1、会计专业技术资格中级经济法（企业所得税法律制度）模拟试卷 34 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 甲公司 2016 年销售收入为 2200 万元，当年发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出为 60 万元，且能提供有效凭证。甲公司在计算当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为( )万元。（A）11（B） 60（C） 36（D）502 甲公司向乙公司临时拆借资金 200 万元，借款期限为 4 个月。甲公司支付利息 8万元。已知金融机构同期同类贷款的月利率为 03，同
2、期存款的月利率为01。甲公司在计算企业所得税应纳税所得额时，该项借款利息允许扣除的金额为( )万元。（A）8（B） 24（C） 08（D）063 某居民企业 2017 年实际支出的工资、薪金总额为 150 万元，计提的三项经费为355 万元。其中福利费本期发生 30 万元，拨缴的工会经费 3 万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费 25 万元。该企业在计算 2017 年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为( )万元。（A）0（B） 775（C） 9（D）3554 某企业被认定为国家需要重点扶持的高新技术企业。2015 年该企业的利润总额为 50 万元，固定资产折旧多计提了 3 万元
3、，营业外支出中列支了交通违章罚款 l万元。不考虑其他纳税调整与税收优惠事项，2015 年该企业应缴纳的企业所得税税额为( ) 万元。（A）69（B） 705（C） 81（D）1085 2011 年 4 月 1 日，甲创业投资企业采取股权投资方式向未上市的取得高新技术企业资格的乙公司(该公司属于中小企业)投资 120 万元，股权持有至 2013 年 6 月1 日，甲创业投资企业 2013 年度计算应纳税所得额时，对乙公司的投资额可以抵免的数额为( ) 万元。（A）0（B） 84（C） 96（D）1086 某小型微利企业经主管税务机关核定，2016 年度亏损 16 万元，2017 年度盈利42 万
4、元。该企业 2017 年度应缴纳的企业所得税为( )万元。（A）3（B） 52（C） 15（D）267 我国企业所得税适用的税率属于( )。（A）比例税率（B）超额累进税率（C）定额税率（D）超率累进税率8 某企业 2017 年 3 月 1 日向某企业借人经营性资金 400 万元，借款期 1 年，支付利息费用 28 万元。假定当年银行同期同类贷款年利息率为 6，该企业在计算2017 年应纳税所得额时，可以扣除的利息费用为( )万元。（A）30（B） 28（C） 24（D）209 下列无形资产，不得计算摊销费用扣除的是( )。（A）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产（B）外购的无
5、形资产（C）通过捐赠取得的无形资产（D）通过债务重组取得的无形资产10 某企业 2017 年全年销售额 1600 万元，成本 600 万元，销售税金及附加 460 万元，按规定列支各种费用 400 万元。已知上述成本费用中包括新产品开发费 80 万元。该企业当年应纳企业所得税为( )万元。（A）33（B） 375（C） 25（D）495二、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。11 企业在计算企业所得税应
6、纳税所得额扣除资产损失时，需对资产损失进行认定，其中，对企业未能按期赎回抵押资产致使抵押资产被拍卖的，其账面净值大于变卖价值的差额部分，依据拍卖证明，认定为资产损失。( )（A）正确（B）错误12 按公司法企业破产法等规定需要进行清算的企业，所得税处理包括的内容之一是：全部资产均应按可变现价值或交易价格，确认资产转让所得或损失。( )（A）正确（B）错误13 非居民企业汇算清缴期内已办理注销的，可不参加当年度的所得税汇算清缴。( )（A）正确（B）错误14 依法在中国境内成立以及依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，均属于我国企业所得税的居民企业。( )（A）正确（B）错误15 纳税
7、人接受捐赠的货币性收入属于应税收入，纳税人接受捐赠的非货币性资产不属于应税收入。( )（A）正确（B）错误16 企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织，或将注册地转移至中国境外，应视同成立新企业，原企业需要进行清算处理。( )（A）正确（B）错误会计专业技术资格中级经济法（企业所得税法律制度）模拟试卷 34 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核企业所得税税前扣除项目。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60
8、扣除，最高不得超过当年销售(营业)收入的 5。本题 36(6060)万元11(22005)万元，所以准予扣除的业务招待费为11 万元。【知识模块】 企业所得税法律制度2 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核企业所得税一般扣除项目。非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。准予扣除的利息为 200034=24 万元。【知识模块】 企业所得税法律制度3 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核企业所得税扣除项目。福利费扣除限额为 15014=2l(万元)，实际发生 30 万元，准予扣除 2l 万元；工会经费扣除限额 =15
9、02=3( 万元)，实际发生 3 万元，可以据实扣除；职工教育经费扣除限额=15025=375(万元)，实际发生 25 万元，可以据实扣除。应调增应纳税所得额=355 一(21+3+25)=9(万元)。【知识模块】 企业所得税法律制度4 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核企业所得税的计算。固定资产多计提了 3 万元，需要纳税调增 3 万元；交通违章罚款 l 万元，不得税前扣除；纳税调增 l 万元。因此，应纳税所得额为 50+3+1=54(万元 )。因此，国家需要重点扶持的高新技术企业的所得税税率为 15，应纳税所得额=5415=8 1( 万元) 。【知识模块】 企业所得税法律制度5 【正确
10、答案】 B【试题解析】 本题考核创业投资企业税额抵免的计算。根据规定创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业 2 年以上的可以按照其投资额的 70在当年抵扣该企业的应纳税所得额。则甲创业投资企业 2013 年度计算应纳税所得额时，对乙公司的投资额可以抵免的数额=12070=84(万元)。【知识模块】 企业所得税法律制度6 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核企业所得税税率和亏损弥补的规定。如果上一年度发生亏损，可用当年应纳税所得额进行弥补，一年弥补不完的，可连续弥补 5 年，按弥补亏损后的应纳税所得额和适用税率计算税额；符合条件的小型微利企业其所得减按50计入应纳税所得额，
11、按 20税率缴纳企业所得税。2017 年应纳企业所得税=(4216)5020=2 6(万元)。【知识模块】 企业所得税法律制度7 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核企业所得税税率。企业所得税实行 25的比例税率，同时还有 10、15、20三种优惠税率。【知识模块】 企业所得税法律制度8 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核利息费用的扣除。非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分可以扣除。可以扣除的利息费用为：40061012=20(万元)。【知识模块】 企业所得税法律制度9 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核企业资产的税收处理。下列无形资
12、产不得计算摊销费用扣除：(1)自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；(2)自创商誉；(3)与经营活动无关的无形资产；(4) 其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。【知识模块】 企业所得税法律制度10 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核企业所得税应纳税额的计算。新产品开发费可按照实际发生额的 50加计扣除。则应纳税所得额=16006004604008050 =l00(万元)，应纳所得税=10025=25(万元)。【知识模块】 企业所得税法律制度二、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断
13、结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。11 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核企业所得税资产损失的规定。【知识模块】 企业所得税法律制度12 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核企业清算的所得税处理。【知识模块】 企业所得税法律制度13 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核非居民企业所得税汇算清缴。【知识模块】 企业所得税法律制度14 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核居民企业。【知识模块】 企业所得税法律制度15 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核应税收入的范围。纳税人接受的货币性收入和非货币性收入均属于应税收入。【知识模块】 企业所得税法律制度16 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核企业重组的一般性税务处理。【知识模块】 企业所得税法律制度
