1、会计专业技术资格中级经济法（增值税法律制度）模拟试卷 30 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人提供的下列服务中，不适用简易方法计征增值税的是( ) 。（A）地铁公司提供的公共交通运输服务（B）快递公司提供的收派服务（C）搬家公司提供的搬运服务（D）广告公司提供的广告制作服务2 根据增值税暂行条例的规定，外购货物用于下列用途，属于视同销售的是( )。（A）用于个人消费（B）用于投资（C）用于集体福利（D）用于建造厂房3 根据增值税法律制
2、度的规定，进口货物申报纳税的地点为( )。（A）收货人取得进口货物地（B）收货人机构所在地（C）进口货物销售地（D）进口货物报关地4 根据增值税暂行条例的规定，采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务的发生时间是( ) 。（A）销售方收到第一笔货款的当天（B）销售方收到剩余货款的当天（C）销售方发出货物的当天（D）购买方收到货物的当天5 依据增值税的有关规定，下列关于增值税小规模纳税人的说法正确的是( )。（A）从事货物生产的企业，年应税销售额在 50 万元以下，一律为小规模纳税人（B）小规模纳税人会计核算健全，能提供准确税务资料，可申请不作为小规模纳税人（C）小规模纳税人的企业一律不得转为一
3、般纳税人（D）年应税销售额超过 80 万元的事业单位，不得作为小规模纳税人6 下列各项中，不应计入增值税应税销售额的是( )。（A）因销售货物向购买者收取的违约金（B）因销售货物向购买者收取的返还利润（C）收取的逾期的包装物押金（D）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税7 某糕点加工厂为增值税一般纳税人，2018 年 3 月从某农户收购大豆，农产品收购凭证上注明金额 10 万元，此项业务可抵扣的增值税进项税额为( )万元。（A）11（B） 13（C） 17（D）08 2017 年 12 月，某增值税一般纳税人取得一张增值税专用发票，向主管税务机关办理认证的法定期限是( )。（A）自专用
4、发票开具之日起 30 日内（B）自专用发票开具之日起 360 日内（C）自专用发票开具之日起 90 日内（D）自专用发票开具之日起 180 日内9 某建筑安装公司为增值税一般纳税人，2017 年 6 月承包本市的一项建筑劳务，该建筑安装公司收取不含税工程价款 6400 万元。另外，该建筑安装公司购入建筑劳务所需的材料、设备支付不含税价款 1500 万元，取得对方开具的增值税专用发票。则该建筑安装公司当月应缴纳的增值税为( )万元。（A）19514（B） 354（C） 270（D）44910 增值税专用发票最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批。由地市级税务机关审批的最高开票限额为( )
5、万元。（A）10（B） 100（C） 500（D）100011 下列关于营改增试点纳税人的各项服务的表述中，不享受免征增值税优惠政策的是( )。（A）婚姻介绍服务（B）福利彩票的发行收入（C）个人销售自建自用住房（D）航天运输服务二、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。12 营业税改征增值税后，提供有形动产融资租赁服务不需要缴纳增值税。( )（A）正确（B）错误13 纳税人销售淀粉、食用植物油和图书，均
6、适用 ll的税率。( )（A）正确（B）错误14 年销售额超过小规模纳税人标准，但是不经常发生应税行为的企业必须申请按小规模纳税人纳税。( )（A）正确（B）错误15 印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按销售货物征收增值税。( )（A）正确（B）错误16 甲企业未按规定向乙企业支付货款，乙企业按合同规定向甲企业收取违约金，由于违约金是在销售实现后收取的，故不属于销售额范围。( )（A）正确（B）错误17 对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，均应并入销售额征收增值税。( )（A）正确（B）错误18 某企业将外购的货
7、物(有增值税专用发票)赠送儿童福利院，其进项税额不得抵扣。( )（A）正确（B）错误19 现行增值税法规定，销售额没有达到起征点的，不征增值税；超过起征点的，应就超过起征点的部分销售额依法计算缴纳增值税。( )（A）正确（B）错误20 一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过 3的部分实行增值税即征即退政策。( )（A）正确（B）错误三、综合题本类题共 1 题，共 10 分。20 甲酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒。2017 年 8 月发生下列经营业务：(1)外购一批小麦作为原材料，取得的增值税专用发票上注明金额 100 万元、增值税税额 11 万元；支付给运输该批小麦的乙运
8、输公司运费 8 万元，取得普通发票。(2)外购一批高粱作为原材料，取得的增值税专用发票上注明金额 200 万元、增值税税额 22 万元。因管理不善，购进的高粱当月发生霉变，霉变部分占购进部分的10。(3)向农民收购一批荞麦作为原材料，农产品收购发票上注明买价 40 万元，委托丙运输公司运输，取得的丙运输公司开具的增值税专用发票上注明金额 3 万元。(4)外购生产设备，取得的增值税专用发票上注明金额 250 万元。(5)向某商贸企业销售粮食白酒一批，取得含税销售额 585 万元。(6)提供技术转让，取得收入 10 万元。已知：甲酒厂当月取得的相关票据在有效期内均经过主管税务机关认证。要求：根据上
9、述资料和增值税法律制度的规定，回答下列问题(涉及计算的，结果保留到小数点后两位，单位：万元)。21 甲酒厂外购小麦负担的进项税额及支付运费负担的进项税额是否可以抵扣?分别说明理由。22 计算甲酒厂外购高粱可以抵扣的进项税额。23 计算甲酒厂收购荞麦可以抵扣的进项税额。24 计算甲酒厂外购生产设备可以抵扣的进项税额。25 计算甲酒厂销售白酒的销项税额。26 甲酒厂提供技术转让的收入是否应当缴纳增值税?如果缴纳，计算销项税额；如果不缴纳，说明理由。会计专业技术资格中级经济法（增值税法律制度）模拟试卷 30 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中
10、，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核营改增征收率。小规模纳税人及一般纳税人的特定项目，如公共交通运输服务、装卸搬运服务、收派服务适用简易方法计税。【知识模块】 增值税法律制度2 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核增值税视同销售的范围。将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，属于视同销售。【知识模块】 增值税法律制度3 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核增值税的纳税地点。进口货物应纳的增值税，应当向报关地海关申报纳税。【知识模块】 增值税法律制度4 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核增值税纳税义务发生时间的规定。采取预收货
11、款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。【知识模块】 增值税法律制度5 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核两类纳税人的划分标准。小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请登记为一般纳税人；除国家税务总局另有规定外，纳税人一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人；年应税销售额超过 80 万元的事业单位，可选择按小规模纳税人纳税。【知识模块】 增值税法律制度6 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核价外费用。增值税销售额为纳税人销售货物或者提供应税劳务而向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括代收代缴的消费税。【知识模块】 增值税法律制度7
12、 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核进项税额抵扣。可以抵扣进项税额=1011=11(万元)。【知识模块】 增值税法律制度8 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核增值税进项税额抵扣时限。自 2017 年 7 月 1 日起，增值税一般纳税人取得的 2017 年 7 月 1 日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票，应自开具之日起 360 日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向主管国税机关申报抵扣进项税额。【知识模块】 增值税法律制度9 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核一般纳税人应纳税额计算。建筑服务适用 11的税率，该建筑安装公司当月应缴纳的增
13、值税=640011一 150017=449( 万元)。【知识模块】 增值税法律制度10 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核专用发票实行最高开票限额管理。最高开票限额为 10 万元及以下的，由区县级税务机关审批；最高开票限额为 100 万元的，由地市级税务机关审批；最高开票限额为 l000 万元及以上的，由省级税务机关审批。【知识模块】 增值税法律制度11 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核营改增中免征增值税的优惠政策。航天运输服务适用零税率的优惠政策。【知识模块】 增值税法律制度二、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则
14、填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。12 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核营改增的相关规定。根据规定，营改增征税范围中的有形动产租赁，包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。【知识模块】 增值税法律制度13 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核增值税特殊计税方法。销售额和折扣额在同一张发票上的金额栏内分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税。销售额=1005080=4000(元)。【知识模块】 增值税法律制度14 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核小规模纳税人的特殊认定。本题应该是可
15、以选择，而不是必须成为小规模纳税人。【知识模块】 增值税法律制度15 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核增值税征收范围的特殊项目。【知识模块】 增值税法律制度16 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核增值税的销售额确定。根据规定，违约金属于销售方向购买方收取的价外费用，应按规定计征增值税。【知识模块】 增值税法律制度17 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核增值税的计税依据。纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金，单独记账核算的，且时间在 1 年以内又未过期的，不并入销售额。【知识模块】 增值税法律制度18 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核增值税的进项税额抵扣。企业将外购的
16、货物用于投资、分配和赠送，属于增值税的视同销售，其外购货物的进项税符合规定，准予抵扣。【知识模块】 增值税法律制度19 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核增值税的起征点。起征点的规定是：没有达到起征点的，免征增值税：超过起征点的，应按其全部销售额依法计算缴纳增值税。【知识模块】 增值税法律制度20 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核营改增即征即退。【知识模块】 增值税法律制度三、综合题本类题共 1 题，共 10 分。【知识模块】 增值税法律制度21 【正确答案】 甲酒厂外购小麦负担的增值税进项税额可以抵扣。因为购买的小麦作为原材料用于生产应税项目，并且取得了增值税专用发票，可以凭票抵扣
17、进项税额，由于生产 17的货物，维持原抵扣力度不变。支付的运费负担的进项税额不得抵扣。因为甲酒厂从乙运输公司取得的是普通发票，而非增值税专用发票，所以不得抵扣进项税额。【知识模块】 增值税法律制度22 【正确答案】 甲酒厂外购高粱可以抵扣的进项税额=(20013)(1 一 l0)：2574( 万元)。【知识模块】 增值税法律制度23 【正确答案】 甲酒厂收购荞麦可以抵扣的进项税额=4013+3ll=553(万元)。【知识模块】 增值税法律制度24 【正确答案】 甲酒厂外购生产设备可以抵扣的进项税额=25017=425(万元)。【知识模块】 增值税法律制度25 【正确答案】 甲酒厂销售白酒的销项税额=585(1+17)17=85( 万元)。【知识模块】 增值税法律制度26 【正确答案】 甲酒厂提供技术转让的收入免征增值税。根据规定，纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税。【知识模块】 增值税法律制度
