1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 39 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 甲公司在 6 月 30 日和 12 月 31 日时，按单项投资计提短期投资跌价准备，在出售时同时结转跌价准备。2005 年 6 月 14 日以每股 22.5 元的价格(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利 0.6 元)购进某股票 100 万股进行短期投资。6 月 30 日该股票价格下跌到每股 18 元；7 月 26 日如数收到宣告发放的现金股利；8 月 20 日以每股 21 元的价格将该股票全
2、部出售。2005 年该项股票投资发生的投资损失为( )万元。（A）90（B） 150（C） 240（D）3002 淮河有限责任公司是由甲、乙、丙三方各出资 200 万元设立的，2005 年末该有限责任公司所有者权益项目的余额为：实收资本为 600 万元，资本公积为 150 万元，盈余公积为 60 万元，未分配利润为 60 万元。为扩大经营规模，甲、乙、丙三方决定重组公司，吸收丁投资者加入，且四方投资比例均为 25%。则丁投资者至少应投入资本总额为( ) 万元。（A）200（B） 250（C） 270（D）2903 某商业企业存货的日常核算采用毛利率法计算发出存货成本。该企业 2005 年 7月
3、实际毛利率为 20%，8 月 1 日库存商品的成本为 900 万元，8 月购入商品的成本为 2100 万元，销售收入总额为 2250 万元，销售退回为 300 万元。该企业 8 月末库存商品成本为( ) 万元。（A）1560（B） 1440（C） 1050（D）3904 委托加工应纳消费税物资(非金银首饰)收回后用于连续生产应税消费品，其由受托方代收代缴的消费税，应记入的会计科目是( )。（A）管理费用（B）委托加工物资（C）主营业务税金及附加（D）应交税金一应交消费税5 在商品售后租回交易并形成融资租赁的情况下，对所售商品的售价大于其账面价值之间的差额，应当采用的会训处理方法是( )。（A）
4、贷记“递延收益 ”科目（B）贷记 “营业外收入” 科目（C）贷记 “主营业务收入”科目（D）贷记“财务费用 ”科目6 某公司采用成本与可变现净值孰低法按单项存货于期末计提存货跌价准备。2004年 12 月 31 日，该公司拥有甲、乙两种商品，成本分别为 240 万元、320 万元。其中，甲商品全部签订了销售合同，合同销售价格为 200 万元，市场价格为 190 万元；乙商品没有签订销售合同，市场价格为 300 万元；销售价格和市场价格均不含增值税。该公司预计销售甲、乙商品尚需分别发生销售费用 12 万元、15 万元，不考虑其他相关税费；截止 2004 年 11 月 30 日，该公司尚未为甲、乙
5、商品计提存货跌价准备。2004 年 12 月 31 日，该公司应为甲、乙商品计提的存货跌价准备总额为( )万元。（A）60（B） 77（C） 87（D）977 甲公司 2005 年 8 月 1 日与客户签订了一项工程劳务合同，合同期一年，合同总收入 3100 万元，最初预计合同总成本 2400 万元，至 2005 年 12 月 31 日，实际发生成本 2040 万元，预计还将发生成本 510 万元。甲公司按实际发生的成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。则甲公司 2005 年度应确认的劳务收入为( )万元。（A）2635（B） 2550（C） 2480（D）20408 某股份有限公司 20
6、05 年 4 月 1 日，以 1473 万元的价款购入面值为 1500 万元的债券进行长期投资。该债券系当年 1 月 1 日发行，票面年利率为 6%，期限为 3 年，到期一次还本付息。为购买该债券，另发生相关税费共计 6.75 万元(假定未达到重要性要求)。该债券折价采用直线法摊销。该债券投资当年应确认的投资收益为( )万元。（A）73.02（B） 81（C） 47.25（D）74.259 企业在委托其他单位代销商品的情况下，在收取手续费代销方式下，商品销售收入确认的时间是( ) 。（A）发出商品日期（B）受托方发出商品日期（C）收到代销单位的代销清单日期（D）全部收到款项10 2004 年
7、1 月 4 日甲公司股东大会作出决议，决定建造厂房。为此，甲公司于2004 年 2 月 10 日向银行专门借款 5000 万元，年利率为 5%，款项于当日划入甲公司银行存款账户。3 月 18 日，厂房正式动工兴建，3 月 21 日，应付在建工程人员工资 100 万元。3 月 28 日，甲公司购入建造厂房用的水泥和钢材一批，价款 900万元，当日用银行存款支付。3 月 31 日，支付在建工程人员工资 100 万元，并计提当月专门借款利息。甲公司在 3 月份没有发生其他与厂房购建有关的支出，则甲公司专门借款利息应开始资本花的时间为( )。（A）3 月 18 日（B） 3 月 21 日（C） 3 月
8、 28 日（D）3 月 31 日11 某企业对生产线进行扩建。该生产线原价为 1200 万元，已提折旧 100 万元，扩建生产线时发生扩建支出 200 万元，同时在扩建时处理废料发生变价收入 10 万元，可收回金额为 1250 万元。扩建后该生产线新的原价应为( )万元。（A）1250（B） 1300（C） 1290（D）120512 按照我国合并会计报表暂行规定的规定，下列说法中正确的是( )。（A）母公司直接拥有其子公司 50%的权益性资本，母公司应编制合并会计报表（B）母公司拥有 A 公司 50%的股份，A 公司拥有 B 公司 100%的股份，则 B 公司应纳入母公司的合并范围（C）母公
9、司拥有 A 公司 60%的权益性资本，拥有 B 公司 25%的权益性资本；A公司拥有 B 公司 40%的权益性资本，则 B 公司应纳入母公司的合并范围（D）对持续经营的所有者权益为负数的子公司不应纳入合并范围13 在确定业务分部时，对“产品或劳务的性质” 这一因素，正确的说法是 ( )。（A）对于其性质完全不同的产品或劳务，只要其风险、回报率相同，就应将其划分到同一业务分部（B）对于其性质完全不同的产品或劳务，只要其回报率相同，就应将其划分到同一业务（C）对于生产的产品和提供的劳务性质相同者，无论其风险、回报率及其成长率是否接近，都应将其划分到同一业务分部之内（D）对于生产的产品和提供的劳务的
10、性质相同者，通常其风险、回报率可能较为接近，一般情况下可以将其划分到同一业务分部之内14 A 公司系增值税一般纳税企业，2005 年因暴雨袭击毁损材料一批，该批原材料实际成本为 300 万元，收回残料价值 12 万元，保险公司已确认赔偿 174 万元。该公司购入材料的增值税税率为 17%，该批毁损原材料造成的非常损失净额是( )万元。（A）114（B） 282（C） 126（D）16515 甲公司 2004 年 11 月 1 日借款 8000 万元专门用于固定资产建造，借款利率为12%， 5 年期，借款时发生的辅助费用为 75 万元(达到重要性要求)。甲公司 2005年 1 月 1 日开始建造
11、，2005 年 2 月 1 日支出 1500 万元，2005 年 5 月 1 日支出3000 万元，2005 年 12 月 1 日支出 3000 万元，2005 年 6 月 1 日至 2005 年 9 月 30日工程发生非正常中断而停工。工程于 2006 年 3 月 31 日达到预定可使用状态。该公司按年计算借款费用，则该固定资产的入账价值为( )万元。（A）7500（B） 8055（C） 7980（D）8625二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 企业接受债务人以非现金资产
12、抵偿债务方式取得的固定资产，其入账价值的内容包括( )。（A）固定资产的原账面价值（B）支付金额较大的相关税费（C）支付的补价（D）收到的补价应确认的损益（E）应收债权的账面价值17 下列现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的有( )。（A）取得投资收益所收到的现金（B）出售固定资产所收到的现金（C）分配股利所支付的现金（D）收到捐赠的现金（E）购买无形资产的支出18 企业在经营期内自行建造固定资产过程中发生的下列各项，应计入当期营业外收入的有( ) 。（A）在建工程发生的单项工程或单位工程报废或毁损的净收益（B）非正常原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损的净收益（C）在建工程项目全部报废
13、或毁损的净收益（D）工程物资在建设期间发生的盘亏净收益19 下列经济业务正确的会计处理方法有( )。（A）因首次执行企业会计制度按规定对固定资产预计净残值率的变更采用追溯调整法进行会计处理（B）开办费于企业开始生产经营起一次计入开始生产经营当期的损益（C）如果 “待处理财产损溢”科目的金额在期末结账前尚未经过批准，在对外提供报告时也要进行处理，并在会计报表附注中作出说明（D）某项无形资产已被其他新技术等所替代并且该项无形资产已无使用价值和转让价值应当将该项无形资产的账面价值全部转入当期损益20 下列允许全额提取减值准备情况有( )。（A）长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且已无转让价值的
14、固定资产（B）由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产（C）与关联方发生的应收款项，该关联方已经破产导致应收账款无法收回（D）逾期 3 年的应收账款，目前债务单位财务状况已经好转（E）与关联方发生的应收款项，该关联方资金周转暂时困难21 下列各项中，不应计入其他业务支出的有( )。（A）领用的用于出借的新包装物成本（B）随同商品出售不单独计价的包装物成本（C）随同商品出售单独计价的包装物成本（D）领用的用于出租的新的包装物成本（E）销售产品时领用的包装材料22 甲公司采用成本法核算对乙公司的长期股权投资，下列情况甲公司对乙公司投资的账面余额需要作相应调整的有( )。（A）追加投资（B）收回投资
15、（C）被投资企业接受非现金资产捐赠（D）对该股权投资计提减值准备（E）收到的现金股利超过乙公司接受投资后产生的累积净利润23 采用权益法核算长期股票投资时，下列各项中，应记入“长期股权投资一 X 公司”科目借方的有 ( )。（A）初始投资成本（B）收到分得的现金股利（C）根据被投资企业实现的净利润确认的投资收益（D）根据被投资企业发生的净亏损确认的投资损失（E）股权投资借方差额的摊销24 对于发行债券所发生的发行费用的会计处理，下列说法正确的有( )。（A）如果发行债券筹集资金专项用于购建固定资产的，在所购建的固定资产达到预定可使用状态后，但在交付使用前，发生金额较大的(减去发行期间冻结资金产
16、生的利息收入)，可计入所购建的固定资产成本（B）如果发行债券筹集资金专项用于购建固定资产的，在所购建的固定资产达到预定可使用状态前，发生。金额较大的(减去发行期间冻结资金产生的利息收入)，可直接计入所购建的固定资产成本（C）如果发行债券筹集资金专项用于购建固定资产的，在所购建的固定资产达到预定可使用状态前，发生金额较小的(减去发行期间冻结资金产生的利息收入)，可直接计入当期财务费用（D）如果发行债券筹集资金专项用于购建固定资产的，在所购建的固定资产达到预定可使用状态前，只能计入当期财务费用（E）如果发行费用小于发行期间冻结资金所产生的利息收入，将两者的差额视同发行债券的溢价收入，在债券存续期内
17、于计提利息时摊销25 A 公司和 B 公司各自出资 50%成立 C 公司，C 公司出资设立了 D 公司和 E 公司，拥有 D 公司和 E 公司各 80%权益性资本，以下构成关联方关系的有( )。（A）D 公司与 E 公司（B） B 公司与 C 公司（C） E 公司与 B 公司（D）C 公司与 E 公司（E）B 公司与 D 公司三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 如果企业与银行等金融机构签订的协
18、议规定，在贴现的应收债权到期，债务人未能按期偿还，申请贴现的企业不负有任何向银行等金融机构还款的责任，应视同应收债权的出售进行会计处理。( )（A）正确（B）错误27 企业向关联方销售商品形成的应收账款不应计提坏账准备。( )（A）正确（B）错误28 企业以盈余公积向投资者分配现金股利，不会引起留存收益总额的变动。( )（A）正确（B）错误29 对于企业未使用、不需用固定资产，不应计提折旧。( )（A）正确（B）错误30 企业董事会宣告发放现金股利时，不需要编制会计分录，而应在股东大会宣告发放现金股利时，应借记“利润分配” ，贷记“应付股利”科目。( )（A）正确（B）错误31 股份公司委托其
19、他单位发行股票的手续费和佣金等费用，扣除股票发行冻结期间的利息收入后的余额从发行股票的溢价收入中抵销，不够抵销计入长期待摊费用，在不超过两年的期限平均摊销。( )（A）正确（B）错误32 资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间，由董事会制订的财务会计报告所属期间利润分配方案中有关盈余公积的提取，应作为调整事项处理。( )（A）正确（B）错误33 会计折旧方法由原采用年数总和法改为双倍余额递减法核算，属于会计政策变更，应追溯调整。( )（A）正确（B）错误34 事业单位在有融资租人固定资产的情况下，即使存在尚未付清的租赁费，资产负债表中固定资产和固定基金两个项目的数字仍然相等。( )（A）正确
20、（B）错误35 企业为扩大其产品或劳务的影响而在各种媒体上做广告宣传所发生的广告费，应于相关广告见诸于媒体时，作为期间费用，直接计入当期营业费用；如果金额较大应通过待摊费用核算。( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 甲公司采用账龄分析法计提坏账准备。2005 年期初坏账准备金额为 180 万元，本年确认坏账损失 60 万元，税务部门批准核销 60 万元；本年收到上年已经作为坏账处理的应收账款 15 万元。2005
21、年末，账龄分别为未到期应收账款 1800 万元，计提比例 1%；逾期应收账款 1200 万元，在逾期的应收账款中有 300 万元有确凿证据表明只能收回 40%，除采用个别认定法确定的比例以外，其他逾期应收账款计提比例为 10%。假设未到期应收账款即为本期新发生的应收账款。要求：(1) 采用“账龄分析法”计提坏账准备，编制有关会计分录。(2) 假设甲公司本年会计利润为 750 万元，按照应收账款余额 0.5%计提的坏账准备允许税前扣除，计提准备时已经调增应税所得的应收账款在损失发生时允许作相反的纳税调整，计算本期应纳税所得额。37 A 股份有限公司(以下简称 A 公司)系工业生产企业，为增值税一
22、般纳税人，适用的增值税税率为 17%，所得税税率为 33%。A 公司采用实际成本对发出材料进行日常核算。期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，按单个存货项目计提存货跌价准备。A 公司 2004 年和 2005 年发生如下交易或事项：(1) 2004 年 12 月 12 日，A 公司购入一批甲材料，增值税专用发票上注明该批甲材料的价款为 750 万元(不含税)、增值税进项税额为 127.50 万元。A 公司以银行存款支付甲材料购货款，另支付运杂费及途中保险费 18 万元(其中包括运杂费中可抵扣的增值税进项税额 1.05 万元)。甲材料专门用于生产甲产品。(2) 由于市场供需发生变化，A 公司决定
23、停止生产甲产品。 2004 年 12 月 31 日，按市场价格计算的该批甲材料的价值为 750 万元(不含增值税额)。销售该批甲材料预计发生销售费用及相关税费为 67.50 万元。该批甲材料 12 月 31 日仍全部保存在仓库中。(3) 按购货合同规定， A 公司应于 2005 年 6 月 26 日前付清所欠 H 公司的货款877.50 万元(含增值税额) 。A 公司因现金流量严重不足，无法支付到期款项，经双方协商于 2005 年 7 月 15 日进行债务重组。债务重组协议的主要内容如下：A公司以上述该批甲材料抵偿所欠 H 公司的全部债务； 如果 A 公司 2005 年 7 月至 12 月实现
24、的利润总额超过 500 万元，则应于 2005 年 12 月 31 日另向 H 公司支付 150 万元现金。H 公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。H 公司对该项应收账款已计提坏账准备 43.88 万元；接受的甲材料作为原材料核算。(4) 2005 年 7 月 26 日，A 公司将该批甲材料运抵 H 公司，双方已办妥该债务重组的相关手续。上述该批甲材料的销售价格和计税价格均为 675 万元(不含增值税额)。在此次债务重组之前 A 公司尚未领用该批甲材料。(5) A 公司 2005 年 7 月至 12 月实现的利润总额为 220 万元。假定均不考虑增值税以外的其他税费。要求：(1
25、) 编制 A 公司 2004 年 12 月 12 日购买甲材料相关的会计分录。(2) 计算 A 公司 2004 年 12 月 31 日甲材料计提的存货跌价准备，并编制相关的会计分录。(3) 分别编制 A 公司、H 公司在债务重组日及其后与该债务重组相关的会计分录。五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 锦江股份有限公司(以下简称锦江公司)为上市公司，系增值税一般纳税公司，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税率为 17%，产品销售价格中均不含增
26、值税额。锦江公司历年按照实现净利润的 10%、5%提取法定盈余公积和法定公益金。所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为 33%。锦江公司、A 公司、B 公司历年度的财务会计报告于次年 4 月 30 日批准报出。有关资料如下：(1) 锦江公司 2004 年发生如下经济业务：锦江公司 2004 年 1 月 1 日用银行存款 1350 万元购入 A 公司发行在外的股票，从而持有 A 公司有表决权资本的 10%，采用成本法核算。2003 年 12 月 31 日 A 公司的所有者权益总额为 12000 万元，其中，股本为 9000 万元，盈余公积为 600 万元(2003 年的盈余公积尚未提取)，未分
27、配利润为 2400 万元。(其中包括 2003 年度实现净利润 900 万元。)A 公司适用的所得税税率为 33%。2004 年 3 月 16 日，A 公司董事会提出如下 2003 年度利润分配方案：按 2003 年度实现净利润的 10%、5%提取法定盈余公积和法定公益金，分派现金股利 190 万元，分派股票股利 150 万元(150 万股，每股面值 1 元)。2004 年 4 月 16 日，A 公司召开股东大会，决定利润分配方案如下：按 2003 年度实现净利润的 10%、5%提取法定盈余公积和法定公益金，分派现金股利 300 万元，分派股票股利 150 万元(150 万股，每股面值 1 元
28、)。2004 年 5 月 16 日，A 公司实际分配股利。A 公司 2004 年接受现金捐赠增加资本公积 150 万元。A 公司 2004 年度实现净利润 450 万元。(2) 锦江公司 2005 年发生如下经济业务：锦江公司 2005 年 1 月 1 日用银行存款 6450 万元购入 A 公司发行在外 50%的股票，从而对 A 公司能够实施控制，对 A 公司投资改为权益法核算。股权投资借方差额按 10 年平均摊销。2005 年 3 月 16 日，A 公司董事会提出 2004 年度利润分配方案：按 2004 年度实现净利润的 10%、5% 提取法定盈余公积和法定公益金，分派现金股利 200 万
29、元，分派股票股利 300 万元(300 万股，每股面值 1 元)。2005 年 4 月 16 日，A 公司召开股东大会，决定利润分配方案如下：按 2004 年度实现净利润的 10%、5%提取法定盈余公积和法定公益金，分派现金股利 150 万元，分派股票股利 300 万元(300 万股，每股面值 1 元)。2005 年 5 月 18 日，A 公司实际分配股利。锦江公司为了对 B 公司经营决策施加长期影响，2005 年 3 月 31 日以银行存款购买 B 公司的股票，实际支付的价款为 259.5 万元(其中，已宣告但尚未领取的现金股利为 7.5 万元)，另支付税金、手续费等相关费用 3 万元。锦江
30、公司从而持有B 公司有表决权资本的 30%，并对 B 公司有重大影响。2005 年 3 月 31 日 B 公司所有者权益总额为 900 万元，其中，股本为 750 万元，盈余公积为 30 万元，未分配利润 120 万元。2005 年 5 月 28 日，B 公司实际分配现金股利。2005 年 5 月 25 日，锦江公司向 B 公司出售一台设备，该设备的账面原价为 165万元，已提折旧 30 万元，已提减值准备 7.5 万元，售价 150 万元，收到款项存入银行。2005 年年初，锦江公司接受和锦江公司同一总经理的 ABC 公司的委托，经营ABC 公司的全资子公司 XYZ 公司，XYZ 公司期初的
31、账面净资产为 9000 万元。按照托管经营协议规定，每年固定的委托经营收益为 3000 万元。XYZ 公司 2005年实现净利润 1500 万元，锦江公司收到当年的委托经营收益。2005 年 10 月 2 日，锦江公司销售给 A 公司一批产品(该批产品未向其他公司销售)，销售价格为 150 万元，销售成本为 135 万元；同时，销售给 B 公司一批产品(该批产品对非关联方的销售量占该商品总销售量的比例为 25%，对非关联方销售的加权平均单价 9 万元)，销售数量为 15 台，单价为 10 万元，结转的销售成本共为 105 万元。上述销售产品均已发出，开出增值税发票，符合收入确认条件，但货款尚未
32、收到。2005 年度 A 公司实现净利润 600 万元，B 公司实现净利润 300 万元(假定利润均衡发生)。(3) 2006 年 3 月 10 日，A 公司董事会提出 2005 年度利润分配方案：按 2005 年度乙公司实现净利润的 10%、5%提取法定盈余公积和法定公益金，分派现金股利150 万元，分派股票股利 300 万元(300 万股，每股面值 1 元)。要求：(1) 编制锦江公司上述 2004 年至 2006 年有关经济业务相关的会计分录。(2) 说明锦江公司与哪些公司构成关联方关系。39 甲公司 1999 年至 2005 年发生有关经济业务。(1) 1999 年 1 月 10 日，
33、甲公司销售一批商品给乙公司，货款为 1531.8 万元(含增值税额)。合同约定，乙公司应于1999 年 4 月 10 日前支付上述货款。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为 432 万元，市场价格和计税价格均为540 万元，未计提存货跌价准备；用于偿债的设备原价为 1800 万元，已计提折旧720 万元，市场价格为 900 万元；已计提减值准备 180 万元。债务重组日为 1999年 12 月 31 日。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为 17%。假定不考虑除增值税以外的其他相关
34、税费。预计该固定资产尚可使用 6 年，净残值为零，采用直线法摊销。(2) 2001 年 12 月 31 日，由于与该固定资产相关的经济因素发生不利变化，致使其发生减值，甲公司估计可收回金额为 420 万元。(3) 2003 年 12 月 31 日，由于市场变化导致该固定资产 2001 的发生减值损失的不利经济因素全部消失，且估计此时其可收回金额为 360 万元。(4) 假设甲公司为使产品进一步满足市场需要，适应新技术的发展，2004 年底决定从 2004 年 12 月 31 日起对该设备进行改造，A公司 2005 年 1 月到 6 月发生支出如下(单位：万元)：甲公司为该固定资产进行改造专门借
35、入两笔款项：2005 年 1 月 1 日发行 3 年期到期一次还本付息的公司债券，面值为 1200 万元，发行价格为 1350 万元，票面利率为 8%，承销商按债券总面值 1.5%收取手续费，直接从发行收中扣除。2005 年 4 月 1 日与银行签订借款协议，借入一笔 2 年期借款 900 万元，年利率为 5%。(5) 改造工程于 2005 年6 月 30 日完成并投入使用。企业当期没有其他购建的固定资产，按季计算应予资本化的借款费用金额。每月按 30 天计，债券溢价按直线法摊销。要求：(1) 编制甲公司 1999 年 12 月 31 日债务重组时的会计分录。(2) 编制甲公司有关计提折旧和固
36、定资产减值准备的会计分录。(3) 编制甲公司有关改造的会计分录。(4) 计算企业2005 改造工程完工后固定资产的入账价值(按季计算应予资本化的借款费用)。会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 39 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 A【试题解析】 21-(22.5-0.6)100=-90( 万元)2 【正确答案】 D【试题解析】 200+(150+60+60)3=290(万元)3 【正确答案】 B【试题解析】 900+2100-(2250-300)(1-
37、20%)=1440(万元)4 【正确答案】 D5 【正确答案】 A【试题解析】 在售后租回交易形成融资租赁的情况下，对所售资产的售价与其账面价值之间的差额，记入“递延收益”科目。6 【正确答案】 C【试题解析】 (1)甲商品的成本是 240 万元，其可变现净值是 200-12=188(万元)，所以应该计提的存货跌价准备是 240-188=2(万元)；(2)乙商品的成本是 320 万元，其可变现净值是 300-15=285(万元)，所以应该计提的存货跌价准备是 320-285=35(万元)；(3)2004 年 12 月 31 日，该公司应为甲、乙商品计提的存货跌价准备总额是 52+ 35=87(
38、万元)。7 【正确答案】 C【试题解析】 31002040/(2040+510)=2480(万元)8 【正确答案】 D【试题解析】 折价=1500+15006%3/12-1473=49.5(万元)；应确认的投资收益=15006%9/12+49.59/33-6.75=74.25(万元)9 【正确答案】 C10 【正确答案】 C11 【正确答案】 A【试题解析】 改扩建后该生产线的支出：(1200-100)+200-10=1290(万元)，大于可收回金额 1250 万元；该生产线新的原价：1250(万元)。12 【正确答案】 C13 【正确答案】 D【试题解析】 对于生产的产品和提供的劳务的性质相
39、同者，通常其风险、回报率及其成长率可能较为接近，一般情况下可以将其划分到同一业务分部之内。而对于性质完全不同的产品或劳务，则不能将其划分到同一业务分部之内。14 【正确答案】 D【试题解析】 3001.17-12-174=165(万元)15 【正确答案】 B【试题解析】 75+(1500+3000+3000)+1500(11-4)/12+3000(8-4)/12+ 30001/1212%+75003/1212%=8055(万元)二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 【正确答案
40、】 B,C,D,E17 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 分配股利所支付的现金属于筹资活动，收到捐赠的现金属于筹资活动产生的现金流量。18 【正确答案】 B,C【试题解析】 在建工程发生的单项工程或单位工程报废或毁损的净收益、工程物资在建设期间发生的盘亏净收益，冲减在建工程成本。19 【正确答案】 A,B,C,D20 【正确答案】 A,B,C21 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 领用的用于出借的新包装物成本和随同商品出售不单独计价的包装物成本计入“营业费用”科目。销售产品时领用的包装材料计入“营业费用”科目。22 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 对该股权投资计提减值准备，长期股
41、权投资账面价值减少，但投资的账面余额不变。23 【正确答案】 A,C【试题解析】 收到分得的现金股利，借记“银行存款”，贷记“应收股利”；根据被投资企业发生的净亏损确认的投资损失、股权投资借方差额的摊销，应记入“长期股权投资公司”科目贷方。24 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 如果债券发行费用大于发行期间冻结资金所产生的利息收入，按其差额根据发行债券用途作为资本化或计入财务费用的处理。如果发行费用小于发行期间冻结资金所产生的利息收入，其差额作为溢价收入。25 【正确答案】 A,B,D三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，
42、则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 【正确答案】 A27 【正确答案】 B【试题解析】 企业对与关联方发生的应收款项也可以计提坏账准备，但一般不能全额计提坏账准备。但如果有除有确凿证据表明关联方(债务单位)已撤消、破产、资不抵债、现金流量严重不足等，并且不准备对应收款项进行重组或无其他收回方式的，则对预计无法收回的应收关联方的款项也可以全额计提坏账准备。28 【正确答案】 B【试题解析】 企业以盈余公积向投资者分配现金股利，借记“盈余公积”，贷记“应付股利”科目，此业务使企业的留存收益总额减少了，
43、负债增加了。29 【正确答案】 B【试题解析】 企业未使用、不需用固定资产，应计提折旧，其折旧应计入管理费用。30 【正确答案】 A31 【正确答案】 B【试题解析】 股份公司委托其他单位发行股票的手续费和佣金等费用，扣除股票发行冻结期间的利息收入后的余额从发行股票的溢价收入中抵销，发行股票的溢价不够抵销或无溢价，计入财务费用。32 【正确答案】 A33 【正确答案】 B【试题解析】 企业只有首次执行企业会计制度而对固定资产的折旧年限、预计净残值、折旧方法等所做变更，应在首次执行的当期作为会计政策变更，采用追溯调整法进行会计处理；其后，企业再对固定资产的折旧年限、预计净残值、折旧方法等进行的调
44、整应作为会计估计变更进行会计处理。34 【正确答案】 B【试题解析】 事业单位在有融资租入固定资产的情况下，如存在尚未付清的租赁费，则资产负债表中固定资产和固定基金两个项目的数字不相等。35 【正确答案】 B【试题解析】 企业为扩大其产品或劳务的影响而在各种媒体上做广告宣传所发生的广告费，应于相关广告见诸于媒体时，作为期间费用，直接计入当期营业费用，不得预提和待摊。四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 【正确答案】 (1) 采用“ 账龄分析
45、法”计提坏账准备，编制有关会计分录本期确认坏账损失借：坏账准备 60贷：应收账款 60本期收回以前期已作为坏账处理的应收账款借：应收账款 15贷：坏账准备 15借：银行存款 15贷：应收账款 15期末用账龄分析法计提准备“坏账准备”科目年末余额 =18001%+90010%+30060%=288(万元)本年计提坏账准备=288-(180-60+15)=153( 万元)借：管理费用 153贷：坏账准备 153(2) 计算甲公司本年应纳税所得额应纳税所得额=750+(153-18000.5%)-(60-600.5%)+(15-150.5%) =849.23(万元)。37 【正确答案】 (1) 编制
46、 A 公司 2004 年 12 月 12 日购买甲材料相关的会计分录借：原材料 750+18-1.05=766.95应交税金应交增值税(进项税额) 127.50+1.05=128.55贷：银行存款 895.5(2) 计算 A 公司 2004 年 12 月 31 日甲材料计提的存货跌价准备，并编制相关的会计分录 A 公司 12 月 31 日对甲材料计提的存货跌价准备 =766.95-(750-67.50)=84.45(万元)借：管理费用计提的存货跌价准备 84.45贷：存货跌价准备 84.45(3) 分别编制 A 公司、H 公司在债务重组日及其后与该债务重组相关的会计分录A 公司 2005 年
47、7 月 26 日借：应付账款H 公司 877.50存货跌价准备 84.45营业外支出债务重组损失 69.75贷：原材料 766.95应交税金应交增值税(销项税额) 67517%=114.75应付账款H 公司(债务重组) 1502005 年 12 月 31 日借：应付账款 150贷：营业外收入 69.75资本公积其他资本公积 80.25H 公司 2005 年 7 月 26 日借：原材料 718.87应交税金应交增值税(进项税额) 67517%=114.75坏账准备 43.88贷：应收账款 877.52003 年 12 月 31 日，H 公司不需要编制会计分录五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 【正确答案】 编制会计分录(1) 编制锦江公司上述 2004 年至 2006 年有关经济业务相关的会计分录。2004 年：2004 年 1 月 1 日借：长期股权投资A 公司
