1、会计专业技术资格中级经济法（增值税法律制度）模拟试卷 95 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 甲公司为增值税一般纳税人，20l6 年 5 月，甲公司将一套机器设备出租给乙公司，收取了不含税租金 10 万元。甲公司该笔收入的销项税额为( )万元。（A）17 （B） 13（C） 11（D）062 根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人提供的下列服务中，不适用简易办法计征增值税的是( ) 。（A）地铁公司提供的公共交通运输服务（B）快递公司提供的收派服务（C）搬家公司提供的搬运
2、服务（D）广告公司提供的广告制作服务3 甲企业为增值税小规模纳税人，2017 年 7 月，甲企业销售自己使用过 3 年的小货车，取得含税销售额 41 200 元；销售自己使用过的包装物，取得含税销售额 82 400 元。甲企业当月应缴纳的增值税税额为( )元。（A）2 400 （B） 3 600（C） 2 800 （D）3 2004 根据增值税法的有关规定，下列关于征收率的表述中，不正确的是( )。（A）增值税一般纳税人销售自己使用过的 2009 年以前购进的属于不得抵扣且未抵扣过进项税额的固定资产，可按简易办法依照 3征收率减按 2征收增值税（B）增值税一般纳税人销售自己使用过的包装物，可按
3、简易办法依照 3征收率减按 2征收增值税（C）小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按 2征收率征收增值税（D）增值税一般纳税人经营旧货按照简易办法依照 3征收率减按 2征收增值税5 根据增值税法律制度的规定，进口货物申报纳税的地点为( )。（A）收货人取得进口货物地 （B）收货人机构所在地（C）进口货物销售地 （D）进口货物报关地6 根据增值税法律制度的规定，纳税人提供的下列应税服务，适用增值税零税率的是( )。（A）国际运输服务（B）国际货物运输代理服务（C）存储地点在境外的仓储服务（D）标的物在境外使用的有形动产租赁服务7 某广告公司为增值税一般纳税人。2015 年 4
4、 月，取得广告设计不含税价款 530万元，奖励费收入 53 万元；支付设备租赁费，取得的增值税专用发票注明税额17 万元。根据增值税法律制度的规定，该广告公司当月上述业务应缴纳增值税( )万元。（A）148 （B） 1512（C） 151 （D）1338 甲酒店为增值税一般纳税人，2017 年 7 月，甲酒店提供住宿服务取得含税销售额 53 万元；出租上月购进的一处房产，取得不含税租金 10 万元。已知：甲酒店对不同种类服务的销售额分别核算。甲酒店当月的销项税额为( )万元。（A）41 （B） 36（C） 428（D）6359 根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人从事的下列行为中，可以开
5、具增值税专用发票的是( ) 。（A）商店向一般纳税人出售办公用品（B）书店向个人销售图书（C）律师事务所免费为社会公众提供法律咨询服务（D）航空公司向旅客提供有偿运输服务二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。10 根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人发生的下列应税行为中，适用11税率的有( ) 。（A）提供动产租赁服务 （B）提供增值电信服务（C）转让土地使用权 （D）提供建筑服务11 根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进的下列服务或货物所负担的进项税额，不得抵扣的有(
6、) 。（A）购进的贷款服务（B）购进的旅客运输服务（C）购进的用于简易计税方法计税项目的货物（D）购进的专用于免征增值税项目的专利技术12 根据增值税法律制度的规定，下列出口货物中，免税但不退税的有( )。（A）国家计划内出口的石油 （B）避孕药品（C）来料加工复出口的货物 （D）古旧图书13 根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人发生的下列业务中，适用的增值税税率为 17的有( ) 。（A）远洋运输的程租、期租业务 （B）远洋运输的光租业务（C）航空运输的湿租业务 （D）航空运输的干租业务14 根据营改增政策的有关规定，下列各项中，免征增值税的有( )。（A）符合条件的节能服务公司实施合
7、同能源管理项目中提供的应税服务（B）纳税人提供的离岸服务外包业务（C）台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务在大陆取得的运输收入（D）台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务在大陆取得的运输收入15 下列各项中，符合增值税纳税义务发生时间的有( )。（A）将货物交付他人代销，为收到代销清单当天（B）采用预收货款结算方式的，为发出货物的当天（C）采用分期付款结算方式的，为收到首期货款的当天（D）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或者取得索取销售款凭据的当天16 根据增值税法律制度的规定，下列情形中，增值税的一般纳税人不得开具增值税专用发票的有( ) 。（A）向消费者个人销售应税货物（B）向小规模纳
8、税人销售应税货物（C）向一般纳税人销售应税货物（D）销售免税货物17 根据增值税法律制度的规定，一般纳税人提供下列应税服务，可以选择适用简易计税方法计税的有( ) 。（A）仓储服务（B）港口码头服务（C）融资租赁服务（D）公共交通运输服务三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。18 一般纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费和培训费等收入，应按照增值税混合销售的规定征收增值税，并可享受
9、软件产品增值税即征即退政策。 ( )（A）正确（B）错误19 商业企业，年度应纳税所得额为 20 万元，从业人数为 70 人，资产总额为 3 000万元，是小型微利企业。 ( )（A）正确（B）错误20 税法规定，对视同销售征税而无销售额的，确定其销售额第一顺序选择是按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。 ( )（A）正确（B）错误21 纳税人应税服务混业经营的，应分别核算适用不同税率和征收率以及免税和免抵退税应税服务项目的含税销售额、扣除项目金额和计税销售额。 ( )（A）正确（B）错误22 境内的单位和个人销售适用增值税零税率的服务或无形资产的，可以放弃适用增值税零税率，选择免税或按
10、规定缴纳增值税。放弃适用增值税零税率后，24 个月内不得再申请适用增值税零税率。 ( )（A）正确（B）错误四、简答题本类题共 3 小题，每小题 5 分，共 15 分。22 甲公司为增值税一般纳税人，位于珠海，专门从事家用电器生产和销售。2016年 6 月发生如下事项：(1)将自产的冰箱、微波炉赠送给偏远地区的小学，该批冰箱和微波炉在市场上的含税售价共为 585 万元。(2)将自产的家用电器分别移送上海和深圳的分支机构用于销售，不含税售价分别为 250 万元和 300 万元，该公司实行统一核算。(3)为本公司职工活动中心购入健身器材，取得的增值税专用发票上注明的金额为20 万元，增值税额为 3
11、4 万元。要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，回答下列问题(答案中的金额单位用“万元”表示)：23 事项(1)中，甲公司是否需要缴纳增值税? 如果需要，简要说明理由并计算销项税额；如果不需要，简要说明理由。24 事项(2)中，甲公司是否需要缴纳增值税? 如果需要，简要说明理由并计算销项税额；如果不需要，简要说明理由。25 事项(3)中，甲公司负担的进项税额是否可以抵扣?简要说明理由。会计专业技术资格中级经济法（增值税法律制度）模拟试卷 95 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。
12、1 【正确答案】 A【试题解析】 甲公司将一套机器设备出租给乙公司属于提供有形动产租赁服务，适用的增值税税率为 17。甲公司该笔收入的销项税额=1017=17(万元)。【知识模块】 增值税法律制度2 【正确答案】 D【试题解析】 增值税一般纳税人提供营改增服务中公共交通运输服务、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务可以适用简易计税方法，不涉及广告制作服务。【知识模块】 增值税法律制度3 【正确答案】 D【试题解析】 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按 2的征收率征收增值税：小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按 3的征收率征收增值税。甲企业当月应缴纳的增值税税
13、额=4l 200(1+3 )2 +82 400(1+3)3=3 200(万元)。【知识模块】 增值税法律制度4 【正确答案】 B【试题解析】 增值税一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，按适用税率征收增值税。【知识模块】 增值税法律制度5 【正确答案】 D【试题解析】 进口货物应纳的增值税，应当向报关地海关申报纳税。【知识模块】 增值税法律制度6 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A：适用零税率；选项 B、C、D：均免征增值税。【知识模块】 增值税法律制度7 【正确答案】 C【试题解析】 该广告公司当月上述业务应缴纳增值税=530+53(1+6 )6一 17=151(万元)。【知识
14、模块】 增值税法律制度8 【正确答案】 A【试题解析】 不动产租赁适用 11的税率，住宿服务适用 6的税率。甲酒店当月的销项税额=53(1+6 )6+1011 =41(万元)。【知识模块】 增值税法律制度9 【正确答案】 A【试题解析】 (1)选项 BD：向消费者个人销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的，不得开具增值税专用发票。(2)选项 C：单位或者个人向其他单位或者个人无偿提供服务、转让无形资产或者不动产，属于视同销售行为，需要缴纳增值税，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外；在本题中，律师事务所为社会公众无偿提供咨询服务的行为，不视同销售，不缴纳增值税，不能开具增值税专用发票
15、。【知识模块】 增值税法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。10 【正确答案】 C,D【试题解析】 (1)选项 A：提供有形动产租赁服务税率为 17。(2)选项 B：提供增值电信服务税率为 6。(3)选项 CD：提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为 11。【知识模块】 增值税法律制度11 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 (1)增值税一般纳税人将购进的货物或服务用于增值税免税项目(选项 D)、简易计税方法计税项目(选
16、项 C)、集体福利和个人消费的进项税额不得抵扣。(2)购进的旅客运输服务(选项 B)、贷款服务( 选项 A)、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务的进项税额不得抵扣。【知识模块】 增值税法律制度12 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 (1)选项 A：出口免税并退税；(2) 选项 BCD：出口免税但不退税。【知识模块】 增值税法律制度13 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A、C，属于交通运输业服务，适用的增值税税率为 11。【知识模块】 增值税法律制度14 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 上述选项均免征增值税。【知识模块】 增值税法律制度15 【正确答案】 A,B,D【试题解析
17、】 本题考查点是增值税的纳税义务时间。采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款的日期的当天。【知识模块】 增值税法律制度16 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 A，向消费者个人销售货物或者应税劳务的，不得开具增值税专用发票；选项 D，销售货物或者应税劳务适用免税规定的，不得开具增值税专用发票。【知识模块】 增值税法律制度17 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 A、D，一般纳税人提供的公共交通运输服务、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务，以及以营改增试点实施之日前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务等，可以选择适用简易计税方法计税。【知识模块】 增值税法
18、律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。18 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。【知识模块】 增值税法律制度19 【正确答案】 B【试题解析】 本题考查小型微利企业的认定标准。商业企业符合小型微利企业的认定标准为：年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业
19、人数不超过 80 人，资产总额不超过 1 000 万元。【知识模块】 增值税法律制度20 【正确答案】 A【试题解析】 本题考查增值税视同销售中销售额的确定。税法规定，对视同销售征税而无销售额的按下列顺序确定其销售额：(1)按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；(2)按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；(3)按组成计税价格确定。【知识模块】 增值税法律制度21 【正确答案】 A【试题解析】 本题考查“营改增”增值税的计算的核算要求。【知识模块】 增值税法律制度22 【正确答案】 B【试题解析】 境内的单位和个人销售适用增值税零税率的服务或无形资产的，可以放弃适用增值税零税率，
20、选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用增值税零税率后，36 个月内不得再申请适用增值税零税率。【知识模块】 增值税法律制度四、简答题本类题共 3 小题，每小题 5 分，共 15 分。【知识模块】 增值税法律制度23 【正确答案】 甲公司需要缴纳增值税。根据规定，将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或者个人的，视同销售货物，缴纳增值税。事项(1)需要计算的销项税额=58 5(1+17 )17=85(万元)。【知识模块】 增值税法律制度24 【正确答案】 甲公司需要缴纳增值税。根据规定，设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售的，视同销售货物，缴纳增值税，但相关机构设在同一县(市)的除外。在本题中，甲公司实行统一核算，而珠海、上海、深圳显然不属于同一县(市)，相关移送行为应视同销售货物，需要计算的销项税额=25017+30017=935(万元)。【知识模块】 增值税法律制度25 【正确答案】 甲公司负担的进项税额不可以抵扣。根据规定，购进货物用于免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。在本题中，甲公司购入的健身器材用于集体福利(职工活动中心)，不论取得何种发票，进项税额均不得抵扣。【知识模块】 增值税法律制度
