1、初级会计实务（负债）模拟试卷 30 及答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 企业因债权人撤销而无法支付的应付账款，应转入( )科目。（A）营业外收入（B）其他业务收入（C）资本公积（D）短期借款2 生产产品工人的职工薪酬应计入( )。（A）存货成本（B）管理费用（C）制造费用（D）营业外支出3 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。2015 年 1 月甲公司董事会决定将本公司生产的 500 件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单件成本为 12 万元，市场销售价
2、格为每件 2 万元（不合增值税）。不考虑其他税费，甲公司在 2009 年因该项业务应计入管理费用的金额为( )万元。（A）600（B） 770（C） 1000（D）11704 甲企业对于短期借款每月末计提利息。1 月 1 日向银行借入款项 100 000 元，期限 6 个月，年利率为 6，每季度末向银行支付借款利息。本年 3 月末企业对该短期借款利息应当进行的会计处理是( )。（A）借：财务费用 500贷：银行存款 500（B）借：财务费用 1500贷：银行存款 1500（C）借：财务费用 1000应付利息 500贷：银行存款 1500（D）借：财务费用 500应付利息 1000贷：银行存款
3、15005 企业在转销已经确认的无法支付的应付账款时，应贷记的会计科目是( )。（A）其他业务收入（B）营业外收入（C）盈余公积（D）资本公积6 下列各项中，导致负债总额变化的是( )。（A）赊销商品（B）赊购商品（C）开出银行汇票（D）用盈余公积转增资本7 甲企业为增值税一般纳税人，本年实际已交纳税金情况如下：增值税 1700 万元，消费税 1300 万元，耕地占用税 160 万元，车船税 1 万元，印花税 3 万元，所得税240 万元。上述各项税金应记入“应交税费” 科目借方的金额是 ( )万元。（A）3381（B） 3240（C） 3243（D）32448 企业以自产应税消费品作为福利发
4、放给职工时，应交纳的增值税和消费税应借记( )科目。（A）制造费用（B）生产成本（C）应付职工薪酬（D）营业税金及附加9 某小规模纳税企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明的货款为 30 000 元，增值税 5100 元，支付的运输费 500 元，该企业原材料的入账价值为( )元。（A）35600（B） 35100（C） 30500（D）3000010 委托加工应交消费税物资（非金银首饰）收回后直接出售的应税消费品（最终销售的价格与受托方确定的计税价格一致），其由受托方代收代缴的消费税，应计入( )。（A）管理费用（B）应交税费（C）营业税金及附加（D）委托加工物资二、多项选择题本类题共 1
5、5 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。11 下列各项税金中，应列入管理费用的有( )。（A）印花税（B）车船税（C）耕地占用税（D）土地使用税12 下列各项中，增值税一般纳税企业不需要转出进项税额的有( )。（A）自制产成品用于职工福利（B）自制产成品用于对外投资（C）外购的生产用原材料发生非正常损失（D）外购的生产用原材料用于自建厂房13 下列资产负债表各项目中，属于流动负债的有( )。（A）预收账款（B）应交税费（C）预付账款（D）年内到期的长期借款14 下列选项中应计入其他应付款的有( )。（A）租入
6、包装物支付的押金（B）应支付的合同违约金（C）租入包装物应支付的租金（D）购销合同预收的货款15 对企业为高管人员租赁住房支付租金进行会计处理时，应编制的会计分录( )。（A）借记“管理费用 ”科目，贷记“应付职工薪酬”科目（B）借记 “管理费用” 科目，贷记“ 银行存款”科目（C）借记 “应付职工薪酬”科目，贷记“ 累计折旧” 科目（D）借记“应付职工薪酬” 科目，贷记“银行存款”科目16 下列关于非货币性职工薪酬的会计处理表述中，正确的有( )。（A）企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的成本，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬（B）将企
7、业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬（C）租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬（D）难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入当期损益和应付职工薪酬三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。17 企业短期借款利息必须采用预提方式进行会计核算。
8、( )（A）正确（B）错误18 其他应付款是指与企业购销业务没有直接关系的应付款项，其他业务所发生的债务均通过其他应付款核算。( )（A）正确（B）错误19 其他应付款是指与企业购销业务没有直接关系的应付款项，其他业务所发生的债务均通过其他应付款核算。( )（A）正确（B）错误20 应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。( )（A）正确（B）错误21 企业对于确实无法支付的应付账款，应冲减已计提的坏账准备。( )（A）正确（B）错误22 小规模纳税企业购入货物无论是否具有增值税专用发票，其支付的增值税额均不计入进项税额，不得由销项
9、税额抵扣，而计入购入货物的成本。( )（A）正确（B）错误23 企业在计算最低租赁付款的现值时，不能取得出租人租赁内含利率的，应当采用租赁合同规定的利率作为折现率。( )（A）正确（B）错误四、综合题本类题共 2 题，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。23 乙公司为增值税一般纳税企业，主营商品销售，其销售的商品为应纳增值税产品，商品按实际成本核算，营业成本在月末结转。该公司 2016 年 12 月发生的相关经济业务如下：(1)12 月 1 日，向 A 企业销售商品一批，该批商
10、品的销售价款为300 000 元，实际成本为 180 000 元，增值税税额为 51000 元。销售合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30（计算折扣时不考虑增值税) 。商品已经发出，并开具增值税专用发票，货款尚未收到。(2)12 月 9 日，A 企业按合同规定享受相应的现金折扣，将购买上述商品的如数支付给，乙公司收到 A 企业支付的款项。(3)12 月 11 日，委托 B 企业销售商品 1000 件，该商品协议价格为 200 元/ 件，实际成本为 120 元/件。商品已发送给 B 企业。(4)12 月 15 日，向 C 企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为 80 0
11、00 元，增值税税额为 13 600 元。商品实际成本为 42 000 元。商品已经发出，货款尚未收到。(5)12 月 25 日，C 企业收到商品时发现商品质量不合格，要求在价格上给予 10的折让。公司核实后，同意 C 企业提出的折让条件，按规定开出红字增值税专用发票，并于同日收到 C 企业支付的账款（销售折让及冲减的增值税税额已从账款中扣除）。(6)12 月 31 日，收到B 企业开来的代销清单，代销清单注明已售出代销商品 800 件。向 B 企业开具增值税专用发票，发票上注明的销售价款为 160 000 元，增值税税额为 27200 元。货款尚未收到。(7)12 月 31 日，以银行存款支
12、付宣传新产品广告费 5 000 元，咨询费5 000 元。(8)12 月 31 日，计提本月商品销售应交纳的城市维护建设费 60 000 元，教育费附加 15 000 元。(9)12 月 31 日，结转本月已销商品应负担的销售成本。其他资料：上述经济业务登记入账前，有关账户的本月发生额如下：要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。24 根据资料(1)至(2) ，乙公司下列会计处理正确的是( )。25 根据资料(3)和(6) ，乙公司下列会计处理正确的是( )。26 根据资料(1)和(10) ，乙公司 12 月份下列会计处理正确的是( )。27 根据资料(1)和(10) ，乙公司下
13、列会计处理正确的是( )。28 根据资料(1)和(10) ，乙公司 12 月份，下列会计处理正确的是( )。28 某工业企业为一般纳税人，本年发生下列经济业务：(1)4 月 1 日向银行借入 1000 000 元，月息为 06，偿还期限 6 个月，到期一次还本付息，该企业每月计提利息。借入款项用于正常生产经营活动。(2)10 月 1 日，企业向银行连本带息一次性偿还 4 月 1 日借入的款项。(3)11 月 1 日从本地购入一批原材料，根据发票账单，该批材料的买价 500 000 元，增值税 85 000 元。材料已经验收入库，并开出 3 个月的带息商业承兑汇票，年利率 10。假如该企业采用实
14、际成本进行材料的日常核算。(4)12 月 31 日，企业预提商业承兑汇票利息。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。29 根据资料(1)，下列关于该企业 4 月份借入款项和计息的会计处理中，正确的是( )。30 根据资料(1)和(2) ，10 月 1 日企业偿还该借款相关的会计处理中，正确的是( )。31 根据资料(3)，该企业对原材料购进的会计处理正确的是( )。初级会计实务（负债）模拟试卷 30 答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 A【知识模块】
15、 负债2 【正确答案】 A【试题解析】 生产工人的职工薪酬应计入产品生产成本，构成产品成本。【知识模块】 负债3 【正确答案】 B【试题解析】 应计入管理费用的金额=12500+250017=770（万元) 。【知识模块】 负债4 【正确答案】 D【试题解析】 该短期借款每月末计提利息，季末偿还利息。1 月和 2 月计提利息时的会计分录为：借：财务费用 500，贷：应付利息 500；3 月份偿还利息时会计分录为：借：财务费用 500、应付利息 1000，贷：银行存款 1500。【知识模块】 负债5 【正确答案】 B【试题解析】 企业转销确实无法支付的应付账款（如因债权人撤销等原因而产生无法支付
16、的应付账款），应按其账面余额计入营业外收入。【知识模块】 负债6 【正确答案】 B【试题解析】 赊购商品使企业的应付款项增加，从而导致负债总额增加。【知识模块】 负债7 【正确答案】 B【试题解析】 印花税、耕地占用税、契税等不通过“应交税费”科目核算。应记入“应交税费”科目借方的金额=1700+1300+240=3240（万元)。【知识模块】 负债8 【正确答案】 C【试题解析】 企业以自产应税消费品作为福利发放给职工属于发放非货币性福利，涉及的增值税和消费税，应同产品成本计入应付职工薪酬。【知识模块】 负债9 【正确答案】 A【试题解析】 小规模纳税企业购进货物或接受应税劳务支付的增值税直
17、接计入有关货物或劳务的成本，该企业原材料的入账价值= 30 000+5100+500=35 600（元）。【知识模块】 负债10 【正确答案】 D【试题解析】 委托加工应交消费税物资（非金银首饰）收回后直接出售的应税消费品（最终销售的价格与受托方确定的计税价格一致），其由受托方代收代缴的消费税，应计入委托加工物资的成本。【知识模块】 负债二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。11 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 房产税、车船税、土地使用税、印花税应计入管理费用。【知识模块】
18、负债12 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 企业购进的货物发生非常损失，以及购进货物改变用途，其进项税额应通过“应交税费应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目。企业将自制的货物用于职工福利和投资，应视同销售，计算应交增值税。【知识模块】 负债13 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 预付账款属于企业的流动资产，预收账款与应交税费属于企业的流动负债，一年内到期的长期借款由于还款期限不足一年，因此也属于企业的流动负债。【知识模块】 负债14 【正确答案】 B,C【试题解析】 租入包装物支付的押金，应计入其他应收款。购销合同预收的货款，应计入预收账款。【知识模块】 负债15 【正确答案】
19、 A,D【试题解析】 对企业为高管人员租赁住房支付租金进行会计处理时，一方面要确认应付职工薪酬，并确认管理费用；另一方面确认支付的租金，减少银行存款。【知识模块】 负债16 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。【知识模块】 负债三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。
20、17 【正确答案】 B【试题解析】 如果企业短期借款利息是按月支付，或者利息是在借款到期时一次还本付息，但数额不大，可以不采用预提方式，而是实际支付时，直接计入当期损益。【知识模块】 负债18 【正确答案】 B【试题解析】 其他应付款是指除应付账款、应付票据以外的其他应付、暂付款项，并不是与企业购销业务没有直接关系的应付款项。其他业务发生的债务也不一定都通过其他应付款核算。【知识模块】 负债19 【正确答案】 B【试题解析】 其他应付款是指除应付账款、应付票据以外的其他应付、暂付款项，并不是与企业购销业务没有直接关系的应付款项。其他业务发生的债务也不一定都通过其他应付款核算。【知识模块】 负债
21、20 【正确答案】 A【知识模块】 负债21 【正确答案】 B【试题解析】 企业对于确实无法支付的应付账款，应按其账面余额计入营业外收入。【知识模块】 负债22 【正确答案】 A【知识模块】 负债23 【正确答案】 A【试题解析】 承租人计算最低租赁付款额现值时，能取得出租人租赁内含利率的，首先应选择租赁内含利率作为折现率；不能取得租赁内含利率，则使用合同规定的利率；若这两者均无法取得，应以同期银行贷款利率作为折现率。【知识模块】 负债四、综合题本类题共 2 题，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求
22、外，只需写出一级科目。【知识模块】 负债24 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 按销售商品的金额确认销售收入 300 000 元、增值税销项税额51000 元，同时确认应收账款 351000 元。由于购货方已在现金折扣期限内付清款项，从而享受现金折扣，其享受的现金折扣 6 000 元，作计入当期财务费用。本企业实际收入款项 345 000 元。【知识模块】 负债25 【正确答案】 B,D【试题解析】 在委托销售的情况下，企业应根据收到对方开来的代销清单注明的销售商品价款，确认销售收入并向对方 B 企业开具增值税专用发票。故本题中，企业应确认销售收入 160 000 元，增值税销项税额 27
23、200 元；同时确认应收账款。【知识模块】 负债26 【正确答案】 A,D【试题解析】 营业收入= 300 000+80 000(110)+160 000=532 000（元）营业成本= 80 000+800120+42 000=318 000（元）【知识模块】 负债27 【正确答案】 C【试题解析】 营业税金及附加= 60 000+15 000=75 000（元）【知识模块】 负债28 【正确答案】 A,D【试题解析】 销售费用= 50 000+5 000=55 000（元）管理费用=42 000+5 000=47 000（元）【知识模块】 负债【知识模块】 负债29 【正确答案】 A,C【试题解析】 本题主要考核借款业务有关的账务处理，其会计处理如下：借：银行存款 1000 000贷：短期借款 1000 000每月月末计提利息=1000 00006=6 000（元）借：财务费用利息支出 6 000贷：预提费用 6 000【知识模块】 负债30 【正确答案】 C【试题解析】 本题主要考虑偿还银行借款的会计处理，其会计处理如下：借：短期借款 1000 000预提费用 30 000财务费用 6 000贷：银行存款 1036 000【知识模块】 负债31 【正确答案】 D【知识模块】 负债
