1、会计专业技术资格中级经济法（增值税法律制度）模拟试卷 10 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 下列各项中，应办理一般纳税人资格认定的是( )。（A）年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人（B）从事货物零售的个体工商户，其年应税销售额超过小规模纳税人标准的（C）选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业（D）选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位2 下列各项中，不属于增值税征收范围的是( )。（A）销售电力（B）销售热力（C）销售气体（D）销售不动产3 甲市的 A、
2、B 两店为实行统一核算的连锁店。根据增值税法律制度的规定， A 店的下列经营活动中，不属于视同销售货物行为的是( )。（A）将货物交付给位于乙市的某商场代销（B）销售乙市某商场的代销货物（C）将货物移送 B 店用于销售（D）为促销将本店货物无偿赠送给消费者4 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于一并缴纳增值税的混合销售行为的是( )。（A）商场销售外购的铝合金门窗并负责安装（B）高尔夫球场提供服务并销售毛巾（C）某汽车制造公司在销售汽车的同时为其他客户提供售后修理劳务（D）某建筑单位提供建筑业劳务的同时销售自产的货物5 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不征收增值税的是( )。（A）
3、典当业的死当物品销售（B）寄售业代委托人销售寄售物品（C）缝纫业务（D）体育彩票的发行收入6 一般纳税人销售或者进口的下列货物中，按 17税率计征增值税的是( )。（A）淀粉（B）卷帘机（C）玉米胚芽（D）鲜奶7 甲单位为增值税一般纳税人，同时兼营旧货经营，2014 年 9 月销售自己使用过的 2008 年购入的生产设备，开具普通发票，取得含税收 62830 元；销售旧货，开具的普通发票上注明含税价款 24720 元；销售自己使用过的一批用于包装自产货物的包装物，开具的普通发票上注明含税价款 16480 元。甲单位当月应缴纳增值税( )元。（A）2870（B） 409453（C） 2020（D
4、）30308 根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人销售自产的下列货物中，不属于可选择按照简易办法依照 3征收率计算缴纳增值税的是( )。（A）县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力（B）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料（C）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的粘土实心砖、瓦（D）以水泥为原料生产的水泥混凝土二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。9 根据增值税法律制度的规定，下列项目涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的有( )。（A）自产或委托加工的货物用于非增
5、值税应税项目（B）外购的货物用于非增值税应税项目（C）自产或委托加工的货物用于集体福利（D）外购的货物用于集体福利10 根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售或进口的下列货物中，适用低税率 13的有( ) 。（A）淀粉（B）煤气、石油液化气（C）沼气、天然气（D）居民用煤炭制品11 根据增值税法律制度的规定，甲企业为增值税一般纳税人，其发生的下列业务中，应按照简易办法依照 3征收率减按 2征收增值税的有( )。（A）销售旧货（B）销售自己使用过的 2009 年 1 月 1 日之前购进的机器设备（C）销售自己使用过的 2009 年 1 月 1 日之后购进的机器设备（D）销售自己使用过的除固定资
6、产以外的物品12 根据增值税法律制度的规定，纳税人发生的下列各项业务中，应按照简易办法依照 3征收率减按 2计算缴纳增值税的有( )。（A）属于小规模纳税人的个体工商户销售旧货（B）属于小规模纳税人的个体工商户销售自己使用过的固定资产（C）属于小规模纳税人的个体工商户销售自己使用过的除固定资产以外的物品（D）自然人销售自己使用过的固定资产13 根据增值税法律制度的规定，下列纳税人中，可选择按照小规模纳税人纳税的有( )。（A）年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位（B）年应税销售额超过小规模纳税人标准的不经常发生应税行为的企业（C）兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务，且不经
7、常发生应税行为的单位和个体工商户（D）应税服务年销售额超过规定标准但不经常提供应税服务的个体工商户14 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，说法正确的有( )。（A）年应税销售额超过认定标准的小规模纳税人，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定（B）年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的纳税人可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定（C）新开业的纳税人，不得向主管税务机关申请一般纳税人资格认定（D）除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人15 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于视同销售货物行为的有( )。（A）将外购的货物
8、分配给股东（B）将外购的货物用于投资（C）将外购的货物用于集体福利（D）将外购的货物无偿赠送他人16 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应征收增值税的有( )。（A）商品期货（B）贵金属期货（C）银行销售金银（D）增值税纳税人收取的会员费17 一般纳税人销售或者进口的下列货物中，按 13税率计征增值税的有( )。（A）杏仁油（B）葡萄籽油（C）农用挖掘机（D）养鸡设备和养猪设备系列产品18 根据营改增的相关规定，下列说法正确的有( )。（A）卫星电视信号落地转接服务，按照基础电信服务计算缴纳增值税（B）卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务计算缴纳增值税（C）纳税人提供电信业服务时，附
9、带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信业服务的，应将其取得的全部价款和价外费用进行分别核算，按各自适用的税率计算缴纳增值税（D）在 2015 年 12 月 31 日以前，境内单位中的一般纳税人通过卫星提供的语音通话服务、电子数据和信息的传输服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税19 根据增值税法律制度的规定，下列关于纳税人采取商业折扣方式销售货物的增值税处理，说法正确的有( )。（A）纳税人采取商业折扣方式销售货物，如果将折扣额另开发票的，可以从销售额中减除折扣额（B）纳税人采取商业折扣方式销售货物，如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额（C）纳税人
10、采取商业折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税（D）纳税人采取商业折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额仅在同一张发票上的“备注”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税20 根据增值税法律制度的规定，下列关于纳税人采取以旧换新方式销售货物的增值税处理，说法正确的有( )。（A）纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰，应按新货物的同期销售价格确定销售额，征收增值税（B）纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税（C）纳税人采取以旧换新方式销售除金银首饰以外的其他货物，应按新货物的同期销售价格确定销
11、售额，征收增值税（D）纳税人采取以旧换新方式销售除金银首饰以外的其他货物，应按实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税21 甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，甲企业用自产的 A 产品换取乙企业自产的 B 产品，双方互开增值税专用发票，甲企业将换入的产品用于生产增值税应税产品，乙企业将换人的产品用于非增值税应税项目。下列关于甲企业和乙企业上述业务的税务处理，说法正确的有( )。（A）甲企业换出产品应计算销项税额，换入产品可以抵扣进项税额（B）甲企业换出产品不需要计算销项税额，换入产品不可以抵扣进项税额（C）乙企业换出产品应计算销项税额，换入产品可以抵扣进项税额（D）乙企业换出产品应计算销项税额
12、，换入产品不可以抵扣进项税额三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。22 中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。 ( )（A）正确（B）错误23 根据增值税法律制度的规定，判断增值税纳税人类型依据中的年应税销售额是指纳税人在连续不超过 12 个月的经营期内累计应征增值税销售额，不包括免税销售额。
13、( )（A）正确（B）错误24 货物期货，在期货的实物交割环节征收增值税。 ( )（A）正确（B）错误25 小规模纳税人销售音像制品，应按照 13的低税率计算缴纳增值税。 ( )（A）正确（B）错误26 增值税一般纳税人从小规模纳税人处购买货物，均不得抵扣其支付的进项税额。( )（A）正确（B）错误27 进口货物，在海关计算缴纳进口环节增值税税额时，可以抵扣发生在中国境外的税金。 ( )（A）正确（B）错误28 增值税一般纳税人因进货退出或折让而收回的进项税额，应追溯冲减进货当期的进项税额。 ( )（A）正确（B）错误四、简答题本类题共 3 小题，每小题 5 分，共 15 分。29 甲企业为增
14、值税一般纳税人，2014 年 8 月发生如下业务：(1)外购一批油漆，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为 085 万元，其中 30用于装饰本企业办公室，剩余部分用于销售；(2)由于管理不善丢失了上月购进的免税农产品(已抵扣进项税额)一批，账面成本3 万元；(3)采取直接收款方式销售货物，取得不含税销售款 20 万元，货物尚未发出；(4)受托加工应征消费税的消费品，收取不含税加工费 6 万元，并按规定代收代缴消费税 2 万元。已知，甲企业取得的增值税专用发票已经主管税务机关认证。该企业财务人员在申报增值税时计算过程如下：准予从销项税额中抵扣的进项税额=085313=0 46(万元)当期销项
15、税额=(6+2)17=136(万元)当期应纳增值税=136046=0 9(万元)。要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，分析指出该企业财务人员申报增值税时存在哪些问题，并分别简要说明理由。30 甲旧货经营单位为增值税小规模纳税人，2014 年 10 月发生以下业务：(1)销售旧货，开具普通发票，取得含税收入 19570 元。(2)提供缝纫业务，开具普通发票，取得含税收入 11330 元。(3)销售自己使用过的包装物，开具普通发票，取得含税收入 20600 元。(4)销售自己使用过的固定资产，开具普通发票，取得含税收入 21630 元。(5)外购生产用原材料，取得增值税专用发票上注明价款 1
16、6000 元，增值税 2720元，运输途中合理损耗 3。(6)进口货物，海关审定的关税完税价格为 70000 元，已纳关税税额 5000 元，取得海关进口增值税专用缴款书。要求：根据增值税法律制度的规定，回答下列问题：(1)计算甲单位当期应缴纳的进口环节增值税。(2)计算甲单位当期应向主管税务机关缴纳的增值税。会计专业技术资格中级经济法（增值税法律制度）模拟试卷 10 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 B【试题解析】 下列纳税人不办理一般纳税人资格认定：(1)个体
17、工商户以外的其他个人；(2)选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位；(3)选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。【知识模块】 增值税法律制度2 【正确答案】 D【试题解析】 选项 D 属于营业税的征收范围。【知识模块】 增值税法律制度3 【正确答案】 C【试题解析】 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售的，该移送行为视同销售货物，但是相关机构设在同一县(市)的除外。所以 A 店将货物转移到 “本市”的 B 店，不属于视同销售货物行为。【知识模块】 增值税法律制度4 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B：属于营业税的混合销售行为，应征收营
18、业税，不征收增值税；选项 C：属于既有货物销售又有增值税应税劳务的行为；选项 D：属于混合销售行为，但是应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税，缴纳营业税。【知识模块】 增值税法律制度5 【正确答案】 D【试题解析】 体育彩票的发行收入，不征收增值税。【知识模块】 增值税法律制度6 【正确答案】 A【试题解析】 选项 BCD 按 13低税率计征增值税。【知识模块】 增值税法律制度7 【正确答案】 B【试题解析】 自 2014 年 7 月 1 日起，增值税一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的
19、固定资产和销售旧货，按照简易办法依照 3征收率减按2征收增值税。甲单位当月应缴纳增值税=62830(1+3)2 +24720(1+3)2 +16480(1+17)17=4094 53(元) 。【知识模块】 增值税法律制度8 【正确答案】 C【试题解析】 增值税一般纳税人销售自产的，以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)，可选择按照简易办法依照3征收率计算缴纳增值税。【知识模块】 增值税法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。9 【正确答
20、案】 B,D【知识模块】 增值税法律制度10 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 增值税一般纳税人销售或者进口的淀粉、硝酸铵和工业盐适用 17的基本税率。【知识模块】 增值税法律制度11 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 CD 应按照适用税率计征增值税。【知识模块】 增值税法律制度12 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 C：应按照 3的征收率计征增值税；选项 DE：自然人销售自己使用过的物品，免征增值税。【知识模块】 增值税法律制度13 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 上述纳税人均可以选择按照小规模纳税人纳税。【知识模块】 增值税法律制度14 【正确答案】 A,B,D【
21、试题解析】 年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。【知识模块】 增值税法律制度15 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 将外购的货物用于非增值税应税项目、集体福利和个人消费，增值税不视同销售。【知识模块】 增值税法律制度16 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 增值税纳税人收取的会员费，不征收增值税。【知识模块】 增值税法律制度17 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 上述选项均按 13的税率计征增值税。【知识模块】 增值税法律制度18 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 卫星电视信号落地转接服务，按
22、照“增值电信服务”计算缴纳增值税。【知识模块】 增值税法律制度19 【正确答案】 B,C【试题解析】 纳税人采取商业折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额；如果销售额和折扣额仅在同一张发票上的“备注”栏分别注明的，不得从销售额中减除折扣额。【知识模块】 增值税法律制度20 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 AB：纳税人采取以旧换新方式销售 “金银首饰”，应按“实际收取的”不含增值税的全部价款征收增值税；选项 CD：纳税人采取以旧换新方式销售“除金银首
23、饰以外的其他货物”，应按“新货物的同期销售价格”确定销售额，征收增值税。【知识模块】 增值税法律制度21 【正确答案】 A,D【试题解析】 以物易物双方都应做购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额。本题的甲企业和乙企业均需要计算销项税额，由于甲企业换入的产品是用于生产增值税应税产品，所以可以抵扣换人产品的进项税额。乙企业换入的产品是用于非增值税应税项目，所以不得抵扣进项税额。【知识模块】 增值税法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题
24、判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。22 【正确答案】 A【知识模块】 增值税法律制度23 【正确答案】 B【试题解析】 年应税销售额，是指纳税人在连续不超过 12 个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。【知识模块】 增值税法律制度24 【正确答案】 A【知识模块】 增值税法律制度25 【正确答案】 B【试题解析】 小规模纳税人销售音像制品，应按照简易办法，依照 3的征收率计算缴纳增值税。【知识模块】 增值税法律制度26 【正确答案】 B【试题解析】 增值税一般纳税人取得由税务机关为小规模纳税人代开的增值税专用发票的
25、，可以将增值税专用发票上填写的税额作为进项税额予以抵扣。【知识模块】 增值税法律制度27 【正确答案】 B【试题解析】 进口货物，在海关计算缴纳进口环节增值税税额时，不得抵扣发生在中国境外的各种税金。【知识模块】 增值税法律制度28 【正确答案】 B【试题解析】 增值税一般纳税人因进货退出或折让而收回的进项税额，应从发生进货退出或折让当期的进项税额中扣减。【知识模块】 增值税法律制度四、简答题本类题共 3 小题，每小题 5 分，共 15 分。29 【正确答案】 (1)外购的油漆用于装饰本企业办公室，属于外购货物用于非增值税应税项目，增值税不视同销售，相应的货物进项税额也不得抵扣。(2)因管理不
26、善丢失的免税农产品，应采用还原法计算进项税额转出数。(3)纳税人采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，增值税纳税义务发生时间为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天，所以采取直接收款方式销售的货物，即使货物尚未发出，也要计算缴纳增值税。(4)受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税，不属于价外费用，不应并入增值税计税销售额中。解析 准予从销项税额中抵扣的进项税额=085(130)一 3(1 一 13)13 =015(万元)当期销项税额=(20+6)17=442(万元)当期应纳增值税=442 一 015=4 27(万元)。【试题解析】 准予从销项税额中抵扣的进项税额=085(130)一
27、 3(1 一13)13=015(万元)当期销项税额=(20+6)17=442(万元)当期应纳增值税=442 一 015=427(万元)。【知识模块】 增值税法律制度30 【正确答案】 (1)小规模纳税人进口货物，不适用征收率，该单位当期应缴纳的进口环节增值税：(关税完税价格+关税) 增值税税率=(70000+5000)17： 12750(元)。(2)该单位当期应向主管税务机关缴纳的增值税=19570(1+3)2+11330(1+3 )3+20600(1+3 )3+21630(1+3)2=1730( 元)。【试题解析】 (1)增值税小规模纳税人销售旧货、销售自己使用过的固定资产，依照 3征收率减按 2计算缴纳增值税。(2)缝纫业务，应征收增值税。增值税小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的其他物品和提供的缝纫业务，按照 3的征收率计算缴纳增值税。(3)增值税小规模纳税人依照销售额乘以征收率计征增值税，不得抵扣进项税额。(4)增值税小规模纳税人进口货物，不使用征收率，按照适用税率计征增值税。【知识模块】 增值税法律制度
