1、会计专业技术资格中级经济法（增值税法律制度）模拟试卷 94 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 甲餐饮企业为增值税一般纳税人，2016 年 8 月，甲餐饮企业提供餐饮服务取得不含税销售额 80 万元。该企业当月的销项税额为( )万元。（A）48 （B） 88（C） 104 （D）1362 根据增值税法律制度的规定，下列行为中，应当缴纳增值税的是( )。（A）建筑公司员工接受本公司的工作任务设计建筑图纸（B）客运公司为本公司员工提供班车服务（C）运输公司为灾区提供免费运输救灾物资
2、的服务（D）母公司向子公司无偿转让专利技术3 根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人的下列行为中，不应视同销售的是( )。（A）将购进的货物作为投资提供给其他单位（B）将购进的货物用于集体福利（C）将自产的货物无偿赠送给其他单位（D）将自产的货物分配给股东4 根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人将购进的货物用于下列项目所涉及的进项税额，准予从销项税额中抵扣的是( )。（A）分配给投资者 （B）增值税免税项目（C）简易计税方法计税项目 （D）个人消费5 甲公司为增值税一般纳税人。2017 年 1 月购进下列货物取得的增值税专用发票上注明的税额，准予从销项税额中抵扣的是( )。（A）用于
3、交际应酬而购进的酒类产品（B）用于应税项目生产而购进的动力燃料（C）为本公司职工健身使用而购进的健身器材（D）为对外提供污水处理劳务而购进的专用污水处理设备6 下列有关营改增应税服务的范围表述不正确的是( )。（A）以积分兑换形式赠送的电信业服务，不征收增值税（B）航空运输的湿租业务，属于航空运输服务（C）远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务（D）航空地面服务属于航空运输服务的范围7 某服装厂为增值税一般纳税人。2015 年 2 月，销售服装开具增值税专用发票，取得含税销售额 200 万元，开具增值税普通发票，取得含税销售额 120 万元；将外购的布料用于集体福利，该布料购进价 20 万
4、元，同类布料不含税销售价为 30 万元。根据增值税法律制度的规定，该服装厂当月增值税销项税额为( )万元。（A）465 （B） 499（C） 516 （D）5448 根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人提供的下列服务中，适用 6税率的是( ) 。（A）交通运输服务 （B）不动产租赁服务（C）建筑服务 （D）信息技术服务9 甲广告公司(下称甲公司)为增值税一般纳税人。2016 年 8 月，甲公司取得含税广告制作费收入 400 万元，支付给某媒体的含税广告发布费 100 万元，取得增值税专用发票并已通过认证，此外，当期甲公司其他可抵扣的进项税额为 6 万元，甲公司当月应缴纳的增值税税额为(
5、)万元。（A）376 （B） 336（C） 1098 （D）23710 某家电销售企业为增值税一般纳税人。2015 年 6 月销售 H 型空调 80 台，每台含税价款 2925 元；采取“以旧换新” 方式销售同型号空调 20 台，每台旧空调作价585 元，实际每台收取款项 2340 元。根据增值税法律制度的规定，该企业当月上述业务增值税销项税额为( )元。（A）40800 （B） 42500（C） 47736（D）49725二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。11 下列关于纳税人
6、以特殊方式销售货物的税务处理的叙述，正确的有( )。（A）纳税人用以物易物方式销售货物，双方都必须做购销处理（B）纳税人用以旧换新方式销售货物(金银首饰除外)，按新货物的同期销售价格确定销售额（C）纳税人以折扣方式销售货物，若将折扣额另开增值税专用发票，可从销售额中减除折扣额（D）纳税人销售货物同时收取的包装物租金，应作为价外费用并入销售额征税12 根据增值税法律制度的规定，下列关于出口退(免)税政策的表述中，正确的有( )。（A）生产企业出口自产货物适用免抵退税办法（B）适用增值税免税政策的出口货物，其进项税额不得抵扣和退税（C）出口企业应将不同税率的货物分开核算和申报，凡划分不清的，不予退
7、免税（D）在征、退税率不一致的情况下，需要计算免抵退税不得免征和抵扣税额，并将其从当期进项税额中转出13 一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照 3征收率计算缴纳增值税的有( ) 。（A）县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力（B）自来水（C）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的粘土实心砖、瓦（D）以水泥为原料生产的水泥混凝土14 下列关于增值税纳税地点的表述中，正确的有( )。（A）固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税（B）非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税（C）进口货物，应当向报关地海关申报纳税（D）扣缴义务
8、人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款15 关于增值税专用发票的使用，下列说法正确的有( )。（A）一般纳税人申请最高开票限额时，需填报 最高开票限额申请表（B）一般纳税人凭发票领购簿、IC 卡和经办人身份证明领购专用发票（C）增值税小规模纳税人需开具专用发票的，可向当地主管税务机关申请代开（D）专用发票最高开票限额为 100 万元及以下的，由区县级税务机关审批16 A 商业企业属于增值税一般纳税人。A 企业发生的下列行为中，不得开具增值税专用发票的有( ) 。（A）零售烟、酒 （B）零售劳保用品（C）零售化妆品 （D）零售食品17 下列一般纳税人的出口货物情形中，适
9、用增值税“免税并退税” 政策的有( )。（A）出口企业对外提供加工修理修配劳务（B）生产企业向海上石油天然气开采企业销售的自产的海洋工程结构物（C）出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物（D）出口企业或其他单位销售给国际运输企业用于国际运输工具上的货物三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。18 现行增值税法对个人纳税人规定了起征点，销售额没有达到起征点的，不征增值税；超过起征点的，应就超过起征
10、点的部分销售额依法计算缴纳增值税。 ( )（A）正确（B）错误19 残疾人个人提供的加工、修理修配劳务免征增值税。 ( )（A）正确（B）错误20 寄售商店代销寄售物品按简易办法依照 4征收率计算缴纳增值税。 ( )（A）正确（B）错误21 “营改增”试点地区的增值税一般纳税人用于免征增值税项目的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务的进项税额，不得从销项税额中抵扣。 ( )（A）正确（B）错误22 甲公司向乙公司以预收货款的方式销售一批电脑，甲公司增值税纳税义务的发生时间为发出该批电脑的当天。 ( )（A）正确（B）错误四、简答题本类题共 3 小题，每小题 5 分，共 15 分。22 甲
11、公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品销售业务，2017 年发生如下事项：(1)1 月，将本公司于 2016 年 10 月购入的一处房产销售给乙公司，取得含税销售额1 332 万元。(2)5 月，以附赠促销的方式销售 A 化妆品 400 件，同时赠送 B 化妆品 200 件。已知，A 化妆品每件不含税售价为 02 万元，B 化妆品每件不含税售价为 01 万元。(3)7 月，购进化妆品取得的增值税专用发票上注明的价款为 30 万元。另外向运输企业支付该批货物的不含税运费 3 万元，取得了运输企业开具的增值税专用发票。已知，甲公司取得的增值税专用发票均已通过认证。要求：根据上述资料和增值税法律制度
12、的规定，回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)。23 计算事项(1)中甲公司的销项税额。24 计算事项(2)中甲公司的销项税额。25 计算事项(3)中甲公司准予抵扣的进项税额。五、综合题本类题共 1 题，共 10 分。25 甲企业为增值税一般纳税人，主要从事电冰箱的生产和销售，2017 年 6 月发生如下事项：(1)购进生产钢材一批，取得的增值税专用发票上注明价款 280 万元，委托某运输企业将该批钢材运回，取得承运部门开具的增值税专用发票上注明运费 10 万元。(2)进口钢材一批，支付给国外的购货款 120 万元(人民币，下同)、到达我国海关以前的运输装卸费 11 万元、保险费 13
13、万元。海关代征进口环节的增值税后，开具了进口增值税专用缴款书。(3)将一批压缩机销售给某小规模纳税人，开具普通发票，取得含税收入 2808 万元。(4)将一批 A 型电冰箱赊销给乙公司，双方在书面合同中约定 6 月 15 日付款。6 月15 日甲企业开具了增值税专用发票，注明价款为 1 040 万元；乙公司于 6 月 30 日支付货款，当日还依约支付了 585 万元的违约金。(5)将自产的 10 台 A 型电冰箱 (总成本为 35 万元)赠送给当地的敬老院。(6)将甲企业新试制的 2 台 B 型电冰箱用于本企业的职工食堂，每台成本 1 万元，市场上无 B 型电冰箱的销售价格。已知：甲企业进口钢
14、材的关税税率为 7；A 型电冰箱当月平均不含税售价为每台075 万元；A 型电冰箱和 B 型电冰箱的成本利润率均为 10；甲企业取得的增值税专用发票和进口增值税专用缴款书在当期均已通过认证。要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，回答下列问题(答案中的金额单位用万元表示)：26 计算事项(1)中甲企业准予抵扣的进项税额。27 计算事项(2)中甲企业应向海关缴纳的增值税税额。28 计算事项(3)中甲企业的销项税额。29 计算事项(4)中甲企业的销项税额。甲企业纳税义务发生的时间为何时?说明理由。30 计算事项(5)中甲企业是否需要缴纳增值税? 如果需要，说明理由并计算销项税额；如果不需要，说明
15、理由。31 计算事项(6)中甲企业是否需要缴纳增值税? 如果需要，说明理由并计算销项税额；如果不需要，说明理由。会计专业技术资格中级经济法（增值税法律制度）模拟试卷 94 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 A【试题解析】 提供餐饮服务属于生活服务业，适用的增值税税率为 6。该企业当月的销项税额=806=48( 万元)。【知识模块】 增值税法律制度2 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人提供的非经营活动不属于增值税征税范围。非经营活动包括：单位或者个体工商户聘用的员
16、工为本单位或者雇主提供取得工资的服务：单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。单位或者个人向其他单位或者个人无偿提供服务、转让无形资产或者不动产，属于视同销售行为，需要缴纳增值税，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。因此，选项 ABC 不选。【知识模块】 增值税法律制度3 【正确答案】 B【试题解析】 (1)选项 ACD：纳税人将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户，将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者其他投资者，无偿赠送其他单位或者个人的视同销售货物。(2)选项 B：纳税人将自产、委托加工的货物用于集体福利属于视同销售，但将购进的货物用于集体福利不
17、属于视同销售。【知识模块】 增值税法律制度4 【正确答案】 A【试题解析】 (1)选项 BCD：增值税一般纳税人将购进的货物用于增值税免税项目、简易计税方法计税项目、集体福利和个人消费的，不得抵扣进项税额。(2)选项 A：增值税一般纳税人将购进的货物分配给投资者属于视同销售行为，准予抵扣进项税额。【知识模块】 增值税法律制度5 【正确答案】 B【试题解析】 (1)购进的货物用于免征增值税项目(选项 D)、个人消费(选项 A)、集体福利(选项 C)不得抵扣进项税额。 (2)用于生产经营活动购进的应税货物、劳务，允许从销项税额中扣除。本题的正确答案为 B。【知识模块】 增值税法律制度6 【正确答案
18、】 D【试题解析】 航空地面服务属于物流辅助服务的范围。【知识模块】 增值税法律制度7 【正确答案】 A【试题解析】 该服装厂当月增值税销项税额=(200+1 20)(1+17)17=465(万元)。【知识模块】 增值税法律制度8 【正确答案】 D【试题解析】 选项 ABC：提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为 11。【知识模块】 增值税法律制度9 【正确答案】 C【试题解析】 广告制作费和广告发布费均适用 6的增值税税率。甲公司当月应缴纳的增值税税额=400(1+6)6一 100(1+6)6一 6=1098(万元)。【知识模块】 增值税法律制
19、度10 【正确答案】 B【试题解析】 该企业当月的增值税销项税额：292580 (1+17 )+(585+2 340)20(1+17 )17=42500(元)。【知识模块】 增值税法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。11 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考查点是特殊方式销售货物的规定。选项 C，纳税人以折扣方式销售货物，若将折扣额另开增值税专用发票，不得从销售额中减除折扣额。【知识模块】 增值税法律制度12 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C：出口企
20、业应将不同税率的货物分开核算和申报，凡划分不清的，一律从低适用退税率计算退免税。【知识模块】 增值税法律制度13 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦) ，可选择按照简易办法依照 3征收率计算缴纳增值税。【知识模块】 增值税法律制度14 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题的考核点为增值税的纳税地点。【知识模块】 增值税法律制度15 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考查点是增值税专用发票的使用。最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批，最高开票限额为 100 万元的，由地市级税务机关、直属税
21、务分局审批。【知识模块】 增值税法律制度16 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保用品专用部分)、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。【知识模块】 增值税法律制度17 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 根据规定，出口企业出口货物、出口企业或其他单位视同出口货物以及出口企业对外提供加工修理修配劳务给予免税并退税。选项 CD 属于视同出口货物。【知识模块】 增值税法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，
22、判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。18 【正确答案】 B【试题解析】 起征点的规定是：没有达到起征点的，免征增值税；超过起征点的，应按其全部销售额依法计算缴纳增值税。【知识模块】 增值税法律制度19 【正确答案】 A【知识模块】 增值税法律制度20 【正确答案】 B【试题解析】 一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照 3征收率计算缴纳增值税：(1)寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内)；(2)典当业销售死当物品。【知识模块】 增值税法律制度21 【正确答案】 A【知识模块】 增值税法律制度22 【正确答案】 A【试题解析】
23、采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。【知识模块】 增值税法律制度四、简答题本类题共 3 小题，每小题 5 分，共 15 分。【知识模块】 增值税法律制度23 【正确答案】 销售不动产适用 11的增值税税率。事项(1)中甲公司的销项税额=l332(1+11 ) 11=132(万元)。【知识模块】 增值税法律制度24 【正确答案】 将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，应该视同销售货物缴纳增值税。事项(2)中甲公司的销项税额=4000 217+2000117=17(万元)。【知识模块】 增值税法律制度25 【正确答案】 购进的化妆品和购进的运输服务都
24、取得了增值税专用发票，准予抵扣进项税额，交通运输服务适用 11的增值税税率。事项(3)中甲公司准予抵扣的进项税额=3017 +311 =5 43(万元)。【知识模块】 增值税法律制度五、综合题本类题共 1 题，共 10 分。【知识模块】 增值税法律制度26 【正确答案】 事项(1)中甲企业准予抵扣的进项税额=28017+1011=487(万元)。购进钢材以及接受运输服务，均取得增值税专用发票，对应的进项税额可以抵扣，交通运输服务的增值税税率是 11。【知识模块】 增值税法律制度27 【正确答案】 事项(2)中甲企业应向海关缴纳的增值税税额=(120+11+13)(1+7)17=26 19( 万
25、元 )。进口钢材，组成计税价格=关税完税价格+关税=关税完税价格(1+关税税率) 。关税完税价格包括购货款以及货物到达我国海关以前的运输装卸费、保险费。【知识模块】 增值税法律制度28 【正确答案】 事项(3)中甲企业的销项税额=2808(1+17 )17=408(万元)。【知识模块】 增值税法律制度29 【正确答案】 事项(4)中甲企业的销项税额=104017+585(1+17 )17=177 65(万元)。甲企业纳税义务发生时间为 6 月 15 日。采取赊销方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为合同约定的收款日期的当天，无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。【知识模块
26、】 增值税法律制度30 【正确答案】 事项(5)中甲企业需要缴纳增值税。 纳税人将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送给其他单位或者个人的视同销售，无销售额的，按照纳税人最近时期同类货物的平均销售价格计算销项税额。事项(5)中甲企业的销项税额=1007517=128(万元)。【知识模块】 增值税法律制度31 【正确答案】 事项(6)中甲企业需要缴纳增值税。纳税人将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费视同销售缴纳增值税。纳税人有视同销售而无销售额的，按照纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定，无最近时期同类货物的平均销售价格的，按照其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定，无其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格的按照组成计税价格确定。组成计税价格=成本(1+ 成本利润率)。事项(6)中甲企业的销项税额=21(1+10 )17 =037 (万元)。【知识模块】 增值税法律制度
