1、会计专业技术资格中级经济法（企业所得税法律制度）模拟试卷 26 及答案与解析一、一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 某居民企业 2014 年实际支出的工资、薪金总额为 150 万元，计提的三项经费3550 万元，其中福利费本期发生 30 万元，拨缴的工会经费 3 万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费 250 万元，该企业在计算 2014 年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为( )万元。（A）0（B） 775（C） 9（D）35502 美国某汽车公司在中国境内设立一家售后维修
2、服务机构，在中国取得了一笔转让专利权的收入。根据企业所得税法的规定，该公司的这笔收入适用的企业所得税法定税率为( ) 。（A）15（B） 20（C） 25（D）333 企业所得税中关于非居民纳税人的应纳税所得额的确定，说法不正确的是( )。（A）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额（B）股息、红利等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额（C）特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额（D）租金所得，以收入减去出租过程发生的合理费用后的余额为应纳税所得额4 下列提供劳务满足收入确认条件的，不符合确认收入规定的说法是( )。（A）安装费应根据安装完工进度确认收入（B）广告的
3、制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入（C）为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入（D）长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在年底汇总确认收入5 根据企业所得税法的规定，下列收入的确认不正确的是( )。（A）租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现（B）股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现（C）特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现（D）接受捐赠收入，按照接受捐赠资产的入账日期确认收入的实现6 某制造企业 2014 年取得商品销售收入 3000 万元，出租设备租金收入 200
4、 万元，发生与生产经营有关的业务招待费支出 18 万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算当年应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为( )万元。（A）108（B） 15（C） 16（D）187 某企业 2012 年利润总额为 200 万元，当年开发新产品研发费用实际支出为 20 万元，假定税法规定研发费用可实行 150加计扣除政策。则该企业 2012 年计算应纳税所得额时可以扣除的研发费用为( )万元。（A）10（B） 20（C） 30（D）408 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，不正确的是( )。（A）销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入（B）以分期
5、收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入（C）采用售后回购方式销售商品的，符合收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理（D）销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额二、二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。9 下列关于所得来源地的确定，符合企业所得税法规定的有( )。（A）不动产转让所得按照不动产所在地确定（B）提供劳务所得，按照劳务发生地确定（C）动产转让所得按照购买动产的企业或者机构、场所所在地确定（D）权益性
6、投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定10 纳税人取得的下列收入中，应计入应纳税所得额的有( )。（A）银行存款利息收入（B）金融债券利息收入（C）国债利息收入（D）国家重点建设债券利息收入11 根据企业所得税法律制度的规定，下列资产中，计提的折旧可以在企业所得税税前扣除的有( ) 。（A）生产性生物资产（B）以经营租赁方式租出的固定资产（C）以融资租赁方式租出的固定资产（D）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产12 根据企业所得税法的规定，企业在计算应纳税所得额时，下列固定资产不得计算折旧扣除的有( ) 。（A）未投入使用的机器设备（B）以经营租赁方式租出的固定资产（C）单独估价作为固定资产
7、入账的土地（D）以融资租赁方式租出的固定资产13 下列资产损失，属于由企业自行计算在企业所得税前扣除的有( )。（A）企业的债权性投资到期不能收回发生的损失（B）企业在正常经营活动中销售存货发生的损失（C）企业固定资产达到使用年限正常报废清理的损失（D）企业按照规定通过证券交易场所买卖股票发生的损失14 某生产企业生产经营活动中发生的下列利息支出，准予全额扣除的有( )。（A）向金融企业借款的利息支出（B）经批准发行债券的利息支出（C）向某商业企业借款的利息支出（D）支付给关联方的利息支出15 企业的下列各项所得中，可以免征或减征企业所得税的有( )。（A）从事农、林、牧、渔业项目的所得（B）
8、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得（C）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得（D）资产转让所得16 企业之间具有下列的情形中，属于企业所得税特别纳税调整的关联关系的有( )。（A）一方直接或间接持有另一方的股份总和达到 25以上（B）一方半数以上的高级管理人员(包括董事会成员和经理)是由另一方委派（C）一方的购买或销售活动主要由另一方控制（D）一方为另一方提供担保17 下列情形中，属于核定征收企业所得税的有( )。（A）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的（B）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的（C）虽设置账簿，但账目混乱（D）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报
9、三、三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。18 权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定所得来源。( )（A）正确（B）错误19 融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为企业所得税计税基础。( )（A）正确（B）错误20 企业支付给残疾职工的工资，在进行企业所得税预缴申报时，允许据实计算扣除；在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，再按照支付
10、给残疾职工工资的 50加计扣除。( )（A）正确（B）错误21 我国境内新办软件生产企业经认定后，自取得第一笔收入年度起，第 1 年和第2 年免征企业所得税，第 3 年至第 5 年减半征收企业所得税。( )（A）正确（B）错误22 企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起 5 年内，进行企业所得税纳税调整。( )（A）正确（B）错误四、四、简答题本类题共 3 小题，每小题 5 分，共 15 分。23 某中外合资家电生产企业，共有在册职工 120 人，资产 3500 万元。2010 年销售产品取得不含税收入
11、2500 万元，会计利润 600 万元，已预缴所得税 150 万元。经会计师事务所审核，发现以下问题：(1)期间费用中广告费 450 万元、业务招待费 15 万元、研究开发费用 20 万元。(2)营业外支出 50 万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款 30 万元，直接捐赠6 万元。(3)计入成本、费用中的实发合理工资总额 150 万元、拨缴工会经费 3 万元、支出职工福利费 2525 万元、职工教育经费 375 万元。(4)在 A 国设有全资子公司，A 国子公司当年应纳税所得额 300 万元，其中生产经营所得 200 万元，A 国规定的税率为 20。特许权使用费所得 100 万元，A 国规
12、定的税率为 30；从 A 国分后税后利润 230 万元，尚未入账处理。要求：根据上述资料，进行纳税调整并确认企业所得税税额，并说明理由。23 某工业企业在 2011 年年初汇算清缴 2010 年度企业所得税时，对有关收支项目进行纳税调整后，将全年会计利润 500 万元调整为全年应纳税所得额 600 万元，已缴纳所得税额为 150 万元。税务部门在税务检查时，发现该企业以下几项业务：(1)4 月，该企业购入机器设备一台，购置总成本 80 万元，使用期为 10 年，支出全部计入当期费用(残值比例按 5)。(2)6 月，该企业为解决职工子女上学问题，直接向某小学捐款 50 万元，在营业外支出中列支。
13、在计算应纳税所得额时未作纳税调整。要求：根据上述资料以及所得税法律制度的有关规定，回答下列问题。24 该企业将购入机器设备支出全部计入当期费用是否正确?说明理由。25 该企业将捐款 50 万元在营业外支出中列支是否正确?说明理由。26 计算该企业当年应补缴的企业所得税税额。会计专业技术资格中级经济法（企业所得税法律制度）模拟试卷 26 答案与解析一、一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 C【试题解析】 本题考查工资及三项经费扣限金额的计算。福利费扣除限额=15014=21( 万
14、元) ，实际发生 30 万元，准予扣除 21 万元；工会经费扣除限额=1502=3( 万元) ，实际发生 3 万元，可以据实扣除；职工教育经费扣除限额=15025 =375(万元 )，实际发生 250 万元，可以据实扣除：应调增应纳税所得额=35 5(21+3+2 5)=9(万元)。【知识模块】 企业所得税法律制度2 【正确答案】 B【试题解析】 本题考查点是企业所得税的税率。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用的法定税率为20。【知识模块】 企业所得税法律制度3 【正确答案】
15、 D【试题解析】 本题考查点是非居民企业的应纳税所得额。股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。【知识模块】 企业所得税法律制度4 【正确答案】 D【试题解析】 本题考查点是收入总额的确定。长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入。【知识模块】 企业所得税法律制度5 【正确答案】 D【试题解析】 本题考查企业所得税收入的确定。根据规定，接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。【知识模块】 企业所得税法律制度6 【正确答案】 A【试题解析】 在计算业务招待费、广告费和业务宣传费的扣除限额时，销售(营业)收入包括
16、销售货物收入、提供劳务收入、租金收入、特许权使用费收入、视同销售收入等。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5。本题中，销售(营业)收入=3000+200=3200(万元) ，业务招待费扣除限额 1=1860=10 8(万元)，业务招待费扣除限额 2=32005=16(万元)，准予扣除的业务招待费为 108 万元。【知识模块】 企业所得税法律制度7 【正确答案】 C【试题解析】 本题考查点是企业所得税中加计扣除的相关规定。加计扣除是指按照税法规定在实际发生数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税
17、收优惠措施。本题中的企业当年开发新产品研发费用实际支出为 20 万元，就可按 30 万元(20150)数额在税前进行扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度8 【正确答案】 D【试题解析】 销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度二、二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。9 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考查点是转让财产所得来源的确定。选项 C，动产转让所得按照“转让”动
18、产的企业或者机构、场所所在地确定。【知识模块】 企业所得税法律制度10 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考查点是企业所得税应纳税所得额的确定。纳税人购买国债的利息收入，不计入应纳税所得额。【知识模块】 企业所得税法律制度11 【正确答案】 A,B【试题解析】 本题考查点是资产的税务处理。根据规定，下列固定资产不得计算折旧扣除：(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；(2)以经营租赁方式租入的固定资产；(3)以融资租赁方式租出的固定资产；(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；(5)与经营活动无关的固定资产；(6)单独估价作为固定资产入账的土地。【知识模块】 企业所得税法律制度1
19、2 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 本题考查企业所得税不得扣除项目。选项 A，属于房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，所以不得计算折旧扣除。选项 B，以经营租赁方式租出的固定资产，还是企业账上的固定资产，可以计提折旧并在企业所得税前扣除。选项 C、D 均不得计算折旧在企业所得税前扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度13 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 下列资产损失，属于由企业自行计算扣除的资产损失：(1)企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产、存货发生的资产损失；(2)企业各项存货发生的正常损耗；(3)企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损
20、失：(4)企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；(5)企业按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失；(6)其他经国家税务总局确认不需经税务机关审批的其他资产损失。【知识模块】 企业所得税法律制度14 【正确答案】 A,B【试题解析】 本题考查利息支出的扣除。非金融企业向金融企业借款的利息支出和企业经批准发行债券的利息支出，是准予扣除的，故选项 A 和选项 B 可以全额扣除的，当选；非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分是准予扣除的，故选项 C 是不能全额扣除的，不选；企业支
21、付给关联方的利息支出，不超过规定比例的部分是可以扣除的，故选项 D 也是不能全额扣除的，不选。【知识模块】 企业所得税法律制度15 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考查企业所得税优惠政策。一般的资产转让所得不享受减免税优惠，故选项 D 不正确。【知识模块】 企业所得税法律制度16 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考查点是关联关系的认定标准。一方借贷资金总额的 10以上是由另一方(独立金融机构除外)担保，具有关联关系。【知识模块】 企业所得税法律制度17 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考查点是企业所得税的核定征收。选项 D 不属于核定征收企业所得税的情形。【知识模
22、块】 企业所得税法律制度三、三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。18 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税法律制度19 【正确答案】 A【试题解析】 本题考查企业资产的税收处理。融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。【知识模块】 企业所得税
23、法律制度20 【正确答案】 B【试题解析】 企业支付给残疾职工的工资，在进行企业所得税预缴申报时，允许据实计算扣除；在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，再按照支付给残疾职工工资的 100加计扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度21 【正确答案】 B【试题解析】 本题考查软件企业所得税优惠政策的有关规定。我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第 1 年和第 2 年免征企业所得税，第 3 年至第5 年减半征收企业所得税。【知识模块】 企业所得税法律制度22 【正确答案】 B【试题解析】 税务机关有权在该业务发生的纳税年度起 10 年内进行纳税调整。【知识模块】 企业所得税法律
24、制度四、四、简答题本类题共 3 小题，每小题 5 分，共 15 分。23 【正确答案】 (1)广告费的调整额=450 250015 =450 375=75(万元)。(2)业务招待费的调整额=25005=125(万元)；1560=9(万元)；业务招待费调增所得额=159=6(万元)。(3)研究开发费用加计扣除 50，加计扣除金额=2050=10( 万元)，即研究开发费用可以调减应税所得额 10 万元。(4)公益性捐赠可以扣除限额=60012 =72( 万元)实际公益性捐赠支出 30 万元，公益性捐赠支出不需要纳税调整。直接捐赠的 6 万元，不属于企业所得税法规定的公益性捐赠，不得税前扣除，所以直
25、接对外捐赠的应调增应纳税所得额 6 万元。(5)工会经费的扣除限额=1502=3( 万元)，实际发生 3 万元，不需要纳税调整。职工福利费的扣除限额=15014=21( 万元)，实际发生 2525 万元，应该调增的应税所得额=252521=425(万元)。职工教育经费的扣除限额=15025=375(万元 )，实际发生 375 万元，需要纳税调整。(6)境内应纳税所得额=600+75+610+6+425=68125(万元)。(7)在 A 国的子公司实际缴纳的税款=20020 +10030=70(万元)。A 国子公司的扣除限额=30025=75(万元 )，应按实际发生额扣除。 A 国子公司在我国应
26、补缴企业所得税额=3002570=5( 万元)。应纳企业所得税=6812525+5=17531(万元)。【知识模块】 企业所得税法律制度【知识模块】 企业所得税法律制度24 【正确答案】 该企业将购入机器设备支出全部计入当期费用不正确。根据规定，企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧。【知识模块】 企业所得税法律制度25 【正确答案】 该企业将捐款 50 万元在营业外支出中列支不正确。根据规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于公益事业捐赠法规定的公益事业的捐赠。直接捐款不属于公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时不得扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度26 【正确答案】 该企业当年设备折旧税前扣除额=80(15)10128=507(万元) ；该企业当年应补税的所得额=(80507)+50=12493( 万元)；该企业当年度应补缴企业所得税税额=1249325=31 23(万元)。【知识模块】 企业所得税法律制度
