1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 138 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 下列金融资产中，在确定相关减值损失时，可不对其预计未来现金流量进行折现的是( )。（A）长期应收款项（B）持有至到期投资（C）短期应收款项（D）贷款2 2004 年 12 月 31 日,某公司库存原材料A 材料的账面价值(成本)为 120 万元,市场购买价格为 110 万元,假设不发生其他购买费用；由于 A 材料价格下降,市场上用 A 材料生产的 W5 型机器的售价也发生了相应下降,下降了
2、 10%。由此造成该公司 W5 型机器的售价总额由 300 万元降为 270 万元,但生产成本仍为 280 万元,将B 材料加工成 W5 型机器尚需投入 160 万元,估计销售费用及税金为 10 万元。2004年 12 月 31 日 B 材料的价值为( )万元。（A）110（B） 100（C） 120（D）1303 采用出包方式建造固定资产时,对于按合同规定预付的工程价款应借记的会计科目是( )。（A）预付账款（B）工程物资（C）在建工程（D）固定资产4 ABC 公司 2006 年第一季度为建造厂房从银行取得两项借款:1 月 1 日取得 3 年期借款 300 万元,年利率 6%；2 月 1 日
3、取得 5 年期借款 300 万元,年利率 8%,资产的建造工作从 1 月 1 日开始,企业按季计算借款的资本化金额。则 2006 年第一季度专门借款的资本化率为( )。（A）7%（B） 1.75%（C） 1.40%（D）0.0425 2011 年 12 月 1 日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出增值税专用发票上注明的销售价格 200 000 元，增值税税额为 34 000 元，成本为 180 000 元，商品已发出，款项已收到。协议约定，甲公司应于 2012 年 5 月 1 日将所售商品购回，回购价为220 000 元(不合增值税税额)。假定不考虑其他因素，则 2011 年 12 月 31
4、日甲公司因本售后回购业务确认的其他应付款余额为( )元。（A）200 000（B） 180 000（C） 204 000（D）20 0006 在国库集中支付账户体系中，用于财政授权支付和清算的账户是( )。（A）财政部门零余额账户（B）预算外资金专户（C）预算单位零余额账产（D）特设专户7 A 上市公司某一项应收账款的账面余额为 5000 万元，已提坏账准备 1500 万元，2007 年 11 月 28 日，A 公司的母公司 5000 万元购入 A 公司的应收债权，款项已通过银行支付。则 A 公司下列做法中错误的是( )。（A）减少“应收账款 ”5000 万元（B）增加 “银行存款”5000
5、万元（C）增加当年利润 1500 万元（D）增加资本公积 1500 万元8 甲公司于 2010 年 1 月 1 日取得对联营企业 30%的股权，取得投资时被投资单位的固定资产公允价值为 1200 万元，账面价值为 800 万元，固定资产的预计使用年限为 10 年，净残值为零，按照直线法计提折旧。被投资单位 2010 年度利润表中净利润为 2200 万元，2010 年 12 月 5 日，联营企业向投资企业销售一批商品，售价为 200 万元，成本为 160 万元，至 2010 年 12 月 31 日，投资企业尚未将上述商品对外出售。双方适用的所得税税率为 25%。假定考虑内部交易和所得税的影响，投
6、资企业按权益法核算 2010 年应确认的投资收益为( （A）660 （B） 642（C） 651 （D）4809 甲公司在 6 月 30 日和 12 月 31 日时，对交易性金融资产按公允价值调整账面价值。2007 年 6 月 14 日以每股 22.5 元的价格(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利 0.6 元)购进某股票 100 万股作为交易性金融资产。6 月 30 日该股票价格公允价值为每股 18 元；7 月 26 日如数收到宣告发放的现金股利；8 月 20 日以每股 21 元的价格将该股票全部出售。 2007 年该项股票投资发生的投资损失为( )万元。（A）90（B） 150（C） 240
7、（D）30010 下列项目中，属手辅助费用分配方法的是( )。（A）生产工人工时比例法（B）交互分配法（C）约定产量比例法（D）定额比例法11 2004 年 6 月 1 日甲企业接受外单位捐赠的一项专利权，确定的实际成本为 2400万元，作为无形资产入账，确定的摊销期限为 10 年。甲企业适用的所得税率为33%并缴纳了所得税。甲企业在 2005 年 12 月 1 日将其所有权出售给其他单位，取得价款 2000 万元，并按 5%营业税率计算应交营业税。甲企业因出售该专利权计入营业外支出的金额为( )万元。（A）140（B） 160（C） 120（D）15012 A 公司为增值税一般纳税人。200
8、9 年 3 月 1 日，为降低采购成本，向 M 公司一次购进三套型号、生产能力不同的设备甲、乙、丙。A 公司以银行存款支付货款720 万元、增值税额 122.4 万元、包装费 6 万元。甲设备在安装过程中领用产成品账面成本 4.5 万元，该产成品的不含税售价为 8 万元，适用增值税税率 17%，支付安装费 2.5 万元。乙设备在安装过程中领用外购原材料的账面成本为 5 万元，增值税进项税额为 0.85 万元，该原材料的市场售价为 8 万元，支付的安装费为 3 万元。丙设备购入后即达到预定可使用状态。假定设备甲、乙和丙都满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为 289.44 万元、389.
9、22 万元、125.34 万元。如不考虑其他相关税费，则甲、乙和丙设备的入账价值分别是( )。（A）甲为 317.28 万元，乙为 419.56 万元，丙为 111.56 万元（B）甲为 313.78 万元，乙为 423.07 万元，丙为 111.55 万元（C）甲为 317.28 万元，乙为 423.07 万元，丙为 108.05 万元（D）甲为 313.78 万元，乙为 419.56 万元，丙为 132.26 万元13 正保公司 2007 年末“ 递延所得税资产 ”科目的余额为 66 万元(均为固定资产后续计量所产生的差异)，适用的所得税税率为 33%，2008 年初适用的所得税税率改为2
10、5%， 2008 年末正保公司固定资产的账面价值为 3 000 万元，计税基础为 3 500 万元，同时 2008 年正保公司确认了一项交易性金融资产的公允价值变动损失为 200万元，该项交易性金融资产的账面价值为 1 800 万元，计税基础为 2 000 万元，假设不考虑其他因素，则正保公司 2008 年末“递延所得税资产” 科目的发生额为( )万元。（A）175（B） 125（C） 159（D）10914 下列项目中，能引起负债和所有者权益同时发生变动的是( )。（A）计提长期借款利息（B）摊销无形资产价值（C）计提持有至到期投资利息（D）发放股票股利15 2009 年 9 月 1 日甲公
11、司支付现金 1500 万元购买丙公司持有的乙公司 60%的股权(甲和乙属于同一集团内的子公司)，购买股权时乙公司的所有者权益账面价值为3000 万元。则甲公司长期股权投资的入账价值是( )万元。（A）1500（B） 1800（C） 1600（D）1200二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 下列项目中，属于民间非营利组织会计要素的有( )。 （A）资产 （B）负债（C）净资产 （D）费用17 下列交易或事项中，一般计税基础等于账面价值的有( )。（A）融资租入固定资产的入账价
12、值（B）企业为关联方提供债务担保确认了预计负债 1 000 力兀（C）企业自行研发符合税法加计扣除的无形资产（D）税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款 500 万元18 下列各项中，投资方不应确认投资收益的有( )。（A）采用权益法核算长期股权投资，被投资方实现净利润（B）采用权益法核算长期股权投资，被投资方因自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产而增加资本公积（C）采用成本法核算长期股权投资，被投资方宣告发放现金股利（D）采用权益法核算长期股权投资，被投资方宣告分派股票股利19 下列交易或事项中，可能会引起资本公积增减变动的有( )。 （A）债务重组中将债务转为资本（
13、B）以权益结算的股份支付的行权（C）期末确认可供出售金融资产公允价值变动额（D）投资性房地产核算由成本模式转为公允价值模式20 一般预算支出的支付方式主要包括( )。（A）财政直接支付（B）财政授权支付（C）财政实拨资金（D）财政借出资金，收取利息21 因安排专门借款而发生的辅助费用,下列选项中正确的有( )。（A）属于在所购建固定资产达到预定可使用状态之前发生的 ,应当在发生时予以资本化（B）属于在所购建固定资产达到预定可使用状态之后发生的,应当于发生当期确认为费用（C）无论属于在所购建固定资产达到预定可使用状态之前或之后发生的,均应当在发生时予以资本化（D）如果辅助用的金额较小,也可以于发
14、生当期确认为费用22 下列属于职工薪酬核算范围的有( )。（A）工会经费（B）养老保险（C）住房公积金（D）职工福利费23 下列项目中产生可抵减时间性差异的有( )。（A）预提产品保修费用（B）计提存货跌价损失（C）冲销以前多提的坏账准备（D）超标的业务招待费24 下列事项中，属于会计估计变更的有( )。（A）固定资产折旧方法由直线法改为年数总和法（B）由于债务人财务状况改善，应收账款计提坏账比例由 20%下降为 12%（C）所得税核算方法由应付税款法改为纳税影响会计法（D）由于环境发生变化，将固定资产使用年限由 8 年改为 5 年25 下列各项中，应计入财务费用的是( )。（A）应收票据贴现
15、所得金额大于账面价值的差额（B）清算期间发生的长期借款利息（C）支付的银行承兑汇票手续费（D）用于对外投资的长期借款利息三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 外购的投资性房地产，应当按取得时的实际成本进行初始计量，其成本包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出。 ( )（A）正确（B）错误27 企业预期经济业务所将发生的债权，也应当作为资产处理。 ( )（A）正确（B）错误28 企业
16、摊销无形资产时,应根据不同的使用部门进行账务处理,生产部门使用的无形资产摊销时,应借记“ 生产成本 ”科目；管理部门使用的无形资产摊销时 ,应借记“管理费用”科目；出租的无形资产摊销时,应借记“ 其他业务成本 ”科目。( )（A）正确（B）错误29 企业为购建固定资产专门借入的款项,其当期借款利息资本化的金额,不得超过当期专门借款实际发生的利息总额。( )（A）正确（B）错误30 由于所有者权益和负债都是对企业资产的要求权,因此它们的性质是一样的。( )（A）正确（B）错误31 资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的,均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目的数
17、字。( )（A）正确（B）错误32 如果企业与银行等金融机构签订的协议规定，在贴现的应收债权到期，债务人未能按期偿还，申请贴现的企业不负有任何向银行等金融机构还款的责任，应视同应收债权的出售进行会计处理。( )（A）正确（B）错误33 在企业负债金额一定的情况下，企业当期净资产的增加额一定是企业当期获得的利润数额，净资产的减少额一定是企业当期发生的亏损数额。 ( )34 资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。( )（A）正确（B）错误35 对于因企业合并形成的商誉，如果不存在减值迹象，则不用在每年年度终了进行减值测试。( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22
18、 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 某企业 2008 年 12 月 31 日资产负债表中有关项目金额及其计税基础如下表所示。除上述项目外,该企业其他资产、负债的账面价值与其计税基础不存在差异,且递延所得税资产和递延所得税负债期初均无余额,适用的所得税税率为 25%。假定 2008年度按照税法规定计算确定的应交所得税为 130000 元。该企业预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。要求:根据以上有关资料,确定应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异,并计算确定
19、该企业 2008 年度的递延所得税负债、递延所得税资产、递延所得税费用以及所得税费用的金额。37 希望公司为工业一般纳税企业,增值税税率为 17%,所得税税率 33%,所得税会计处理采用递延法存货采用实际价格核算,该公司 204 年年初未分配利润为 201 万元该公司 204 年度发生如下经济业务:(1)采用分期收款方式销售产品一批,销售收入 2880 万元,按协议约定,204 年度应收取全部销售收入的 25%本年应收账款尚未收到,该产品销售成本为 1728 万元(2)以银行存款支付专利使用费 1.8 万元(3)销售原材料一批,实际成本 288 万元,销售收入 540 万元,款项已收到并存入银
20、行(4)收到返回的教育费附加款 5.4 万元,存入银行(5)计提短期借款利息 2.88 万元(6)以银行存款支付违反税收规定的罚款 0.72 万元,非公益性捐赠支出 1.8 万元(7)结转固定资产清理净损失 24.48 万元(8)公司 204 年度发生管理费用 7.2 万元,已用银行存款支付(9)管理用设备系 203 年 12 月份投入使用,原价 158.40 万元,折旧年限为 4 年,无净残值,采用直线法提折旧税法规定折旧年限为 2 年(10)全资子公司本年度实现净利润 306 万元,子公司适用的所得税税率为 33%(11)计提教育费附加 4.32 万元,其中产品销售应负担的教育费附加 2.
21、52 万元(12)计提城建税 16.2 万元,其中产品销售应负担的城建税为 9 万元(13)计算 204 年度应交所得税及所得税费用数 并作年终利润及其分配结转要求:(1)编制 204 年度经济业务的会计分录 ;(2)编制 204 年度的利润表 (答案中金额单位以万元表示 )五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 甲股份有限公司(本题下称甲公司)2001 年开始执行企业会计制度，甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，产品价格为不含增
22、值税额。甲公司适用的所得税税率为 33%，所得税采用应付税款法核算。甲公司 2004 年度财务报告于 2005 年 3 月 31 日经董事会批准对外报出。甲公司 2004 年度所得税汇算清缴于 2005 年 3 月 30 日完成，直至 2005 年 3 月 30 日，甲公司 2004 年度的所得税费用尚未计算，利润尚未进行分配。甲公司 2004 年 12 月 31 日编制的 2004 年年度“利润表”有关项目的“本年累计数”栏有关金额如下：与上述“利润表及部分利润分配表” 相关的部分交易或事项及其会计处理如下：(1) 甲公司自2004 年 1 月 1 日起，将某一生产用机器设备的折旧年限由原来
23、的 12 年变更为 15年，对此项变更采用未来适用法，对上述变更，甲公司无法做出合理解释，但指出该项变更已经董事会表决通过，并已在相关媒体进行了公告。经复核，该固定资产使用寿命的预期数与原先的估计没有重大差异。该设备原价为 1800 万元，采用年限平均法计提折旧，无残值，该设备已使用 3 年，已提折旧 450 万元，未计提减值准备。假定按税法规定，该生产设备采用年限平均法计提折旧，无残值，预计使用年限为 12 年。该设备当年生产的产品 80%已对外销售，20%形成期末库存商品。(2) 2004 年 11 月 1 日，甲公司与 A 公司签订购销合同。合同规定： A 公司购入甲公司 100 件某产
24、品，每件销售价格为 15 万元。甲公司已于当日收到 A 公司货款并交付银行办理收款。该产品已于当日发出，每件销售成本为 12 万元，未计提跌价准备。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于 2005 年 3 月 31 日按每件 18 万元的价格购回全部该产品。甲公司将此项交易额 1500 万元确认为 2004年度的主营业务收入和主营业务成本，并计入利润表有关项目。假定按税法规定，因商品售后回购业务而计提的利息费用，不允许税前扣除。(3) 2004 年 2 月，甲公司着手研究开发一项新技术。研究开发过程中发生咨询费、材料费、工资和福利费等共计 150 万元。2004 年 6 月，该技术研
25、制成功，甲公司向国家有关部门申请专利并于 2004 年 7 月 31 日获得批准。甲公司在申请专利过程中发生的注册费、聘请律师费等共计 30 万元。法律规定该项专利的有效年限为 10 年，甲公司预计其使用年限为 5 年。甲公司将上述研究开发过程中发生的 150 万元费用计入长期待摊费用(取得专利权前未摊销) ，并于 2004 年 7 月 31 日与申请专利过程中发生的相关费用30 万元一并转作无形资产(专利权)的入账价值。假定甲公司在研究开发上述专利技术过程中发生的咨询费、材料费、工资和福利费等支出(不含申请专利过程中发生的相关费用)，以及当期摊销的无形资产(专利权)价值在计算应纳税所得额时准
26、予抵扣。(4) 2004 年 3 月 20 日，甲公司与某广告公司签订合同，由该广告公司负责甲公司新产品一年零 6 个月的广告宣传业务。合同约定的广告费为 360 万元，甲公司已于 2004 年 3 月 25 日将其一次性支付给了该广告公司，该广告公司将在繁华主要街道树立大型广告牌匾进行广告宣传。该广告于 2004 年 7 月 1 日见诸于媒体。甲公司预计该广告将在一年零 6 个月内持续发挥宣传效应，由此将支付的 360 万元广告费计入长期待摊费用，并于广告开始见诸于媒体的当月起按一年零 6 个月，分月平均摊销。2004 年确认的广告费计入营业费用的金额为 120 万元。假定甲公司在正常生产经
27、营期间发生的广告费在计算应纳税所得额时准予抵扣。(5) 甲公司 2004年 1 月 1 日开始对公司办公楼进行装修，装修过程中发生材料、人工等费用共计270 万元。装修工程于 2004 年 6 月 20 日完成并投入使用，预计下次装修的时间为2014 年 6 月。装修后，该办公楼可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，该办公楼的预计尚可使用年限为 6 年，预计可收回金额为 300 万元。甲公司对自有的类似固定资产均采用年限平均法计提折旧(不考虑净残值)。甲公司将上述该办公楼的装修支出于发生时记入“在建工程” 科目并于投入使用时转入管理费用。假定就办公楼装修费用可在计算应纳税所得额时抵扣的金额，
28、与会计制度规定的装修费用计入当期费用的金额相同。(6) 2004 年 12 月 19 日，甲公司与 B 公司签订了一项产品销售合同。合同规定：产品销售价格为 1500 万元；产品的安装调试由甲公司负责；合同签订日，B 公司预付货款的 40%，余款待安装调试完成并验收合格后结清。甲公司销售给 B 公司产品的销售价格与销售给其他客户的价格相同。2004 年 12月 31 日，甲公司将产品运抵 B 公司，该批产品的实际成本为 1200 万元。至 2004年 12 月 31 日，有关安装调试工作尚未开始。假定安装调试构成销售合同的重要组成部分。对于上述交易，甲公司在 2004 年确认了销售收入 150
29、0 万元，并结转销售成本 1200 万元。假定按税法规定此项业务甲公司 2004 年应确认销售收入 1500 万元，并结转销售成本 1200 万元。(7) 2004 年 10 月 1 日与 C 公司签订了定制合同，为其生产制造一台大型设备，不含税合同收入 1000 万元，2 个月交货。2004 年 12月 1 日生产完工并经 C 公司验收合格，C 公司支付了 800 万元款项。甲公司按合同规定确认了对 C 公司销售收入计 1000 万元，并结转了成本为 800 万元。由于 C公司的原因，该产品尚存放于甲公司，甲公司已开具增值税发票，余款尚未收到。假定：(1) 除上述 7 个交易或事项外，甲公司
30、不存在其他纳税调整事项。(2) 不考虑除所得税、增值税以外的其他相关税费。(3) 各项交易或事项均具有重大影响。要求：(1) 判断甲公司上述 7 个交易或事项的会计处理是否正确，并说明理由。(2) 对甲公司上述 7 个交易或事项的会计处理不正确的进行调整，并编制相关调整分录(涉及以前年度损益的，通过“以前年度损益调整” 科目)。(3) 计算甲公司 2004 年应交所得税，并编制与所得税相关的会计分录。(4) 合并编制结转以前年度损益调整的会计分录。(5) 根据上述调整，重新计算 2004 年度“利润表” 相关项目的金额。39 大华股份有限公司(以下简称大华公司)系增值税一般纳税人适用的增值税税
31、率为 17%，适用的所得税税率为 33%，所得税采刚应付税款法核算。销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格。 大华公司 2005 年发生如下业务： (1) 向甲企业赊销 A 产品 200 件，单价为 2000 元，单位销售成本为 1000 元。 (2) 大华公司经营以旧换新业务，销售 A 产品 2 件。单价为 2340 元(含税价格)，单位销售成本为1000 元；同时收到 2 件同类旧商品，每件回收价 100 元(不考虑增值税)；实际收入现金 4480 元存入银行。 (3) 11 月 10 日以分期收款销售方式向乙企业销售 B 产品20 件，单价为 800 元，单位销售成本为 500
32、元。根据分期收款销售合同，该销售总价款分四次平均收取，每三个月收款一次。第一次应收取的价款已于当日如数收存银行。 (4) 向丙企业销售材料一批，价款为 10000 元，该材料发出成本为 6000元。当日收取面值为 11700 元的银行承兑汇票一张。 (5) 丁企业要求退回本年 5 月20 日购买的 10 件 A 产品。该产品销售单价为 2000 元，单位销售成本为 1000 元，其销售收入 20000 元已确认入账，价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误，同意丁企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。东方公司收到退回的货物。 (6) 收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金 6000
33、0 元，款项已收存银行。 (7) 甲企业来函提出当年购买的 A 产品质量不完全合格。经协商同意按销售价款的 5%给予折让，大华公司开具红字增值税专用发票。 (8) 委托戊企业销售 A 产品 100 件，协议价为每件 2000 元，该产品每件成本为 1000 元。大华公司收到戊企业开来的代销清单，代销清单上注明戊企业已销售 A 产品 20 件。东方公司尚未收到款项。 (9) 接受中华公司的委托，代其销售 E 产品 1000 件，按售价的 10%收取手续费。E 产品双方的协议价为每件 200 元，大华公司已将受托的 E 产品按每件200 元全部售出并同时收到款项。向中华公司开出代销清单并收到中华公
34、司开具的增值税专用发票。大华公司扣除手续费后将剩余款项归还给中华公司。大华公司将手续费收入作为其他业务收入处理。 (10) 收到税务部门增值税返还 10000 元，存入银行。 (11) 本年用银行存款支付管理费用 68000 元，营业费用 20000 元，财务费用 6000 元。 (12) 本年发生主营业务税金及附加 3500 元(不需编制会计分录)。 要求： (1) 编制上述业务的会计分录； (2) 编制利润表。 会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 138 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选
35、、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 以摊余成本计量的金融资产发生减值时，应当将该金融资产的账面价值减计至预计未来现金流量(不包括尚未发生的未来信用损失)现值，减计的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小的，在确定相关减值损失时，可不对其预计未来现金流量进行折现。 【知识模块】 金融资产2 【正确答案】 B【试题解析】 W5 型机器的可变现净值=270-10=260(万元),该机器的可变现净值低于其成 280 万元,因此 A 材料应当按可变现净值计量 ,A 材料的可变现净值=270-160-10=100(万元)。【知识模块】 存货3 【正确答案】
36、 C【试题解析】 企业采用出包方式自建固定资产的工程,“在建工程”科目实际成为本企业与承包单位的结算科目,企业将与承包单位结算的工程价款作为工程成本,通过“在建工程”科目核算。【知识模块】 固定资产4 【正确答案】 B【试题解析】 【知识模块】 长期负债5 【正确答案】 C【试题解析】 其他应付款余额=200 000+(220 000-200 000)5=204 000( 元)。【知识模块】 收入6 【正确答案】 C【试题解析】 预算单位零余额账户用于财政授权支付和清算。7 【正确答案】 C【试题解析】 在关联方之间转移应收债权的情况下，上市公司将应收债权转移给其关联方，应按实际交易价格超过应
37、收债权账面价值的差额，作为关联方对上市公司的捐赠，计入资本公积关联交易差价。8 【正确答案】 B【试题解析】 投资企业按权益法核算 2008 年应确认的投资收益=2200-(120010-800 10)(1-25%)-(200-160)(1-25%)30%=642(万元)。9 【正确答案】 A【试题解析】 21-(22.5-0.6)100=-90( 万元)借：交易性金融资产成本 (22.5-0.6) 100=2190应收股利 0.6100=60贷：银行存款 2250借：公允价值变动损益 2190-10018=390贷：交易性金融资产公允价值变动 390借：银行存款 10021=2100交易性金
38、融资产公允价值变动 390贷：交易性金融资产成本 2190投资收益 300借：投资收益 390贷：公允价值变动损益 39010 【正确答案】 B【试题解析】 分配辅助费用的方法有直接分配法、交互分配法和按计划成本分配法。11 【正确答案】 A【试题解析】 出售无形资产时的账面余额=2400-2400101218=2040 万元；计入营业外支出的金额=2000-2040-20005%=-140(万元)。12 【正确答案】 D【试题解析】 甲设备的入账价值=(720+122.4+6)289.44/(289.44+389.22+125.34)+(4.5+817%+2.5)=313.78(万元)；乙设
39、备的入账价值=(720+122.4+6)389.22/(289.44+389.22+125.34)+(5+0.85+3)=419.56(万元)；丙设备的入账价值=(720+122.4+6)125.34/(289.44+389.22+125.34)=132.26(万元)。13 【正确答案】 D【试题解析】 递延所得税资产本期发生额=(3500- 3000)+(2000-1800)25%-66=109(万元)。14 【正确答案】 A【试题解析】 计提长期借款利息使财务费用增加，所有者权益减少，长期借款增加，负债增加。15 【正确答案】 B【试题解析】 甲公司账务处理如下：借：长期股权投资乙公司(3
40、00060%) 1800贷：银行存款 1500资本公积 300二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 民间非营利组织的会计要素划分为反映财务状况的会计要素和反映业务活动情况的会计要素。其中，反映财务状况的会计要素包括资产、负债和净资产，其会计等式为：资产-负债=净资产；反映业务活动情况的会计要素包括收入和费用，其会计等式为：收入-费用=净资产变动额。17 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A，融资租入固定资产会计上按照长期应付款的
41、现值与租赁开始日租赁资产的公允价值两者孰低为基础计算入账价值，而税法上按照长期应付款额的总额计算入账价值，账面价值不等于计税基础。选项 B，企业为关联方提供债务担保确认的预计负债，按税法规定与该预计负债相关的费用不允许税前扣除，预计负债=账面价值一未来可以税前扣除的金额 0=账面价值；选项 C，对于符合加计扣除的无形资产，计税基础=账面价值150；选项 D，税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认的预收账款，税收规定亦不计入当期的应纳税所得额，所以其账面价值与计税基础相同。18 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 B，投资方应按享有的份额调整资本公积；选项 D，投资方不作会计处理。1
42、9 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 从成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更处理，将计量模式变更时公允价值与账面价值的差额，调整期初留存收益(未分配利润)，所以选项 D 不正确。20 【正确答案】 A,B,C21 【正确答案】 A，B，D22 【正确答案】 A,B,C,D23 【正确答案】 A，B24 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 所得税核算方法由应付税款法改为纳税影响会计法，属于会计政策变更。25 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 清算期间发生的长期借款利息，计入清算损益。三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点
43、；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 【正确答案】 A【知识模块】 投资性房地产27 【正确答案】 B【试题解析】 资产是由于过去的交易、事项所形成的。也就是说，资产必须是现实的资产，而不能是预期的资产，是由于过去已经发生的交易事项所产生的结果。 【知识模块】 总论28 【正确答案】 B【知识模块】 无形资产29 【正确答案】 B【试题解析】 每期允许企业资本化的利息和折价或者溢价的摊销金额应当以当期实际发生的利息和折价或者溢价的摊销额为限,即不得超过当期专门借款实际发生的利息和折价或
44、溢价的摊销金额。【知识模块】 长期负债30 【正确答案】 B【试题解析】 所有者权益是所有者对企业净资产的要求权,负债是债权人对全部资产的要求权,二者的性质是不同的。【知识模块】 所有者权益31 【正确答案】 A【知识模块】 资产负债表日后事项32 【正确答案】 A33 【正确答案】 B【试题解析】 净资产就是所有者权益，所有者权益主要包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润，所以，净资产的增减变动的影响额还可能是实收资本和资本公积的变动。34 【正确答案】 B35 【正确答案】 B【试题解析】 因企业合并形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象都应当至少于每年年度终了进
45、行减值测试。四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 【正确答案】 确定应纳税暂时性差异=200000(元)确定可抵扣暂时性差异=650000(元)计算确认的递延所得税负债、递延所得税资产、递延所得税费用以及所得税费用如下:递延所得税负债=50000(元)递延所得税资产=162500(元)递延所得税费用=-112500(元)所得税费用=17500(元)【知识模块】 所得税37 【正确答案】 (1)编制 204 年度经济业务的会计分录: 借: 分
46、期收款发出商品1728 贷:库存商品 1728 借:应收账款 842.40 贷:主营业务收入 720 应交税金应交增值税(销项税额)122.40172825%=432( 万元)借: 主营业务成本 432 贷:分期收款发出商品 432借:营业费用 1.8 贷:银行存款 1.8借: 银行存款 631.8 贷:其他业务收入 540 应交税金应交增值税(销项税额)91.8 借: 其他业务支出 288 贷:原材料 288借:银行存款 5.4 贷:营业外收入 5.4借:财务费用 2.88 贷:预提费用 2.88借:营业外支出 2.52 贷:银行存款 2.52借:营业外支出 24.48 贷: 固定资产清理2
47、4.48借:管理费用 7.2 贷:银行存款 7.2借:管理费用 39.6(158.404)贷:累计折旧39.6借:长期股权投资 子公司(损益调整)306 贷: 投资收益 306(11)借:主营业务税金及附加 2.52 其他业务支出 1.8 贷:其他应交款 应交教育费附加 4.32(12)借:主营业务税金及附加 9 其他业务支出 7.2 贷:应交税金应交城建税 16.2(13)调整纳税所得额的项目有:违反税收罚款 0.72 万元 ;非公益性捐赠支出 1.8 万元;折旧时间性差异 39.6 万元;投资于全资子公司的投资收益 306 万元?纳税所得额=752.4+0.72+1.8-39.6-306=
48、409.32(万元) 应交所得税=409.3233%=135.08( 万元)当年递延税款贷方发生额=(79.2-39.6)33%=13.07( 万元 )当年所得税费用=135.08+13.07=148.15(万元 )净利润=752.4-148.15=604.25(万元)借:所得税 148.15 贷:应交税金应交所得税 135.08 递延税款 13.07 借:本年利润 967.15 贷: 主营业务成本 432 其他业务支出 297 营业外支出 27 营业费用 1.8 财务费用 2.88 管理费用46.8 主营业务税金及附加 11.52 所得税 148.15 借:主营业务收入 720 其他业务收入540 营业外收入 5.4 投资收益 306 贷:本年利润 1571.4 借: 本年利润 604.25 贷:利润分配未分
