1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 14（无答案）一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 下列事项中，不会引起资产和负债同时增减变化的有( )。（A）融资租入固定资产（B）企业发行股票（C）以银行存款偿还借款（D）赊购固定资产2 某增值税一般纳税企业本期购入一批商品，进货价格为 100 万元，增值税进项税额为 11.7 万元。所购商品到达后验收发现商品短缺 30，其中合理损失 5，另25的短缺尚待查明原因。入库前发生挑选整理费 0.05 万元，则该商品应计入存货的实际成本为 ( )
2、万元。（A）70.05（B） 75.05（C） 87.8（D）1003 甲公司期末原材料的账面余额为 100 万元，数量为 l0 吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的 20 台 A 产品。该合同约定：甲公司为乙公司提供 A 产品 20 台，每台售价 10 万元(不含增值税，本题下同)。将该原材料加工成 20 台 A产品尚需加工成本总额为 95 万元。估计销售每台 A 产品尚需发生相关税费 1 万元(不含增值税，本题下同) 。本期期末市场上该原材料每吨售价为 9 万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费 01 万元。期末该原材料的可变现净值为( )万元。（A）85（B） 89（C） 1
3、00（D）1054 某企业对生产线进行扩建。该生产线原价为 1 500 万元，已提折旧 500 万元。扩建生产线时发生扩建支出 600 万元，假定该项支出符合固定资产确认条件，同时在扩建时处理残料发生变价收入 50 万元。该生产线新的原价应为( )万元。（A）2 100（B） 2 050（C） 1 600（D）1 5505 甲公司 2007 年 2 月开始研制一项新技术，2008 年 5 月初研发成功，企业申请了专利技术。研究阶段发生相关费用 18 万元；开发过程发生工资费用 20 万元，材料费用 50 万元，发生的其他相关费用 5 万元；申请专利时发生注册费等相关费用 10万元。假定开发过程
4、发生的支出全部符合资本化条件。企业该项专利权的入账价值为( )万元。（A）30（B） 85（C） 90（D）1086 企业的投资性房地产采用成本计量模式。2007 年 1 月 1 日购入一幢建筑物用于出租。该建筑物的成本为 500 万元，预计使用年限为 20 年，预计净残值为 20 万元。2007 年应该计提的折旧额为( )万元。（A）0（B） 22（C） 24（D）207 甲公司 2005 年初对 B 公司投资，获得 B 公司有表决权资本的 15(B 公司为非上市公司)并准备长期持有，对 B 公司无重大影响。当年 5 月 4 日，B 公司宣告发放 2004 年现金股利 40 000 元。20
5、05 年 B 公司实现净利润 50 000 元；2006 年 5 月10 日 B 公司宣告发放 2005 年现金股利 30 000 元，当年 B 公司实现净利润 20 000元；2007 年 5 月 6 日 B 公司宣告发放 2006 年现金股利 35 000 元，当年 B 公司实现净利润 6 000 元。则 A 公司 2007 年应确认投资收益的数额为 ( )元。（A）3 000（B） 3 750（C） 5 000（D）5 2508 甲公司以公允价值为 120 万元的固定资产换入乙公司公允价值为 150 万元的商品，另向乙公司支付现金 555 万元。甲公司换出固定资产的账面原价为 200 万
6、元，已计提折旧 40 万元，已计提减值准备 20 万元；在清理过程中发生清理费用 5 万元。乙公司换出商品的账面余额为 160 万元，已计提减值准备 20 万元。增值税税率为17，不考虑增值税以外的其他相关税费。假定该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。甲公司换入商品的入账价值为( )万元。（A）100（B） 120（C） 155（D）1509 甲公司就应收 B 公司账款 80 万元与 B 公司进行债务重组，B 公司以银行存款支付 10 万元，另以一批商品抵偿债务。商品的成本为 40 万元，计税价格(公允价值)为 50 万元，增值税税率为 17，款项和商品均已交给甲公司。则 B 公司在该债
7、务重组中应计入营业外收入的金额为( )万元。（A）30（B） 20（C） 115（D）21.510 甲公司对 A 产品实行 1 个月内“包退、包换、包修”的销售政策。2005 年 1 月份销售 A 产品 100 件，2 月份销售 A 产品 80 件，A 产品的销售单价均为 5 000 元。根据 2004 年的经验，A 产品包退的占 4、包换的占 2、包修的占 6。假设2005 年 2 月份未出现退、换产品的情况，则甲公司 2 月份应确认 A 产品的销售收入为( )元。（A）352 000（B） 400 000（C） 404 000（D）406 00011 企业 2002 年 1 月 1 日占用
8、一般借款 5 000 万元用于固定资产建造，借款利率为 12，借款时发生的辅助费用为 50 万元(金额较大)。2002 年 2 月 1 日支出 1 000万元，5 月 1 日支出 2 000 万元，2002 年 12 月 1 日支出 2000 万元，工程于 2003年 3 月 31 日完工。 2002 年 6 月 1 日至 9 月 30 日工程发生非正常中断。按现行会计准则规定，如每年按 12 个月计算借款费用，该固定资产的入账价值为( )万元。（A）5 000（B） 5 370（C） 5 310（D）5 75012 下列有关会计估计变更的表述中，正确的是( )。（A）对于会计估计变更，企业应
9、采用未来适用法进行会计处理（B）对于会计估计变更，企业应采用追溯调整法进行会计处理（C）会计估计变更的当年，如企业发生重大亏损，企业应将这种变更作为重大会计差错予以更正（D）会计估计变更的当年，如企业发生重大盈利，企业应将这种变更作为重大会计差错予以更正13 甲公司于 2007 年 1 月 1 日发行面值总额为 1 000 万元，期限为 5 年的债券，该债券票面利率为 6，每年年初付息、到期一次还本，发行价格总额为 1 04327万元，利息调整采用实际利率法摊销，实际利率为 5。2007 年 12 月 31 日，该应付债券的账面余额为( ) 万元。（A）1 000（B） 1 060（C） 1
10、03543（D）1 0954314 C 上市公司 2007 年营业收入为 6 000 万元，营业成本为 4 000 万元，营业税金及附加为 60 万元，销售费用为 200 万元，管理费用为 300 万元，财务费用为 70 万元，资产减值损失为 20 万元，公允价值变动收益为 10 万元，投资收益为 40 万元，营业外收入为 5 万元，营业外支出为 3 万元，C 上市公司 2007 年营业利润为( )万元。（A）1 370（B） 1 360（C） 1 402（D）1 40015 实行国库集中支付后，对于由财政直接支付的工资，事业单位应借记“事业支出”科目，贷记( ) 科目。（A）财政补助收入（B
11、）银行存款（C）库存现金（D）应付工资二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 关于持有至到期投资，下列说法中正确的有( )。（A）相关交易费用应当计入初始确认金额（B）应当按照公允价值进行初始计量，相关交易费用应当直接计入当期损益（C）应当采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量（D）在终止确认、发生减值或摊销时产生的利得或损失，应当计入当期损益17 事业单位的下列各项中，属于其他收入的有( )。（A）对外投资收益（B）固定资产出租收入（C）其他单位对本单位的补助（D）其他零星杂
12、项收入18 下列项目中，属于非货币性交易的有( )。（A）以公允价值 50 万元的原材料换取一项持有至到期投资（B）以公允价值 500 万元的无形资产换取一批库存商品（C）以公允价值 100 万元的 A 车床换取 B 车床，同时收到 12 万元补价（D）以公允价值 30 万元的电子设备换取一辆小汽车，同时支付 15 万元的补价19 关于资产组的认定，下列说法中正确的有( )。（A）应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据（B）应当考虑企业管理层管理生产经营活动的方式（C）应当考虑对资产的持续使用或者处置的决策方式（D）资产组确定后，以后会计期间可以变更20 关
13、于或有事项，下列说法中正确的有( )。（A）待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足或有事项确认预计负债规定的，应当确认为预计负债（B）待执行合同变成亏损合同的，就应当确认为预计负债（C）企业不应当就未来经营亏损确认预计负债（D）或有负债不能确认负债21 企业应当在附注中披露与借款费用有关的信息包括( )。（A）当期资本化的借款费用金额（B）当期费用化的借款费用金额（C）当期用于计算确定借款费用资本化金额的资本化率（D）一般借款与专门借款的比例22 关于所得税，下列说法中正确的有( )。（A）资产负债表日，对于当期和以前期间形成的当期所得税负债 (或资产)，应当按照会计规定计算的所得
14、税费用计量（B）资产负债表日，对于当期和以前期间形成的当期所得税负债(或资产)，应当按照说法规定计算的预期应交纳(或返还)的所得税金额计量（C）资产负债表日对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当依据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量（D）资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当依据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量，适用税率发生变化的，应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量，一律应当将其影响数计入变化当期的所得税费用23 企业对境外经营的财务报表进行折算时，可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似
15、的汇率折算的有( )。（A）资产减值损失（B）公允价值变动损益（C）非流动资产处置损益（D）递延所得税资产24 关于无形资产的后续计量，下列说法中错误的有( )。（A）使用寿命不确定的无形资产应该按系统合理的方法摊销（B）无形资产减值准备可以转回（C）企业无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式（D）无形资产的摊销方法只有直线法25 采用权益法核算时，下列各项中，会引起长期股权投资账面价值发生变动的有 ( )。（A）被投资单位发生净亏损（B）收到被投资单位分派的现金股利（C）被投资单位以盈余公积转增资本（D）计提长期股权投资减值准备三、判断题本类题共 10 小题，每
16、小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 企业对于未来很可能发生的交易，应当合理地予以确认和计量。( )（A）正确（B）错误27 采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，应当按照固定资产或无形资产的有关规定，按期(月) 计提折旧或摊销。( )（A）正确（B）错误28 因追加投资等原因能够对被投资单位实施共同控制或重大影响但不构成控制的，应当改按权益法核算，并以成本法下长期股权投资的账面价值作为按照权益法核算的初始投资成本。( )（A
17、）正确（B）错误29 企业在前期资产负债表日，依据当时实际情况和所掌握的证据，确实无法合理预计诉讼损失，因而未确认预计负债，则在该项损失实际发生的当期，直接计入当期营业外支出。 ( )（A）正确（B）错误30 企业用自产应税消费品进行长期股权投资时，按规定应交纳的消费税和增值税均应计入该项长期股权投资的初始投资成本。( )（A）正确（B）错误31 对附有销售退回条件的商品销售，如果企业不能合理地确定退货的可能性，则在售出商品的退货期满时确认收入。( )（A）正确（B）错误32 资产负债表中的“ 长期股权投资 ”项目应根据“长期股权投资”账户的期末余额填列。 ( )（A）正确（B）错误33 债务
18、人以固定资产抵偿债务，应将固定资产的公允价值与该项固定资产账面价值和清理费用的差额作为转让固定资产的损益处理。同时，将固定资产的公允价值与应付债务的账面价值的差额，作为债务重组利得。( )（A）正确（B）错误34 我国预算会计制度规定，行政单位的固定资产不计提折旧，但事业单位的固定资产应计提折旧。( )（A）正确（B）错误35 企业对于本期发现属于以前年度的重大会计差错，只需调整会计报表相关项目的期初数，无需在会计报表附注中披露。( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会
19、计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 2007 年 1 月 1 日，甲公司从二级市场购入乙公司公开发行的债券 10 000 张，每张面值 100 元，票面利率为 3，每年 1 月 1 日支付上年度利息。购入时每张支付款项 97 元，另支付相关费用 2 200 元，划分为可供出售金融资产。购入债券时的市场利率为 4。2007 年 12 月 31 日，由于乙公司发生财务困难，该公司债券的公允价值下降为每张 70 元，甲公司预计，如乙公司不采取措施，该债券的公允价值预计会持续下跌。2008 年 1 月 1 日收到债券利息 30 000 元。2008 年，乙公司采取措施使财务状况大为好
20、转。2008 年 12 月 31 日，该债券的公允价值上升到每张 90 元。2009 年 1 月 1 日收到债券利息 30 000 元。2009 年 1 月 10 日，甲公司将上述债券全部出售，收到款项 902 000 元存入银行。要求：编制甲公司上述经济业务的会计分录。 37 某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为 17。2007 年有关资料如下：(1)资产负债表有关项目年初、年末余额和部分账户发生额如下(单位：万元)：(2)利润表有关账户本年发生额如下(单位：万元)： 账户名称 借方发生额 贷方发生额 (3)其他有关资料如下； 取得长期股权投资已支付现金，出售长期股权投资已收到现金；
21、应收、应付款项均以现金结算；应收账款变动数中含有本期计提的坏账准备 5万元。存货本期减少额中含有工程项目领用本企业商品 80 万元，该批产品计税价为 100 万元。不考虑该企业本年度发生的其他交易和事项。 要求：计算以下现金流入或流出(要求列出计算过程)： (1) 销售商品、提供劳务收到的现金；(2)购买商品、接受劳务支付的现金；(3)支付的各项税费；(4)收回投资收到的现金；(5)取得借款收到的现金；(6)偿还债务支付的现金；(7) 投资支付的现金。 五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的
22、，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 太湖股份有限公司系上市公司(以下简称太湖公司)，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17，所得税税率为 33，所得税采用资产负债表债务法核算；除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格；商品销售价格均不含增值税；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。太湖公司按照实现净利润的 lo提取法定盈余公积。太湖公司 205 年度所得税汇算清缴于 206年 2 月 28 日完成。太湖公司 205 年度财务会计报告经董事会批准于 206 年 4 月25 对外报出，实际
23、对外公布日为 206 年 4 月 30 日。太湖公司财务负责人在对 205 年度财务会计报告进行复核时，对 205 年度的以下交易或事项的会计处理有疑问，其中，下述交易或事项中的(1)、(2)项于 206年 2 月 26 日发现，(3)、(4)、(5)项于 206 年 3 月 2 日发现：(1)1 月 1 日，太湖公司与甲公司签订协议，采取以旧换新方式向甲公司销售一批A 商 品，同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定， A 商品的销售价格为 300 万元，旧商品的回收价格为 10 万元(不考虑增值税)，甲公司另向太湖公司支付 341 万元。1 月 6 日，太湖公司根据协议发出
24、A 商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为 3007 元，增值税额为 51 万元，并收到银行存款 341 万元；该批 A 商品的实际成本为 150 万元；旧商品已验收入库。太湖公司的会计处理如下：借：银行存款 341贷：主营业务收入 290应交税费应交增值税(销项税额) 51借：主营业务成本 150贷：库存商品 150(2)10 月 15 日，太湖公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一批 B 产品。合同约定；该批 B 产品的销售价格为 400 万元，包括增值税在内的 B 产品货款分两次等额收取；第一笔货款于合同签订当日收取，第二笔货款于交货时收取。10 月 15 日，太湖公司收到第一笔货款
25、 234 万元，并存入银行；太湖公司尚未开出增值税专用发票。该批 B 产品的成本估计为 280 万元。至 12 月 31 日，太湖公司已经开始生产 B 产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。太湖公司的会计处理如下：借：银行存款 234贷：主营业务收 200应交税费应交增值税(销项税额) 34借：主营业务成本 140贷：库存商品 140(3)12 月 1 日，太湖公司向丙公司销售一批 C 商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为 100 万元，增值税额为 17 万元。为及时收回货款，太湖公司给予丙公司的现金折扣条件为 210，120，n30(假定现金折扣按销售价格计算)。该批 C 商品的实际成
26、本为 80 万元。至 12 月 31 El，太湖公司尚未收到销售给丙公司的 C 商品货款 117 万元。太湖公司的会计处理如下：借：应收账款 117贷：主营业务收入 100应交税费应交增值税(销项税额) 17借：主营业务成本 80贷：库存商品 80(4)12 月 1 日，太湖公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售一批 D 商品。合同规定，D 商品的销售价格为 500 万元(包括安装费用)；太湖公司负责 D 商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分并且无法区分独立核算。12 月 5 日，太湖公司发出 D 商品，开出的增值税专用发票上注明的 D 商品销售价格为 500 万元，增值税额为
27、85 万元，款项已收到并存入银行。，该批 D 商品的实际成本为 350 万元。至 12 月 31 日，太湖公司的安装工作尚未结束。假定按照税法规定，该业务由于已开发票应计入应纳税所得额计算缴纳所得税。太湖公司的会计处理如下：借：银行存款 585贷：主营业务收入 500应交税费应交增值税(销项税额) 85借：主营业务成本 350贷：库存商品 350(5)12 月 1 日，太湖公司与戊公司签订销售合同，向戊公司销售一批 E 商品。合同规定：E 商品的销售价格为 700 万元，太湖公司于 206 年 4 月 30 日以 740 万元的价格购回该批 E 商品。12 月 1 日，太湖公司根据销售合同发出
28、 E 商品，开出的增值税专用发票上注明的 E 商品销售价格为 700 万元，增值税额为 119 万元；款项已收到并存入银行；该批 E 商品的实际成本为 600 万元。假定有确凿证据可以表明该售后回购交易满足销售商品收入的确认条件。太湖公司的会计处理如下：借：银行存款 819贷：主营业务收入 700应交税费应交增值税(销项税额) 119借：主营业务成本 600贷：库存商品 600要求：(1)逐项判断上述交易或事项的会计处理是否正确(分别注明其序号即可)。(2)对于其会计处理判断为不正确的(假定均具有重要性)，编制相应的调整会计分录 (涉及 “利润分配未分配利润 ”、“盈余公积法定盈余公积”、“
29、应交税费应交所得税” 的调整分录可合并编制 )。(3)计算填列利润表及所有者权益变动表相关项目的调整金额。(“应交税费” 科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示) 39 正保公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17，按资产负债表债务法核算企业所得税，适用的所得税税率为 33；正保公司 205 年度下列事项处理前的净利润为 3 02428 万元，假设 205 年所得税汇算清缴在 206 年 2 月 10日完成。205 年度财务会计报告批准报出日为 206 年 4 月 15 日，实际对外公布日为 206 年 4 月 20 日。在下列事项处理前，正保公司已计算的 205
30、 年度的应交所得税为 1 250 万元。正保公司尚未进行利润分配。正保公司 205 年206 年 4月发生下列事项： (1)206 年 1 月 15 日，正保公司收到销售给甲企业商品的退货，并支付退货款 115 万元。 该批商品系 205 年 12 月 10 日销售，货款为 100 万元，成本为 80 万元，增值税为 17 万元，付款条件为 210，n20。双方约定计算现金折扣时不考虑增值税。甲企业于 205 年 12 月 19 日支付了全部款项。 (2)206年 3 月 20 日，正保公司发现在 205 年 12 月 31 日计算 A 库存产品的可变现净值时发生差错，该库存产品的成本为 1
31、500 万元，预计可变现净值应为 1 200 万元。20 5 年 12 月 31 日。正保公司误将 A 库存产品的可变现净值预计为 1 100 万元。 (3)正保公司因严重违约于 205 年 8 月被乙公司起诉，原告提出索赔 50 万元，法院 206 年 3 月 20 日做出了判决，正保公司需在判决后 30 日内向原告赔偿 40 万元，正保公司已经执行。正保公司在 205 年 12 月 31 日已经估计到很可能赔偿10 至 30 万元。 (4)206 年 4 月 1 日，正保公司接到报告，206 年 3 月 29 日，丙企业遭受自然灾害。损失惨重，估计有 60的货款收不回来。 该批货款系 20
32、5年 10 月 10 日正保公司销售给丙企业的货物形成的，销售时取得含税收入 1 000 万元，货款到年末尚未收到，按当时情况计提了 1坏账准备。 (5)206 年 2 月 1 日，正保公司收到修订后的关于工程进度报告书，指出至 205 年末。工程完工进程应为 25。 该工程系 205 年正保公司承接了一项办公楼建设工程，合同总收入 500万元，合同总成本预计 350 万元。工程于 205 年 7 月 1 日开工，工期为 1 年半，按完工百分比法核算本工程的收入与费用。205 年末实际投入工程成本 120 万元，全部用银行存款支付；根据合同规定，应取得工程结算款 140 万元，实际收到工程结算
33、款 125 万元；205 年末预计完工进度为 30，并据此确认收入。 (6)正保公司按净利润的 10提取法定盈余公积；董事会制订的 205 年利润分配方案为：分配现金股利 300 万元；分配股票股利 500 万元。 要求：(1)指出正保公司上述(1)(5)的交易和事项中，哪些属于调整事项 (注明上述交易和事项的序号即可 )。 (2)编制正保公司除事项(6)以外的调整事项相关的会计分录(通过“以前年度损益调整”科目进行处理 )。 (3) 将上述调整分录所发生的“ 以前年度损益调整”结转至“利润分配未分配利润” 科目。 (4)编制正保公司 205 年度利润分配相关的会计分录。(5)根据上述调整事项，调整会计报表的相关项目，将调整数填入下表。
