1、会计专业技术资格中级经济法（增值税法律制度）模拟试卷 6 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 下列各项中，不属于“ 营改增 ”征税范围的是( ) 。（A）甲会计师事务所提供鉴证服务（B）乙企业提供的货物运输代理服务（C）丙广告公司提供的广告策划服务（D）丁企业将闲置厂房出租2 根据增值税暂行条例及其实施细则的规定，下列有关增值税纳税人的表述中，正确的是( )。（A）年应征增值税销售额未超过小规模纳税人标准的，一律不得申请认定为一般纳税人（B）从事货物生产的纳税人，年应征增值税销
2、售额超过 30 万元的，应当申请认定为一般纳税人（C）除个体经营者以外的其他个人，不得办理一般纳税人资格认定（D）不经常发生应税行为的企业，不得办理一般纳税人资格认定3 某电器城是增值税一般纳税人，2015 年 4 月采取以旧换新方式销售电视机 10 台，新电视机每台的不含税销售额为 8000 元，旧电视机的不含税收购金额为每台 4000元。该笔业务的增值税销项税额为( )元。（A）3400（B） 5200（C） 6800（D）136004 某金店是增值税一般纳税人，2015 年 4 月采取“以旧换新” 方式向消费者销售金项链 100 条，每条新项链的不含税销售额 4000 元，旧项链每条不含
3、税作价 1000 元，另取得回炉费共计 23400 元。该金店上述业务应计算增值税销项税额( )元。（A）51000（B） 54400（C） 68000（D）714005 甲商场为增值税一般纳税人，2015 年 4 月售出 A 产品 100 套，合计含税售价为11115 元；为回馈老客户，当月又无偿赠送 B 产品 80 套，每套含税价为 585 元。已知 A 产品和 B 产品适用的增值税税率为 17，甲商场上述业务应确认的销项税额为( )元。（A）1 88955（B） 1 61 5（C） 268515（D）22956 甲公司与乙公司(均为一般纳税人)签订一份易货合同，合同约定甲公司以自己生产的
4、一批 A 产品与乙公司等值交换，换取乙公司自产的 B 产品一批。根据增值税法律制度的规定，下列说法正确的是( )。（A）双方均无货币流动。均无须进行增值税处理（B）甲公司发出 A 产品不必计算销项税额，乙公司收到 A 产品也不能抵扣进项税额 l（C）甲公司和乙公司发出各自货物时，均应作销售处理，计算增值税销项税额（D）甲公司和乙公司收到对方货物入库时，一律可以核算收到货物所含增值税税额，计入进项税额7 某啤酒厂为增值税一般纳税人，2015 年 4 月销售啤酒取得不含税销售额 800 万元，已开具增值税专用发票；本月没收逾期未退还包装物押金 5850 万元。该啤酒厂当期增值税销项税额为( )万元
5、。（A）1 1624（B） 136（C） 1445（D）145958 甲厂将自产的食用油作为福利发放给本厂职工，该批食用油账面成本为 20 万元；按当月甲厂同类食用油的平均售价计算。该批食用油的不含税售价为 45 万元；按市场同类食用油的平均售价计算，该批食用油的不含税售价为 42 万元。已知成本利润率为 10，根据增值税法律制度的规定，甲厂发放职工福利的该批食用油计征增值税的销售额为( ) 。（A）20 万元（B） 22 万元（C） 42 万元（D）45 万元9 某电信企业是增值税一般纳税人，2015 年 4 月，提供基础电信服务，取得价税合计收入 666 万元；提供增值电信服务，取得价税合
6、计收入 318 万元。该电信企业本月应确认的增值税销项税额为( )万元。（A）56（B） 69（C） 84（D）9710 某电信企业为增值税一般纳税人，2015 年 4 月，向境内提供基础电信服务，取得价税合计收入 888 万元；向境内提供增值电信服务，取得价税合计收入 636 万元；与此同时，该企业还向境外单位提供增值电信业服务，取得价税合计收入 318 万元。该电信企业本月的增值税销项税额为( )万元。（A）1 24（B） 13584（C） 142（D）1549211 增值税一般纳税人支付的下列运费均已取得货物运输业增值税专用发票并经过认证，其中不得抵扣进项税额的是( )。（A）销售原材料
7、支付的运费（B）外购生产设备支付的运费（C）外购用于非增值税应税项目的货物支付的运费（D）购买免税农产品支付的运费二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。12 郑某与范某签订了一份买卖合同，后郑某未能及时履行合同义务，范某要求其承担违约责任。根据合同法律制度的规定，下列可以作为郑某免责事由的有( )。（A）爆发战争（B）发生泥石流（C）合同中约定的免责条款（D）生产原料价格上涨13 根据合同法律制度的规定，下列关于买卖合同中解除合同的表述正确的有( )。（A）标的物为数物，其中一物不
8、符合约定的，除该物与他物分离使标的物的价值显受损害的外，买受人可以就该物解除合同（B）因标的物的主物不符合约定而解除合同的，解除合同的效力及于从物（C）因标的物的从物不符合约定被解除的，解除的效力及于主物（D）分期付款的买受人未支付到期价款的金额达到全部价款的 15 的，出卖人可以解除合同14 根据合同法律制度的规定，当事人约定所有权保留，在标的物所有权转移之前，买受人存在( ) 情形，对出卖人造成损害，出卖人主张取回标的物的，人民法院应予支持。（A）未按约定支付价款的（B）未按约定完成特定条件的（C）将标的物出卖、出质的（D）将标的物作出不当处分的15 根据合同法的规定，受赠人有下列( )情
9、形之一的，赠与人可以行使撤销权。（A）严重侵害赠与人（B）严重侵害赠与人的近亲属（C）对赠与人有扶养义务而不履行（D）不履行赠与合同约定的义务16 根据合同法律制度的规定，下列租赁合同中，为不定期租赁的有( )。（A）王某与张某签订的书面房屋租赁合同中约定的租赁期限为 25 年（B）刘某与林某口头约定，将房屋出租给郝某，租期为 1 年（C）高某与郑某签订的房屋租赁合同对租赁期限没有约定，后期双方未能达成补充协议，且依照合同有关条款或者交易习惯仍不能确定（D）孙某与钱某的房屋租赁合同到期后，承租人孙某继续使用该房屋，钱某未提出异议17 根据合同法律制度的规定，下列各项中，租赁合同的出租人有权解除
10、合同的有( )。（A）承租人未经出租人同意，对租赁物进行改善（B）承租人经催告逾期不支付租金的（C）承租人未经出租人同意转租的（D）承租人因保管不善造成租赁物毁损、灭失的18 张某与甲家具厂签订一项承揽合同，双方约定由甲家具厂为张某定作 l 套实木橱柜，张某提供图纸，甲家具厂提供材料，期限 3 个月，已知无其他约定。根据合同法律制度的规定，下列表述正确的有( )。（A）张某有权检验甲家具厂提供的材料是否符合约定（B）若张某中途变更设计图纸，造成甲家具厂损失 3 万元，张某应赔偿损失（C）若甲家具厂按约完成橱柜，而张某未向甲家具厂按约支付报酬，甲家具厂可以留置橱柜（D）甲家具厂可随时解除承揽合同
11、，给张某造成损失的，应当赔偿损失19 甲销售公司委托乙技术公司研究开发 020 电商模式的平台支持技术，甲销售公司负责提供资金等辅助事项，乙技术公司进行研究开发工作。双方未就完成的技术成果的归属作出约定，根据合同法律制度的规定，下列表述中正确的有( )。（A）该合同属于委托开发合同（B）该合同属于合作开发合同（C）对完成的技术成果申请专利的权利属于乙技术公司所有（D）对完成的技术成果申请专利的权利属于甲销售公司和乙技术公司共有20 下列各项中，属于增值税混合销售行为的有( )。（A）电视机专卖店销售电视机的同时负责安装（B）纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务（C）建材商店销售建材的同时提供装
12、修劳务（D）歌舞厅提供娱乐服务并销售烟酒21 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不能作为价外费用并入销售额的有( )。（A）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税（B）销售方销售货物时收取的包装费（C）由国务院或者财政部批准设立的，收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据。所收款项全额上缴财政的政府性基金（D）销售货物时向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税和车辆牌照费22 增值税一般纳税人采用“以物易物” 方式销售货物作出的下列处理中，符合增值税法律制度规定的有( ) 。（A）以物易物双方只做销售处理（B）以物易物双方都应作购销处理（C）以物易物双方取得增值税专用发票的，应该以各自
13、收到的货物核算购货额并计算进项税额（D）以物易物双方应该以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。23 债务人将合同的义务全部或者部分转移给第三人，应当经债权人书面同意。 ( )（A）正确（B）错误24 合同关系的一方当事人将权利和义务一并转让时，除了应征得另一方当事人同意外，还应当遵守合同法有关转让权利和义务的规定。 ( )（A）正确（B）错误25 对账确认函、债
14、权确认书等函件、凭证没有记载债权人名称，买卖合同当事人一方以此证明存在买卖合同关系的，人民法院应予支持，但有相反证据足以推翻的除外。 ( )（A）正确（B）错误26 标的物为无需以有形载体交付的电子信息产品，当事人对交付方式约定不明确，且依照法律规定仍不能确定的，买受人收到约定的电子信息产品或者权利凭证即为交付。 ( )（A）正确（B）错误27 出卖人仅以增值税专用发票及税款抵扣资料证明其已履行交付标的物义务，买受人不认可的，出卖人应当提供其他证据证明交付标的物的事实。 ( )（A）正确（B）错误28 出卖人应保证标的物的价值或使用效果。买受人依约保留部分价款作为质量保证金，出卖人在质量保证期
15、间未及时解决质量问题而影响标的物的价值或者使用效果，出卖人主张支付该部分价款的，人民法院应予支持。 ( )（A）正确（B）错误29 合同约定减轻或者免除出卖人对标的物的瑕疵担保责任，但出卖人故意或者因重大过失不告知买受人标的物的瑕疵，出卖人主张依约减轻或者免除瑕疵担保责任的，人民法院应予支持。 ( )（A）正确（B）错误30 买卖合同当事人主张将标的物所有权保留的规定适用于不动产的，人民法院不予支持。 ( )（A）正确（B）错误31 赠与人的撤销权，自知道或者应当知道撤销原因之日起 1 年内行使；赠与人的继承人或者法定代理人的撤销权，自知道或者应当知道撤销原因之日起 6 个月内行使。 ( )（
16、A）正确（B）错误32 承揽人将其承揽的辅助工作交由第三人完成的，应当就该第三人完成的工作成果向定作人负责。( )（A）正确（B）错误四、综合题本类题共 1 题，共 10 分。33 某机床厂为增值税一般纳税人，该厂生产的机床出厂单价为 20 万元(不含增值税)，2015 年 4 月该厂发生如下业务：(1)以异地托收承付结算方式向甲公司销售机床 10 台，4 月 20 日发出货物并于当天办妥托收手续，但尚未收到货款。(2)捐赠给乙公司(增值税一般纳税人) 机床 2 台，并向乙公司开具了增值税专用发票。(3)从一般纳税人处购进零配件一批，取得增值税专用发票上注明的价款 40 万元。(4)从小规模纳
17、税人处购进零配件一批，取得的当地税务机关代开的增值税专用发票上注明税款 6 万元。 (5)本厂不动产在建工程领取上月购进的已经抵扣进项税额的生产用钢材一批，该批钢材价值 10 万元(不含税)。已知：本月取得的相关票据符合税法规定并在本月认证抵扣。要求：计算该机床厂当期应纳增值税税额。会计专业技术资格中级经济法（增值税法律制度）模拟试卷 6 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 D【试题解析】 “有形动产”的租赁服务(包括融资租赁和经营性租赁)，已经纳入营改增范围；但不
18、动产的租赁暂尚未纳入营改增范围。【知识模块】 增值税法律制度2 【正确答案】 C【试题解析】 (1)选项 A：年应税销售额未超过小规模纳税人标准的纳税人，会计核算健全、能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请认定为一般纳税人；(2)选项 B：从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额“超过 50 万元”的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定；(3)选项 D：非企业性单位、不经常发生应税行为的企业、不经常提供应税服务的企业和个体工商户可以选择按小规模纳税人纳税。【知识模块】 增值税法律制度3 【正确答案】
19、 D【试题解析】 纳税人采取以旧换新方式销售除金银首饰以外的其他货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格，该笔业务的增值税销项税额=80001017=13600(元) 。【知识模块】 增值税法律制度4 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰，应按销售方“实际收取”的不含增值税的全部价款征收增值税；该金店应计算的增值税销项税额=(4000 一1000)10017+23400(1+17)17 =51000+3400=54400( 元)。【知识模块】 增值税法律制度5 【正确答案】 D【试题解析】 以购进的货物用于赠送，应视同销售，计算销项税额；
20、甲商场赠送的 80 套 B 产品亦应作销售处理。因此，甲商场上述业务应确认的销项税额=(11115+58580)(1+17)17=2295(元)。【知识模块】 增值税法律制度6 【正确答案】 C【试题解析】 (1)选项 ABC：以物易物双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额。(2)选项 D：在以物易物活动中，应分别开具合法的票据，如收到的货物不能取得相应的增值税专用发票或其他合法票据的，不能抵扣进项税额。【知识模块】 增值税法律制度7 【正确答案】 C【试题解析】 销售啤酒收取的包装物押金逾期才计入货物销售额中计算销项税额，
21、增值税销项税额=800+585(1+17)17=14450(万元) 。【知识模块】 增值税法律制度8 【正确答案】 D【试题解析】 视同销售货物行为，无销售额时，应当按下列顺序核定销售额：(1)按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格(45 万元)确定；(2)按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格(42 万元)确定；(3) 按组成计税价格(2011=22 万元)确定。【知识模块】 增值税法律制度9 【正确答案】 C【试题解析】 该电信企业本月应确认的增值税销售税额=666(1+l 1)11+318(1+6)6=84(万元) 。【知识模块】 增值税法律制度10 【正确答案】 A【试题解析】 境
22、内单位和个人向中华人民共和国境外单位提供电信业服务，免征增值税；因此，该电信企业本月的增值税销项税额=888(1+11)11+636(1+6)6=124(万元) 。【知识模块】 增值税法律制度11 【正确答案】 C【试题解析】 (1)选项 A：购进或者销售原材料支付的运输费用符合条件的，可以依法抵扣进项税额；(2)选项 B：外购设备的进项税额可以抵扣，其运输费用的进项税额也可以抵扣；(3)选项 C：外购用于非增值税应税项目的货物不能抵扣进项税额，其运输费用的进项税额也不能抵扣；(4)选项 D：购进免税农产品的进项税额可以计算抵扣，其运输费用的进项税额也可以抵扣。【知识模块】 增值税法律制度二、
23、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。12 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 合同法规定了三种免责事由：法定事由(仅限于不可抗力，选项 AB)、免责条款(选项 C)、法律有特别规定。【知识模块】 合同法律制度13 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C：因标的物的从物不符合约定解除买卖合同的，解除的效力不及于主物。【知识模块】 合同法律制度14 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 当事人约定所有权保留，在标的物所有权转移之前，买受人有下列情形之一的，对出卖人造成损害，
24、出卖人主张取回标的物的，人民法院应予支持：(1)未按约定支付价款的；(2) 未按约定完成特定条件的；(3)将标的物出卖、出质或者作出其他不当处分的。【知识模块】 合同法律制度15 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 以上均属于赠与人可以行使撤销权的情形。【知识模块】 合同法律制度16 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 (1)选项 A：租赁期限不得超过 20 年，超过 20 年的，超过部分无效，故该房屋租赁合同期限为 20 年，但仍为定期合同；(2)选项 B：租赁期限 6 个月以上的，合同应当采用书面形式。当事人未采用书面形式的，视为不定期租赁；(3)选项 C：当事人对租赁期限没有约定
25、或者约定不明确，可以协议补充，不能达成补充协议的，按照合同有关条款或者交易习惯确定。仍不能确定的，视为不定期租赁；(4)选项 D：租赁期届满，承租人继续使用租赁物，出租人没有提出异议的，原租赁合同继续有效，但租赁期限为不定期。【知识模块】 合同法律制度17 【正确答案】 B,C【试题解析】 (1)选项 A：承租人经出租人同意，可以对租赁物进行改善或者增设他物，如未经出租人同意，出租人可以要求承租人恢复原状或赔偿损失；(2)选项D：承租人应当按照约定的方法或者按照租赁物的性质使用租赁物，并应当妥善保管租赁物，如因保管不善造成租赁物毁损、灭失的，应当承担损害赔偿责任。【知识模块】 合同法律制度18
26、 【正确答案】 A,B,C【知识模块】 合同法律制度19 【正确答案】 A,C【知识模块】 合同法律制度20 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D：属于营业税混合销售行为。【知识模块】 增值税法律制度21 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B：销售方销售货物时收取的包装费，应作为价外费用并入销售额计算缴纳增值税。【知识模块】 增值税法律制度22 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 增值税一般纳税人采用以物易物方式销售货物的，双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按有关规定核算购货额并计算进项税额。【知识模块】 增值税法律制度三、判断
27、题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。23 【正确答案】 B【试题解析】 债务人将合同的义务全部或者部分转移给第三人，应当经债权人“同意”。此处并非一定要“书面同意”。【知识模块】 合同法律制度24 【正确答案】 A【试题解析】 合同关系的一方当事人将权利和义务一并转让时，除了应征得另一方当事人“同意”外，还应当遵守合同法有关转让权利和义务的规定。此处并非一定要“书面同意”。【知识模块】 合同法律制度25 【
28、正确答案】 A【试题解析】 对账确认函、债权确认书等函件、凭证没有记载债权人名称，买卖合同当事人一方以此证明存在买卖合同关系的，人民法院应予支持，但有相反证据足以推翻的除外。【知识模块】 合同法律制度26 【正确答案】 A【试题解析】 标的物为无需以有形载体交付的电子信息产品，当事人对交付方式约定不明确，且依照法律规定仍不能确定的，买受人收到约定的电子信息产品或者权利凭证即为交付。【知识模块】 合同法律制度27 【正确答案】 A【试题解析】 出卖人仅以增值税专用发票及税款抵扣资料证明其已履行交付标的物义务，买受人不认可的，出卖人应当提供其他证据证明交付标的物的事实。【知识模块】 合同法律制度2
29、8 【正确答案】 B【试题解析】 出卖人应保证标的物的价值或使用效果。买受人依约保留部分价款作为质量保证金，出卖人在质量保证期间未及时解决质量问题而影响标的物的价值或者使用效果，出卖人主张支付该部分价款的，人民法院不予支持。【知识模块】 合同法律制度29 【正确答案】 B【试题解析】 合同约定减轻或者免除出卖人对标的物的瑕疵担保责任，但出卖人故意或者因重大过失不告知买受人标的物的瑕疵，出卖人主张依约减轻或者免除瑕疵担保责任的，人民法院不予支持。【知识模块】 合同法律制度30 【正确答案】 A【试题解析】 标的物所有权保留的规定只适用于动产。【知识模块】 合同法律制度31 【正确答案】 A【试题
30、解析】 赠与人的撤销权，自知道或者应当知道撤销原因之日起 1 年内行使；赠与人的继承人或者法定代理人的撤销权，自知道或者应当知道撤销原因之日起 6个月内行使。【知识模块】 合同法律制度32 【正确答案】 A【试题解析】 承揽人将其承揽的辅助工作交由第三人完成的，应当就该第三人完成的工作成果向定作人负责。【知识模块】 合同法律制度四、综合题本类题共 1 题，共 10 分。33 【正确答案】 (1)当期可以抵扣的进项税额=4017+61017 =111(万元)(2)当期销项税额=(10+2)2017 =408( 万元)(3)当期应纳增值税税额=408 一 111=297(万元)。【试题解析】 业务(1)：采用托收承付结算方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天，因此，向甲公司销售的 10 台机床应计算销项税额。业务(2)：自产货物用于捐赠应当视同销售货物处理，因此，捐赠给乙公司的 2 台机床应计算销项税额。业务(4)：一般纳税人取得的由税务机关为小规模纳税人代开的增值税专用发票，可以按增值税专用发票上注明的税额作为进项税额抵扣。业务(5)：购进货物用于非增值税应税项目的，不得抵扣进项税额，由于该批钢材上月购进时已经抵扣进项税额，本月改变用途时应当转出进项税额。【知识模块】 增值税法律制度
