1、会计从业资格财经法规与会计职业道德（税收法律制度）模拟试卷 6及答案与解析一、不定项选择题0 某企业 2012 年实现销售收入为 3000 万元，取得租金收入 50 万元；销售成本、销售费用、管理费用共计 2800 万元(全部允许所得税前扣除)；“营业外支出” 账户列支 35 万元，其中：通过希望工程基金委员会向某灾区捐款 10 万元，直接向某困难地区捐赠 5 万元，非广告性赞助支出 20 万元。当年已预交所得税 40 万元。适用所得税税率为 25。要求：根据资料，回答以下题。1 在计算应交企业所得税时，不能在所得税前扣除的项目有( )。（A）通过希望工程基金委员会向灾区捐款（B）直接向某困难
2、地区捐款（C）非广告性赞助支出（D）已预交所得税2 关于应纳税所得额的计算，以下说法正确的有( )。（A）2012 年利润总额为 215 万元（B） 2012 年利润总额为 175 万元（C） 2012 年公益性捐赠，允许税前扣除限额 10 万元（D）2012 年公益性捐赠，允许税前扣除限额 15 万元3 2012 年应纳税所得额为( )万元。（A）240（B） 2242（C） 235（D）2154 2012 年应交所得税( )万元。（A）60（B） 5605（C） 5875（D）53755 关于汇算清缴，以下说法中错误的有( )。（A）2012 年应补交所得税 20 万元（B） 2012 年
3、应退所得税 1605 元（C） 2012 年应补交所得税 18757元（D）2012 年应退所得税 1375 万元6 对于个人所得税的居民纳税人，就来源于中国境内所得部分征税；对于非居民纳税人，就来源于中国境内和境外的全部所得征税。( )（A）正确（B）错误7 年所得 12 万元以上的纳税人，如果已足额缴纳了个人所得税，则纳税年度终了后不必向主管税务机关办理纳税申报。( )（A）正确（B）错误8 根据个人所得税法规定，一次收入畸高，可以实行加成征收的是( )。（A）劳务报酬所得（B）利息、股息、红利所得（C）稿酬所得（D）偶然所得9 个体工商户的生产经营所得适用的超额累进税率为( )。（A）5
4、45（B） 535（C） 525（D）55510 李教授一次取得稿酬 12 万元，其应缴纳个人所得税( )万元。（A）1923（B） 1344（C） 1536（D）147811 下列各项中，属于税收保全措施的是( )。（A）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构扣缴相当于税款的存款（B）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于税款的存款（C）变卖纳税人的商品、货物或者其他财产抵缴税款（D）拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所得抵缴税款12 某企业所得税纳税人发生的下列支出中，在计算应纳税所得额时不得扣除的有( )。（A）缴纳罚金 10 万元（B）直接赞助某学校 8
5、万元（C）缴纳税收滞纳金 4 万元（D）缴纳银行罚息 6 万元13 下列说法正确的有( )。（A）企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过 5 年（B）扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起 15 日内缴人国库（C）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点（D）企业发生的公益性捐赠支出，在应纳税所得额 12以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除14 下列各项个人所得中，可以免征个人所得税的有( )。（A）残疾、孤老人员和烈属的所得（B）保险赔款（C）军人的转业费（D）国债利息15 下列关于税务登记说法不正确的有(
6、 )。（A）纳税人停业期限不得超过 1 年，超过 1 年的必须恢复经营（B）纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当向原税务登记机关申报办理注销税务登记（C）从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过 90 天的，应当在营业地办理税务登记手续（D）个体工商户在税法规定的享有免税优惠的期限内，可以不必办理税务登记16 下列关于发票的说法不正确的有( )。（A）铁路、公路、水上运输等单位使用的发票为专业发票（B）发票的种类由省级以上财政机关确定（C）发票的真伪由国家财政总局鉴定（D）增值税专用发票由省、自治区、直辖市税务机关指定的企业统一印刷17 下列说法不正确的有( )。（
7、A）临时到本省、自治区、直辖市以外地区从事经营活动的单位或者个人，应当凭所在地税务机关的证明，向所在地税务机关申请领购所在地发票（B）已经开具的发票存根联和发票登记簿应当保存 5 年，保存期满后即可销毁（C）从事生产、经营的纳税人未经税务机关批准不得拆本使用发票，但根据需要可以代开发票（D）纳税人享受减税、免税待遇的纳税人在纳税期内没有应纳税款的，可不必办理纳税申报18 纳税申报方式主要有( )。（A）口头申报（B）上门申报（C）邮寄申报（D）数据电文申报19 关于数据电文申报，下列说法正确的有( )。（A）纳税人采用数据电子方式办理纳税申报的，应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关资料，并
8、定期书面报送主管税务机关（B）纳税人采用数据电文方式办理纳税申报的，其申报日期为纳税人发出该数据电文的时间（C）税务机关收到的纳税人数据电文与报送的书面资料不一致时，应以数据电文为准（D）通过传真进行纳税申报是数据电文纳税申报的一种方式20 关于税款征收的方式，下列说法正确的有( )。（A）代扣代缴有利于加强对税源的控制，减少税款流失（B）代收代缴适用于税收网络覆盖不到或税源难以控制的领域（C）查验征收适用于生产经营场所固定，但财务制度不健全的纳税人（D）委托征收有利于方便征纳双方，降低征收成本21 关于税收征收，下列说法正确的有( )。（A）委托征收是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要
9、求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方式（B）代收代缴是指按照税法规定法定义务人在向纳税人支付款项时从所支付的款项中直接扣收税款的方式（C）对于纳税人应当设置但未设置账簿的，税务机关应当采取核定税额的税款征收方法（D）代扣代缴是由与纳税人有经营业务来往的单位和个人在向纳税人收取款项时，依照税收的规定收取税款22 下列各项中，属于税务代理的特点有( )。（A）公正性（B）强制性（C）法定性（D）中介性23 税务代理的形式包括( )。（A）全面代理（B）单项代理（C）临时代理（D）常年代理24 下列税务违法行为，应当追究刑事责任的有( )。（A）非法印刷发票（B）伪造、变造、
10、隐匿、擅自销毁会计账簿、凭证（C）以暴力、威胁方法拒不缴纳税款（D）税务人员徇私舞弊或者玩忽职守，不征或少征应征税款，造成国家税收遭受重大损失25 关于税务行政复议，下列说法正确的有( )。（A）纳税人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议，或向人民法院起诉（B）当事人对税务机关的处罚决定不服的，应当先申请行政复议，对行政复议不服的，可以依法向人民法院起诉（C）当事人对税务机关的税收保全措施不服的或税收强制执行措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉（D）当事人对税务机关的处罚决定逾期不申
11、请行政复议，也不向人民法院起诉、又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以采取强制执行措施，或者申请人民法院强制执行会计从业资格财经法规与会计职业道德（税收法律制度）模拟试卷 6答案与解析一、不定项选择题【知识模块】 税收法律制度1 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 直接向某困难地区捐款、非广告性赞助支出、已预交所得税不能在所得税前扣除。【知识模块】 税收法律制度2 【正确答案】 A,C【试题解析】 利润总额=3000+50-2800-35=215 万元， A 项正确。公益性捐赠，允许税前扣除限额 10 万元，公益性捐赠扣除限额=21512=258 万元，因此，可以据实扣除，C 项正确。【知识
12、模块】 税收法律制度3 【正确答案】 A【试题解析】 应纳税所得额=215+5+20=240 万元。【知识模块】 税收法律制度4 【正确答案】 A【试题解析】 应交所得税=24025=60 万元。【知识模块】 税收法律制度5 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 应补缴所得税 20 万元正确，即 60-40=20 万元，A 项正确，BCD 项错误。【知识模块】 税收法律制度6 【正确答案】 B【试题解析】 对于个人所得税的居民纳税人，就来源于中国境内和境外的全部所得征税；对于非居民纳税人，就来源于中国境内所得部分征税。【知识模块】 税收法律制度7 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核个人所得
13、税纳税申报。年所得 12 万元以上的纳税人，年度终了后 3 个月内向主管税务机关办理纳税申报。【知识模块】 税收法律制度8 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核劳务报酬所得的征收。根据个人所得税法规定，劳务报酬所得一次收入畸高，可以实行加成征收。【知识模块】 税收法律制度9 【正确答案】 B【试题解析】 个体工商户的生产经营所得适用 535的超额累进税率。【知识模块】 税收法律制度10 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核稿酬所得应纳税额的计算。稿酬所得每次收入在 4000 元以上的计算公式为：应纳税所得额=每次收入额(1-20)。稿酬所得应纳税额=应纳税所得额20(1-30)=12(1-
14、20)20(1-30)=1 344 万元。【知识模块】 税收法律制度11 【正确答案】 B【试题解析】 税收保全措施措施包括：书面通知其开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。【知识模块】 税收法律制度12 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 纳税人按照合同约定支付的违约金(包括银行罚息)和诉讼费可以在税前扣除。【知识模块】 税收法律制度13 【正确答案】 A,C【试题解析】 根据企业所得税法的规定，扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起 7 日内缴人国库，故 B 项错误。企业发生的公益性捐赠支出，在年度
15、利润总额 12以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，故 D 项错误。【知识模块】 税收法律制度14 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 下列各项所得，免征个人所得税：省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；国债和国家发行的金融债券利息；按照国家统一规定发给的补贴、津贴； 福利费、抚恤金、救济金； 保险赔款；军人的转业费、复员费； 按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员
16、的所得；中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；经国务院财政部门批准免税的所得。BCD 项属于个人所得税的免税项目。A 项属于个人所得税的减税项目。【知识模块】 税收法律制度15 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 纳税人的停业期限不得超过 1 年。纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理，故A 项错误。从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过 180 天的，应当在营业地办理税务登记手续，故 C 项错误。凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当办理税务登记，故 D 项错误。【知识模块】 税收
17、法律制度16 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 发票的种类由省级以上税务机关确定，故 B 项错误。发票管理办法实施细则规定，发票的真伪由税务机关鉴定，故 C 项错误。增值税专用发票由国家税务总局指定的企业印制，故 D 项错误。【知识模块】 税收法律制度17 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 临时到本省、自治区、直辖市以外地区从事经营活动的单位或者个人，应当凭所在地税务机关的证明，向经营地税务机关申请领购经营地的发票，故A 项错误。本题考核发票的保管。已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存 5年，保存期满，报经税务机关查验后销毁，故 B 项错误。任何单位和个人不得转借、转让、代开发
18、票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票使用范围，故 C 项错误。纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。纳税人在纳税期限内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报，故 D 项错误。【知识模块】 税收法律制度18 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 纳税申报方式主要有直接(上门)申报、邮寄申报、数据电文申报、简易申报、其他方式。【知识模块】 税收法律制度19 【正确答案】 A,D【试题解析】 纳税人采用数据电子方式办理纳税申报的，应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关资料，并定期书面报送主管税务机关。通过传真进行纳税申报是数据电文纳税申报
19、的一种方式。【知识模块】 税收法律制度20 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 查验征收是税务机关对某些难以进行源泉控制的征收对象，通过查验证、照和实物，据以征税而采取的一种征收方式。这种征收方式适用于经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税单位。委托代征税款是税款的一种征收方式，是指税务机关委托代征人以税务机关的名义征收税款，并将税款缴入国库的方式。这种方式一般适用于小额、零散税源的征收。【知识模块】 税收法律制度21 【正确答案】 A,C【试题解析】 代扣代缴是指按照税法规定法定义务人在向纳税人支付款项时从所支付的款项中直接扣收税款的方式，故 B 项错误。代收代缴是由与纳税
20、人有经营业务来往的单位和个人在向纳税人收取款项时，依照税收的规定收取税款，故 D项错误。【知识模块】 税收法律制度22 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 税务代理的特点是中介性、法定性、自愿性和公正性。【知识模块】 税收法律制度23 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 税收法律制度24 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 税收法律制度25 【正确答案】 C,D【试题解析】 纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议，也不向人民法院起诉，又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以采取强制执行措施，或者申请人民法院强制执行。【知识模块】 税收法律制度
