1、会计专业技术资格中级经济法（单项选择题）模拟试卷 26 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 2016 年 4 月，经过国务院相关部门批准，甲上市公司拟向境外战略投资者非公开发行股票，已知其股票定价基准目前 20 个交易日公司股票均价为每股 24 元，那么本次发行股票的最低价格为每股( )元。（A）24（B） 20（C） 216（D）402 根据企业所得税法律制度的规定，下列企业中，适用 25的企业所得税税率的是( )。（A）符合条件的小型微利企业（B）在中国境内设立机构、场所，
2、且所得与机构、场所有关联的非居民企业（C）在中国境内设立机构、场所，但所得与机构、场所没有实际联系的非居民企业（D）在中国境内未设立机构、场所的非居民企业3 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，按照负担、支付所得的企业所在地确定所得来源地的是( )。（A）销售货物所得（B）权益性投资资产转让所得（C）动产转让所得（D）租金所得4 以下各项中，最低折旧年限为 3 年的固定资产是( )。（A）家具（B）小汽车（C）火车（D）电子设备5 某企业 2012 年度通过民政部门向贫困地区捐赠 50 万元，直接向某大学捐款 10万元，均在营业外支出中列支。该企业当年实现利润总额 400 万元，假设不考
3、虑其他纳税调整事项。根据企业所得税法律制度的规定，该企业 2012 年度应纳税所得额为( )万元。（A）400（B） 412（C） 460（D）4356 某公司 2015 年度营业收入为 3 000 万元，全年发生业务招待费 40 万元，且能提供有效凭证。该公司在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为( )万元。（A）10（B） 15（C） 24（D）407 某企业财务资料显示，2016 年会计利润为 370 万元，其中营业外支出 100 万元(其中：90 万元为公益性捐赠支出)，上年度经税务机关核定的亏损为 30 万元。2016 年企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为( )万元。
4、（A）90（B） 408（C） 444（D）2348 根据企业所得税法的规定，在计算应纳税所得额时下列项目不得扣除的是( )。（A）非银行企业内营业机构之间支付的利息（B）未投入使用的房屋的折旧（C）房屋财产保险缴纳的保险费（D）企业实际发放的合理的工资、薪金9 根据政府采购法律制度的规定，采购文件的保存期限自采购结束之日起至少要保存( )年。（A）3（B） 5（C） 10（D）1510 某企业 2015 年度实现利润总额 20 万元，在营业外支出账户列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款 5 万元。根据企业所得税法律制度的规定，在计算该企业 2015 年度应纳税所得额时，允许扣除的捐款数额
5、为( )万元。（A）5（B） 24（C） 15（D）111 根据企业所得税法律制度的规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的一定比例加计扣除，该比例为( )。（A）50（B） 100（C） 150（D）20012 根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，不得在计算企业应纳税所得额时扣除的是( )。（A）增值税（B）消费税（C）印花税（D）房产税13 企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，适用企业所得税的优惠政策是( ) 。（A）加速折旧（B）按一定比例抵免所得额（C）
6、按一定比例抵减收入额（D）按一定比例抵免税额14 某企业为创业投资企业。2011 年 8 月 1 日，该企业向境内未上市的中小高新技术企业投资 200 万元。2013 年度企业利润总额 890 万元；未经财税部门核准，提取风险准备金 10 万元。已知企业所得税税率为 25。假定不考虑其他纳税调整事项，2013 年该企业应纳企业所得税额为( )万元。（A）825（B） 85（C） 1875（D）19015 在汇总缴纳所得税时，企业境外所得已在境外缴纳的所得税税额超过规定抵免限额的部分，可以在以后用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补的期限是( ) 个年度。（A）2（B） 3（C） 5（
7、D）816 甲公司于 2003 年 12 月 10 日申请注册 A 商标。 2005 年 3 月 20 日该商标被核准注册。根据商标法的规定，甲公司申请商标续展注册的最迟日期是( )。（A）2013 年 12 月 10 日（B） 2014 年 6 月 10 日（C） 2015 年 3 月 20 日（D）2015 年 9 月 20 日17 某企业 2015 年全年销售额 1 600 万元，成本 600 万元，销售税金及附加 460 万元，按规定列支各种费用 400 万元。已知上述成本费用中包括新产品开发费 80 万元。该企业当年应纳企业所得税为( )万元。（A）33（B） 375（C） 25（D
8、）49518 某小型微利企业经主管税务机关核定，2015 年度亏损 16 万元，2016 年度盈利42 万元。该企业 2016 年度应缴纳的企业所得税为( )万元。（A）15（B） 225（C） 3（D）5219 企业购置并实际使用法律规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，可以享受所得税税收优惠。对此，下列说法错误的是( )。（A）该专用设备的投资额的 10可以从企业当年的应纳税额中抵免（B）当年不足抵免的，可以在以后 5 个纳税年度结转抵免（C）享受规定的企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用规定的专用设备（D）企业购置规定的专用设备在 5 年内不得转让20 某软件企
9、业是国家需要重点扶持的高新技术企业。2016 年度该企业的应纳税所得额为 200 万元，该企业 2016 年度应缴纳的企业所得税额为( )万元。（A）50（B） 40（C） 30（D）2021 年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 100 人，资产总额不超过 3 000 万元的工业企业，适用的企业所得税税率是( )。（A）10（B） 15（C） 20（D）2522 某国有企业 2015 年经税务机关审核确认的亏损额为 10 万元，2016 年盈利 33万元。其 2016 年应纳企业所得税税额为( )万元。（A）345（B） 46（C） 575（D）75923 根据企业所得税法的规
10、定，下列收入中可以免征企业所得税的是( )。（A）符合条件的居民企业之间的投资收益（B）租金收入（C）汇兑收益（D）接受捐赠收入24 根据企业所得税法的规定，企业所得税的征收办法是( )。（A）按月征收（B）按季计征，分月预缴（C）按季征收（D）按年计征，分月或分季预缴25 某企业 2013 年度境内所得应纳税所得额为 200 万元，在全年已预缴税款 25 万元，来源于境外某国税前所得 100 万元，境外实纳税款 20 万元，该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为( )万元。（A）10（B） 12（C） 30（D）7926 企业重组的所得税处理，正确的是( )。（A）企业债务重组确认的应纳税所得
11、额占该企业当年应纳税所得额 50以上，可以在 5 个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额（B）企业分立，被分立企业所有股东按原持股比例取得分立企业的股权，分立企业和被分立企业均不改变原来的实质经营活动，且被分立企业股东在该企业分立发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的 85，分立企业接受被分立企业资产和负债的计税的基础，以分立企业的原有计税基础确定（C）在企业吸收合并中，合并后的存续企业性质及适用税收优惠的条件未发生改变的，不再享受合并前该企业剩余期限的税收优惠，其优惠金额按存续企业合并前一年的应纳所得额计算（D）企业在重组发生前后连续 12 个月内分步对其资产、股权进行交易
12、，应根据权责发生制原则作为一项企业重组交易进行处理27 某企业 2014 年按照国家统一会计政策计算出利润总额 300 万元，当年直接向某学校捐赠 10 万元，通过公益性社会团体向贫困地区捐赠 30 万元，则该企业 2014年在计算企业所得税应纳税所得额时可以在税前扣除的捐赠金额为( )万元。（A）10（B） 30（C） 36（D）4028 企业来源于境外的所得，已在境外实际缴纳的所得税税款，在汇总纳税并按规定计算的扣除限额扣除时，如果境外实际缴纳的税款超过抵免限额，对超过的部分可处理的方法是( ) 。（A）列为当年费用支出（B）从本年度的应纳所得税额中扣除（C）用每年度抵免限额抵免当年应抵税
13、额后的余额进行抵补，抵补期限最长不得超过 5 年（D）从以后年度境外所得中扣除29 下列各项中，可以代表国家对国家出资企业履行出资人职责的是( )。（A）财政部（B）发改委（C）国资委（D）地方人民政府30 关于国家出资企业董事、高级管理人员和监事的兼职限制，下列说法错误的是( )。（A）未经任免机构同意，董事、高管不得在其他企业兼职（B）未经股东会、股东大会同意，董事、高管不得在经营同类业务的其他企业兼职（C）未经履行出资人职责的机构同意，国有独资公司的董事长不得兼任经理（D）未经股东会、股东大会同意，董事、高级管理人员不得兼任监事会计专业技术资格中级经济法（单项选择题）模拟试卷 26 答案
14、与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 C【试题解析】 上市公司非公开发行股票，应当符合下列规定：上市公司非公开发行股票的，发行价格不低于定价基准日前 20 个交易日公司股票均价的 90。本次发行股票每股的最低价格=2490=21 6( 元)。2 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，符合条件的小型微利企业适用 20的优惠税率；选项 B，居民企业和在中国境内设有机构、场所，且所得与其所设机构、场所有关联的非居民企业适用 25的所得税税率；选项 C、D，在中国境内未设立机构
15、、场所的，或者虽设立机构、场所，但所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业减按10的税率征收企业所得税。3 【正确答案】 D【试题解析】 租金所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地。4 【正确答案】 D【试题解析】 本题考查点是固定资产的最低折旧年限。家具的最低折旧年限为 5年；小汽车的最低折旧年限为 4 年；火车的最低折旧年限为 10 年；电子设备的最低折旧年限为 3 年。5 【正确答案】 B【试题解析】 本题考查企业所得税中公益性捐赠的扣除。企业通过民政部门向贫困地区捐赠属于公益性捐赠，在年度利润总额的 12以内的部分可以扣除。扣除标准=40012 =48(万
16、元)。应调整应纳税所得额=50 一 48=2(万元)。直接向学校的捐款不允许扣除，应该全额调增。应纳税所得额=400+2+10=412(万元)。6 【正确答案】 B【试题解析】 本题考查点是企业所得税中业务招待费的准予扣除额。准予扣除的业务招待费限额=3 0005=15(万元)，实际发生额的 60=4060=24(万元)，准予扣除的业务招待费为 15 万元。7 【正确答案】 C【试题解析】 本题考查点是公益性捐赠。捐赠扣除限额=37012=444(万元)，实际发生 90 万元，按限额扣除。8 【正确答案】 A【试题解析】 本题考查点是税前扣除项目。选项 B，未投入使用的房屋也是需要计提折旧，准
17、予税前扣除；选项 C，企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除；选项 D，企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。9 【正确答案】 D【试题解析】 采购文件的保存期限自采购结束之日起至少保存 15 年。10 【正确答案】 B【试题解析】 本题考查点是公益性捐赠的扣除。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。2012 =2 4(万元)。11 【正确答案】 A【试题解析】 本题考查点是三新开发费用的扣除。根据规定，研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，“未形成无形资产计入当期损益”的，在按照规定据
18、实扣除的基础上，按照研究开发费用的50加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 150摊销。12 【正确答案】 A【试题解析】 本题考查点是企业所得税税前扣除的税金。准予在企业所得税税前扣除的是“增值税以外”的各项税金及其附加。13 【正确答案】 D【试题解析】 本题考查点是企业所得税的税收优惠。根据规定，企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可按 10的比例实行税额抵免。14 【正确答案】 D【试题解析】 本题考查点是企业所得税的计算。创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业 2 年以上的，可以按照投资额的 70在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资
19、企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣；未经核定的准备金支出，属于企业所得税前禁止扣除项目。因此，2013 年该企业应纳企业所得税税额=(890+10)一 2007025=190( 万元) 。15 【正确答案】 C【试题解析】 本题考查点是企业所得税的应纳税额。企业取得的所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后 5 个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。16 【正确答案】 D【试题解析】 A 商标的核准注册之日为 3 月 20 日，有效期为 10 年，有效
20、期满日为 3 月 20 日，加上 6 个月的宽展期，甲公司申请商标续展注册的最迟日期是 2015年 9 月 20 日。17 【正确答案】 C【试题解析】 本题考查点是企业所得税应纳税额的计算。新产品开发费可按照实际发生额的 50加计扣除。则应纳税所得额=1 600 一 600 一 460 一 400 一8050 =100(万元)，应纳所得税=10025=25(万元 )。18 【正确答案】 D【试题解析】 本题考查点是企业所得税税率和亏损弥补的规定。如果上一年度发生亏损，可用当年应纳税所得额进行弥补，一年弥补不完的，可连续弥补 5 年，按弥补亏损后的应纳税所得额和适用税率计算税额；符合条件的小型
21、微利企业所得税税率减按 20。2016 年应纳企业所得税=(42 一 16)20=52(万元) 。19 【正确答案】 D【试题解析】 本题考查点是企业所得税优惠政策中的抵免应纳税额。企业购置专用设备在 5 年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。20 【正确答案】 C【试题解析】 本题考查点是高新技术企业所得税的计算。根据规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15的税率征收企业所得税，应缴纳企业所得税=20015=30( 万元) 。21 【正确答案】 C【试题解析】 本题考查点是符合条件的小型微利企业，减按 20的税率征收企业所得税。22 【正确答案
22、】 C【试题解析】 本题考查点是企业所得税的计算。根据规定，如果企业上一年度发生亏损，可用当年所得予以弥补，按弥补亏损后的应纳税所得额作为计税依据计算企业所得税。计算过程：(3310)25=575(万元)。23 【正确答案】 A【试题解析】 本题考查点是企业所得税的税收优惠。选项 B、C 、D 均要按规定征收企业所得税。24 【正确答案】 D【试题解析】 本题考查企业所得税的征收办法。企业所得税的征收办法是按年计征，分月或分季预缴。25 【正确答案】 C【试题解析】 本题考查汇算清缴方式下企业所得税的计算。该企业汇总纳税应纳税额=(200+100)25=75(万元)，境外已纳税款扣除限额=(2
23、00+100)25100(200+100)=25(万元)，境外实纳税额 20 万元，可全额扣除。境内已预缴 25 万元，则汇总纳税应纳所得税额=7520 一 25=30(万元)。26 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，企业发生债权转股权业务，对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失，股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定。企业的其他相关所得税事项保持不变，“应以被分立企业的原有计税基础确定”；选项 C，在企业吸收合并中，合并后的存续企业性质及适用税收优惠的条件未发生改变的，可以继续享受合并前该企业剩余期限的税收优惠，其优惠金额按存续企业合并前一年的应纳所得额计算；选项
24、 D，企业重组发生前后连续 12 个月内分步对其资产、股权进行交易，应按实质重于形式原则。27 【正确答案】 B【试题解析】 企业直接向某学校捐赠 10 万元，不属于公益性捐赠，不能在税前扣除；通过公益性社会团体向贫困地区的捐赠，在年度利润总额 12以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过的部分，不得扣除。捐赠的扣除限额=30012=36( 万元) ，由于通过公益性社会团体向贫困地区捐赠 30 万元未超过扣除限额，所以可以全额在税前扣除。企业当年在计算应纳税所得额时可以扣除的捐赠金额为 30 万元。28 【正确答案】 C【试题解析】 企业取得的来源于中国境外的应税所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后 5 个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。29 【正确答案】 D【试题解析】 本题考查点是履行出资人职责的机构。根据规定，“国务院和地方人民政府”依照法律、行政法规的规定，分别代表国家对国家出资企业履行出资人职责，享有出资人权益。30 【正确答案】 D【试题解析】 本题考查点是董事、高级管理人员和监事兼职限制。董事、高级管理人员不得兼任监事是法定的。
