1、会计专业技术资格中级会计实务（无形资产）模拟试卷 10 及答案与解析一、一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 大海公司 2015 年发生研究开发支出共计 1000 万元，其中研究阶段支出 100 万元，开发阶段不符合资本化条件的支出 300 万元、符合资本化条件的支出 600 万元。至2015 年 8 月研发项目完成，无形资产达到预定用途。假定大海公司当期摊销无形资产 60 万元。该研发支出满足税法优惠条件，不考虑其他因素，大海公司 2015 年年末无形资产的计税基础为( )万元。（A）0（
2、B） 810（C） 900（D）5402 研究开发活动无法区分研究阶段和开发阶段的，当期发生的研究开发支出应在资产负债表日确认为( ) 。（A）无形资产（B）管理费用（C）研发支出（D）营业外支出3 某企业出售一项 3 年前取得的专利权，该专利取得时的成本为 40 万元，按直线法 10 年摊销，无残值；出售时取得收入 80 万元，应交相关税费 4 万元。不考虑城市维护建设税和教育费附加等其他相关税费，则出售该项专利权时影响当期损益的金额为( ) 万元。（A）48（B） 52（C） 30（D）324 下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是( )。（A）当月增加的使用寿命有限的无形资产从下月开
3、始摊销（B）无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期实现方式（C）价款支付具有融资性质的无形资产以总价款确定初始成本（D）使用寿命不确定的无形资产应采用年限平均法按 10 年摊销5 下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的是( )。（A）内部产生的商誉应确认为无形资产（B）计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时应予转回（C）使用寿命不确定的无形资产账面价值均应按 10 年平均摊销（D）以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应单独确认为无形资产6 下列项目中，应确认为无形资产的是( )。（A）企业自创商誉（B）企业内部产生的品牌（C）企业内部研究开发项目研究阶段的支出（D）为建造厂房获得
4、土地使用权支付的土地出让金7 2015 年 1 月 1 日。A 公司购入一项管理用无形资产，双方协议采用分期付款方式支付价款，合同总价款为 1600 万元，自 2013 年起每年年末付款 400 万元，4 年付清。假定银行同期贷款年利率为 6。购入无形资产当日另以现金支付相关税费1396 万元。该项无形资产购入当日即达到预定用途，预计使用寿命为 10 年，采用直线法摊销，无残值。假定不考虑其他因素，该项无形资产的有关事项影响2015 年度利润总额的金额为( )万元。已知：(P A，6，4)=34651（A）22316（B） 140（C） 21396（D）353968 A 公司 2015 年 3
5、 月 1 日开始自行研发一项新工艺， 2015 年 3 月至 10 月发生的各项研究、调查等费用共计 100 万元，2015 年 11 月研究成功，进入开发阶段，发生开发人员工资 80 万元，福利费 20 万元，另支付租金 20 万元。假设开发阶段的支出有 60满足资本化条件。至 2015 年 12 月 31 日，A 公司自行开发成功该项新工艺，并于 2016 年 2 月 1 日依法申请了专利，支付注册费 2 万元，律师费 3 万元。2016 年 3 月 1 日为运行该项资产发生的培训费 4 万元，则 A 公司无形资产的入账价值应为( )万元。（A）81（B） 109（C） 76（D）77二、
6、二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。9 企业在估计无形资产使用寿命应考虑的因素有( )。（A）无形资产相关技术的未来发展情况（B）使用无形资产生产的产品的寿命周期（C）使用无形资产生产的产品的市场需求情况（D）现在或潜在竞争者预期将采取的研发战略10 下列关于无形资产摊销的表述中，正确的有( )。（A）使用寿命不确定的无形资产不需要进行摊销处理（B）已计提减值准备的无形资产应以减值后的余额作为摊销的基础（C）已计提减值准备的无形资产仍应以原入账价值作为摊销的基础（D）无形资产使用
7、年限发生变更的，应按变更时的账面价值和变更后的剩余使用年限进行摊销11 企业发生的下列各项支出，应于发生时计入当期损益的有( )。（A）培训活动支出（B）广告支出（C）营销活动支出（D）非同一控制下企业合并中取得的、不能单独确认为无形资产、构成购买日确认的商誉的部分12 2014 年 1 月 1 日，A 公司以银行存款 500 万元购入一项无形资产，预计使用年限为 10 年，采用直线法摊销，2014 年年末该无形资产出现减值迹象，其可收回金额为 300 万元，2015 年末，该项无形资产的可收回金额为 270 万元，假定该项无形资产计提减值准备后，原预计使用年限、摊销方法不变。不考虑其他因素，
8、以下叙述中，正确的有( ) 。（A）2014 年年末应计提的减值损失为 150 万元（B） 2015 年年末应计提的减值损失为 0 万元（C） 2015 年该项无形资产的账面价值为 267 万元（D）2015 年应冲减已计提的资产损失 3 万元13 下列各项中，不会引起无形资产账面价值发生增减变动的有( )。（A）对无形资产计提减值准备（B）企业内部研究开发项目研究阶段发生的支出（C）摊销无形资产成本（D）企业内部研究开发项目开发阶段的支出不满足无形资产确认条件14 关于无形资产使用寿命的确定，下列说法中，正确的有( )。（A）源于合同性权利取得的无形资产，其使用寿命不应超过合同性权利的期限（
9、B）源于法定权利取得的无形资产，其使用寿命不应超过法定权利的期限（C）合同规定受益年限，法律也规定了有效年限的，摊销年限选择二者中较短者（D）合同或法律没有规定使用寿命的，企业应当综合各方面因素判断，以确定无形资产能为企业带来经济利益的期限三、三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。15 除内部研究开发形成的无形资产外，以其他方式取得的无形资产，初始确认时其入账价值与税法规定的成本之间一般不存在差异。(
10、 )（A）正确（B）错误16 无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的非货币性资产，包括可辨认非货币性无形资产和商誉。( )（A）正确（B）错误17 企业开发阶段发生的支出应全部资本化，计入无形资产成本。( )（A）正确（B）错误18 投资者投入的无形资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。( )（A）正确（B）错误19 购入无形资产超过正常信用条件延期支付价款，实质上具有融资性质的，应按所购无形资产购买价款入账。( )（A）正确（B）错误四、四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均
11、保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。19 甲股份有限公司(以下简称甲公司)有关新技术开发资料如下：(1)201 年年初，甲公司董事会决定加大新技术的开发力度，投入 3000 万元用于研究开发生产 A 产品的新技术。1 月份课题小组成立，在研究阶段，课题组对该新产品中涉及的材料、设备、生产工艺以及相关问题进行了深入研究，取得了许多创新性成果，为此发生了 2000 万元相关研究费用，包括人员工资 300 万元，设备折旧费 200 万元，材料试剂费 600 万元，支付外部协作费 800 万元，支付零星杂费100 万元。于 6 月末转入开发阶段。(2)20
12、1 年 7 月，课题小组转入开发阶段，发生人工费用 230 万元，材料费 70 万元，相关设备折旧费 500 万元，支付外部协作费 200 万元。假定开发阶段支出均符合资本化条件。(3)202 年 1 月，经专家鉴定，新技术开发成功，达到预想效果，经申请专利取得成功。(4)该专利权专门用于生产甲产品，该专利权有效年限为 15 年，预计能为甲公司带来经济利益的年限为 5 年，预计净残值为零。甲公司因无法可靠确定与该专利权有关的经济利益的预期实现方式，采用直线法摊销。(5)204 年年末，由于其他新技术的运用，该专利出现减值的迹象，该专利权未来 2 年预计现金流量净额分别为 190 万元和 180
13、 万元。综合考虑各种因素，将折现率选定为 8。要求：20 编制甲公司 201 年研制新技术的研究阶段的会计分录。21 编制甲公司 201 年研制新技术的开发阶段的会计分录。22 编制甲公司将开发成本转为无形资产的会计分录。23 编制甲公司 202 年摊销无形资产的会计分录。24 计算该无形资产 204 年应计提的减值准备，并编制相关会计分录。25 计算该无形资产 205 年摊销额，并编制相关会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)会计专业技术资格中级会计实务（无形资产）模拟试卷 10 答案与解析一、一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合
14、题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 B【试题解析】 大海公司 2015 年年末无形资产的账面价值=600-60=540(万元)，计税基础=540150 =810(万元 )。【知识模块】 无形资产2 【正确答案】 B【试题解析】 无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应当在发生时费用化，计入当期损益即管理费用。【知识模块】 无形资产3 【正确答案】 A【试题解析】 出售该项专利权时影响当期损益的金额=80-40-(40103)-4=48(万元)。【知识模块】 无形资产4 【正确答案】 B【试题解析】 当月增加的使用寿命有限的无形资产从当月开始摊销，选项 A 错误；具有融资性质
15、的分期付款购入无形资产，初始成本以购买价款的现值为基础确定，选项 C 错误；使用寿命不确定的无形资产不摊销，选项 D 错误。【知识模块】 无形资产5 【正确答案】 D【试题解析】 商誉不具有可辨认性，不属于无形资产；无形资产减值损失一经计提，在持有期间不得转回；使用寿命不确定的无形资产，不摊销。选项 A、B 和C 均不正确。【知识模块】 无形资产6 【正确答案】 D【试题解析】 企业自创的商誉以及内部产生的品牌、报刊名等，不应确认为无形资产，选项 A 和 B 错误；企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当计入当期损益，选项 C 错误。【知识模块】 无形资产7 【正确答案】 A【试题解析】 该项
16、无形资产的入账价值=40034651+1396=1400( 万元)，未确认融资费用=1600-138604=21396(万元)，当期应摊销的未确认融资费用=1386 046=8316(万元 )，计入当期财务费用；无形资产当期摊销额=1400 10=140(万元)，计入当期管理费用；该项无形资产的有关事项影响 2015 年度利润总额的金额=8316+140=223 16( 万元)。【知识模块】 无形资产8 【正确答案】 D【试题解析】 自行研发的无形资产在研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益(管理费用) ；开发阶段的支出满足资本化条件的，才能确认为无形资产，不满足资本化条件的计入当期损益(管理
17、费用)。在无形资产获得成功并依法申请专利权时，要将依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用，作为无形资产的实际成本。无形资产在确认后发生的后续支出，如培训支出，其是为了运用该项无形资产发生的支出，因而应在发生当期确认为费用。故无形资产的入账价值=(80+20+20)60+2+3=77(万元)。【知识模块】 无形资产二、二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。9 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 在估计无形资产的使用寿命时，应当综合考虑各方面相关因素的影响，其中通常应当考虑的因
18、素有：(1)运用该资产生产的产品通常的寿命周期、可获得的类似资产使用寿命的信息；(2)技术、工艺等方面的现实状况及对未来发展的估计；(3)以该资产生产的产品或提供的服务的市场需求情况；(4)现在或潜在的竞争者预期将采取的行动；(5)为维持该资产产生未来经济利益的能力预期的维护支出，以及企业预计支付有关支出的能力；(6)对该资产的控制预期，以及对该资产使用的法律或类似限制，如特许使用期间、租赁期等；(7)与企业持有的其他资产使用寿命的关联性。【知识模块】 无形资产10 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 已计提减值准备的无形资产应以减值后的余额作为摊销的基础，选项 C 错误。【知识模块】 无形
19、资产11 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 企业发生的关于无形项目的支出，除下列情形外，均应于发生时计入当期损益：(1)符合准则规定的确认条件、构成无形资产成本的部分；(2)非同一控制下企业合并中取得的、不能单独确认为无形资产、构成购买日确认的商誉的部分。【知识模块】 无形资产12 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 2014 年年末计提减值准备前该项无形资产的账面价值=500-50010=450(万元)，2014 年年末应计提的减值损失 =450-300=150(万元)；2015 年年末无形资产的账面价值=300-3009=267(万元)，因此当年不需要计提减值，以前计提的减值也不能转
20、回。【知识模块】 无形资产13 【正确答案】 B,D【试题解析】 无形资产计提减值准备减少无形资产账面价值；企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益，不影响无形资产账面价值的变动；摊销无形资产成本减少无形资产的账面价值：企业内部研究开发项目开发阶段的支出不满足无形资产确认条件。应计入当期损益。【知识模块】 无形资产14 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 根据现行准则的规定，企业持有的无形资产，通常源于合同性权利或其他法定权利，且合同规定或法律规定有明确的使用年限。源于合同性权利或其他法定权利的无形资产，其使用寿命不应超过合同性权利或其他法定权利的期限；合同性权利或其
21、他法定权利在到期时因续约等延续、且有证据表明企业续约不需要付出大额成本的，续约期应当计入使用寿命。合同或法律没有规定使用寿命的，企业应当综合各方面因素判断，以确定无形资产能为企业带来经济利益的期限。比如，与同行业的情况进行比较、参考历史经验，或聘请相关专家进行论证等。按照上述方法仍无法合理确定无形资产为企业带来经济利益期限的，该项无形资产应作为使用寿命不确定的无形资产。【知识模块】 无形资产三、三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分
22、也不扣分。本类题最低得分为零分。15 【正确答案】 A【试题解析】 该题考察的是由于无形资产的初始计量而产生计税基础与账面价值的差异。除内部研究开发形成的无形资产外，以其他方式取得的无形资产，初始确认时其入账价值与税法规定的成本之间一般不存在差异。【知识模块】 无形资产16 【正确答案】 B【试题解析】 无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。商誉不属于无形资产。【知识模块】 无形资产17 【正确答案】 B【试题解析】 企业开发阶段的支出符合资本化条件的才能资本化，不符合资本化条件的计入当期损益。【知识模块】 无形资产18 【正确答案】 A【知识模块】 无形资产19 【正
23、确答案】 B【试题解析】 购入无形资产价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，应按所购无形资产购买价款的现值入账。【知识模块】 无形资产四、四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。【知识模块】 无形资产20 【正确答案】 借：研发支出费用化支出 2000贷：应付职工薪酬 300累计折旧 200原材料 600银行存款 900借：管理费用 2000贷：研发支出费用化支出 2000【知识模块】 无形资产21 【正确答案】 借：研发支出资本化支
24、出 1000贷：应付职工薪酬 230原材料 70累计折旧 500银行存款 200【知识模块】 无形资产22 【正确答案】 借：无形资产专利权 1000贷：研发支出资本化支出 1000【知识模块】 无形资产23 【正确答案】 借：生产成本 200贷：累计摊销(10005) 200【知识模块】 无形资产24 【正确答案】 204 年年末该无形资产计提减值准备前的账面价值=1000-2003=400(万元) 204 年年末该无形资产可收回金额 (现值)=190(1+8)180(1+8 )2=17593+15432=330 25(万元) 应计提无形资产减值准备=400-33025=69 75(万元) 借：资产减值损失 6975 贷：无形资产减值准备 6975【知识模块】 无形资产25 【正确答案】 205 年该无形资产摊销额=(1000-600-6975)2=16513(万元)借：生产成本 16513贷：累计摊销 16513【知识模块】 无形资产
