1、会计专业技术资格中级会计实务（单项选择题）模拟试卷 5 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 对于投资性房地产企业，下列各项中，应通过“其他综合收益” 科目核算的是( )。（A）自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日公允价值小于其账面价值（B）采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产，转换当日公允价值等于投资性房地产原账面价值（C）自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日公允价值大于其账面价值（D）采用公允价值模式计量的投资性房
2、地产转换为自用房地产，转换当日公允价值小于投资性房地产原账面价值2 A 公司于 2013 年以 6000 万元取得 B 上市公司(以下简称 B 公司)25 的股权，能够对 B 公司施加重大影响，采用权益法核算该项股权投资，当年度确认对 B 公司的投资收益 600 万元。2014 年 1 月 1 日，A 公司又出资 10000 万元自 C 公司取得B 公司另外 30的股权。假定 A 公司在取得对 B 公司的长期股权投资以后，B 公司并未宣告发放现金股利或利润，也未发生其他计入所有者权益的交易事项。A 公司对该项长期股权投资未计提任何减值准备。A 公司与 C 公司不存在任何关联方关系。假定不考虑所
3、得税的影响。购买日原 25股权投资的公允价值为 7000 万元，则当日 A 公司个别财务报表中对 B 公司长期股权投资的账面价值为 ( )万元。（A）16000（B） 16600（C） 10000（D）170003 甲公司于 2013 年 1 月 1 日与乙公司签订协议，以 2000 万元购入乙公司持有的B 公司 20，股权从而对 B 公司有重大影响。投资日 B 公司可辨认净资产账面价值与公允价值均为 11000 万元。2013 年 B 公司实现净利润 1000 万元，B 公司持有可供出售金融资产公允价值上升，增加资本公积的金额为 200 万元。甲公司 2013年 1 月 2 日将该投资以 2
4、460 万元转让，不考虑其他因素，甲公司转让时应确认的投资收益为( ) 万元。（A）460（B） 20（C） 60（D）5004 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，2013 年 1 月 1 13 甲公司从乙公司股东处购人乙公司有表决权股份的 30，能够对乙公司实施重大影响。2013 年 11 月20 日，乙公司向甲公司销售一批产品，实际成本为 260 万元，销售价格为 300 万元，增值税额为 51 万元，货款已收存银行。至 2013 年年末甲公司将上述商品对外出售 90。若甲公司有子公司丙公司，需要编制合并财务报表，上述经济业务在合并财务报表中应抵销存货的金额为( )万元。（A）108（B
5、） 12（C） 0（D）125 甲企业于 2013 年 1 月 1 日取得乙公司 20有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。假定甲企业取得该项投资时，乙公司除一项存货外，其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等，该存货账面价值为 2000 万元，公允价值为 2400 万元，至 2013 年 12 月 31 日乙公司将该存货已对外销售 80。2013 年 11 月，甲企业将其成本为 800 万元的某商品以 1200 万元的价格出售给乙公司，乙公司将取得的商品作为存货，至 2013 年 12 月 31 日，乙公司将上述内部交易存货对外销售40。乙公司 2013 年实现净利润 5000 万元。
6、假定不考虑所得税因素影响。若甲企业有子公司，需要编制合并财务报表，在合并财务报表中，甲企业对乙公司的股权投资 2013 年应确认的投资收益为( )万元。（A）1000（B） 888（C） 968（D）9846 甲公司为一家机械设备制造企业，2013 年 10 月 22 日，甲公司与戊公司合作生产销售 N 设备，戊公司提供专利技术，甲公司提供厂房及机器设备， N 设备研发和制造过程中所发生的材料和人工费用由甲公司和戊公司根据合同规定各自承担。甲公司具体负责项目的运作，但 N 设备研发、制造及销售过程中的重大决策由甲公司和戊公司共同决定。N 设备由甲公司统一销售，销售后甲公司需按销售收入的30支付
7、给戊公司。当年，N 设备共实现销售收入 2000 万元。2013 年甲公司应确认的收入为( ) 万元。（A）2000（B） 1400（C） 600（D）07 2013 年 2 月 5 日，甲公司以 1900 万元的价格从产权交易中心竞价获得一项专利权，另支付相关税费 90 万元。为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生广告宣传费用 25 万元、展览费 15 万元，上述款项均用银行存款支付。甲公司取得该项无形资产的入账价值为( ) 万元。（A）1900（B） 1990（C） 2030（D）20058 大海公司当期发生研究开发支出共计 500 万元，其中研究阶段支出 100 万元，开发阶段不符合资本
8、化条件的支出 120 万元，开发阶段符合资本化条件的支出 280 万元，假定大海公司开发形成的无形资产在当期达到预定用途，并在当期摊销 20 万元。大海公司当期期末无形资产的计税基础为( )万元。（A）0（B） 260（C） 130（D）3909 企业出租无形资产支付的营业税，应当计入( )。（A）其他业务成本（B）营业税金及附加（C）营业外支出（D）营业外收入(冲减)10 甲公司于 2010 年 1 月 2 日购入一项专利权，成本为 90000 元。该专利权的剩余有效期为 15 年，但根据对产品市场技术发展的分析，该专利权的使用寿命为 10 年。2014 年 1 月 1 日，由于政府新法规的
9、出台使得使用该技术生产的产品无法再销售，并且该专利权无其他任何用途。则 2014 年因该专利权的报废对公司利润总额的影响金额为( ) 元。（A）9000（B） 54000（C） 63000（D）7200011 下列交易或事项中，不应计入营业外收入的是( )。（A）转让原材料取得的收入（B）转让无形资产所有权取得的净收入（C）转让固定资产取得的净收入（D）债务重组中用于偿债的固定资产公允价值高于账面价值的差额12 企业出售无形资产发生的净损失，应计入( )。（A）营业外支出（B）其他业务成本（C）销售费用（D）管理费用13 乙公司有一项专利权，账面余额为 450000 元，已使用 2 年，累计已
10、摊销160000 元，累计已确认减值损失 80000 元。现公司将其对外出售，取得转让收入350000 元，该项经济业务适用的营业税税率为 5，不考虑其他相关税费。则乙公司转让该项专利权能使其税前利润增加( )元。（A）-37500（B） 42500（C） 117500（D）12250014 甲公司 2013 年 1 月 2 日，从乙公司购买一项专利权，甲公司与乙公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项专利权的价款为 8000 万元，自 2013 年起每年年末付款 2000 万元，4 年付清，甲公司当日支付相关税费 10 万元。假定银行同期贷款年利率为 5，4 年期、5的复利现值系数为
11、 08227；4 年期、5的年金现值系数为 35460。则甲公司购买该项专利权的入账价值为( )万元。（A）8010（B） 7102（C） 7092（D）800015 某企业出售一项 10 年前取得的专利权，该专利取得时的成本为 40 万元，按 20年摊销，出售时取得收入 80 万元，营业税税率为 5。不考虑城市维护建设税和教育费附加，则出售该项专利时影响当期的损益为( )万元。（A）42（B） 56（C） 30（D）3216 2010 年 12 月，甲公司以一台生产设备与乙公司的一台机床进行非货币性资产交换。甲公司换出生产设备的账面原价为 1000 万元，累计折旧为 250 万元，无减值准备
12、，公允价值为 600 万元，增值税额为 102 万元，支付清理费为 2 万元，支付换入资产保险费 1 万元；乙公司换出机床的账面原价为 800 万元，累计折旧为 200万元，固定资产减值准备为 100 万元，公允价值为 500 万元，增值税额为 85 万元。乙公司向甲公司支付补价 117 万元。假定该非货币性资产交换具有商业实质，不考虑其他因素，甲公司换入乙公司机床的入账价值为( )万元。（A）501（B） 500 （C） 585（D）50317 甲公司以一项固定资产换入原材料，固定资产的账面价值为 130000 元，公允价值为 140000 元，原材料的增值税税率为 17，计税价格等于公允价
13、值，甲公司收到补价 20000 元。假定该项交换具有商业实质，该原材料的入账价值为( )元。（A）100000（B） 110000（C） 122906（D）13000018 甲公司用一台已使用 2 年的甲设备从乙公司换入一台乙设备，支付置换相关税费 10000 元，并支付补价款 30000 元。甲设备的账面原价为 500000 元，预计使用年限为 5 年，预计净残值率为 5，并采用双倍余额递减法计提折旧，未计提减值准备；乙设备的账面原价为 300000 元，已提折旧 30000 元。两公司资产置换不具有商业实质。甲公司换入的乙设备的入账价值为( )元。（A）220000（B） 236000（C
14、） 290000（D）32000019 甲公司外币业务采用业务发生时的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。5月 20 日对外销售产品发生应收账款 1000 万欧元，当日的市场汇率为 1 欧元=930 元人民币。 5 月 31 日的市场汇率为 1 欧元=928 元人民币；6 月 1 日的市场汇率为 1 欧元=932 元人民币；6 月 30 日的市场汇率为 1 欧元=935 元人民币。7 月 10 日收到该应收账款，当日市场汇率为 1 欧元=934 元人民币。该应收账款6 月份应当确认的汇兑收益为( )万元人民币。（A）-20（B） 30（C） 50（D）7020 甲公司经批准于 2011 年 1
15、 月 1 日以 51000 万元的价格(不考虑相关税费)发行面值总额为 50000 万元的可转换公司债券。该可转换公司债券期限为 5 年，每年 1月 1 日付息、票面年利率为 4，实际年利率为 6。利率为 6、期数为 5 期的普通年金现值系数为 42124，利率为 6、期数为 5 期的复利现值系数为07473。2011 年 1 月 1 日发行可转换公司债券时应确认的权益成份的公允价值为( )万元。（A）457898（B） 42102（C） 50000（D）5210221 甲公司于 2013 年 1 月 1 日发行 5 年期、一次还本、分期付息的公司债券，每年12 月 31 日支付利息。该公司债
16、券票面年利率为 5，面值总额为 300000 万元，发行价格总额为 313317 万元；支付发行费用 120 万元，发行期间冻结资金利息为150 万元。甲公司每年年末采用实际利率法摊销债券溢折价，实际年利率为4。2013 年 12 月 31 日该应付债券的账面余额为( )万元。（A）313347（B） 32591208（C） 31581312（D）3108808822 201 年初，甲公司购买了一项公司债券，该债券票面价值为 1500 万元，票面利率为 3。剩余年限为 5 年，划分为交易性金融资产，公允价值为 1200 万元，交易费用为 10 万元，该债券在第五年兑付(不能提前兑付)时可得本金
17、 1500 万元。201 年末按票面利率 3收到利息。201 年末将债券出售，价款为 1400 万元，则交易性金融资产影响 201 年投资损益的金额为( )万元。（A）200（B） 235（C） 245（D）13523 承租入采用融资租赁方式租入一台设备，该设备尚可使用年限为 8 年，租赁期为 6 年，承租入租赁期满时以 1 万元的购价优惠购买该设备，预计该设备在租赁期满时的公允价值为 30 万元。则该设备计提折旧的期限为( )年。（A）6（B） 8（C） 2（D）724 某项融资租赁，起租日为 2012 年 12 月 31 日，最低租赁付款额现值为 350 万元(与租赁资产公允价值相等)，承
18、租入另发生安装费 10 万元，设备于 2013 年 6 月 20日达到预定可使用状态并交付使用，承租入担保余值为 30 万元，未担保余值为 15万元，租赁期为 6 年，设备尚可使用年限为 8 年。承租入对租入的设备采用年限平均法计提折旧。该设备在 2013 年应计提的折旧额为( )万元。（A）30（B） 22（C） 2864（D）2425 企业发生的下列外币业务中，即使汇率变动不大，也不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是( ) 。（A）接受投资者以外币投入的资本（B）取得的外币借款（C）以外币购入的存货（D）销售商品应收取的外币货款会计专业技术资格中级会计实务（单项选择题）模拟试卷 5 答案
19、与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 C【试题解析】 其他选项都是记入“公允价值变动损益”科目。2 【正确答案】 B【试题解析】 购买日 A 公司个别财务报表中对 B 公司长期股权投资的账面价值=(6000+600)+10000=16600(万元)。3 【正确答案】 C【试题解析】 2013 年 12 月 31 日长期股权投资账面价值=2000+(1100020-2000)+100020+20020 =2440(万元) ，甲公司转让时应确认投资收益 =售价2460-账面价
20、值 2440+其他综合收益转入 20020=60( 万元)。4 【正确答案】 D【试题解析】 合并财务报表中应抵销存货的金额=(300-260)(1-90)30=12(万元)。5 【正确答案】 C【试题解析】 甲企业个别财务报表中应确认的投资收益=5000-(2400-2000)80-(1200-800)(1-40)20 =888(万元)。无论乙公司当年是否出售或出售多少存货，2013 年合并财务报表中的调整分录均为：借：营业收入(120020)万元 240贷：营业成本(80020)万元 160投资收益 80甲企业合并财务报表中应确认的投资收益=888+80=968(万元)。6 【正确答案】
21、B【试题解析】 应按比例确认收入，甲公司 2013 年确认收入=2000(1-30)=1400(万元) 。7 【正确答案】 B【试题解析】 甲公司取得该项无形资产的入账价值=1900+90=1990(万元)。8 【正确答案】 D【试题解析】 大海公司当期期末无形资产的账面价值=280-20=260(万元)，计税基础=260150 =390(万元)。9 【正确答案】 B【试题解析】 企业出租无形资产属于日常活动，应交营业税通过“营业税金及附加”科目核算。10 【正确答案】 B【试题解析】 2014 年因该专利权的报废对公司利润总额的影响金额=90000-90000104=54000(元)。11
22、【正确答案】 A【试题解析】 选项 A，计入其他业务收入。12 【正确答案】 A【试题解析】 企业出售无形资产的净损失应计入营业外支出，不能计入其他业务成本。13 【正确答案】 D【试题解析】 出售时无形资产的账面价值=450000-160000-80000=210000(元)，无形资产转让净收益=350000-210000-35000050=122500(元) 。14 【正确答案】 B【试题解析】 总价款的现值=200035460=7092(万元)，甲公司购买该项专利权的入账价值=7092+10=7102( 万元)。15 【正确答案】 B【试题解析】 出售该项专利时影响当期的损益=80-40
23、-(40+2010)-805=56( 万元)。16 【正确答案】 A【试题解析】 换入资产的入账价值=换出资产的公允价值+ 换出资产的增值税销项税额一换入资产可抵扣的增值税进项税额+支付补价一收到补价+ 支付的应计入换入资产成本的相关税费=600+102-85-117+1=501(万元)。17 【正确答案】 C【试题解析】 (140000117-20000)117=122906(元)。18 【正确答案】 A【试题解析】 由于该资产置换不具有商业实质，应以换出资产的账面价值和应支付的相关税费、补价作为换入资产的成本。资产置换日甲设备已计提的折旧额=50000040 +(500000-500000
24、40)40=320000(元)，资产置换日甲设备的账面价值=500000-320000=180000(元)，换入的乙设备的入账价值=180000+10000+30000=220000(元) 。19 【正确答案】 D【试题解析】 该应收账款 6 月份应当确认的汇兑收益=100010000(935-928)=700000=70(万元)。20 【正确答案】 D【试题解析】 可转换公司债券负债成份的公允价值=5000007473+50000442124=45 7898(万元)，权益成份公允价值=51000-457898=52102(万元)。21 【正确答案】 D【试题解析】 2013 年 1 月 1
25、日该应付债券摊余成本=313317-120+150=313347( 万元)，2013 年 12 月 31 日摊余成本=313347+3133474=3000005=31088088(万元)。22 【正确答案】 B【试题解析】 借：交易性金融资产成本 1200投资收益 10贷：银行存款 1210借：银行存款(15003) 45贷：投资收益 45借：银行存款 1400贷：交易性金融资产成本 1200投资收益 200所以，交易性金融资产影响 201 年投资损益的金额为 235(-10+45+200)万元。23 【正确答案】 B【试题解析】 对于融资租入的资产，计提租赁资产折旧时，承租入应当采用与自有固定资产相一致的折旧政策计提租赁资产折旧，能够合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的，应当在租赁资产尚可使用年限内计提折旧。本题由于承租入在租赁期届满时优惠购买价低于租赁期满时的公允价值，能够合理确定租赁期届满时，承租入将会取得租赁资产所有权，因此该设备的折旧年限为 8 年。24 【正确答案】 A【试题解析】 该设备在 2013 年应计提的折旧额=(350+10-30)(612-6)6=30(万元)。25 【正确答案】 A【试题解析】 企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易发生日的即期汇率折算。
