1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 37 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 企业管理部门使用的固定资产发生的下列支出中，属于收益性支出的是( )。（A）购入时发生的保险费（B）购入时发生的运费（C）发生的日常修理费用（D）购入时发生的安装费用2 甲公司将一笔因销售商品形成的应收账款出售给银行，售价为 70 万元，双方协议规定不附追索权，该应收账款的账面余额为 100 万元，未计提坏账准备。甲公司根据以往经验，预计与该应收账款的商品将发生部分销售退回 23.4 万元(
2、货款 20万元，增值税销项税额为 3.4 万元)，实际发生的销售退回由甲公司负担。该应收账款实际发生退货的价格合计数为 18 万元。甲公司将此应收账款出售给银行时应确认的营业外支出金额为( )万元。（A）18（B） 6.6（C） -3.3（D）-13.43 A 公司发出存货采用加权平均法计价，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，并随销售结转存货跌价准备。2005 年 12 月 31 日，A 公司所生产的甲产品的实际成本为 55 万元，预计售价 60 万元，预计销售税费 8 万元。2006 年 1 月 20 日，A 公司售出甲产品一批，结转销售成本 11 万元，则应结转存货跌价准备金额为 (
3、 )万元。（A）0（B） 0.6（C） 3（D）3.34 甲公司 2005 年 6 月 1 日购入乙公司股票进行长期投资，取得乙公司 60%的股权，2005 年 12 月 31 日，该长期股权投资的账面价值为 850 万元，其明细科目的情况如下：投资成本为 600 万元，损益调整(借方余额)为 200 万元，尚未摊销的股权投资借方差额 50 万元，假设 2005 年 12 月 31 日该股权投资的可收回金额为 810 万元，2005 年 12 月 31 日下面的有关计提该项长期投资减值准备的账务处理正确的是( )。（A）借：投资收益计提长期投资减值准备 40 贷：长期投资减值准备 40（B）借
4、：投资收益股权投资差额摊销 40 贷：长期股权投资乙公司(股权投资差额) 40（C）借：长期投资减值准备 40 贷：投资收益计提长期投资减值准备 40（D）借：长期股权投资乙公司(股权投资差额) 40 贷：投资收益股权投资差额摊销 405 下列表述正确的是( )。（A）固定资产发生的修理费支出可以计入当期损益也可以计入固定资产的成本（B）固定资产改良支出应全部计入固定资产的账面价值（C）固定资产装修费用，如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，则后续支出应当资本化处理，但是其增计金额不能超过该固定资产的可收回金额（D）固定资产的后期装修支出应全额计入“固定资产固定资产装修”科目进行核算6
5、 某公司 2005 年 10 月开始研制一新技术，2006 年 5 月初研发成功，企业申请了专利技术。论证阶段发生差旅费 4 万元，咨询费 2 万元；研发过程发生工资费用10 万元，材料费用 40 万元，设备折旧费 3 万元，为研发项目借入长期借款的利息5 万元；申请专利时发生注册费 15 万元，律师费 6 万元。企业该项专利权的入账价值为( )万元。（A）15（B） 26（C） 21（D）857 2005 年年末，在检查委托贷款的可收回性时发现，2005 年 7 月 1 日通过银行暂借给 A 企业的本金 100 万元(期限 9 个月)，因 A 企业发生严重的财务困难，估计可收回金额为 70
6、万元，在编制资产负债表时，下列各项中，正确披露的项目是( )。（A）短期投资 100 万元（B）短期投资 70 万元（C）一年内到期的长期债权投资 100 万元（D）其他流动资产 70 万元8 某公司为建造一项固定资产于 2005 年 1 月 1 日发行 5 年期债券，面值为 21000万元，票面年利率为 6%，发行价格为 20000 万元，每年年末支付利息，到期还本，假定不考虑发行债券的辅助费用。建造工程于 2005 年 1 月 1 日开始，年末尚未完工。该建造工程 2005 年度发生的资产支出为：1 月 1 日支出 4000 万元，6 月 1 日支出 6000 万元，12 月 1 日支出
7、6000 万元。假定按照直线法摊销折价，累计支出加权平均数以月数作为权数计算。该公司 2005 年发生的资本化借款费用为( )万元。（A）480（B） 584（C） 547.5（D）14609 某股份有限公司于 2004 年 7 月 1 日发行面值总额为 20000 元的公司债券，价格总额为 20360 万元，发行该债券发生发行费用 240 万元，发行期间冻结资金利息为300 万元。该债券系 5 年期、一次还本付息的债券，票面年利率为 6%，自发行日起计息。该公司对该债券每年计息一次，对债券的溢折价采用直线法摊销。2006年 6 月 30，该应付债券的账面价值为( )万元。（A）22400（B
8、） 22616（C） 22652（D）2279610 根据现行会计制度的规定，企业在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于调整事项的是( )。（A）发生重大企业合并（B）对外提供重大担保（C）上年度销售商品发生退货（D）自然灾害导致资产发生重大损失11 企业编制现金流量表将净利润调节为经营活动现金流量时，在净利润基础上调整减少现金流量的项目是( )。（A）存货的减少（B）无形资产摊销（C）待摊费用的增加（D）经营性应付项目的增加12 年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现的报告年度及以前年度的会计差错的处理原则是( )。（A）应区分报告年度和以前年度的会计差错。报
9、告年度的会计差错，作为资产负债表日后调整事项，调整报告年度的会计报表；以前年度的会计差错，调整发现年度会计报表的年初数（B）应区分重大会计差错和非重大会计差错。重大会计差错，作为资产负债表日后调整事项，调整报告年度的会计报表；非重大会计差错，作为发现年度当期事项，直接调整发现年度当期损益及其他相关项目（C）对于报告年度的重大、非重大会计差错以及以前年度重大会计差错，作为资产负债表日后调整事项，调整报告年度的会计报表；对于以前年度的非重大会计差错，直接调整发现年度当期损益及其他相关项目（D）均作为资产负债表日后调整事项调整报告年度的会计报表的相关项目13 2005 年 12 月上市公司向母公司转
10、让一台旧设备，已知设备的原值为 100 万元，已提折旧 30 万元，取得转让收入 52 万元(含税)，假设按税法规定转让旧设备按4%计征增值税。设备已转让，并办妥了财产转移手续。此项业务将使上市公司( )。（A）资本公积关联交易差价减少 20 万元（B）营业外收入增加 52 万元（C）营业外支出增加 20 万元（D）管理费用增加 18 万元14 某企业所得税采用递延法核算，2004 年 12 月 31 日递延税款贷方余额为 66 万元， 2004 年适用的所得税税率为 33%。2005 年所得税率改为 30%，会计上采用直线法本年提取折旧 300 万元，税法上则采用双倍余额递减法核定折旧为 2
11、40 万元；本年计提存货跌价准备 5 万元；2004 年初购入 N 公司 20%股份，按权益法核算并在当年确认投资收益 15.2 万元， N 公司的所得税率为 24%；则该企业 2005 年 12月 31 日递延税款的余额为( )万元。（A）借方 39.09（B）借方 40.59（C）贷方 45.19（D）贷方 45.915 实行内部成本核算的事业单位，其无形资产应在受益期内平均摊销，摊销额计入( )科目。（A）事业支出（B）经营支出（C）其他支出（D）管理费用二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错
12、选、不选均不得分。16 甲公司发生的下列交易中，不属于非货币性交易的是( )。（A）以公允价值为 390 万元的固定资产换入乙公司账面价值为 480 万元的无形资产，并支付补价 120 万元（B）以账面价值为 420 万元的固定资产换入丙公司公允价值为 300 万元的一项专利权，并收到补价 120 万元（C）以公允价值为 320 万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为 460 万元的短期股票投资，并支付补价 140 万元（D）以账面价值为 630 万元、准备持有至到期的长期债券投资换入戊公司公允价值为 585 万元的一台设备，并收到补价 45 万元17 下列正确的表述是( )。（A）可收回金额
13、的确定，是根据无形资产的销售净价与预期从该资产的持续使用和使用寿命结束时的处置中形成的现金流量的现值两者之中的较高者（B）为维护固定资产和无形资产而发生的后续支出均应计入当期费用（C）转回后固定资产的账面价值不应超过不考虑计提减值因素情况下计算确定的固定资产账面净值（D）转回后无形资产的账面价值不应超过不考虑计提减值因素情况下计算确定的无形资产账面价值18 下列正确的表述有( )。（A）企业进行债券溢价的摊销时，从债券发行企业来讲是调整增加各期利息费用，从投资权企业来讲是调整减少各期利息收入（B）可转换公司债券在未转换成股份前，发行方和投资方均要按期计提利息并进行折溢价的摊销（C）可转换公司债
14、券转换为股份时，发行方和投资方均按债券的账面价值结转，不确认转换损益（D）可转换公司债券在转换成股份后，仍然要按期计提利息并摊销折溢价19 在建造合同的结果不能可靠估计的情况下，下列表述中正确的有( )。（A）按能够收回的合同成本金额确认为收入，合同成本在发生当期确认为费用（B）合同成本全部不能收回的，既不确认费用，也不确认收入（C）合同成本全部不能收回的，合同成本应在发生时按相同金额同时确认收入和费用（D）合同成本全部不能收回的，合同成本在发生时确认为费用，不确认收入20 下列有关收入确认的表述中，符合现行会计制度规定的是( )。（A）受托代销商品收取的手续费，在收到委托方交付的商品时确认为
15、收入（B）商品售价中包含的可区分售后服务费，在提供服务的期间内确认为收入（C）特许权费中包含的提供初始及后续服务费，在提供的期间内确认为收入（D）为特定客户开发软件收取的价款，在资产负债表日按开发的完成程度确认为收入21 下列有关交易或事项表述中，符合现行会计制度规定的是( )。（A）按照我国会计制度规定，企业通过无偿划拨方式取得的土地使用权和有偿方式取得的土地使用权，都应当作为无形资产核算（B）在编制比较会计报表时，对于比较会计报表期间的重大会计差错，应调整各该期间的净损益和其他相关项目，视同该差错在产生的当期已经更正；对于比较会计报表期间以前的重大会计差错，应调整比较会计报表最早期间的期初
16、留存收益，会计报表其他相关项目的数字也应一并调整（C）在采用递延法时，如果企业已知本期发生的时间性差异在今后转回时的所得税率，应按照今后转回时的所得税率计算其对所得税的影响金额，不按照当期的所得税率计算确认递延税款金额（D）会计实务中，如果不易分清会计政策变更和会计估计变更，则应按会计估计变更进行会计处理（E）当某项无形资产已被其他新技术等所替代，并且该项无形资产已无使用价值和转让价值时，应当将该项无形资产的账面价值全部转入当期损益22 按现行企业会计制度规定，下列说法中，正确的有( )。（A）企业的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因己无望再收到所购
17、货物的，应当将原计入预付账款的金额转入应收账款，并按规定计提坏账准备（B）企业持有的未到期应收票据，如有确凿证据证明不能够收回或收回的可能性不大时，不应将其账面余额转入应收账款，但应计提相应的坏账准备（C）企业应当在期末分析各项应收款项的可收回性，并预计可能产生的坏账损失。对预计可能发生的坏账损失，计提坏账准备（D）预付账款业务不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，预付货款的业务在“应付账款”科目核算23 A 公司拥有 B 公司 40%的表决权资本，E 公司拥有 B 公司 60%的表决权资本；A 公司拥有 C 公司 60%的表决权资本；C 公司拥有 D 公司 52%的表决权资本。上述公司存在
18、关联方关系的有( )。（A）A 公司与 B 公司（B） A 公司与 D 公司（C） E 公司与 B 公司（D）B 公司与 C 公司（E）A 公司与 E 公司24 下列说法中正确的有( )。（A）上市公司与关联方之间确认为收入的事项，在确认收入时，必须满足收入的确认条件，如果未满足收入的确认条件的，则不应确认为任何收入（B）如果上市公司与关联方之间出售资产的，实际价格低于或等于所出售资产或转移债权账面价值的，仍按有关企业会计制度的规定进行会计处理（C）如果实际交易价格超过相关资产账面价值的，除市场上存在更客观、明确、公允的价格外，均按“ 关联方交易的会计处理 ”有关规定处理（D）上市公司与关联方
19、之间交易，按会计制度规定确认的收入与按税法规定不同的，则按税法规定确认收入25 下列各项中，应采用未来适用法进行会计处理的有( )（A）会计估计变更（B）滥用会计政策变更（C）本期发现的以前年度重大会计差错（D）无法合理确定累积影响数的会计政策变更三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 在采用权益法核算的情况下，投资企业应于被投资单位宣告分派利润时，按持有表决权比例计算应分得的利润，确认投资收益，
20、并调整长期股权投资账面价值。( )（A）正确（B）错误27 自然灾害或意外事故以外的原因造成的存货毁损所发生的净损失，均应计入管理费用。( )（A）正确（B）错误28 递延法和债务法的区别是，在税率变更或开征新税的情况下，债务法需要对已确认的递延税款账面余额进行相应调整，而递延法则不需要进行调整。( )（A）正确（B）错误29 企业为购建固定资产专门借入的款项，其当期借款利息资本化的金额，可以超过当期专门借款实际发生的利息总额。( )（A）正确（B）错误30 同受一方控制的两方之间应当视为关联方，同受共同控制的两方之间以及同受重大影响的两方之间，通常也视为关联方。( )（A）正确（B）错误31
21、 企业长期股权投资采用权益法核算的，如果前期计提减值准备时冲减了资本公积准备项目的，长期股权投资的价值于以后期间得以恢复，在转回已计提的股权投资减值准备时，应首先转回原冲减的资本公积准备金额，差额部分计入损益。( )（A）正确（B）错误32 工业企业为建造生产车间而购入的土地使用权在生产车间正式动工建造之前应作为工程物资核算。( )（A）正确（B）错误33 本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策，属于会计政策变更。( )（A）正确（B）错误34 为建造固定资产而发生的债券发行费用小于发行期间冻结资金利息收入的差额，应按照借款费用资本化的处理原则核算。( )（A）正确（B）
22、错误35 通过非货币性交易换入的多项非货币性资产，应先确定换入资产入账价值总额，然后按各项换入资产公允价值占换入资产公允价值总额的比例对该入账价值总额进行分配，以确定各项换入资产的入账价值。( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 甲公司于 2004 年 1 月 1 日以 104 万元对乙公司投资，拥有乙公司 10%的股权，2004 年 1 月 1 日乙公司所有者权益为 900 万元，另支付相关税费 1 万元。2004
23、 年5 月 10 日乙公司宣告发放现金股利 80 万元，2004 年乙公司实现净利润 80 万元。2005 年 1 月 1 日，甲公司又以 360 万购入乙公司 25%的股权，另支付 0.2 万元相关税费，因持股比例已达 35%，改为权益法核算该项长期股权投资，2005 年乙公司实现净利润 80 万元，股权投资差额分 10 年摊销。2006 年 1 月 1 日乙公司开始计提委托贷款减值准备并追溯调整。因追溯调整影响各年净利润数额为：2003 年度减少 4 万元，2004 年减少 10 万元，2005 年增加 3 万元，甲公司按净利润 10%提取法定盈余公积，按 5%提取法定公益金，不考虑会计政
24、策变更对所得税的影响。要求：(1) 编制 2004 年、2005 年相关业务会计分录；(2) 编制 2006 年会计政策变更追溯调整的会计分录。(答案中金额单位用元表示)37 甲企业为股份制企业，2004 年至 2006 年发生如下经济业务：(1) 2004 年 3 月 3 日以银行存款购入专利权一项，价款 900 万元，甲企业按 5 年期平均摊销；(2) 2004 年年终，因同类产品上市的影响，估计专利权价值贬值，降至 600 万元；(3) 2005 年年终，因同类产品实际上影响不大，估计专利权价值回升至 800 万元；(4) 2006 年 1 月，甲企业以专利权换乙企业的设备，专利权的公允
25、价 800 万元；换入设备的原值 700 万元，已折旧 100 万元，公允价 600 万元，甲同时收取乙补价200 万元，甲换出的专利权按营业税率 5%计营业税 40 万元。要求：(1) 计算甲企业 2004 年年末专利权的账面价值；(2) 计算甲企业 2005 年年末专利权的账面价值；(3) 作出 2006 年 1 月甲企业以专利权换入乙企业设备的会计处理。五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 甲股份有限公司(以下称为“甲公司”) 是一家生产电
26、子产品的上市公司，为增值税一般纳税企业，对所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为 33%。(1) 2004 年12 月 31 日，甲公司期末存货有关资料如下：2004 年 12 月 31 日，A 产品市场销售价格为每台 13 万元，预计销售费用及税金为每台 0.5 万元。2004 年 12 月 31 日，B 产品市场销售价格为每台 3 万元。甲公司已经与某企业签订了一份不可撤销的销售合同，约定在 2005 年 2 月 10 日向该企业销售 B 产品 300 台，合同价格为每台 3.2 万元。B 产品预计销售费用及税金为每台0.2 万元。2004 年 12 月 31 日，C 产品市场销售价格为
27、每台 2 万元，预计销售费用及税金为每台 0.15 万元。2004 年 12 月 31 日，D 配件的市场销售价格为每件 1.2万元。现有 D 配件可用于生产 400 台 C 产品，预计加工成 C 产品还需每台投入成本 0.25 万元。2003 年 12 月 31 日 C 产品的存货跌价准备余额为 150 万元，对其他存货未计提存货跌价准备；2004 年销售 C 产品结转存货跌价准备 100 万元。甲公司按单项存货、按年计提跌价准备。(2) 甲公司 2004 年持有短期股票投资及其市价的情况如下：2004 年 8 月 10 日，甲公司收到股票分来的现金股利 8 万元(每股 0.4 元)。甲公司
28、按单项短期投资、按半年计提跌价准备。(3) 2004 年 12 月 31 日，甲公司对长期股权投资进行减值测试，发现 W 公司经营不善，亏损严重，对 W 公司长期股权投资的可收回金额 2100 万元。对 W 公司的长期股权投资，系 2004 年 8 月 2 日甲公司以一幢写字楼从另一家公司置换取得的。甲公司换出写字楼的账面原价为 8000 万元，累计折旧为 5300 万元。2004 年 8 月 2 日该写字楼的公允价值为 2700 万元。甲公司对该长期股权投资采用成本法核算。(4) 2004 年 12 月 31 日，甲公司对某管理用大型设备进行减值测试，发现其销售净价为 2380 万元，预计该
29、设备持续使用和使用寿命结束时进行处置所形成的现金流量的现值为 2600 万元。该设备系 2000年 12 月购入并投入使用，账面原价为 4900 万元，预计使用年限为 8 年，预计净残值为 100 万元，采用年限平均法计提折旧。2003 年 12 月 31 日，甲公司对该设备计提减值准备 360 万元，其减值准备余额为 360 万元。其他有关资料如下：(1) 上述市场销售价格和合同价格均为不含增值税价格。(2) 甲公司 2004 年未发生其他纳税调整事项，在以后年度有足够的应纳税所得额用以抵减可抵减时间性差异。(3) 甲公司对长期投资和固定资产按年计提减值准备。以前年度对短期投资、长期股权投资
30、均未计提跌价准备或减值准备。(4) 甲公司该管理用大型设备的折旧方法、预计净残值和预计使用年限一直没有发生变更。(5) 甲公司对上述固定资产确定的折旧年限，预计净残值以及折旧方法均符合税法的规定。要求：(1) 计算甲公司 2004年 12 月 31 日应计提或转回的存货跌价准备，并编制相关的会计分录。(2) 计算甲公司 2004 年 12 月 31 日应计提或转回的短期投资跌价准备，并编制相关的会计分录。(3) 计算甲公司 2004 年 12 月 31 日应计提或转回的长期投资减值准备，并编制相关的会计分录。(4) 根据资料(4) ，计算甲公司 2004 年对该管理用大型设备计提的折旧额和 2
31、004 年 12 月 31 日应计提或转回的固定资产减值准备，并编制相关的会计分录。(5) 假定甲公司在计提及转回相关资产减值准备后的 2004 年度会计利润总额为 8000 万元，计算甲公司 2004 年度应交所得税，并编制相关的会计分录。39 仁达公司为上市公司，所得税核算采用应付税款法核算，所得税所得税率为33%。历年按净利润的 10%和 5%计提法定盈余公积和法定公益金。债券溢折价及债券费用采用直线法摊销。股权投资借方差额按 5 年摊销。淮河公司所得税率为33%。 2003 年-2005 年仁达公司对淮河公司进行一系列投资经济业务。(1) 2003 年 4 月 1 日仁达公司购入淮河公
32、司于 2003 年 1 月 1 日发行的可转换公司债券，该债券面值为 1500 万元，票面利率为 3%，期限为 3 年，到期一次还本付息。该债券在发行 1 年后可转换为普通股股票，每 100 元面值的债券可转股 10 股，每股面值为 1 元，仁达公司支付买价 1401.25 万元，另支付相关税费 90.75 万元(达到了重要性要求)。(2) 2004 年 1 月 1 日仁达公司将债券全部转为普通股(假定未发生相关税费)。转股后淮河公司所有者权益为 15000 万元，其中总股本为 1500 万股。淮河公司在 2004年 5 月 10 日淮河公司宣告 2003 年的现金股利 600 万元，6 月
33、6 日发放现金股利；2004 年淮河公司实现净利润 900 万元。(3) 2005 年 1 月 1 日仁达公司通过股票市场收购其他公司持有淮河公司的股份 300万股，每股成交价为 10.12 万元，另支付了税费 4 万元。(4) 2005 年 12 月 1 日，淮河公司接受某公司的一台设备捐赠，该设备的公允价值为 100 万元，另支付了运杂费 5 万元。(5) 2005 年末淮河公司实现净利润 1300 万元。(6) 2005 年末仁达公司对淮河公司长期股权投资的可收回金额为 5000 万元。要求：(1) 编制仁达公司 2003 年 4 月 1 日购入可转换公司债券的会计分录。(2) 编制仁达
34、公司 2003 年末计提债券利息的会计分录。(3) 编制仁达公司 2004 年 1 月 1 日转换为普通股的会计分录。(4) 编制仁达公司 2004 年 5 月 10 日因淮河公司宣告现金股利的会计分录。(5) 编制仁达公司 2004 年 6 月 6 日收到现金股利。(6) 编制仁达公司 2005 年 1 月 1 日的追加投资由成本法转为权益法的会计分录。(7) 编制仁达公司 2005 年因淮河公司接受捐赠的会计分录。(8) 编制仁达公司 2005 年末因淮河公司实现净利润的会计分录。(9) 编制仁达公司 2005 年末计提长期投资减值准备的会计分录。(金额以万元为单位)会计专业技术资格（中级
35、）中级会计实务模拟试卷 37 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 C【试题解析】 凡支出的效益仅及于本会计期间的，应当作为收益性支出。固定资产发生的日常修理支出，作为收益性支出，计入当期损益；至于固定资产购入时发生的保险费、运杂费、安装费，应作为资本性支出，计入固定资产的成本中。2 【正确答案】 B【试题解析】 应确认的营业外支出金额100-(20+3.4)-706.6(万元)。3 【正确答案】 B【试题解析】 上年应计提准备=55-523(万元)，因销售而应结转准
36、备金额11/553= 0.6(万元)。4 【正确答案】 B【试题解析】 企业投资时因长期股权投资的初始投资成本大于应享有被投资单位所有者权益的份额而产生的股权投资借方差额，在计提长期投资减值准备时，如果长期股权投资的账面价值与其可收回金额的差额，小于或等于尚未摊销完毕的股权投资借方差额的余额，应按长期股权投资的账面价值与其可收回金额的差额，借记“投资收益股权投资差额摊销”科目，贷记“长期股权投资单位(股权投资差额)” 科目。5 【正确答案】 C【试题解析】 固定资产发生的修理费应当直接计入当期损益；固定资产改良支出应当计入固定资产的账面价值，但是增计金额不能超过该固定资产的可收回金额。6 【正
37、确答案】 C【试题解析】 15+621(万元)。自行开发并依法申请取得的无形资产，其入账价值应按依法取得时发生的注册费、律师费等费用确定；依法申请取得前发生的研究与开发费用，应于发生时确认为当期费用。7 【正确答案】 B【试题解析】 如果委托贷款本金的可收回金额低于其本金，应当计提减值准备，本题计提 30 万元减值准备后，委托贷款的账面余额(此处等于账面价值)为 70 万元，在编制资产负债表时，应当并入“短期投资”项目反映。8 【正确答案】 B【试题解析】 累计支出加权权平均数=40001212+60007 12+6000112=8000(万元)；资本化率：(210006%+10005)200
38、007.3%；资本化金额=80007.3% 584(万元)。9 【正确答案】 C【试题解析】 溢价合计=(20360-20000)+(300-240) 420(万元)；计提的利息=200006%2=2400(万元 )；应摊销的溢价42052=168(万元)；账面价值20360+2400- 168+(300-240)=22652(万元)。10 【正确答案】 C【试题解析】 ABD 均为非调整事项。11 【正确答案】 C【试题解析】 其他三项全是调整增加的。12 【正确答案】 D【试题解析】 按照现行规定，在报告年度会计报表未报出的情况下，以前年度包括报告年度的会计差错，作为资产负债表日后调整事项
39、，调整报告年度的会计报表。涉及以前年度重大会计差错，还应同时按照重大会计差错的处理原则进行调整，即调整报告年度报表相关项目能够调整到的最早期间的数据。13 【正确答案】 C【试题解析】 如果上市公司出售资产给关联方，实际价格低于或等于所出售资产的账面价值的，按有关会计制度的规定处理，本题中上市公司的会计处理是：借：固定资产清理 70 累计折旧 30贷：固定资产 100借：银行存款 52贷：固定资产清理 50应交税金应交增值税(销项税额) 2(521.044%)借：营业外支出 20贷：固定资产清理 2014 【正确答案】 D【试题解析】 2005 年末的递延税款余额=66(贷)-(300-240
40、)33%(借)-530%+15.2(1-24%)(30%-24%)(贷) 66(贷)-19.8(借)-1.5(借)+1.2(贷)45.9(贷)。15 【正确答案】 B【试题解析】 本题应注意区分实行内部成本核算的事业单位与不实行内部成本核算的事业单位对无形资产处理上的区别，前者应分期摊销，计入经营支出；而后者一次摊销，计入事业支出。二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 A 选项，120(120+390)=23.53% 25%，属于非货币性
41、交易；B 选项， 120(120+300)=28.57%25%，不属于非货币性交易；C 选项，140(140+320)=30.43%25%，不属于非货币性交易；D 选项，不属于非货币性交易；17 【正确答案】 A,B,C,D18 【正确答案】 B,C【试题解析】 可转换公司债券核算时注意问题：可转换公司债券在未转换成股份前，要按期计提利息，并摊销折溢价；可转换公司债券转换为股份时，按债券的账面价值转换，不确认转换损益。企业进行债券溢价的摊销时，从债券发行企业来讲是调整减少各期利息费用。19 【正确答案】 A,D20 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 受托方在商品销售后，按应收取的手续费确认
42、收入。21 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 企业通过无偿划拨方式取得的土地使用权和有偿方式取得的土地使用权，不应当作为无形资产核算；在采用递延法时，如果企业已知本期发生的时间性差异在今后转回时的所得税率，也不按照今后转回时的所得税率计算其对所得税的影响金额，仍然按照产生时间性差异的时期所适用的所得税率计算确认递延税款金额。22 【正确答案】 C,D【试题解析】 A 选项，企业的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付账款的金额转入其他应收款，并按规定计提坏账准备；B 选项，企业持有的未到期应收票据，如有确凿证据
43、证明不能够收回或收回的可能性不大时，应将其账面余额转入应收账款，并应计提相应的坏账准备。23 【正确答案】 A,C24 【正确答案】 A,B,C25 【正确答案】 A,D【试题解析】 滥用会计政策变更应当作为重大会计差错处理、本期发现的以前年度重大会计差错，需要进行追溯调整期初留存收益。三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 【正确答案】 B【试题解析】 采用权益法核算的情况下，投资企业应于被投资
44、单位宣告分派利润时，按持有表决权比例计算应分得的利润，借：应收股利；贷：长期股权投资(损益调整)，所以不再确认投资收益，但要冲减长期股权投资账面价值。27 【正确答案】 A【试题解析】 自然灾害或意外事故的原因造成的存货毁损所发生的净损失，均应计入营业外支出。28 【正确答案】 A29 【正确答案】 B【试题解析】 在应予资本化的每一会计期间，利息和折价或溢价摊销的资本化金额，都不得超过当期专门借款实际发生的利息和折价或溢价的摊销额。30 【正确答案】 B【试题解析】 会计制度规定，同受一方控制的两方或多方之间应当视为关联方，例如母公司下属的子公司与子公司是关联方关系；但是同受共同控制以及同受
45、重大影响的两方或多方之间，通常不视为关联方。也就是说，横向的关联关系必须是“控制”。31 【正确答案】 B【试题解析】 在转回已计提的股权投资减值准备时，应首先转回原计提减值准备时计入损益的部分，差额部分以原冲减的资本公积准备金额为限。32 【正确答案】 B【试题解析】 企业购入或支付土地出让金而取得的土地使用权，在尚未开发或建造自用项目前，作为无形资产核算；并按规定的摊销期限分期摊销。企业在进行房地产开发或建造自用项目时，应将相关的土地使用权予以结转；结转时，将土地使用权的账面价值一次计入房地产开发成本或在建工程成本。33 【正确答案】 B【试题解析】 按照企业会计制度的规定：本期发生的交易
46、或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策，不属于会计政策变更。34 【正确答案】 B【试题解析】 企业发行债券时，如果发行费用大于发行期间冻结资金所产生的利息收入，按发行费用减去发行期间冻结资金所产生的利息收入后的差额，根据发行债券所筹集资金的用途，属于用于固定资声项目的，按照借款费用资本化的处理原则处理；属于其他用途的，计入到当期财务费用中。35 【正确答案】 A四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 【正确答案】 (1) 借：长期股
47、权投资乙公司 1 050 000贷：银行存款 1 050 000(2) 借：应收股利 80 000贷：长期股权投资乙公司 80000(3) 追溯调整 2004 年投资时产生的股权投资差额1050 000-9 000 00010%150000( 元)2004 年摊销的股权投资差额150 0001015 000(元)2004 年应确认投资收益80000010%80000( 元)成本法转权益法累积影响数80000-1500065000(元)借：长期股权投资乙公司(投资成本) 820 000长期股权投资乙公司(股权投资差额) 135 000长期股权投资乙公司(损益调整) 80 000贷：长期股权投资乙公司 970 000利润分配未分配利润 65 000借：长期股权投资乙公司(投资成本) 80000贷：长期股权投资乙公司(损益调整) 80000(4) 2005 年追加投资时借：长期股权投资乙公司(投资成本) 3 602 000贷：银行存款 3 602 000新的初始投资成本820000+80000+36020004 502 000(元)新形成的股权投资差额3602000-(9000000-800000+800000)25%3602000-22500001 352 000(元)借：长期股权投资乙公司(股权投资差额) 1 352 000贷：长期股权投资7,公司(投资成本)
