( )。 （ A）投资各方确认的价值 (公允 ) （ B）无形资产在投资方的账面价值 （ C）无形资产在投资方的摊余价值 （ D）评估确认的价格 2 甲企业是增值税小规模纳税人， 2005年 4月购进一批原材料，取得的增值税专用发票上注明的销售价格总额为 200万元，增值税额为 34万元。此外购入原材料支付运杂费 6万元，则该原材料的入账价值为 ( )万元。 （ A） 240 （ B） 205.4 （ C） 200 （ D） 234 3 如果企业的应付账款确实无法支付，则应 ( )。 （ A）不做会计处理 （
2、 B）计入资本公积 （ C）作为营业外收入 （ D）转入其他应付款科目 4 甲公司为一家上市公司，该公司 2003年 7月 1日发行一批可转换公司债券，该债券面值总额为 1 000万元，发行期限为 3年，票面年利率 10%，一次还本付息。根据规定，该可转换公司债券发行一年后可转换为股票，转换条件为每 20元转换为 1股，每股面值为 1元， 2004年 7月 1日某债券持有人将其持有的 5 000万元可转换公司债券全部转换为股票，则甲公司为此应确认的资本 公积的数额为 ( )万元。 （ A） 5 500 （ B） 5 000 （ C） 5 250 （ D） 4 500 5 采用权益法核算长期股权
3、投资时，对于被投资企业因可供出售金融资产公允价值变动影响资本公积增加，期末因该事项投资企业应按所拥有的表决权资本的比例计算应享有的份额，将其计入 ( )。 （ A）资本公积 （ B）投资收益 （ C）其他业务收入 （ D）营业外收入 6 在视同买断的销售方式下，委托方确认收入的时点为 ( )。 （ A）委托方交付商品时 （ B）委托方销售商品时 （ C）委托方收到受托 方交来的代销清单时 （ D）委托方收到货款时 7 甲公司对其家电产品实行 “包退、包换、包修 ”的销售政策。 2004年该公司共销售家电产品 200万元 (不含增值税 )，根据以往的销售经验，该公司销售的商品中，包退的商品占 2
4、%，包换的产品占 2%，包修的产品占 1%，则甲公司 2004年应确认的销售收入为 ( )万元。 （ A） 196 （ B） 200 （ C） 190 （ D） 192 8 ABC公司对劳务收入的确认采用完工百分比法。 2004年年 2月 1日该公司与客户签订了一项劳务合同，合同总收入为 200万元，预计合同总 成本为： 180万元，合同期限为 2年。截至 2004年 12月 31日，该工程实际已经发生成本 108万元，则 ABC公司 2004年度应确认的劳务收入为 ( )万元。 （ A） 120 （ B） 200 （ C） 180 （ D） 0 9 “预付账款 ”科目明细账中若有贷方余额，应
5、计入资产负债表中的 ( )项目。 （ A）应收账款 （ B）应付账款 （ C）预收账款 （ D）预付账款 10 某企业采用资产负债表债务法进行所得税会计处理，所得税税率为 33%。该企业 2007年度利润总额为 110 000元，发生的应纳税暂时性差 异为 10 000元。经计算，该企业 2007年度应交所得税为 33 000元。则该企业 2007年度的所得税费用为 ( )元。 （ A） 29 700 （ B） 33 000 （ C） 36 300 （ D） 39 600 11 下列经济业务产生的现金流量中，属于 “经营活动产生的现金流量 ”的是 ( )。 （ A）变卖固定资产产生的现金流量
6、（ B）取得债券利息产生的现金流量 （ C）支付经营租赁费用产生的现金流量 （ D）支付融资租赁费用产生的现金流量 12 下列关于或有事项的说法中，错误的是 ( )。 （ A） 或有事项具有不确定性 （ B）影响或有事项结果的不确定性可由企业控制 （ C）或有事项是过去的交易或事项形成的一种状况 （ D）产品质量保证属于或有事项 13 资产负债表日后事项包括自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的 ( )。 （ A）调整事项 （ B）有利事项 （ C）所有有利事项和不利事项 （ D）不利事项 14 下列各项中，属于企业会计政策的是 ( )。 （ A）无形资产受益期限 （ B）客观性
7、原则 （ C）对固定资产采用年数总和法计提折旧 （ D）坏账计提比例 15 杜 邦财务分析体系涉及的所有财务比率中，最具有综合性和代表性的财务比率是 ( )。 （ A）资产净利率 （ B）权益乘数 （ C）资产周转率 （ D）权益净利率 二、多选题 16 下列各项中，企业应确认为无形资产的有 ( )。 （ A）企业购入或以支付土地出让金方式取得的土地使用权 （ B）国家行政划拨获得的土地使用权 （ C）企业自创的商誉 （ D）企业吸收投资者投入的土地使用权 17 关于企业的盈余公积，下列说法中正确的有 ( )。 （ A）当企业的盈余公积累计额占企业注册资本的 50%以上时，则企 业的法定盈余公
8、积可不再提取 （ B）盈余公积是企业从净利润中提取的各种积累资金，属于留存收益的一部分 （ C）法定公积按照当年净利润的一定百分比提取 （ D）企业的盈余公积可以用于弥补亏损和转增资本 18 下列项目中，影响现金流量表中的 “购买商品、接受劳务支付的现金 ”项目的有( )。 （ A）支付管理部门耗用的水电费 （ B）支付的增值税进项税额 （ C）本期支付的生产工人工资 （ D）本期购入的存货 19 某股份有限公司 2001年开始执行企业会计制度，该公司 2002年发生或发现的下列交易或事 项中 (均具有重大影响 )，会影响其 2002年年初未分配利润的有( )。 （ A）发现 2001年漏记管
9、理费用 100万元 （ B） 2002年 1月 1日将某项固定资产的折旧年限由 15年改为 11年 （ C）发现应在 2001年确认为资本公积的 5 000万元计入了 2001年的投资收益 （ D） 2002年 1月 1日将坏账准备的计提方法由应收账款余额百分比法改为账龄分析法 20 甲股份有限公司 2002年度财务会计报告经董事会批准对外公布的日期为 2003年 3月 20日，实际对外公布的日期为 2003年 4月 3日，该公司 2003年 1月 1日至 4月 3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后调整事项进行处理的有( )。 （ A） 2月 1日发现 2002年 10月接受捐赠获得的
10、一项固定资产尚未入账 （ B） 3月 1日甲公司为了从银行借入 8 000万元的长期借款而签订重大资产抵押合同 （ C） 4月 1日股东大会决定分派股票股利 200万元 （ D） 3月 15日甲公司被法院判决败诉，需支付赔款 1 000万元，此项诉讼甲公司已于 2002年末确认预计负债 800万元 三、计算分析与账务处理题 21 黄河股份有限公司 (以下简称黄河公司 )是增值税一般纳税人 ，适用的增值税税率为 17%，适用的所得税税率为 33%，按净利润的 10%提取法定盈余公积，黄河公司 2003年度的财务会计报告于 2004年 4月 20日经董事会批准对外报出，假设资产负债表日后涉及损益事
11、项的调整须调整应交纳的所得税。黄河公司 2003年至2004年发生如下经济业务和事项： 2003年 8月 1日黄河公司领用本公司生产的产品一批用于公司的在建工程，该批产品的销售成本为 180万元，市场销售价格为 200万元，适用的增值税税率为17%。为生产该批产品购入的一批原材料支付的买价为 100万元，增值税额 17万元 ，则黄河公司在进行会计处理时将 214万元 (180+20017%)计入公司在建工程的资产支出。 2003年黄河公司因其产品存在质量问题造成对李某的人身伤害而被李某提起诉讼，要求黄河公司赔偿损失 20万元， 2003年 12月 31日尚未判决，黄河公司根据诉讼的进展情况，在
12、考虑了律师的意见后认为，黄河公司败诉的可能性很大，估计赔偿金额在 16万元至 18万元之间 (包括诉讼费 1万元 )，并在资产负债表中确认了一项负债， 2004年 3月 20日法院做出判决，判决黄河公司赔偿李某 18万元，另支付诉讼费用 1万元，黄河公司和李某 均表示服从判决，不再上诉。当日黄河公司用银行存款支付李某所赔款项和应负担的诉讼费用。 要求： (1)黄河公司对事项 中资产支出的会计处理是否正确，并说明理由。 (2)编制黄河公司对事项 中涉及诉讼的有关会计分录。 22 甲公司 2005年至 2007年对乙公司长期股权投资的有关资料如下： 2005年 4月 1日甲公司支付现金 600万元
13、给 B公司，受让 B公司持有的乙公司 40%的股权 (具有重大影响 )，受让股权时乙公司的可辨认净资产公允价值为 2 000万元。 2005年乙公司实现净利润 60万元，假设乙公司每月实现的利润均衡。 2006年 5月 1日又进行了投资，持股比例上升为 50%，乙公司 2006年实现净利润为 240万元，假设乙公司每月实现的利润均衡。 2007年 6月 1日乙公司接到现金捐赠 20万元， 2007年乙公司实现利润 100万元， 要求：根据上述资料，编制甲公司上述相关投资业务的会计分录 (金额用万元表示 )。 四、案例分析题 23 2001年 1月，甲公司着手投入巨资研究开发一项新技术， 200
14、1年为此项新技术的前期研究支出 90万元， 2002年 1月在对前期研究工作总 结的基础上，甲公司预计此项新技术能够开发成功，并且有良好的市场应用前景，为此甲公司决定投入巨额资金进行开发，截至 2002年 12月 31日发生开发费用总计 200万元。 2003年 1月该新技术开发成功并申请了专利，在专利申请过程中发生注册费、律师聘请费等共计 10万元，甲公司预计该新技术的使用年限为 8年，甲公司决定采用直线法对此无形资产进行摊销。 2006年 1月 1日，考虑到新的技术已经出现，该技术已经不能给甲公司带来任何经济利益，因此甲公司一次性将摊余价值全部在当月转销。 对于上述相关业务，甲公司将研究开
15、发过程中 发生的全部支出 290万元 (90+200)和专利申请过程中发生的注册费、律师聘请费等 10万元共计 300万元一并作为无形资产 (专利权 )的开发成本记入 “无形资产 ”科目。 2006年 1月 1日，甲公司一次性将摊余价值全部在当月转销，作为会计政策变更采用追溯调整法进行了处理。 要求： (1)甲公司对上述业务和事项的会计处理是否正确 ?若不正确说明理由并简述应如何进行会计处理及其依据。 (2)甲公司对此无形资产的摊销年限的确认应采用什么原则 ? (3)2006年 1月 1日，甲公司将无形资产的摊余价值一次性 在当月转销是否属于会计政策变更 ?应采用什么方法进行会计处理 ?为什么
16、 ? 综合模拟练习试卷 8答案与解析 一、单选题 1 【正确答案】 A 【试题解析】 投资者投入的无形资产，其入账价值为投资各方确认的价值。 【知识模块】 综合模拟 2 【正确答案】 A 【试题解析】 小规模纳税企业购进原材料支付的增值税不能抵扣，应计入原材料的成本，因此该原材料的入账价值为： 200+34+6=240万元。 【知识模块】 综合模拟 3 【正确答案】 C 【试题解析】 企业的应付账款确实 无法支付应计入营业外收入。 【知识模块】 综合模拟 4 【正确答案】 C 【试题解析】 应确认的资本公积的数额为： 5 000(1+10%)-5 00020=5 250万元。 【知识模块】 综
17、合模拟 5 【正确答案】 A 【试题解析】 采用权益法核算长期股权投资时，对于被投资企业因可供出售金融资产公允价值变动影响资本公积增加，期末因该事项投资企业应按所拥有的表决权资本的比例计算应享有的份额，将其计入资本公积。 【知识模块】 综合模拟 6 【正确答案】 C 【试题解析】 在视同买断的销售方式下，委托方只有在收到受托方交来的代销清单时才能确认收入。 【知识模块】 综合模拟 7 【正确答案】 A 【试题解析】 包退的商品在包退期满时确认收入， 2004年应确认的销售收入为： 200(1-2%)=196万元。 【知识模块】 综合模拟 8 【正确答案】 A 【试题解析】 完工百分比为： 10
18、8180=60%，确认收入为： 20060%=120万元。 【知识模块】 综合模拟 9 【正确答案】 B 【试题解析】 “预付账 款 ”科目明细账中若有贷方余额，计入 “应付账款 ”科目。 【知识模块】 综合模拟 10 【正确答案】 C 【试题解析】 发生应纳税暂时性差异而产生递延所得税负债 3 300元 (10 00033%)， 2007年度所得税费用 =33 000+3 300=36 300元。 【知识模块】 综合模拟 11 【正确答案】 C 【试题解析】 A、 B、 D都属于投资活动产生的现金流量。 【知识模块】 综合模拟 12 【正确答案】 B 【试题解析】 影响或有事项结果的不确定性
19、不能由企业 控制。 【知识模块】 综合模拟 13 【正确答案】 C 【试题解析】 资产负债表日后事项包括自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的所有有利事项和不利事项。 【知识模块】 综合模拟 14 【正确答案】 C 【试题解析】 对固定资产采用年数总和法计提折旧属于企业的会计政策，而其他几项与会计政策无关。 【知识模块】 综合模拟 15 【正确答案】 D 【试题解析】 在杜邦财务分析体系中，权益净利率是最具有综合性和代表性的财务比率。 【知识模块】 综 合模拟 二、多选题 16 【正确答案】 A,D 【试题解析】 企业购入或以支付土地出让金方式取得的土地使用权和企业吸收投资者投入
20、的土地使用权应确认为无形资产，而企业自创的商誉和国家行政划拨获得的土地使用权则不能作为无形资产入账。 【知识模块】 综合模拟 17 【正确答案】 B,D 【试题解析】 A项应为企业的法定盈余公积累计额占企业注册资本的 50%以上时，企业的法定盈余公积可不再提取，而非盈余公积； C项法定公积按照税后利润的一定百分比提取，而非当年净利润 (如果存在累计亏损则不同 )。 【知识模块】 综合模拟 18 【正确答案】 B,C,D 【试题解析】 支付管理部门耗用的水电费应计入 “支付的其他与经营活动有关的现金 ”项目中。 【知识模块】 综合模拟 19 【正确答案】 A,C 【试题解析】 2002年 1月
21、1日将某项固定资产的折旧年限由 15年改为 11年属于会计估计变更，应采用未来适用法进行会计处理，对 2002年年初的未分配利润无影响。 2002年 1月 1日将坏账准备的计提方法由应收账款余额百分比法改为账龄分析法属于会计估计变更，应采用未来适用法进行会计处理， 对 2002年年初的未分配利润无影响。 【知识模块】 综合模拟 20 【正确答案】 A,D 【试题解析】 B项和 C项属于资产负债表日后非调整事项，因为它们在 2002年12月 31日资产负债表日没有发生，在资产负债表日后才发生。 【知识模块】 综合模拟 三、计算分析与账务处理题 21 【正确答案】 (1)黄河公司对事项 中资产支出
22、的会计处理不正确，因为根据企业会计准则第 17号 借款费用的有关规定，计入固定资产支出的金额应为实际支付的支出金额，若企业将自己生产的产品用于在建工程，且 生产的产品发生的成本及生产该产品所购原材料的增值税进项税额均已支付现金，则领用产品时发生的资产支出金额为产品成本和产品中消耗原材料所付的增值税进项税额之和，而不是产品成本和产品视同销售所付的增值税销项税额之和，因为此增值税进项税额和增值税销项税额的差值此时尚未支付，因此黄河公司应计算的资产支出为：180+17=197万元。 (2)会计分录： 2003年 12月 31日： 借：营业外支出 诉讼赔偿 160 000 管理费用 诉讼费用 10 0
23、00 贷：预计负债 未决诉讼 170 000 2004年 3月 20日： 借：以前年度损益调整 20 000 预计负债 未决诉讼 170 000 贷：银行存款 190 000 借：应交税费 应交所得税 6 600 贷：以前年度损益调整 6 600 借：利润分配 未分配利润 13 400 贷：以前年度损益调整 13 400 借：盈余公积 1 340 贷：利润分配 未分配利润 1 340 【知识模块】 综合模拟 22 【正确答案】 CD借：长期股权投资 乙公司 (投资成本 ) 600 贷：银行存款 600 借：长期股权投资 乙公司 (投资成本 ) 200 贷：投资收益 200 借：长期股权投资 乙
24、公司 (损益调整 ) 18 贷：投资收益 (45万元 40%) 18 甲公司应确认投资收益应分段计算： 4 7月 8040%=32万元 8 12月 16050%=80万元 借：长期股权投资 乙公司 (损益调整 ) 112 贷：投资收益 112 乙公司的会计处理： 借：长期股权投资 乙公司 (其他权益变动 )(13.4万元 50%) 6.7 贷：资本公积 乙公司 (其他资本公积 ) 6.7 借：长期股权投资 乙公司 (损益调整 ) 50 贷：投资收益 50 【知识模块】 综合模拟 四、案例分析题 23 【正确答案】 (1)甲公司对上述业务和事项的会计处理不正确。根据新的会计准则的规定，对于企业内
25、部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出。企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入 当期损益。对企业内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件的，才能确认为无形资产： 完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性； 具有完成该无形资产并使用或出售的意图； 无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性； 有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产； 归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。因此甲公司在初期为此项
26、新技术研究阶段的支出 90万元应计入当期损益，而将开发阶段的支出 200万元和专利申请过程中支出的注册费、律师聘请费等费用 10万元共计 210万元计入无形资产的入账价值。 此外，甲公司 2006年 1月一次性将摊余价值全部在当月转销，为此甲公司作为会计政策变更采用追溯调整法进行了处理也是不正确的，因为此变更属于会计政策和会计估计同时变更，对于会计估计和会计政策变更不易分清的情形，会计实务上作为会计估计变更，应采用未来适用法进行会计处理。 (2)企业应当于取得无形资产时分析判断其使用寿命。使用寿命有限的无形资产，企业应当将其应摊销 金额在其使用寿命内系统合理地摊销；而使用寿命不确定的无形资产则不应摊销。由于甲公司预计该无形资产的使用年限为 8年，因此应在 8年的期限内采用合理的方法进行摊销。 (3)2006年 1月 1日甲公司将无形资产的摊余价值一次性在当月转销属于会计政策和会计估计同时变更。因为从摊销方法改变为一次转销法来看属于会计政策变更，而从摊销年限变为 1年来看则属于会计估计变更，在此情况下，对于会计估计和会计政策变更不易分清的情形，会计实务上作为会计估计变更，应采用未来适用法进行会计处理。 【知识模块】 综合模拟
