1、会计专业技术资格中级经济法（企业所得税法律制度）模拟试卷 14 及答案与解析一、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。1 企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的有( )。（A）花卉、茶以及其他饮料作物的种植（B）香料作物种植（C）海水养殖、内陆养殖（D）中药材的种植2 依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的有( )。（A）特许权使用费所得（B）权益性投资所得（C）动产转让所得（D）租金所得3 企业之间具有下列的情形中，属于企业所得税特别纳税调整的关联
2、关系的有( )。（A）一方直接或间接持有另一方的股份总和达到 25以上（B）一方半数以上的高级管理人员(包括董事会成员和经理)是由另一方委派（C）一方的购买或销售活动主要由另一方控制（D）一方为另一方提供担保4 税务机关在进行关联业务调查时，企业及其关联方，以及与关联业务调查有关的其他企业，应当按照规定提供的相关资料有( )。（A）与关联业务往来有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等同期资料（B）与关联业务调查有关的其他企业应当提供的与被调查企业可比的产品价格、定价方式，以及利润水平等资料（C）与非关联企业业务往来的有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等同期资料（D）关联业务往来所
3、涉及的财产、财产使用权、劳务等的再销售 (转让)价格或者最终销售(转让) 价格的相关资料5 关于企业所得税的纳税地点，下列表述正确的有( )。（A）非居民企业在中国设立机构、场所的，均以机构、场所所在地为纳税地点（B）居民企业登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点（C）非居民企业在中国境内设立两个机构、场所的，分别缴纳企业所得税（D）非居民企业在中国未设立机构、场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点6 下列情形中，属于核定征收企业所得税的有( )。（A）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的（B）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的（C）虽设置账簿，但账目混乱（D）发生纳税义务，未按
4、照规定的期限办理纳税申报7 企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。核定方法包括( )。（A）参照同类企业的最高利润率水平核定（B）按照企业成本加合理的费用和利润的方法核定（C）按照关联企业集团整体利润的合理比例核定（D）按照企业成本加合理的损失和利润的方法核定二、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。8 非居民
5、企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，一律不准予扣除。 ( )（A）正确（B）错误9 权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定所得来源。 ( )（A）正确（B）错误10 企业在计算股权转让所得时，可以扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权可能分配的金额。 ( )（A）正确（B）错误11 凡是本期已经实现的收益和已经发生的费用，不论款项是否收付，都应作为本期的应税所得和应扣除费用：凡是不属于本期的收益和已经发生的费用，即使款项已在本期收付，也不应作为本期的应税所得和应扣除费用。 ( )（A）正确（B）错误12 融资租人的固定资
6、产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为企业所得税计税基础。 ( )（A）正确（B）错误13 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 20的税率征收企业所得税。 ( )（A）正确（B）错误14 企业支付给残疾职工的工资，在进行企业所得税预缴申报时，允许据实计算扣除；在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，再按照支付给残疾职工工资的 50加计扣除。 ( )（A）正确（B）错误15 居民企业来源于境外的应税所得，已在境外缴纳的所得税税额，可以在抵免限额范围内从当期应纳税额中抵免，超过抵免限额的部分可以在以后 5 个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额之后的余
7、额进行抵补。 ( )（A）正确（B）错误16 我国境内新办软件生产企业经认定后，自取得第一笔收入年度起，第 1 年和第2 年免征企业所得税第 3 年至第 5 年减半征收企业所得税。 ( )（A）正确（B）错误17 某境内工业企业 2013 年度应纳税所得额为 40 万元，从业人数为 90 人，资产总额为 3 000 万元，该企业可以减按 20的税率征收企业所得税。 ( )（A）正确（B）错误18 企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起 5 年内，进行企业所得税纳税调整。( )（A）正确（B）错误19 实行
8、应税所得率方式核定征收企业所得税的纳税人，经营多业的，由税务机关根据多业项目分别确定适用的应税所得率。 ( )（A）正确（B）错误20 企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度最后 1 日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。 ( )（A）正确（B）错误三、简答题本类题共 3 小题，每小题 5 分，共 15 分。21 某中外合资家电生产企业，共有在册职工 120 人，资产 3500 万元。2010 年销售产品取得不含税收入 2500 万元，会计利润 600 万元，已预缴所得税 150 万元。经会计师事务所审核，发现以下问题：(1)期间费用中广告费 4
9、50 万元、业务招待费 15 万元、研究开发费用 20 万元。(2)营业外支出 50 万元( 含通过公益性社会团体向贫困山区捐款 30 万元，直接捐赠 6 万元。(3)计入成本、费用中的实发合理工资总额 150 万元、拨缴工会经费 3 万元、支出职工福利费 2525 万元、职工教育经费 375 万元。(4)在 A 国设有全资子公司，A 国子公司当年应纳税所得额 300 万元，其中生产经营所得 200 万元，A 国规定的税率为 20。特许权使用费所得 100 万元，A 国规定的税率为 30；从 A 国分后税后利润 230 万元，尚未入账处理。要求：根据上述资料，进行纳税调整并确认企业所得税税额，
10、并说明理由。21 某工业企业在 2011 年年初汇算清缴 2010 年度企业所得税时，对有关收支项目进行纳税调整后，将全年会计利润 500 万元调整为全年应纳税所得额 600 万元，已缴纳所得税额为 150 万元。税务部门在税务检查时，发现该企业以下几项业务：(1)4 月，该企业购入机器设备一台，购置总成本 80 万元，使用期为 10 年，支出全部计入当期费用。(残值比例按 5)。(2)6 月，该企业为解决职工子女上学问题，直接向某小学捐款 50 万元，在营业外支出中列支。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。要求：根据上述资料以及所得税法律制度的有关规定，回答下列问题。22 该企业将购入机器设备
11、支出全部计入当期费用是否正确?说明理由。23 该企业将捐款 50 万元在营业外支出中列支是否正确?说明理由。24 计算该企业当年应补缴的企业所得税税额。24 某市纺织厂(外商投资企业)有职工 300 人，2012 年经营情况如下：(1)销售货物取得不含增值税的销售收入 2300 万元，随同产品销售且单独核算的包装物 5 万元(含税价) 。(2)将自产纺织品作为福利发给职工，成本 5 万元，无同类售价。(3)本年销售成本 1500 万元，购进各种货物准予抵扣的进项税额 260 万元。(4)产品销售费用 120 万元，管理费用 140 万元。 (成本利润率为 10，企业所得税税率为 25)要求：2
12、5 计算该纺织厂全年应纳的增值税。26 计算该纺织厂全年应缴纳企业所得税的计税收入。 27 计算该纺织厂全年应缴纳企业所得税的扣除项目合计。28 计算该纺织厂全年应缴纳的企业所得税税额。会计专业技术资格中级经济法（企业所得税法律制度）模拟试卷 14 答案与解析一、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考查所得税的减征或免征规定。中药材的种植属于免征所得税的项目。【知识模块】 企业所得税法律制度2 【正确答案】 A,D【试题解析】 本题考查企
13、业所得税所得来源的有关规定。利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。【知识模块】 企业所得税法律制度3 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考查点是关联关系的认定标准。一方借贷资金总额的 10以上是由另一方(独立金融机构除外)担保，具有关联关系。【知识模块】 企业所得税法律制度4 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 税务机关在进行关联业务调查时，企业及其关联方，以及与关联业务调查有关的其他企业，应当按照规定提供以下相关资料：(1)与关联业务往来有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等同期资料；
14、(2)关联业务往来所涉及的财产、财产使用权、劳务等的再销售(转让)价格或者最终销售(转让)价格的相关资料；(3)与关联业务调查有关的其他企业与被调查企业在生产经营内容和方式上相类似的企业应当提供的与被调查企业可比的产品价格、定价方式以及利润水平等资料；(4)其他与关联业务往来有关的资料。【知识模块】 企业所得税法律制度5 【正确答案】 B,D【试题解析】 本题考查点是纳税地点。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，以机构、场所所在地为纳税地点；非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点；非居民企业在
15、中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总申报缴纳企业所得税。【知识模块】 企业所得税法律制度6 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考查点是企业所得税的核定征收。选项 D 不属于核定征收企业所得税的情形。【知识模块】 企业所得税法律制度7 【正确答案】 B,C【试题解析】 按照企业成本加合理的费用和利润的方法核定，不包括损失，故选项 D 错误。参照同类企业的利润率水平核定，故选项 A 错误。【知识模块】 企业所得税法律制度二、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题
16、卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。8 【正确答案】 B【试题解析】 非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合理分摊的，准予扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度9 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税法律制度10 【正确答案】 B【试题解析】 企业在计算股权转让所得时，“不得”扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权可能分配的金额。【知识模块】 企业所得税法律制度11 【正
17、确答案】 A【试题解析】 纳税人在计算应纳税所得额时，采用权责发生制原则。凡是本期已经实现的收益和已经发生的费用，不论款项是否收付，都应作为本期的应税所得和应扣除费用；凡是不属于本期的收益和已经发生的费用，即使款项已在本期收付，也不应作为本期的应税所得和应扣除费用。【知识模块】 企业所得税法律制度12 【正确答案】 A【试题解析】 本题考查企业资产的税收处理。融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。【知识模块】 企业所得税法律制度13 【正确
18、答案】 B【试题解析】 本题考查企业所得税税率。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15的税率征收企业所得税。【知识模块】 企业所得税法律制度14 【正确答案】 B【试题解析】 企业支付给残疾职工的工资，在进行企业所得税预缴申报时，允许据实计算扣除；在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，再按照支付给残疾职工工资的 100加计扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度15 【正确答案】 A【试题解析】 根据企业所得税法的规定，企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后 5 个年度内，用
19、每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补：(1)居民企业来源于中国境外的应税所得；(2)非居民企业在中国境内设立机构、场所取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。【知识模块】 企业所得税法律制度16 【正确答案】 B【试题解析】 本题考查软件企业所得税优惠政策的有关规定。我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第 1 年和第 2 年免征企业所得税，第 3 年至第5 年减半征收企业所得税。【知识模块】 企业所得税法律制度17 【正确答案】 B【试题解析】 工业企业 2013 年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过100 人，资产总额不超过 3 Ooo 万
20、元，属于小型微利企业，减按 20的税率征收企业所得税。【知识模块】 企业所得税法律制度18 【正确答案】 B【试题解析】 税务机关有权在该业务发生的纳税年度起 10 年内进行纳税调整。【知识模块】 企业所得税法律制度19 【正确答案】 B【试题解析】 实行应税所得率方式核定征收企业所得税的纳税人，经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均由税务机关根据其主营项目确定适用的应税所得率。【知识模块】 企业所得税法律制度20 【正确答案】 A【试题解析】 本题考查企业所得税计税货币的有关规定。【知识模块】 企业所得税法律制度三、简答题本类题共 3 小题，每小题 5 分，共 15 分。21 【正确答案
21、】 (1)广告费的调整额=450 一 2 50015=450 一 375=75(万元)。(2)业务招待费的调整额=25005D=125(万元)；1560=9( 万元)；业务招待费调增所得额=159=6(万元)。(3)研究开发费用加计扣除 50，加计扣除金额：2050=10( 万元)，即研究开发费用可以调减应税所得额 10 万元。(4)公益性捐赠可以扣除限额：60012 ：72(万元 )实际公益性捐赠支出 30 万元，公益性捐赠支出不需要纳税调整。直接捐赠的 6 万元，不属于企业所得税法规定的公益性捐赠，不得税前扣除，所以直接对外捐赠的应调增应纳税所得额 6 万元。(5)工会经费的扣除限额 =1
22、502=3( 万元)，实际发生 3 万元，不需要纳税调整。职工福利费的扣除限额=15014：21(万元) ，实际发生 2525 万元，应该调增的应税所得额=252521=425(万元)。职工教育经费的扣除限额=15025=375(万元 )，实际发生 375 万元，需要纳税调整。(6)境内应纳税所得额 =600+75+610+6+425=68125(万元)。(7)在 A 国的子公司实际缴纳的税款=20020 +10030=70(万元)。A 国子公司的扣除限额：30025 =75(万元)，应按实际发生额扣除。A 国子公司在我国应补缴企业所得税额=30025一 70：5(万元) 。应纳企业所得税=6
23、81 2525+5=17531(万元)。【知识模块】 企业所得税法律制度【知识模块】 企业所得税法律制度22 【正确答案】 该企业将购入机器设备支出全部计入当期费用不正确。根据规定，企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧。【知识模块】 企业所得税法律制度23 【正确答案】 该企业将捐款 50 万元在营业外支出中列支不正确。根据规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于公益事业捐赠法规定的公益事业的捐赠。直接捐款不属于公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时不得扣除。
24、【知识模块】 企业所得税法律制度24 【正确答案】 该企业当年设备折旧税前扣除额=80(15)+10+128=507(万元) ；该企业当年应补税的所得额=(80 一 507)+50=12493( 万元)；该企业当年度应补缴企业所得税税额=1249325=31 23(万元)。【知识模块】 企业所得税法律制度【知识模块】 企业所得税法律制度25 【正确答案】 应纳增值税：单独核算的包装物销售收入是价外收入，应并入销售额征税。不含税销售额=5(1+17 )=4 27(万元)。自产货物用于集体福利或个人消费，视同销售。本题中没有同类产品市价，需按组价计算。组成计税价格=5(1+10)=5 5(万元)
25、。销项税额(2300+427+55)17 =2309 7717=39266(万元)。进项税额=260(万元)。应纳增值税=销项税额一进项税额=392 66260=13266(万元)。【知识模块】 企业所得税法律制度26 【正确答案】 计算该纺织厂全年应缴纳企业所得税的计税收入：计税收入2300+4 27+55=230977(万元)。【知识模块】 企业所得税法律制度27 【正确答案】 计算该纺织厂全年应缴纳企业所得税的扣除项目合计：销售成本=1500+5(视同销售)=1505(万元)。销售费用=120(万元)管理费用=140(万元)该纺织厂全年应缴纳企业所得税的扣除项目合计=1505+120+140=1765(万元)。【知识模块】 企业所得税法律制度28 【正确答案】 计算该纺织厂全年应缴纳的企业所得税税额：应纳税所得额=2309771765=544 77(万元)。应纳企业所得税额=5447725 =13619(万元)。【知识模块】 企业所得税法律制度
