1、会计专业技术资格中级财务管理（预算管理）模拟试卷 10 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 某上市公司某预算年度准备按净利润的 30向股东分配现金股利，并准备新增留存收益 1050 万元。那么该公司该预算年度的目标利润为( )万元。（A）1800（B） 1760（C） 2000（D）18802 在下列预算方法中，能够反映多种业务量水平的是( )。（A）弹性预算方法（B）增量预算方法（C）零基预算方法（D）滚动预算方法3 运用零基预算法编制预算，需要按照费用项目的轻重缓急分析的费
2、用项目是( )。（A）可避免费用（B）不可避免费用（C）可延缓费用（D）不可延缓费用4 根据预算期内正常的、可实现的某一业务量水平为基础来编制预算的方法称为( )。（A）零基预算法（B）定期预算法（C）静态预算法（D）滚动预算法5 下列说法中，正确的是( )。（A）开展预算执行分析，有关部门要收集有关信息资料，根据不同情况采用一些方法，从定量的层面反映预算执行单位的现状、发展趋势及其存在的潜力（B）预算审计可以全面审计，或抽样审计（C）企业预算按调整前的预算执行，预算完成情况以企业年度财务会计报告为准（D）企业应当将年度预算细分为月份、季度和半年度预算，以分期预算控制确保年度预算目标的实现6
3、某公司预计计划年度期初应付账款余额为 200 万元，13 月份采购金额分别为500 万元、600 万元和 800 万元，每月的采购款当月支付 70，次月支付 30，则预计第一季度现金支出额是( )万元。（A）2100（B） 1900（C） 1860（D）16607 下列各项中，不会对资产负债表预算中存货项目金额产生影响的是( )。（A）生产预算（B）材料采购预算（C）销售费用预算（D）单位产品成本预算8 ABC 公司在编制生产预算时，预计公司第一季度期初存货为 100 件，预计第一季度销量为 1200 件，第二季度的预计销售量为 2000 件，预计期末存货为 200 件，该公司存货数量常按下期
4、销售量的 12的比例安排期末存货，则“生产预算” 中第一季度的预计生产量为( )件。（A）1240（B） 1340（C） 2040（D）14409 下列各项中，( ) 不能直接在现金预算中得到反映。（A）预算期产量和销量（B）预算期现金余缺（C）期初期末现金余额（D）现金筹措及运用10 下列各项中，综合性较强的预算是( )。（A）销售预算（B）材料采购预算（C）现金预算（D）资本支出预算11 某公司 2012 年 1-4 月份预计的销售收入(含增值税)分别为 100 万元、200 万元、300 万元和 400 万元，销售当月收现 60，下月收现 30，再下月收现 10。则2012 年 3 月
5、31 日资产负债表“应收账款” 项目金额和 2012 年 3 月的销售现金流入分别为( ) 万元。（A）140 和 250（B） 130 和 260（C） 160 和 240（D）140 和 23012 某期现金预算中假定出现了正值的现金收支差额，且超过额定的期末现金余额时，单纯从财务预算调剂现金余缺的角度看，该期不宜采用的措施是( )。（A）偿还部分借款利息（B）偿还部分借款本金（C）抛售短期有价证券（D）购入短期有价证券二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。13 下列各项中，属
6、于业务预算的有( )。（A）资本支出预算（B）生产预算（C）管理费用预算（D）销售预算14 运用公式 y=a+bx 编制弹性预算，字母 x 所代表的业务量可能有( )。（A）生产量（B）销售量（C）库存量（D）材料消耗量15 弹性预算所依据的业务量可以有( )。（A）机器工时（B）销售量（C）材料消耗量（D）直接人工工时16 零基预算法的编制程序包括( )。（A）动员企业内部各部门员工，讨论计划期内的费用项目和费用数额（B）划分不可避免费用项目和可避免费用项目（C）划分不可延缓费用项目和可延缓费用项目（D）划分不可接受费用项目和可接受费用项目17 采用比例预算法测算目标利润时，常用的方法有(
7、)。（A）资产周转率法（B）销售收入利润率法（C）成本利润率法（D）投资资本回报率法18 下列预算中，既反映经营业务又反映现金收支内容的有( )。（A）制造费用预算（B）销售预算（C）生产预算（D）直接材料消耗及采购预算19 以生产预算为基础编制的预算有( )。（A）销售预算（B）直接材料预算（C）直接人工预算（D）变动制造费用预算20 企业在调整预算时，应遵循的要求包括( )。（A）调整的全面性，只要出现不符合常规的地方，都需要调整（B）调整方案应当在经济上能够实现最优化（C）调整重点应当放在财务预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面（D）调整事项不能偏离企业发展战略2
8、1 预算的执行与考核包括( )。（A）预算的执行（B）预算的审查平衡（C）预算的调整（D）预算的分析与考核三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。22 连续预算法能够使预算期与会计期间相配合，便于考核预算的执行结果。( )（A）正确（B）错误23 理论上，弹性预算法适用于编制全面预算中所有与业务量有关的预算。( )（A）正确（B）错误24 利润表预算是以货币为单位，全面综合地表现预算期内财务状况的总括性
9、预算。( )（A）正确（B）错误25 编制生产预算的关键是销售预算的准确性。( )（A）正确（B）错误26 生产预算是编制全面预算的出发点，也是日常业务预算的基础。( )（A）正确（B）错误27 一般来说，经营性现金支出可以纳入到现金预算中，而资本现金性支出不能纳入到现金预算中。( )（A）正确（B）错误28 编制现金预算时，制造费用产生的现金流出就是发生的制造费用数额。( )（A）正确（B）错误四、综合题本类题共 2 题，共 25 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，应予标明，标明的计量单位应与题中所给计量单位相同；计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两
10、位小数。凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述。29 某企业只生产和销售一种产品，并且只耗用一种原材料。目前正在着手编制2012 年 1 月份的现金收支计划。有关资料如下：(1)月初现金余额为 8 000 元。(2)月初有息负债余额为 12 000 元，年利率 4，按月支付利息。(3)月初应收账款 4 000 元，预计月内可收回 80。(4)本月预计销售量 585 件，单价(含增值税，税率为 17)100 元件，预计月内销售的收款比例为 50。(5)月初结存产成品 50 件、材料 100 千克，期末结存产成品 277 件、材料 348 千克，单位产品定额消耗量为 2 千克件，材
11、料计划单价(含增值税，税率为 17)为 5 元千克。(6)月初应付账款余额 5 000 元，需在月内全部付清，企业每月采购金额中 70当月付现。(7)月内以现金支付直接人工 8 400 元。(8)本月制造费用、销售费用和管理费用付现 13 854 元。(9)购买设备支付现金 20 900 元。(10)所得税按照季度预交，在季度末支付，每次支付 3 000 元。(11)企业现金不足时可向银行借款，借款金额为 100 元的整数倍数，年利率为6，按月支付利息，按照月初借入计算。(12)要求月末现金余额介于 5 000-5 100 元之间。要求：(1)计算现金收入 (含增值税) 。(2)计算可供使用的
12、现金合计。(3)计算现金支出。(4)计算现金余缺。(5)确定向银行借款的数额。(6)确定现金月末余额。(7)计算月末应收账款金额。(8)计算月末应付账款金额。(9)假设 1 月份销售成本占不含税销售收入的 80，销售费用与不含税销售收入的关系为：销售费用=2 000+001销售收入，固定性制造费用 3 000 元，管理费用 3 000 元，财务费用全部是利息费用，适用的所得税税率为 25，预计 2012 年1 月份的净利润。30 E 公司只产销一种甲产品，甲产品只消耗乙材料。2011 年第四季度按定期预算法编制 2012 年的企业预算，部分预算资料如下。 资料一：乙材料 2012 年年初的预计
13、结存量为 2 000 千克，各季度末乙材料的预计结存量数据如下表所示。每季度乙材料的购货款于当季支付 40，剩余 60于下一个季度支付；2012 年年初的预计应付账款余额为 80 000 元。该公司 2012 年度乙材料的采购预算如下表所示。注：表内“材料定额单耗” 是指在现有生产技术条件下，生产单位产品所需要的材料数量；全年乙材料计划单价不变：表内的“”为省略的数值。 资料二：E 公司2012 年第一季度实际生产甲产品 3 400 件，耗用乙材料 20 400 千克，乙材料的实际单价为 9 元千克。 要求： (1)确定 E 公司乙材料采购预算表中用字母表示的项目数值(不需要列示计算过程)。
14、(2) 计算 E 公司第一季度预计采购现金支出和第四季度末预计应付款金额。 (3)计算乙材料的单位标准成本。 (4)计算 E 公司第一季度甲产品消耗乙材料的成本差异，价格差异与用量差异。 (5)根据上述计算结果，指出 E 公司进一步降低甲产品消耗乙材料成本的主要措施。会计专业技术资格中级财务管理（预算管理）模拟试卷 10 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 C【试题解析】 目标利润(125)(130)=1 050(万元)，目标利润=2 000(万元)。【知识模块】
15、预算管理2 【正确答案】 A【试题解析】 弹性预算是指在按照成本(费用)习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系，考虑到计划期间业务量可能发生的变动，编制出一套适应多种业务量的费用预算，以便反映在不同业务量的情况下所应支出的成本费用水平。【知识模块】 预算管理3 【正确答案】 C【试题解析】 运用零基预算法编制预算时，应把预算期内可供支配的资金在各费用项目之间分配。应优先安排不可延缓费用项目的支出。然后，再根据需要。按照费用项目的轻重缓急确定可延缓项目的开支。【知识模块】 预算管理4 【正确答案】 C【试题解析】 固定预算法，又称静态预算法，是指在编制预算时，只根据预算期内正常、可实现的
16、某一固定的业务量(如生产量、销售量等)水平作为唯一基础来编制预算的方法。【知识模块】 预算管理5 【正确答案】 B【试题解析】 开展预算执行分析，有关部门应当充分收集相关信息资料根据不同情况分别采用比率分析、比较分析、因素分析、平衡分析等方法，从定量与定性两个层面充分反映预算执行单位的现状、发展趋势及其存在的潜力，所以选项 A不正确；预算审计可以全面审计，或抽样审计，所以选项 B 正确；企业预算按调整后的预算执行，预算完成情况以企业年度财务会计报告为准，所以选项 C 不正确；企业应当将年度预算细分为月份和季度预算，以分期预算控制确保年度预算目标的实现，所以选项 D 不正确。【知识模块】 预算管
17、理6 【正确答案】 C【试题解析】 预计第一季度现金支出额=200+500+600+80070=1860(万元)。【知识模块】 预算管理7 【正确答案】 C【试题解析】 销售及管理费用预算只是影响利润表中数额，对存货项目没有影响。【知识模块】 预算管理8 【正确答案】 B【试题解析】 第一季度的预计期末存货量=2 00012=240(件)，第一季度的预计生产量=预计销售量+ 预计期末存货量一预计期初存货量=1 200+240 一 100=1340(件)。【知识模块】 预算管理9 【正确答案】 A【试题解析】 现金预算体现的是价值指标，不反映预算期产量和销量。【知识模块】 预算管理10 【正确答
18、案】 C【试题解析】 现金预算是以业务预算和专门决策预算为依据编制的，专门反映预算期内预计现金收入与现金支出，以及为满足理想现金余额而进行筹资或归还借款的预算。【知识模块】 预算管理11 【正确答案】 A【试题解析】 2012 年 3 月 31 日资产负债表“应收账款”项目金额=20010+30040=140(万元)；2012 年 3 月的销售现金流入=10010+20030+30060=250(万元)。【知识模块】 预算管理12 【正确答案】 C【试题解析】 现金预算中如果出现了正值的现金收支差额,且超过额定的期末现金余额时，说明企业有现金的剩余，应当采取一定的措施降低现金持有量，所以选项A
19、、B、D 均可以减少企业的现金余额，而选项 C 会增加企业的现金余额，所以不应采用选项 C 的措施。【知识模块】 预算管理二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。13 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 业务预算是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算。它主要包括销售预算、生产预算、直接材料消耗预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售及管理费用预算等。【知识模块】 预算管理14 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 弹性预算编制的公式法是假设成本和业务量之间存
20、在线性关系，其中，x 是业务量，包括生产量、销售量、机器工时、材料消耗量和直接人工工时等。【知识模块】 预算管理15 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 弹性预算是在按照成本(费用)习性分类的基础上，根据业务量、成本、利润之间的依存关系，考虑到计划期间业务量可能发生的变动，编制出一套适应多种业务量的费用预算，以便分别反映在不同业务量的情况下所应支出的成本费用水平。编制弹性预算所依据的业务量可能是生产量、销售量、机器工时、材料消耗量和直接人工工时等。【知识模块】 预算管理16 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 零基预算法的编制程序包括：动员企业内部各部门员工，讨论计划期内的费用项目和费
21、用数额；划分不可避免费用项目和可避免费用项目；划分不可延缓费用项目和可延缓费用项目。【知识模块】 预算管理17 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 采用比率预算法预测目标利润时，常用的方法包括：(1)销售收入利润率法；(2)成本利润率法；(3) 投资资本回报率法；(4)利润增长百分比法。【知识模块】 预算管理18 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 C 选项只能反映经营业务，因其只有数量指标，而 A、B、D 选项既能够反映经营业务又能够反映现金收支内容，以便为编制现金收支预算提供信息。【知识模块】 预算管理19 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 根据“以销定产”，生产预算是在销售预算的
22、基础上编制的；又依据“以产定费”，选项 B、C、D 都是以生产预算为基础而编制的。【知识模块】 预算管理20 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 对于预算执行单位提出的预算调整事项，企业进行决策时，一般应遵循：(1)预算调整事项不能偏离企业发展战略；(2)预算调整方案应当在经济上能够实现最优化；(3)预算调整重点应当放在预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面。【知识模块】 预算管理21 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 预算的执行与考核包括：(1)预算的执行；(2)预算的调整；(3)预算的分析与考核。【知识模块】 预算管理三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1
23、分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。22 【正确答案】 B【试题解析】 连续预算法即滚动预算法，将预算期与会计期间脱离开，不便于考核预算的执行结果。【知识模块】 预算管理23 【正确答案】 A【试题解析】 理论上，弹性预算法适用于编制全面预算中所有与业务量有关的预算，但实务中主要用于编制成本费用预算和利润预算，尤其是成本费用预算。【知识模块】 预算管理24 【正确答案】 B【试题解析】 预计利润表是以货币为单位、全面综合地表现预算期内经营成果
24、的利润计划。【知识模块】 预算管理25 【正确答案】 B【试题解析】 编制生产预算的关键是正确地确定各季预计期末存货量。【知识模块】 预算管理26 【正确答案】 B【试题解析】 销售预算是编制全面预算的出发点。【知识模块】 预算管理27 【正确答案】 B【试题解析】 现金预算又称现金收支预算，其中现金支出既包括经营性现金支出又包括资本性现金支出。【知识模块】 预算管理28 【正确答案】 B【试题解析】 由于制造费用中有非付现费用，如折旧费，因此，在计算制造费用现金支出时应在制造费用中扣除非付现费用。【知识模块】 预算管理四、综合题本类题共 2 题，共 25 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过
25、程；计算结果有计量单位的，应予标明，标明的计量单位应与题中所给计量单位相同；计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数。凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述。29 【正确答案】 (1)现金收入=4 00080+58510050=32 450(元)。(2)可供使用的现金合计=32 450+8 000=40 450(元)。(3)预计生产量=585+277 50=812(件)；预计材料采购量=8122+348-100=1 872(千克)。预计材料采购金额=1 8725=9 360(元)；采购材料支出 =9 36070+5 000=11552(元)。现金支出=11 55
26、2+8 400+13 854+20 900=54 706(元)。(4)现金余缺 =40 45054 706=一 14 526(元)。(5)假设需借入 w 元，则 1 月份支付的利息=12 0004 +12+w05=40+0005w。根据题目已知：5 000一 14 526+w 一 (40+0005w)5 10019 664w19 765又因为借款额为 100 元整数倍数因此应借款 19 700 元。(6)现金月末余额 =19 70013714 526=5 037(元)。(7)月末应收账款余额 =4 00020+58 50050 =30 050(元)。(8)月末应付账款余额 =9 36030=2
27、 808(元) 。(9)销售成本 =58500+(1+17)80=40 000(元)；销售费用=2 000+00158 500+(1+17)=2 500(元)；利润总额=50 00040 0002 5003 000137=4 363(元)；净利润=4 363(125)=3272 25(元) 。【知识模块】 预算管理30 【正确答案】 (1)A=16 000+1 200=17 200( 千克)；B=69 300+2 000=71 300(千克)；C=1 200(千克)：D=17 0002 000=15 000(千克)：E=693 00010=69 300(千克)。(2)第一季度采购支出 =150 00040+80 000=140 000(元)；第四季度末应付账款=201 00060 =120 600(元)。(3)乙材料的单位标准成本=510=50(元件)。(4)材料成本差异 =20 40093 400510=13 600(元)；材料价格差异=(910)20 400=一 20 400(元) ；材料用量差异=10(20 4003 4005)=34 000(元 )。(5)材料差异的主要原因是生产部门耗用材料超过标准，所以企业应该查明材料用量超标的具体原因，以便改进工作，节约材料。【知识模块】 预算管理
