1、会计专业技术资格中级会计实务（单项选择题）模拟试卷 15 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 甲公司按单项存货计提存货跌价准备。202 年年初企业存货中包含甲产品 1800件，单位实际成本为 03 万元，已计提的存货跌价准备为 45 万元。202 年该公司未发生任何与甲产品有关的进货，甲产品当期售出 600 件。202 年 12 月 31 日，该公司对甲产品进行检查时发现，库存甲产品均无不可撤销合同，其市场销售价格为每件 026 万元，预计销售每件甲产品还将发生销售费用及相关税
2、金 0005 万元。假定不考虑其他因素，该公司 202 年年末对甲产品计提的存货跌价准备为( )万元。（A）9（B） 24（C） 39（D）542 204 年 1 月 1 日，乙建筑公司与客户签订一项固定造价建造合同，承建一幢办公楼，预计 205 年 6 月 30 日完工；合同总金额为 32000 万元，预计合同总成本为 28000 万元。205 年 4 月 28 日，工程提前完工并符合合同要求，客户同意支付奖励款 400 万元。截至 204 年 12 月 31 日，乙建筑公司已确认合同收入 24000 万元。205 年度，乙建筑公司因该固定造价建造合同应确认的合同收入为( )万元。（A）40
3、00（B） 4400（C） 8000（D）84003 203 年 3 月 31 日，甲公司与丙公司签订合同，自丙公司购买不需安装的设备供管理部门使用，合同价格 6000 万元。因甲公司现金流量不足，按合同约定价款自合同签订之日起满 1 年后分 3 期支付，每年 4 月 1 日支付 2000 万元。该设备预计其使用寿命为 5 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定甲公司的增量借款年利率为 10，已知利率为 10、期数为 3 期的普通年金现值系数为24869。甲公司上述设备 203 年应计提折旧额为( )万元。（A）99476（B） 74607（C） 900（D）12004 B 公司适用
4、的所得税税率为 25，202 年度财务报告于 2013 年 3 月 10 日批准报出，所得税汇算清缴日为 203 年 3 月 31 日。203 年 1 月 10 日发生销售退回的业务，商品已收到并入库，且已开具增值税红字专用发票。该销售在 202 年 12月发出且已确认收入并结转成本，价款为 1000 万元，销项税额为 170 万元，成本为 800 万元，货款未收到。则 B 公司对该事项的相关会计处理不正确的是( )。（A）作为资产负债表日后调整事项（B）冲减 202 年度的营业收入 1000 万元（C）冲减 202 年度的营业成本 800 万元（D）冲减 202 年度的递延所得税资产 50
5、万元5 甲公司的某项固定资产原价为 1200 万元，采用年数总和法计提折旧，使用寿命为 5 年，预计净残值为零，在使用的第二年年末企业对该项固定资产进行更新改造，并对某一主要部件进行更换，发生支出合计为 500 万元，符合准则规定的固定资产确认条件，被更换部件的原价为 200 万元，不考虑其他因素。甲公司更换主要部件后的固定资产的入账价值为( )万元。（A）1200（B） 900（C） 780（D）6906 A 公司 202 年 6 月 30 日购入一台生产经营用设备并达到预定可使用状态，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为 200 万元，增值税额为 34 万元，支付的运输费为 116 万元
6、(假定不考虑运费作为增值税进项税抵扣的因素)，预计净残值为 16 万元，预计使用年限为 6 年。采用年数总和法计提折旧，该设备 202 年应提折旧额为( ) 万元。（A）30（B） 60（C） 65（D）507 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。2016 年采用自营方式建造一条生产线，购买工程物资 300 万元，进项税额为 51 万元。另外领用原材料一批，账面价值为 360 万元，计税价格为 400 万元；发生的在建工程人员薪酬为20 元，资本化的借款费用 10 万元，外聘专业人员服务费 3 万元，员工培训费 1 万元，为达到正常运转发生负荷联合试车测试费 6 万元，试车期间
7、取得收入 2 万元。假定该生产线已达到预定可使用状态，不考虑除增值税以外的其他相关税费，则该生产线的入账价值为( ) 万元。（A）748（B） 1564（C） 697（D）6998 甲公司采用融资租赁方式租入一台大型设备，该设备的入账价值为 1200 万元，租赁期为 8 年，与承租入相关的第三方提供的租赁资产担保余值为 200 万元。该设备的预计使用年限为 10 年，预计净残值为 120 万元。甲公司采用年限平均法对该租入设备计提折旧。甲公司每年对该租入设备计提的折旧额为( )万元。（A）120（B） 108（C） 125（D）1009 A 公司 2017 年 12 月 10 日对一项固定资产
8、的某一主要部件进行更换，发生支出合计 2500 万元，符合固定资产确认条件，被更换部件的原价为 2000 万元。2013年 12 月购入该固定资产，原价为 5000 万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为 10 年，预计净残值为零。假定该资产未计提过减值准备，则该项固定资产更换部件相关会计处理表述不正确的是( )。（A）该项固定资产进行更换前的账面价值为 3000 万元转入在建工程（B）该项固定资产进行更换发生的后续支出 2500 万元应予以资本化（C）该项固定资产被更换部件的账面价值 1200 万元应计入营业外支出（D）该项固定资产进行更换后的账面价值为 5 500 万元10 甲公司为遵守
9、国家有关环保的法律规定，202 年 1 月 31 日，甲公司对 A 生产设备进行停工改造，安装环保装置 B 设备。3 月 25，新安装的环保装置 B 设备达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本 600 万元。A 生产设备的成本为 18000万元，至 3 月 31 日，已计提折旧 9000 万元，未计提减值准备。A 生产设备预计使用 16 年，已使用 8 年，安装环保装置 B 设备后还使用 8 年；环保装置 B 设备预计使用 5 年。甲公司的固定资产按年限平均法计提折旧，预计净残值均为零。甲公司202 年度 A 生产设备与新安装的环保装置 B 设备相关会计处理表述不正确的是( )。（A）A 设
10、备与新安装的环保装置 B 设备应分别确认两项固定资产（B） A 设备与新安装的环保装置 B 设备应合并确认一项固定资产（C） A 设备 202 年计提的折旧额为 9375 万元（D）新安装的环保装置 B 设备 202 年计提的折旧额为 90 万元11 202 年 12 月 31 日 A 公司进行盘点，发现有一台使用中的机器设备未入账，该型号机器设备存在活跃市场，市场价格为 750 万元，该机器八成新，对于该事项，下列会计处理中，正确的是( )。（A）贷记“待处理财产损溢” 科目 750 万元（B）贷记 “待处理财产损溢”科目 1350 万元（C）贷记 “待处理财产损溢”科目 600 万元（D）
11、贷记“以前年度损益调整” 科目 600 万元12 甲公司是一家煤矿企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。该企业依据开采的原煤产量按月提取安全生产费，提取标准为每吨 15 元，假定每月原煤产量为 10 万吨。203 年 4 月 5 日，经有关部门批准，该企业购入一批需要安装的用于改造和完善矿井运输的安全防护设备，价款为 100 万元，增值税进项税额为 17 万元，建造过程中发生安装支出 13 万元，设备于 203 年 5 月 10 日安装完成并达到预定可使用状态。甲公司于 203 年 5 月份支付安全生产设备检查费 10万元。假定 203 年 5 月 1 日，甲公司“ 专项储备安全
12、生产费” 科目余额为 500万元。不考虑其他相关税费，203 年 5 月 31 日，甲公司“专项储备安全生产费”科目余额为 ( )万元。（A）527（B） 523（C） 640（D）65013 甲公司在 202 年 3 月与乙客户签订了一份为期 12 个月的建造合同，约定合同价格为 120 万元，预计建造成本为 100 万元。合同规定乙客户将分期支付合同价款，每笔 40 万元，其中，第一笔在合同签订日支付，第二笔在 6 个月后支付，最后一笔在建筑物交付使用时支付。在 202 年年末，发生成本为 65 万元。假设所有的成本均为现金流出，情况与预期一致，不考虑相关税费，则甲公司对该建造合同如按完工
13、百分比法计算，应在 202 年确认的合同毛利为( )万元。（A）7（B） 13（C） 15（D）2014 企业的某项固定资产原价为 2000 万元，采用年限平均法计提折旧，预计使用寿命为 10 年，预计净残值为零。在第 4 个折旧年度末企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计 1000 万元，符合准则规定的固定资产确认条件。被更换部件的账面原价为 800 万元，出售取得变价收入 1 万元。固定资产更新改造后的入账价值为( ) 万元。（A）2200（B） 1720（C） 1200（D）219915 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。203 年 2 月 28 日，甲
14、公司购入一台需安装的设备，以银行存款支付设备价款 120 万元、增值税进项税额 204 万元。3 月 6 日，甲公司以银行存款支付装卸费 06 万元。4 月 10 日，设备开始安装，在安装过程中，甲公司发生安装人员工资 08 万元；领用原材料一批，该批原材料的成本为 6 万元，相应的增值税进项税额为 102 万元，市场价格(不含增值税) 为 63 万元。设备于 203 年 6 月 20 日完成安装，达到预定可使用状态。不考虑其他因素，则甲公司该设备的入账价值为( )万元。（A）1274（B） 1277（C） 12842（D）1488216 203 年 3 月 31 日，甲公司采用出包方式对某固
15、定资产进行改良，该固定资产账面原价为 3600 万元，预计使用年限为 5 年，已使用 3 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司改良过程中支付出包工程款 96 万元。203 年 8月 31 日，改良工程完工，固定资产达到预定可使用状态并投入使用，重新预计其尚可使用年限为 4 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。203 年度甲公司对该固定资产应计提的折旧额为( )万元。（A）128（B） 180（C） 308（D）38417 某台设备账面原值为 200000 元，预计净残值率为 5，预计使用年限为 5 年，采用双倍余额递减法计提折旧。该设备在使用 3 年 6 个月后提前报废，
16、报废时发生清理费用 2000 元，取得残值收入 5000 元。则该设备报废使企业当期税前利润减少( )元。（A）40200（B） 31900（C） 31560（D）3870018 某项固定资产的账面原价为 80000 元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为5000 元，按年数总和法计提折旧。若该项固定资产在使用的第 3 年年末，因技术陈旧等原因首次计提减值准备，金额为其账面价值的 10，则该项固定资产在第3 年年末的账面价值为( )元。（A）14400（B） 15000（C） 16000（D）1800019 下列关于固定资产后续支出的会计处理中，正确的是( )。（A）固定资产的大修理费用金额
17、较大时应予以资本化（B）固定资产的日常修理费用，金额较大时应采用预提或待摊方式处理（C）企业生产车间和行政管理部门发生的固定资产修理费用等后续支出应计入管理费用（D）企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，不应予以资本化20 关于固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法，下列说法中，正确的是( )。（A）与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当改变固定资产折旧方法（B）与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当调整固定资产使用寿命（C）与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当调整固定资产预计净残值（D）使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整
18、固定资产使用寿命和折旧方法21 下列各项对于设备更新改造的会计处理中，说法错误的是( )。（A）更新改造时发生的支出应当直接计入当期损益（B）更新改造时被替换部件的账面价值应当终止确认（C）更新改造时替换部件的成本应当计入设备的成本（D）更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化22 关于高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费用，下列说法中，错误的是( )。（A）提取的安全生产费应计入当期损益，同时确认预计负债（B）提取的安全生产费应当计入相关资产的成本或当期损益，同时记入“专项储备”科目（C）企业使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，直接冲减专项储备（D）企业使用提取的安全生产
19、费时，属于费用性支出的，支付时会减少所有者权益23 甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由 A、B 、C 三个部件组成。203 年 1 月，该设备达到预定可使用状态并投入使用。该设备整体预计使用年限为 15 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A 、B 、C 各部件预计使用年限分别为 10 年、15 年和 20 年。按照税法规定，该设备采用年限平均法按 10 年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。下列关于甲公司该设备折旧年限的确定方法中，正确的是( )。（A）按照 A、B、C 各部件的预计使用年限分别作为其折旧年限（B）按照整体预计使用年限 15 年作为其折旧年
20、限（C）按照税法规定的年限 10 年作为其折旧年限（D）按照整体预计使用年限 15 年与税法规定的年限 10 年两者中较低者作为其折旧年限24 下列各项中，不通过“在建工程待摊支出”这一科目核算的是( )。（A）在建工程发生的临时设施费（B）在建工程建设期间发生的符合资本化条件的借款费用（C）在建工程试车形成的对外销售产品的成本（D）在建工程由于自然灾害造成的净损失25 甲企业与乙企业签订了一项租赁协议，甲企业将其原先自用的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为 202 年 12 月 31 日。202 年 12 月 31 日，该写字楼的账面余额为 50000 万元，已计提累计折旧 5000
21、 万元，公允价值为 47000 万元。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等，税法规定，该写字楼预计尚可使用年限为 20 年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。203 年 12 月 31 日，该写字楼的公允价值为 48000 万元。该写字楼 203 年 12 月 31 日的计税基础为( )万元。（A）45000（B） 42750（C） 47000（D）4800026 202 年 6 月 30 日，A 公司购入一台不需要安装的生产设备，支付价款、运杂费和保险费总计 120 万元，增值税额 204 万元，购入后即达到预定可使用状态。该设备的预计使用寿命为 10 年，预计净残值为 5 万元
22、，按照年限平均法计提折旧。202 年 12 月因出现减值迹象，对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为90 万元，处置费用为 10 万元；如果继续使用，预计未来使用及处置产生现金流量的现值为 60 万元，假定设备计提减值准备后原预计使用寿命、预计净残值计提折旧的方法均不变。该设备 203 年计提折旧为( ) 万元。（A）789（B） 9（C） 10（D）63127 甲企业以融资租赁方式租入 A 设备，该设备的公允价值为 2000 万元，最低租赁付款额的现值为 1900 万元，甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为 5 万元，甲企业支付途中运杂费和保险费 10 万元。
23、甲企业该项融资租入固定资产的入账价值为( )万元。（A）2015（B） 1915（C） 1910（D）201028 202 年 1 月 1 日，甲公司与乙公司签订一项不可撤销的租赁合同，以经营租赁方式租入乙公司一台机器设备，专门用于生产 M 产品，租赁期为 3 年，年租金为100 万元。因 M 产品在使用过程中产生严重的环境污染，甲公司自 204 年 1 月 1日起停止生产该产品，当日 M 产品库存为零。假定不考虑其他因素，该事项对甲公司 204 年利润总额的影响为( ) 万元。（A）0（B） 100（C） 300（D）200会计专业技术资格中级会计实务（单项选择题）模拟试卷 15 答案与解析
24、一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 B【试题解析】 (1)存货可变现净值=(1800600)026(1800600)0 005=306(万元)；(2)存货期末余额=(1800 600)03=360(万元)；期末“存货跌价准备”科目应有余额=360306=54(万元)；(3)期末计提的存货跌价准备=54(45456001800)=24( 万元)。2 【正确答案】 D【试题解析】 205 年应确认的合同收入=合同总收入完工进度以前期间累计已确认的收入=(32000+400)100
25、24000=8400(万元)。3 【正确答案】 B【试题解析】 固定资产入账金额=200024869=49738(万元)，203 年固定资产折旧金额=497385912=746 07( 万元)。4 【正确答案】 D【试题解析】 该事项是日后期间报告年度销售的商品发生退回，202 年所得税汇算清缴日前应冲减 202 年度的应交所得税 50 万元(1000 800)25。5 【正确答案】 B【试题解析】 固定资产第一年计提的折旧金额=1200515=400(万元)；固定资产第二年计提的折旧金额=1200415=320(万元)：甲公司更换主要部件后的固定资产入账价值=1200 400320+500
26、(200200515200415)=900( 万元)。6 【正确答案】 A【试题解析】 固定资产的入账价值=200+116=2116(万元)；202 年应提折旧额=(211616)621612=30( 万元)。7 【正确答案】 C【试题解析】 该生产线的入账价值=300+360+20+10+3+62=697( 万元)。8 【正确答案】 C【试题解析】 该租入设备应计提的折旧总额=1200200=1000(万元)；甲公司每年对该租入设备计提的折旧额=10008=125(万元)。9 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核固定资产后续支出的核算。对该项固定资产进行更换前的账面价值=500050001
27、04=3000(万元)，加上：发生的后续支出 2500 万元，减去：被更换部件的账面价值=20002000104=1200(万元)。对该项固定资产进行更换后的账面价值=3000+25001200=4300(万元) 。10 【正确答案】 B【试题解析】 A 设备 202 年计提的折旧金额=A 生产设备改造前(不含环保装置)1800016112+A 生产设备改造后 (不含环保装置)900089 12=9375(万元)；新安装的环保装置 B 设备 202 年计提的折旧金额 =6005912=90(万元)。11 【正确答案】 D【试题解析】 盘盈固定资产作为前期差错处理，盘盈的固定资产入账价值=750
28、80： 600(万元)。12 【正确答案】 A【试题解析】 甲公司 203 年 5 月 31 日“专项储备安全生产费”科目余额=500+101510(100+13)=527( 万元)。13 【正确答案】 B【试题解析】 202 年年末完工百分比=65100100=65 ，202 年确认的合同毛利=(120100)65=13(万元)。14 【正确答案】 B【试题解析】 固定资产进行更新改造后的入账价值=该项固定资产进行更新改造前的账面价值+发生的资本化后续支出该项固定资产被更换部件的账面价值=(20002000104)+1000 (800800104)=1720( 万元)。15 【正确答案】 A
29、【试题解析】 甲公司该项固定资产的入账价值=120+06+08+6=1274(万元)。16 【正确答案】 C【试题解析】 203 年 8 月 31 日改良后固定资产的账面价值=3600 360053+96=1536( 万元) ，203 年 912 月份应计提折旧额=1536 44 12=128(万元 )。203 年 13 月份应计提的折旧额=3600 5123=180(万元 )，所以 203 年甲公司对该项固定资产应计提折旧额=180+128=308(万元) 。17 【正确答案】 B【试题解析】 该设备第一年计提折旧额=20000025=80000(元)，第二年计提折旧额=(200000800
30、00)25=48000(元)，第三年计提折旧额=(200000800048000)25=28800(元)，第四年前 6 个月应计提折旧额=(2000008000048000288002000005)2612=8300( 元)，该设备报废时已计提累计折旧额=80000+48000+28800+8300=165100(元)，该设备报废使企业当期税前利润减少金额=200000165100+20005000=31900(元)。18 【正确答案】 D【试题解析】 该项固定资产在第 3 年年末的账面价值=80000 (80000 5000)5 15(800005000)415(800005000)315(
31、110)=18000( 元)。19 【正确答案】 C【试题解析】 固定资产大修理费用不符合固定资产确认条件时应予费用化，选项A 错误；固定资产的日常修理费用，通常不符合固定资产确认条件，应当在发生时计入当期管理费用或销售费用，并不得采用预提或待摊的方式处理，选项 B 错误；企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出符合资本化条件的应予以资本化，作为长期待摊费用处理，并在合理的期间内摊销，选项 D 错误。20 【正确答案】 A【试题解析】 与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当改变固定资产折旧方法，选项 A 正确，选项 B 和 C 错误；使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应
32、当调整固定资产使用寿命，选项 D 错误。21 【正确答案】 A【试题解析】 更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当资本化，计入设备成本，选项 A 错误。22 【正确答案】 A【试题解析】 提取安全生产费时，应当计入相关资产的成本或当期损益，同时记入“专项储备”科目，不确认预计负债，选项 A 错误，选项 B 正确；使用安全生产费时，属于费用性支出的应冲减专项储备，会减少所有者权益，选项 C 和 D 正确。23 【正确答案】 A【试题解析】 对于构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命或者以不同的方式为企业提供经济利益，从而适应不同的折旧率或者折旧方法，同时各组成部分实际上是以独立的
33、方式为企业提供经济利益，因此，企业应将其各组成部分单独确认为单项固定资产，分别按照其预计使用年限作为各自的折旧年限。24 【正确答案】 D【试题解析】 在建工程由于自然灾害造成的净损失，借记“营业外支出”科目，贷记“在建工程建筑工程”“在建工程安装工程”等科目，不冲减“在建工程待摊支出”科目。25 【正确答案】 B【试题解析】 该写字楼 203 年 12 月 31 日的计税基础=(500005000)(500005000)20=42750( 万元)。26 【正确答案】 A【试题解析】 该设备 202 年 12 月 31 日计提减值准备前的账面价值=120 (1205)1005=11425(万元)，可收回金额为 80 万元，203 年该生产设备应计提的折旧=(805)95=789(万元)。27 【正确答案】 B【试题解析】 融资租入固定资产的入账价值=公允价值与最低租赁付款额现值中的较低者+直接相关税费=1900+5+10=1915(万元)。28 【正确答案】 B【试题解析】 利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出。根据题意可知204 年 1 月 1 日停止生产 M 产品，则营业利润和营业外收入为 0，只有每年机器设备的租金 100 万元，即为影响甲公司 204 年利润总额的金额。
