1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 42 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 甲公司 2005 年 6 月 5 日以银行存款购入乙公司已宣告但尚未领取现金股利的股票 100 万股，作为短期投资，每股成交价格为 15.5 元，其中，0.3 元为已宣告但尚未领取的现金股利，另支付相关税费 50 万元。甲公司 6 月 20 日在未收到乙公司发放现金股利前，出售该股票 20 万股，每股成交价格为 17 元，另支付相关税费 10万元。则甲公司出售乙公司股票的投资收益为( )万元
2、。（A）17（B） 20（C） 16（D）102 企业发生的下列支出，属于资本性支出的是( )。（A）支付的管理设备大修理费用（B）专门借款辅助费用较少的金额（C）支付的土地出让金（D）发生无形资产的后续支出3 A 公司 2004 年 1 月 1 日成立并开始采用账龄分析法计提坏账准备。 2004 年末应收账款余额 750 万元，其中 1 个月内未到期应收账款 300 万元，计提准备比例1%，1 个月以上逾期应收账款 450 万元，计提准备比例 5%；2005 年 6 月确认坏账损失 4.5 万元，2005 年 11 月收回已作为坏账损失处理的应收账款 3 万元，2005 年末应收账款余额 6
3、00 万元，其中 1 个月内未到期应收账款 300 万元、1 个月以上逾期应收账款也为 300 万，计提准备比例同上年，该企业 2005 年提取坏账准备的金额是( ) 万元。（A）25.5（B） -6（C） -18（D）184 甲公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。2005 年 12 月 31 日原材料A 材料的实际成本为 60 万元，市场购买价格为 56 万元。假设不发生其他购买费用；由于 A 材料市场价格的下降，市场上用 A 材料生产的甲产品的销售价格由105 万元降为 90 万元，但生产成本不变，将 A 材料加工成甲产品预计进一步加工所需费用为 14 万元，预计销售费用及税金为
4、12 万元。假定该公司 2005 年初“存货跌价准备A 材料” 科目贷方余额 6 万元。2005 年 12 月 31 日该项存货应计提的跌价准备为( ) 万元。（A）0（B） -6（C） 10（D）65 甲企业与债权人乙企业协商，进行债务重组，将所欠货款 650 万元用一台设备予以偿还(假设企业转让该设备不需要缴纳增值税)，该设备账面原价 600 万元，已提折旧 100 万元，甲企业对该设备计提了减值准备 80 万元，同时甲公司收到补价 5万元。乙企业对该应收账款计提了坏账准备 39 万元。根据上述资料，甲企业因此项债务重组而增加的资本公积为( )万元。（A）235（B） 191（C） 150
5、（D）1116 下列各项经济业务，不适用于未来适用法的是( )。（A）固定资产的净残值率由 4%改为 8%（B）某项设备的折旧年限由 10 年改为 8 年（C）任意盈余公积的提取比例由 5%提高为 10%（D）存货期末计价由先进先出法改为后进先出法7 A 公司为购建固定资产于 2005 年 1 月 1 日取得 2 年期借款 800 万元，年利率6%；同年 7 月 1 日又取得一年期借款 400 万元，年利率 5%。假设无其他借款，则2005 年计算的专门借款加权平均年利率为( )。（A）6%.（B） 5.8%.（C） 5.67%.（D）5%.8 某公司年末结账前“ 应收账款 ”科目所属明细科目
6、中有借方余额 50000 元，贷方余额 20000 元；“ 预付账款”科目所属明细科目中有借方余额 13000 元，贷方余额5000 元；“应付账款 ”科目所属明细科目中有借方余额 50000 元，贷方余额 120000元；“预收账款 ”科目所属明细科目中有借方余额 3000 元，贷方余额 10000 元；“坏账准备”科目余额为 1000 元。则年末资产负债表中“ 应收账款”项目和“应付账款” 项目的期末数分别为( ) 。（A）30000 元和 70000 元（B） 52000 元和 125000 元（C） 63000 元和 53000 元（D）47000 元和 115000 元9 下列费用项
7、目中，不应计入营业费用的有( )。（A）企业产品销售运输途中发生的保险费（B）企业产品销售过程中发生的宣传费（C）企业销售人员报销的医药费（D）根据已售产品计提的产品质量保证金10 天一公司(小规模纳税企业)以甲设备换入一批乙材料。甲设备的账面原价为 100万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值率为 5%，采用平均年限法计提折旧，已提取 2 年 6 个月的折旧并已提取减值准备 5 万元。交换时，天一公司以银行存款支付补价 10 万元和相关税费 3 万元，乙材料的计税价格为 70 万元，甲设备的可收回金额为 60 万元。天一公司换入乙材料的入账价值为( )万元。（A）60.5（B） 48.6（
8、C） 71.9（D）6811 A 公司为 B 公司承建厂房一幢，工期自 2004 年 9 月 1 日至 2006 年 6 月 30 日，总造价 3000 万元，B 公司 2004 年付款至总造价的 15%，2005 年付款至总造价的70%，余款 2006 年工程完工后结算。该工程 2004 年累计发生成本 500 万元，年末预计尚需发生成本 2000 万元；2005 年累计发生成本 2000 万元，年末预计尚需发生成本 200 万元。采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确认收入和费用。则 A 公司 2005 年因该项工程应确认的营业收入为 ( )万元。（A）2777.78（B） 2
9、222.22（C） 2177.78（D）165012 甲上市公司 2005 年度销售 5000 辆小轿车给联营企业，每辆小轿车的售价为 30万元(不含增值税额，下同)，当年度甲公司销售给非关联企业的小轿车分别为：按每辆 25 万元价格出售 3000 辆；按每辆 28 万元价格出售 5000 辆。假定符合收入确认条件，销售小轿车的款项尚未收到，甲公司销售小轿车的增值税税率为 17%，并按实际销售价格计算增值税销项税额。则甲公司出售给关联方 5000 辆小轿车计入资本公积(关联交易差价)的金额为( ) 万元（A）25500（B） 15625（C） 134375（D）17550013 A 公司销售给
10、 B 公司一批库存商品，A 公司收到 B 公司签发的带息商业承兑票据面值 75 万元，年票面利率 20%，6 个月期限。到期日由于 B 企业财务困难，经修改债务条件后，A 企业同意将此债务延期一年，并按 8%的利率计算延期 1 年的利息，债务本金减到 60 万元，免除原有积欠利息，但附或有条件，如果 B 企业取得利润，原积欠利息也一并归还，如果亏损则不再归还。则 A 企业债务重组的损失是( ) 万元。（A）17.70（B） 10.20（C） 22.50（D）25.2014 A 公司上期期末“ 递延税款” 账户的贷方余额为 495 万元，适用的所得税税率为33%。本期适用的所得税税率为 30%；
11、本期发生的应纳税时间性差异为 525 万元，可抵减时间性差异为 45 万元，本期转回的应纳税时间性差异为 180 万元。采用债务法时 A 公司本期“ 递延税款” 发生额为( )万元。（A）借方 45（B）贷方 45（C）贷方 450（D）579.615 事业单位在财产清查时，对盘盈的事业用材料应进行的账务处理是( )。（A）增加事业收入（B）增加其他收入（C）增加一般基金（D）冲减事业支出二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 下列各项中，属于企业资产核算范围的有( )。（A）
12、土地使用权（B）受托代销商品（C）分期收款销售商品（D）融资租入固定资产17 在我国会计实务中，作为应收票据核算的票据有( )。（A）银行汇票（B）银行承兑汇票（C）银行本票（D）商业承兑汇票18 当存在( ) 情形时，企业应计提存货跌价准备。（A）市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望（B）企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格（C）因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌（D）企业因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其账面成本19 采用权益法核算时，能引起长期股权投资账面价值增减变
13、动的事项有( )。（A）收到股票股利（B）被投资企业购入土地使用权（C）计提长期股权投资减值准备（D）被投资企业接受实物资产捐赠20 企业在固定资产上发生的下列各种税金，可计入固定资产价值的有( )。（A）耕地占用税（B）土地使用税（C）土地增值税（D）车辆购置税21 下列各项中，应采用未来适用法进行会计处理的有( )。（A）会计估计变更（B）滥用会计政策变更（C）本期发现的以前年度重大会计差错（D）无法合理确定累积影响数的会计政策变更22 企业弥补亏损的来源主要有( )。（A）用以后年度税前利润弥补（B）用以前年度税前利润弥补（C）用以后年度税后利润弥补（D）用以前年度税后利润弥补23 下列
14、科目中，期末没有余额的有( )。（A）营业费用（B）管理费用（C）生产成本基本生产成本（D）制造费用24 在按照完工百分比法确认劳务收入时，必须具备的条件包括( )。（A）劳务合同的款项已经收到（B）劳务的完成程度能够可靠地确定（C）合同总收入和总成本能够可靠地计量（D）与交易相关的经济利益能够流入企业25 在会计报表附注中应当披露的非货币性交易信息包括( )。（A）换入或换出资产的类别（B）换入或换出资产的公允价值（C）涉及收补价时应确认的收益（D）涉及付补价时应确认的损失三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中
15、信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 所有单位在进行核算时，都应以权责发生制原则为基础。( )（A）正确（B）错误27 按本期赊销金额一定比例计算的金额，是本期坏账准备的应提数，即余额。( )（A）正确（B）错误28 当工业企业在购进原材料时，对于运输途中产生的合理损耗，应计人材料的实际采购成本。( )（A）正确（B）错误29 作为其他应收款处理的有：股票投资中已宣告但尚未领取的现金股利和债券投资中已到付息期但尚未领取的债券利息。( )（A）正确（B）错误30 在会计处理上，正常报废和非正常报废的固定资产基本相同
16、。( )（A）正确（B）错误31 企业拥有的所有土地使用权，都应作为无形资产人账核算，并在规定年限内平均摊销。( )（A）正确（B）错误32 如果企业预收货款业务不多，则可以不设置“预收账款” 科目，对于其发生的预收账款业务应直接通过“ 应收账款 ”科目核算。( )（A）正确（B）错误33 简便、精确是采用直线法摊销债券的溢价和折价的优点。( )（A）正确（B）错误34 当期发生的制造费用和期间费用在当期完工产品已全部售出的情况下，均计入当期损益。( )（A）正确（B）错误35 如果是在委托其他单位代销产品的情况下，应当在发出商品时确认收入的实现。( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题
17、共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 A 股份有限公司(下称 A 公司)为增值税一般纳税人。A 公司 2003 年至 2005 年与公司股权投资业务有关的资料如下：(1) 2003 年 1 月 1 日，A 公司与债务人 B 公司达成债务重组协议，同意 B 公司以非现金资产抵偿部分债务并将债务的其余部分延期。A 公司重组债权的账面余额为1386 万元，未计提坏账准备。A 公司与 B 公司达成的债务重组协议相关内容如下：B 公司以其所拥有的专利权和所持有的 公司普
18、通股 250 万股，抵偿 986 万元的债务。该专利权的账面余额为 500 万元，已计提减值准备为 100 万元，公允价值为 500 万元；该股权投资账面余额为 420 万元(占公司有表决权股份的 25%)，未计提减值准备，公允价值为 400 万元。A 公司另支付的相关税费 4 万元。B 公司将其余 400 万元债务延长期限 6 个月，年利率为 4%。当日，A 公司与 B 公司办理完成该专利权的有关财产权转移手续和股权过户手续。A 公司将所取得的该专利权作为无形资产，将所取得的 公司股权长期持有(此前A 公司未持有公司股权，取得该股权后对 公司具有重大影响)。2003 年 1 月 1 日，公司
19、所有者权益总额为 1600 万元，其中股本为 1000 万元。2003 年 3 月 2 日，公司按每股 0.20 元派发 2002 年度现金股利，2003 年 4 月 2日 A 公司收到现金股利。2003 年度，公司实现净利润 800 万元，除实现净利润外未发生其他引起所有者权益变动的事项。(2) 2004 年 6 月 30 日， 公司进行增资扩股，股份总额增至 5000 万股，每股增发价格为 1 元。A 公司未追加投资，所持公司股份仍为 250 万股，对公司不再具有重大影响。2004 年 7 月 27 日，公司按每股 0.10 元派发 2003 年度现金股利，2004 年 8 月2 日 A
20、公司收到现金股利。2004 年度，公司实现净利润 1200 万元，其中，1 至 6 月份实现净利润 400 万元，除实现净利润及增发新股外，公司未发生其他引起所有者权益变动的事项。(3) 2005 年 3 月 31 日， 公司按每股 0.20 元派发现金股利，2005 年 4 月 1 日 A公司收到现金股利。2005 年度，公司实现净利润 1800 万元；除实现净利润外未发生其他引起所有者权益变动的事项。假定 A 公司对股权投资差额按 10 年平均摊销。要求：(1) 计算 2003 年 1 月 1 日 A 公司所取得专利权和 公司股权的入账价值，并编制相关投资会计分录。(2) 编制 2003
21、年投资以后相关业务的会计分录。(3) 计算 2003 年 12 月 31 日 A 公司对 公司长期股权投资的账面价值。(4) 编制 A 公司 2004 年 6 月 30 日有关投资会计分录。(5) 计算 2004 年 6 月 30 日 公司增资扩股后，A 公司对 X 公司长期股权投资的账面价值。(6) 编制 2004 年 7 月12 月有关投资会计分录。(7) 计算 2004 年 12 月 31 日 A 公司对 公司长期股权投资的账面价值。(8) 编制 2005 年有关投资会计分录。(9) 计算 2005 年 12 月 31 日 A 公司对 公司长期股权投资的账面价值。37 湘江股份有限公司(
22、以下简称湘江公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17% 。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售分别结转销售成本。湘江公司销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务。2005 年财务报告于 2006 年 3月 20 日批准报出； 2006 年 2 月 15 日完成了 2005 年所得税汇算清缴。湘江公司有关资料如下： (1) 湘江公司利润表 2005 年 1 月至 11 月累计数(2) 湘江公司 2005 年 12 月发生的经济业务如下：以分期收款销售方式向 A 公司销售商品一批。该批商品的销售价格为 200 万元，实际成本为 170 万元，提货单和增值税专用发票已交 A 公司。根据
23、合同，该货款(含增值税额，下同)分三次收取，第一次收取货款的 20%，其余货款于 2006 年 2 月 1 日和 6 月 1 日分别收取货款的40%。第一次应收取的货款已于本月收存银行。与 B 公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，B 公司按代销商品协议价的 5%收取手续费，并直接从代销款中扣除。该批商品的协议价为 5 万元，实际成本的 3.6 万元，商品已运往B 公司。本月末收到 B 公司开来的代销清单，列明已售出该商品的 50%；同时收到已售出代销商品的代销款(已扣除手续费)。 向 E 公司销售一批零配件。该批零配件的销售价格 100 万元，实际成本为 80 万元。增值税专用发票
24、及提货单已交给E 公司。E 公司已开出承兑的商业汇票，该商业汇票期限为三个月，到期日为 2006年 2 月 18 日。E 公司因受场地限制，推迟到 2006 年 1 月 3 日提货。 与 H 公司签订一项设备维修服务协议。本月末，该维修服务完成并经 H 公司验收合格，同时收到 H 公司按协议支付的劳务款 50 万元。为完成该项维修服务，发生相关费用10.4 万元(假定均为维修人员工资)。 M 公司退回 2004 年 12 月 28 日购买的商品一批。该批商品的销售价格为 6 万元，实际成本为 4.7 万元。该批商品的销售收入已在售出时确认，但款项尚未收取。经查明，退货理由符合原合同约定。本月末
25、已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票。湘江公司 2005 年末应收账款余额为800 万元，按应收账款余额的 5%计提坏账准备。 2005 年初未计提坏账准备。假定税法规定按应收账款余额的 5计提的坏账准备可在税前扣除。其他相关资料：除上述经济业务外，湘江公司登记 12 月份发生的其他经济业务形成的账户余额如下：计算本年应交所得税。假定该公司适用的所得税税率为 33%，采用应付税款法核算所得税，除上述第六项计提坏账准备业务以外，无其他纳税调整事项。(3) 湘江公司 2006 年 1 月至 3 月发生下列有关经济业务：湘江公司于 2006 年 1 月 22日收到 W 企业通知， W 企业已行破产
26、清算，无力偿还所欠部分货款，预计湘江公司可收回应收账款的 40%。湘江公司 2005 年 8 月销售给 W 企业一批产品，价款为 580 万元(含增值税额) ，W 企业于 8 月份收到所购物资并验收入库。按合同规定W 企业应于收到所购物资后一个月内付款。由于 W 企业财务状况不佳，到 2005年 12 月 31 日仍未付款。湘江公司 2005 年 11 月销售给 C 企业一批产品，销售价格 100 万元(不含应向购买方收取的增值税额)，销售成本 80 万元，货款当年 12月 31 日尚未收到。2005 年 12 月 25 日接到 C 企业通知，C 企业在验收物资时，发现该批产品存在严重的质量问
27、题，需要退货。C 公司希望通过协商解决问题，并与丙企业协商解决办法。2006 年 1 月 10 日双方协商未成，湘江公司收到 G 企业通知，该批产品已经全部退回，以及购货方退回的增值税专用发票的发票联和税款抵扣联(假定该产品增值税税率为 17%，乙公司为增值税一般纳税人，不考虑其他税费因素)。要求： (1) 根据资料(2) 编制湘江公司上述至项经济业务相关的会计分录(“应交税金”科目要求写出明确科目及专栏名称)。 (2) 根据资料(1)、(2)计算 2005 年应交所得税。(3) 根据资料(3) 编制湘江公司有关资产负债表日后事项的调整会计分录。(4) 编制 2005 年利润表。(答案中的金额
28、单位用万元表示)五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 东水股份有限公司(以下简称东水公司)有关应付债券及债务重组的资料如下。(1)1998 年 1 月 1 日，经批准发行两年期一次还本付息的公司债券，面值总额为 6 000 000 元，票面年利率为 6%，实际发行价格为 6 160 000 元，发行债券筹集资金用于某建设项目。债券溢价采用直线法摊销。为简化核算，建设项目完工交付使用时计提债券利息并摊销债券溢价；建设项目交付使用后，每年年末计提债券
29、利息并摊销债券溢价。甲公司购买了东水公司发行债券总额的 25%。(2)1998 年 7 月 1 日，借款建设项目完工交付使用。(3)2000 年 1 月 1 日，由于东水公司发生财务困难，无法支付到期债券款项。经与甲公司协商，于 2000 年 1 月 1 日进行债务重组，债务重组协议如下。1)东水公司以 200 000 股普通股抵偿应付甲公司债券款项的 60%，东水公司普通股的面值为 1 元，每股发行价为 4.6 元。东水公司已依法办妥有关增资手续。2)东水公司以一套生产设备抵偿应付甲公司债券款项 40%，该生产设备的账面原价为 700 000 元，已提折旧 200 000 元，设备的公允价值
30、为 640 000 元(假设东水公司转让设备不需交纳增值税)。甲公司相关资料如下。(1)为简化核算，不考虑购入债券时所发生的税金、手续费等相关费用。(2)长期债券投资溢价采用直线法摊销，每年年末计提债券利息并摊销债券溢价。要求：(1)编制东水公司有关应付债券及债务重组的会计分录。(2)编制甲公司有关长期债券投资和债务重组日的会计分录。(要求写出有关会计科目的明细科目)39 西司股份有限公司(以下简称西司公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17% ；适用的所得税税率为 33%。销售价格除标明为含税价格外，均为不含增值税的价格。西司公司采用成本与市价孰柢计价，按单项存货计提存货跌价准备
31、。西司公司 2003 年 12 月发生如下经济业务。(1)12 月 3 日向甲企业赊销 A 产品 50 件，单位销售价格为 20 000 元，单位销售成本为 10 000 元。(2)西司公司经营以旧换新业务，12 月 8 日销售 A 产品 2 件，单位销售价格(含税价格)为 25 740 元，单位销售成本为 10 000 元；同时收回 2 件同类旧商品，每件回收价格为 1 000 元(不考虑增值税)；实际收入现金 49 480 元。(3)12 月 10 日，以分期收款销售方式向乙企业销售 B 产品 30 件，单位销售价格为 12 000 元，单位销售成本为 5 000 元。根据分期收款销售合同
32、，该销售总价款分四次平均收取，每 3 个月收款一次，第一次应收取的价款已于当日如数收存银行。(4)12 月 15 日，向丁企业销售材料一批，价款为 700 000 元，该材料发出成本为500 000 元。当日收到面值为 819 000 元的票据一张。(5)12 月 18 日，丙企业要求退回本年 11 月 25 日购买的 20 件 A 产品。该产品单位销售价格为 20 000 元，单位销售成本为 10 000 元，其销售收入 400 000 元已确认入账，价款尚款收取。经查明退货原因系发货错误，同意丙企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。(6)12 月 20 日，收到外单位租用本公司
33、办公用房 2004 年租金 600 000 元，款项已收存银行。(7)12 月 21 日，甲企业来函提出 12 月 3 日购买的 A 产品质量不完全合格。经协商，同意按销售价款的 10%给予折让，并办理了退款手续和开具红字增值税专用发票。(8)12 月 22 日，发现 2002 年 12 月 10 日误将预收 2003 年度外单位使用本公司专有技术使用费 560 000 元确认为收入(不考虑该会计差错处理对利润分配表的影响)。(9)12 月 25 日，转让短期投资收到价款(已扣除转让相关的税费)510 000 元，并存入银行。该短期投资系本年 11 月 10 日，以 450 000 元的价格取
34、得的，11 月 30 日对该项短期投资已按单项计提短期投资跌价准备 20 000 元。(10)12 月 31 日，计算本月应交纳的城市维护建设税 8 378 元，其中产品销售应交纳 7 545 元，销售材料应交纳 833 元。(11)12 月 31 日，存货清查中发现本公司生产的 C 产品市场售价下跌，C 产品库存成本总额为 500 000 元，其可变现净值下跌至 340 000 元。要求：根据上述经济业务编制相关的会计分录。 会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 42 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确
35、答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 D【试题解析】 借：短期投资 100(15.5-0.3)+50=1570应收股利 1000.3=30贷：银行存款 1600借：银行存款 2017-10=330贷：短期投资 157020/100=314应收股利 3020/100=6投资收益 102 【正确答案】 C【试题解析】 专门借款辅助费用较少的金额，应记入“财务费用”科目；支付的土地出让金，应记入“无形资产”科目，所以作为资本性支出；发生无形资产的后续支出记入“管理费用”科目。3 【正确答案】 B【试题解析】 2005 年末计提坏账准备的金额：期末“坏账准备”科目的余额 18-调整前“坏账
36、准备”科目的余额 24=-6(万元)4 【正确答案】 B【试题解析】 (1)甲产品的可变现净值：90-12=78( 万元)；(2)甲产品的成本=60+14= 74(万元 )；(3) 由于甲产品的可变现净值 78 万元高于产品的成本 74 万元，表明原材料没有发生减值，应将 2005 年初“存货跌价准备A 材料”科目贷方余额6 万元转回。5 【正确答案】 A【试题解析】 借：应付账款 650银行存款 5贷：固定资产清理 600-100-80=420资本公积 2356 【正确答案】 D7 【正确答案】 B【试题解析】 (8006%+4005%6/12)(800+4006/12)=5.8%8 【正确
37、答案】 B【试题解析】 “应收账款”项目：50000+3000-1000=52000(元)；“应付账款”项目=5000 +120000=125000(元 )。9 【正确答案】 C10 【正确答案】 A【试题解析】 已计提折旧=(100-1005%)52.5=47.5(万元)；换入乙材料的入账价值=(100-47.5-5)+10+3=60.5(万元)。11 【正确答案】 C【试题解析】 2004 年确认收入=3000500(500+2000)=600(万元)2005 年确认收入=3000(500+2000)(500+2000+200)-600=2177.78(万元)12 【正确答案】 B【试题解
38、析】 甲公司出售给关联方 5000 辆小轿车按每辆 30 万元价格计算共获得收入 150000 万元；按对非关联方销售的加权平均价格计算，销售给关联方小轿车每辆销售价格为 26.875 万元(300025+500028)(3000+5000)，甲公司当年度销售给关联方应确认的销售收入为 134375 万元(500026.875) ，甲公司当年度销售给关联方不能确认收入的金额为 15625 万元(500030-134375)，该部分作为关联方对甲公司的捐赠，计入资本公积(关联交易差价)。借：应收账款 175500贷：主营业务收入 134375应交税金应交增值税(销项税额) 25500资本公积关联
39、交易差价 1562513 【正确答案】 A【试题解析】 75(1+20%2)-60(1+8%)=17.70(万元)14 【正确答案】 B【试题解析】 递延税款发生额：45+13.5+54-157.50=-45(贷)15 【正确答案】 D【试题解析】 事业单位在财产清查时，对盘盈的事业用材料应冲减事业支出。二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 【正确答案】 A,C,D17 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 B、D 均属于商业汇票。18 【正确答案】 A,B,C,D【试题解
40、析】 当存在下列情况之一时，表明存货发生贬值，期末存货应按可变现净值计价，并计提存货跌价准备：市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望；企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格； 因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌；企业因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其账面成本；其他足以证明该项存货实际上已经发生减值的情形。19 【正确答案】 C,D【试题解析】 采用权益法核算时，选项 A 投资企业收到股票股利，只增加股票数量，不增加长期股权投资账面价值；选项 B 被投资企业购入土地使用权，被投
41、资企业所有者权益无变化，所以投资企业长期股权投资账面价值无变化；选项 C 投资企业计提长期股权投资减值准备时，相应调整长期股权投资账面价值；选项 D被投资企业接受实物捐赠，增加资本公积，投资企业相应调整长期股权投资账面价值。20 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B 土地使用税记入“管理费用”科目。21 【正确答案】 A,D【试题解析】 本题中，会计估计变更和无法合理确定累积影响数的会计政策变更应采用未来适用法进行会计处理。滥用会计政策变更应当作为重大会计差错处理，要进行追溯调整；本期发现的以前年度重大会计差错，应该采用追溯调整法进行核算。22 【正确答案】 A,C【试题解析】 企业
42、主要用以后年度税前利润和以后年度税后利润来弥补亏损。23 【正确答案】 A,B【试题解析】 营业费用、管理费用属于期间费用，期未必须结清。24 【正确答案】 B,C,D25 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 涉及补价的非货币性交易，付补价方没有损失可确认，故 D 选项是错误的。其余选项均为非货币性交易准则要求披露的内容。三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 【正确答案】 B【试题解析】 为了
43、明确会计核算的确认基础，更真实地反映特定会计期间的财务状况和经营成果，就要求企业在会计核算过程中应以权责发生制原则为基础。但目前，我国的行政单位采用收付实现制，事业单位除经营业务采用权责发生制原则外，其他业务也采用收付实现制。27 【正确答案】 B【试题解析】 在按销货百分比法计提坏账准备时，按本期赊销金额一定比例计算的金额为本期坏账准备计提数，而无需考虑计提坏账准备前坏账准备账户的余额。28 【正确答案】 A【试题解析】 工业企业购人的存货，应按买价加运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等费用，运输途中的合理损耗、入库前的整理挑选费用和按规定计人成本的税金及其他费用，作为实际 成本。29
44、【正确答案】 B【试题解析】 股票投资中已宣告但尚未领取的现金股利应在“应收股利”账户反映，债券投资中已到付息期但尚未领取的债券利息应在“应收利息”账户反映。30 【正确答案】 A31 【正确答案】 B32 【正确答案】 A33 【正确答案】 B【试题解析】 采用直线法摊销债券的溢价和折价，简便但不精确。34 【正确答案】 B【试题解析】 当期发生的制造费用应分配计人产品成本，不应计入当期损益。35 【正确答案】 B【试题解析】 在委托其他单位代销产品的情况下，应当在收到代销单位的代销清单时确认收入的实现。四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算
45、结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 【正确答案】 (1) 计算 2003 年 1 月 1 日 A 公司所取得专利权和 X 公司股权的入账价值，并编制相关投资会计分录A 公司取得专利权和 X 公司股权的入账价值总额=986+4=990(万元)“无形资产一专利权 ”的入账价值 =990500/(500+400)=550(万元)“长期股权投资一 X 公司” 的股权入账价值=990400/(500+400)=440(万元)借：无形资产专利权 550长期股权投资X 公司(投资成本) 440贷：应收账款 986银行存款 4B 公司将其余
46、 400 万元债务延长期限 6 个月，A 公司在债务重组日不进行会计处理。会计制度规定，修改债务条件部将来应收金额大于重组应收债权的账面价值不进行账务处理。同时计算股权投资差额股权投资差额=440-160025%=40(万元)借：长期股权投资X 公司(股权投资差额) 40贷：长期股权投资X 公司(投资成本) 40(2) 编制 2003 年投资以后相关业务的会计分录2003 年 3 月 2 日 X 公司按每股 0.20 元派发 2002 年度现金股利借：应收股利 2500.2=50贷：长期股权投资X 公司(投资成本) 502003 年 4 月 2 日收到现金股利借：银行存款 50贷：应收股利 502003 年实现净利润和摊销差额借：长期股权投资X 公司(损益调整) 80025%=200贷：投资收益 200借：投资收益 4010=4贷：长期股权投资X 公司(股权投资差额) 4(3) 计算 2003 年 12 月 31 日 A 公司对 X 公司长期股权投资的账面价值长期股权投资的账面价值=440-50+200-4=586(万元 )(4) 编制 A 公司 2004 年 6 月 30 日有关投资会计分录借：长期股权投资X 公司(损益调整) 40025%=100贷：投资收益 100借：投资收益 40102=2贷：长期股权投资X 公司(股权投资差额) 2借：长期股权投资X 公司
