1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 12（无答案）一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17，适用的消费税税率为 10。该企业委托其他单位(增值税一般纳税企业)加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰），该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。发出材料的成本为 180 万元，支付的不含增值税的加工费为 90 万元，支付的增值税为153 万元。该批原料已加工完成并验收入库，其实际成本为( )万元。（A）270（B） 280（C
2、） 300（D）315.32 甲公司期末原材料的账面余额为 100 万元，数量为 l0 吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的 20 台 A 产品。该合同约定：甲公司为乙公司提供 A 产品 20 台，每台售价 10 万元(不含增值税，本题下同)。将该原材料加工成 20 台 A产品尚需加工成本总额为 95 万元。估计销售每台 A 产品尚需发生相关税费 1 万元(不含增值税，本题下同) 。本期期末市场上该原材料每吨售价为 9 万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费 0.1 万元。期末该原材料的可变现净值为( )万元。（A）85（B） 89（C） 100（D）1053 甲公司的某项固定资产
3、原价为 1 000 万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为 10 年，预计净残值为 0，在第 5 年年初企业对该项固定资产进行更新改造，并对某一主要部件进行更换，发生支出合计 500 万元，符合准则规定的固定资产确认条件，被更换部件的原价为 300 万元。甲公司更换主要部件后的固定资产原价为( )万元。（A）1100（B） 920（C） 800（D）7004 甲公司 2007 年年初开始进行新产品研究开发，2007 年度投入研究费用 300 万元，2008 年度投入开发费用 600 万元(假定均符合资本化条件)，至 2009 年初获得成功，并向国家专利局提出专利权申请且获得专利权，实际发生包
4、括注册登记费等 60 万元。该项专利权法律保护年限为 10 年，预计使用年限 12 年。则甲公司对该项专利权 2009 年度应摊销的金额为( )万元。（A）55（B） 66（C） 80（D）965 企业的投资性房地产采用成本计量模式。2007 年 1 月 1 日，该企业将一项投资性房地产转换为固定资产。该投资性房地产的账面余额为 100 万元，已提折旧 20万元，已经计提的减值准备为 10 万元。该投资性房地产的公允价值为 75 万元。转换日固定资产的入账价值为( )万元。（A）100（B） 80（C） 70（D）756 下列各项中，能够影响企业当期损益的是( )。（A）采用成本计量模式，期末
5、投资性房地产的可收回金额高于账面价值（B）采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面余额（C）采用公允价值计量模式，期末投资性房地产的公允价值高于账面余额（D）自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值大于账面价值7 企业因持有意图或能力发生改变，使某项投资不再适合划分为持有至到期投资的，应当将其重分类为可供出售金融资产，下列说法中正确的是( )。（A）应当以公允价值进行后续计量。重分类日，该投资的账面价值与公允价值之间的差额计入当期损益（B）应当以账面价值进行后续计量（C）应当以公允价值进行后续计量。重分类日，该投资的账面价值与公允价值之间的差
6、额计入所有者权益，在该可供出售投资发生减值或终止确认时转出，计入当期损益（D）应当以公允价值进行后续计量。重分类日，该投资的账面价值大于公允价值之间的差额计入所有者权益，小于公允价值之间的差额计入当期损益8 企业购入交易性金融资产，支付的价款为 103 万元，其中包含已到期尚未领取的利息 3 万元，另支付交易费用 2 万元。该项交易性金融资产的入账价值为( )万元。（A）103（B） 100（C） 102（D）1059 甲公司 207 年 7 月 1 日将其于 205 年 1 月 1 日购入的债券予以转让，转让价款为 2100 万元，该债券系 205 年 1 月 1 日发行，面值为 2 000
7、 万元；票面年利率为 3，到期一次还本付息，期限为 3 年。甲公司将其划分为持有至到期投资。转让时，利息调整明细科目的贷方余额为 12 万元，207 年 7 月 1 日，该债券投资的减值准备金额为 25 万元，甲公司转让该项金融资产应确认的投资收益为( )万元。（A）-13（B） -37（C） -63（D）-8710 甲公司 2007 年 1 月 1 日从乙公司购入其持有的 B 公司 10的股份(B 公司为非上市公司)，甲公司以银行存款支付买价 520 万元，同时支付相关税费 5 万元。甲公司购入 B 公司股份后准备长期持有，B 公司 2007 年 1 月 1 日的所有者权益账面价值总额为 5
8、 000 万元，B 公司可辨认净资产的公允价值为 5 500 万元。则甲公司应确认的长期股权投资初始投资成本为( )万元。（A）520（B） 525（C） 500（D）55011 甲公司的行政管理部门于 2004 年 12 月底增加设备一项，该项设备原值 21 000元，预计净残值率为 5，预计可使用 5 年，采用年数总和法计提折旧。至 2006年末，在对该项设备进行检查后，估计其可收回金额为 7 200 元，则持有该项固定资产对甲公司 2006 年度损益的影响数为( )元。（A）1 830（B） 7150（C） 6 100（D）78012 甲公司应付 A 公司账款 80 元，甲公司与 A 公
9、司达成债务重组协议，甲公司以一台设备抵偿债务。设备账面原价为 100 万元，已提折旧 22 万元，其公允价值为75 万元，甲公司该项债务重组利得为( )万元。（A）53（B） 5（C） 2（D）2513 甲企业销售 A 产品每件 500 元，若客户购买 100 件(含 100 件)以上可得到 10的商业折扣。乙公司于 2007 年 8 月 5 日购买该企业产品 200 件，款项尚未支付。按规定现金折扣条件为 210，120，n30。适用的增值税率为 17。该企业于8 月 23 日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为( )元。(假定计算现金折扣时不考虑增值税)（A）2 000（B） 1 800
10、（C） 1 000（D）90014 某公司 2005 年 12 月 1 日购入的一项环保设备，原价为 1 000 万元，使用年限为 10 年，会计处理时按照直线法计提折旧，税收规定允许按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为 0。2007 年末企业对该项固定资产计提了 80 万元的减值准备。2007 年末该项设备的计税基础是( )万元。（A）800（B） 720（C） 640（D）56015 某公司年末结账前“ 应收账款 ”科目所属明细科目中有借方余额 50 000 元，贷方余额 20 000 元；“ 预付账款 ”科目所属明细科目中有借方余额 13 000 元，贷方余额5 000 元；“应付账款
11、 ”科目所属明细科目中有借方余额 50 000 元，贷方余额 120 000 元；“预收账款 ”科目所属明细科目中有借方余额 3 000 元，贷方余额 10 000 元；“坏账准备”科目余额为 0。则年末资产负债表中 “应收账款”项目和“ 应付账款”项目的期末数分别为( ) 。（A）30 000 元和 70 000 元（B） 47 000 元和 115 000 元（C） 63 000 元和 53 000 元（D）53 000 元和 125 000 元二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不
12、得分。16 关于债务重组准则，下列说法中正确的有( )。（A）债务重组一定是在债务人发生财务困难情况下发生的（B）债务重组一定是债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定做出让步的事项（C）债务重组既包括持续经营情况下的债务重组，也包括非持续经营情况下的债务重组（D）债务重组不一定是在债务人发生财务困难情况下发生的17 企业因下列事项所确认的递延所得税，应计入利润表所得税费用的是( )。（A）期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异（B）期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣暂时性差异（C）期末固定资产的账面价值大于计税基础，产生的应纳税暂时性差异（D）
13、期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异18 事业单位的( ) 账户年末一定无余额。（A）事业收入（B）经营支出（C）事业基金（D）经营结余19 对使用寿命有限的无形资产，下列说法中正确的是( )。（A）其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销（B）其摊销期限应当自无形资产可供使用时起至不再作为无形资产确认的上月时止（C）其摊销期限应当自无形资产可供使用的下个月时起至不再作为无形资产确认时止（D）无形资产的应摊销金额为其成本扣除预计残值后的金额，已计提减值准备的无形资产，还应扣除已计提的无形资产减值准备累计金额20 以下说法正确的是( )。（A）权益法，是指投资以初始投资成
14、本计量后，在投资持有期间根据投资企业享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的变动对投资的账面价值进行调整的方法（B）投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，应当采用权益法核算（C）投资当年分得股利时，应该按实际分得的股利全部冲减投资成本（D）对被投资单位具有控制时应该采用成本法进行核算21 企业处置长期股权投资时，错误的处理方法有( )。（A）处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入投资收益（B）处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入营业外收入（C）采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益
15、的，处置该项投资时应当将原计入所有者权益的部分按相应比例转入投资收益（D）采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时应当将原计入所有者权益的部分按相应比例转入营业外收入22 下列项目中，属于非货币性资产交换的有( )。（A）以公允价值 200 万元的原材料换取一台设备（B）以公允价值 800 万元的长期股权投资换取一批原材料（C）以公允价值 100 万元的 A 车床换取 B 车床，同时收到 15 万元的补价（D）以公允价值 74 万元的电子设备换取一辆小汽车，同时支付 26 万元的补价23 下列税金中，不考虑特殊情况时，会涉及到
16、抵扣情形的有( )。（A）一般纳税人购入货物用于生产所负担的增值税（B）委托加工收回后用于连续生产应税消费品负担的消费税（C）取得运费发票的相关运费所负担的增值税（D）从小规模纳税人购入货物取得普通发票的增值税24 下列项目中，可以作为汇兑损益计入当期损益的有( )。（A）接受投资的外币资本折算差额（B）买入外汇时发生的折算差额（C）卖出外汇时发生的折算差额（D）期末应收账款科目的折算差额25 在现金流量表补充资料中，将净利润调整为经营活动的现金流量时，需要调整增加的项目有( ) 。（A）提取的固定资产减值准备（B）无形资产摊销（C）投资损失（D）处置固定资产收益三、判断题本类题共 10 小题
17、，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 企业预期经济业务将发生的债权，不应当作为资产处理。( )（A）正确（B）错误27 企业采用加权平均法计量发出存货的成本，在物价上涨时，当月发出存货的单位成本小于月末结存存货的单位成本。( )（A）正确（B）错误28 企业合并中产生的商誉不在无形资产准则中进行规范，因此不属于无形资产的范畴。 ( )（A）正确（B）错误29 权益法下，长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨
18、认净资产公允价值份额的差额调整长期股权投资的成本。( )（A）正确（B）错误30 债务人重组债务的账面价值与偿债资产公允价值之间的差额，应确认为资本公积。 ( )（A）正确（B）错误31 专门借款利息费用资本化金额的计算不应与资产支出总额相挂钩。( )（A）正确（B）错误32 对于某一会计变更事项难以区分为会计估计变更还是会计政策变更时，通常做法是作为会计政策变更处理。( )（A）正确（B）错误33 资产负债表日后发生的销售退回，是指报告年度销售的货物在资产负债表日后退回，不包括报告年度前销售的货物在资产负债表日后退回。( )（A）正确（B）错误34 我国境内的企业应当以人民币作为记账本位币。
19、( )（A）正确（B）错误35 “支付给职工以及为职工支付的现金” 项目，包括本期实际支付给离退休人员和在建工程人员的工资、奖金、各种津贴和补贴等费用。( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 长江股份有限公司系上巾公司(以下简称长江公司)，有关资料如下： 2007 年 1月 1 日，长扛公司从大海公司购买一项商标权，由于长江公司资金周转比较紧张，经与大海公-司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项商标权总计 1
20、 500 000 元，每年末付款 500000 元，三年付清。假定银行同期贷款利率为 6，未确认融资费用采用实际利率法摊销。取得的商标权采用直线法按 5 年摊销。2011 年 1月 5 日，长江公司将上述专利权对外出售，实得款项 280000 元存入银行。假定不考虑相关税费。按年摊销无形资产和确认利息费用，计提减值准备后无形资产的摊销年限不变。2007 年 12 月 31 日、2008 年 12 月 31 日、2009 年 12 月 31 日和 20l0年 12 月 31 日该无形资产的可收回金额分别为 1 070000 元、780000 元、530000 元和 280000 元。 已知：1
21、元年金现值系数表要求： (1)编制长江公司 2007 年 1 月 1 日取得无形资产的会计分录。 (2)编制长江公司 2007 年 12 月 31 日付款、未确认融资费用摊销、无形资产摊销和计提减值准备的会计分录。 (3)编制长江公司 2008 年 12 月 31 日付款、未确认融资费用摊销、无形资产摊销和计提减值准备的会计分录。 (4)编制长江公司 2009 年 12 月 31 日付款、未确认融资费用摊销、无形资产摊销和计提减值准备的会计分录。 (5)编制长江公司 2010 年 12 月 31 日无形资产摊销和计提减值准备的会计分录。 (6)编制长江公司2011 年 1 月 5 日出售无形资
22、产的会计分录。 37 正保公司 202 年 12 月 20 日购入一条生产线，由 A、B、C 三部机器构成，初始成本分别为 500 万元，300 万元和 200 万元。使用年限为 10 年，预计净残值为零，以年限平均法计提折旧。三部机器均无法单独产生现金流量，但整条生产线构成完整的产销单位，属于一个资产组。207 年由于该生产线所生产的产品有替代产品上市，到年底导致公司该产品销路锐减 40，因此，公司于年末对该条生产线进行减值测试。经估计生产线未来 5 年现金流量及其折现率，得其现值为 400 万元。若公司无法合理估计其公允价值减去处置费用后的净额，则以预计未来现金流量的现值作为其可收回金额。
23、207 年末 A 机器的公允价值减去处置费用后的净额为 220 万元，B、C 机器都无法合理估计其公允价值减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值，整条生产线预计尚可使用 5 年。 要求： (1)确定 207 年 12 月31 日资产组账面价值。 (2)计算资产减值损失，将计算结果填入下表。 (3)编制计提资产减值损失的会计分录。五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 甲股份有限公司(以下简称甲公司)系上市公司，适用的所得税税率为 33，甲公司预
24、计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。甲公司 2007 年末和2008 年末资产负债表中部分项目情况如下(单位：万元)：甲公司 2008 年利润总额为 2 000 万元，该公司当年会计与税收之间的差异包括以下事项： (1)取得国债利息收入 100 万元。 (2)因违反税收政策支付的罚款30 万元。 (3)交易性金融资产公允价值变动收益-30 万元。 (4)本期转回存货跌价准备 50 万元。 (5)本期计提产品质量保证费用 30 万元。 要求： (1)计算甲公司 2007 年度和 2008 年度的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异(将结果填入下表中)。(2)计算甲公司 2007 年和 2
25、008 年度应确认的递延所得税资产和递延所得税负债。 (3)计算甲公司 2008 年度的应纳税所得额和应交所得税。 (4)计算甲公司 2008 年度应确认的所得税费用。 (5)编制甲公司 2008 年度确认所得税费用和递延所得税资产及递延所得税负债的会计分录。 39 长江公司为母公司，2007 年 1 月 1 日，长江公司用银行存款 33000 万元从证券市场上购入大海公司发行在外 80的股份并能够控制大海公司。同日，大海公司账面所有者权益为 40 000 万元(与可变认净资产公允价值相等)，其中：股本为30000 万元，资本公积为 2 000 万元，盈余公积为 800 万元，未分配利润为 7
26、 200万元。长江公司和大海公司不属于同一控制的两个公司。(1)大海公司 2007 年度实现净利润 4 000 万元，提取盈余公积 400 万元；2007 年宣告分派 2006 年现金股利 1 000 万元，无其他所有者权益变动。2008 年实现净利润 5 000 万元，提取盈余公积 500 万元，2008 年宣告分派 2007 年现金股利 1 100万元。(2)长江公司 2007 年销售 100 件 A 产品给大海公司，每件售价 5 万元，每件成本3 万元，大海公司 2007 年对外销售 A 产品 60 件，每件售价 6 万元。2008 年长江公司出售 100 件 B 产品给大海公司，每件售
27、价 6 万元，每件成本 3 万元。大海公司 2008 年对外销售 A 产品 40 件，每件售价 6 万元； 2008 年对外销售 B 产品 80件，每件售价 7 万元；(3)长江公司 2007 年 6 月 20 日出售一件产品给大海公司，产品售价为 100 万元，增值税为 17 万元，成本为 60 万元，大海公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限 5 年，预计净残值为零，按直线法提折旧。要求：(1)编制长江公司 2007 年和 2008 年与长期股权投资业务有关的会计分录。(2)计算 2007 年 12 月 31 日和 2008 年 12 月 31 日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。(3)编制该集团公司 2007 年和 2008 年的合并抵销分录。(金额单位用万元表示)
