1、会计专业技术资格中级财务管理（预算管理）模拟试卷 5 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 在下列各项中，不属于财务预算内容的是 ( )。（A）预计资产负债表（B）现金预算（C）预计利润表（D）销售预算2 预算年度终了，( ) 应当向董事会或经理办公会报告预算执行情况，并依据预算完成情况和预算审计情况对预算执行单位进行考核。（A）企业财务管理部门（B）企业董事会（C）企业经理办公会（D）企业预算委员会3 运用( ) 编制预算时，要划分不可避免费用项目和可避免费用项目，划分不可延缓
2、费用项目和可延缓费用项目。（A）弹性预算法（B）固定预算法（C）零基预算法（D）增量预算法4 下列关于专门决策预算的说法，错误的是 ( )。（A）涉及长期建设项目（B）经常跨年度（C）计入与此有关的现金预算与预计资产负债表（D）一般纳入日常的业务预算5 ( )是用来综合反映企业在计划期的预计经营成果，是企业财务预算中最主要的预算表之一。（A）预计资产负债表（B）预计利润表（C）销售预算表（D）生产预算表6 企业预算按调整后的预算执行，预算完成情况以企业( )为准。（A）预计报告（B）利润表（C）年度财务会计报告（D）生产预算7 下列( ) 发生重大变化，不需要调整预算。（A）市场环境（B）经营
3、条件（C）政策法规（D）生产过剩8 下列属于专门决策预算的是( )。（A）直接材料预算（B）直接人工预算（C）现金预算（D）资本支出预算9 下列属于定期预算编制方法缺点的是 ( )。（A）缺乏长远打算，容易导致短期行为（B）预算编制工作量大（C）容易形成不必要的开支合理化，造成预算上的浪费（D）预算可比性差10 下列预算不是在生产预算的基础上编制的是 ( )。（A）直接材料预算（B）直接人工预算（C）产品成本预算（D）管理费用预算11 已知某公司在预算期间，销售当季度收回货款 60，下季度收回货款 35，第三个季度收回货款 5，某预算年度期初应收账款金额为 24000 元，其中包括上年度第三季
4、度销售的应收账款 4000 元，则该预算年度第一季度可以收回( )元期初应收账款。（A）24000（B） 26500（C） 21500（D）23400二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。12 编制预计财务报表的依据包括( )。（A）现金预算（B）专门决策预算（C）业务预算（D）弹性利润预算13 在编制现金预算的过程中，可作为其编制依掳的有( )。（A）业务预算（B）预计利润表（C）预计资产负债表（D）专门决策预算14 现金预算能够反映的内容有( )。（A）现金筹措预算（B）损益预
5、算（C）现金收入预算（D）现金支出预算15 一般来说，弹性预算主要用于编制( )。（A）专门决策预算（B）销售费用预算（C）制造费用预算（D）利润预算16 某批发企业销售甲商品，第三季度各月预计的销售量分别为 1000 件、1200 件和 1100 件，企业计划每月月末商品存货量为下月预计销售量的 20。下列各项预计中，正确的有( ) 。（A）8 月份期初存货为 240 件（B） 8 月份采购量为 1180 件（C） 8 月份期末存货为 220 件（D）第三季度采购量为 3300 件17 在下列各项预算中，属于财务预算内容的有 ( )。（A）销售预算（B）生产预算（C）现金预算（D）预计利润表
6、18 下列各项中，属于预算特征的有( )。（A）协调性（B）预算必须与企业的战略或目标保持一致（C）数量化和可执行性（D）灵活性19 预算的作用主要包括( )。（A）通过引导和控制经济活动、使企业经营达到预期目标（B）实现企业内部各个部门之间的协调（C）完全准确的预算企业未来的业绩（D）作为业绩考核的标准20 预算工作的组织包括( )。（A）决策层（B）管理层（C）执行层（D）考核层三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本
7、类题最低得分为零分。21 企业正式下达执行的预算，一般不予调整。 ( )（A）正确（B）错误22 企业应当建立内部的弹性预算机制，对于影响预算目标的业务预算、资本预算、筹资预算之间的调整，企业可以按照内部授权批准制度执行，鼓励预算执行单位及时采取有效的经营管理对策，保证预算目标的实现。 ( )（A）正确（B）错误23 企业财务管理部门正式编制企业年度预算草案，提交预算委员会审议批准。 ( )（A）正确（B）错误24 一般情况下，企业的业务预算和专门决策预算多为以一年为期的短期预算，年内再按季或月细分，而且预算期间往往与会计期间保持一致。 ( )（A）正确（B）错误25 制造费用中的非付现费用，
8、如折旧费在计算现金支出时不应予以扣除。 ( )（A）正确（B）错误26 销售及管理费用预算表下应附列计划期间预计销售和管理费用的现金支出计算表，以便编制现金预算。 ( )（A）正确（B）错误27 预计资产负债表的编制需以计划期开始日的资产负债表为基础，且之后不能相应调整。 ( )（A）正确（B）错误28 企业应当将预算作为预算期内组织、协调各项经营活动的基本依据，将年度预算细分为月份和季度预算。以分期预算控制确保年度预算目标的实现。 ( )（A）正确（B）错误29 企业预算委员会应当定期组织预算审计，纠正预算执行中存在的问题，充分发挥外部审计的监督作用，维护预算管理的严肃性。 ( )（A）正确
9、（B）错误30 预算审计只可以采用全面审计。 ( )（A）正确（B）错误31 增量预算编制方法的缺陷是可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制。 ( )（A）正确（B）错误32 定期预算法是指在编制预算时，以不变的会计期间(如日历年度)作为预算期的一种编制预算的方法。 ( )（A）正确（B）错误33 企业财务管理部门对董事会或经理办公会审议批准的年度总预算，一般在次年1 月底以前，分解成一系列的指标体系，由预算委员会逐级下达各预算执行单位执行。 ( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 4 小题，每小题 5 分，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，应
10、予标明，标明的计量单位应与题中所给计量单位相同；计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数。凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述。34 某公司甲车间采用滚动预算方法编制制造费用预算。已知 2015 年分季度的制造费用预算如下表所示(其中间接材料费用忽略不计)：2015 年 3 月 31 日公司在编制 2015 年第二季度一 2016 年第一季度滚动预算时，发现未来的四个季度中将出现以下情况：(1)间接人工费用预算工时分配率将上涨50：(2)原设备租赁合同到期，公司新签订的租赁合同中设备年租金将降低20；(3)预计直接人工总工时见“2015 年第二季度一 2016
11、 年第一季度制造费用预算”表。假定水电与维修费用预算工时分配率等其他条件不变。要求：(1)以直接人工工时为分配标准，计算下一滚动期间的如下指标：间接人工费用预算工时分配率；水电与维修费用预算工时分配率。(2) 根据有关资料计算下一滚动期间的如下指标：间接人工费用总预算额； 每季度设备租金预算额。 (3)计算填列下表中用字母表示的项目：五、综合题本类题共 2 题，共 25 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，应予标明，标明的计量单位应与题中所给计量单位相同；计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数。凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述。
12、35 A 商品流通企业 2014 年 11 月 30 日资产负债表的部分项目数据如下：货币资金40000 元、应收账款 140000 元、存货 200000 元、固定资产 500000 元，资产合计880000 元；应付账款 108000 元、应付债券 300000 元，负债合计 408000 元；实收资本 400000 元，未分配利润 72000 元，所有者权益合计 472000 元。其他有关资料如下：(1)营业收入： 2014 年 11 月份营业收入 400000 元，2014 年 12 月份营业收入450000 元，20l 5 年 1 月份营业收入 600000 元；(2)收款政策：当月
13、销售当月收现 60，下月收现 35，其余 5预计无法收回；(3)营业毛利率为 20；(4)采购政策：每月购货为下月计划销售额的 80；(5)付款政策：当月购货当期付现 70，其余下月付现；(6)2014 年 12 月份用货币资金支付的销售及管理费用为 44000 元，该月发生的非付现销售及管理费用为 6000 元；(7)2014 年 12 月份预交所得税 2500 元；(8)2014 年 12 月份向投资者预分配利润 5000 元：(9)该企业每月月未最低现金余额为 40000 元，不足时向银行取得短期借款，借款为 10000 元的整数倍。要求：(I)计算 A 企业 2014 年 12 月份销
14、售现金流入和经营现金流出；(2)计算 A 企业 2014 年 12 月份现金余缺和期末现金余额；(3)计算 A 企业 2014 年 12 月份的营业成本和利润总额；(4)计算 A 企业 2014 年 12 月 31 日资产负债表下列项目的金额：应收账款； 应付账款； 短期借款。会计专业技术资格中级财务管理（预算管理）模拟试卷 5 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 D【试题解析】 全面预算包括业务预算(经营预算)、专门决策预算和财务预算。财务预算包括现金预算、预计资
15、产负债表和预计利润表。销售预算属于业务预算的范畴。【知识模块】 预算管理2 【正确答案】 D【试题解析】 预算年度终了，预算委员会应当向董事会或经理办公会报告预算执行情况，并依据预算完成情况和预算审计情况对预算执行单位进行考核。【知识模块】 预算管理3 【正确答案】 C【试题解析】 运用零基预算法编制预算时，要划分不可避免费用项目和可避免费用项目，划分不可延缓费用项目和可延缓费用项目。【知识模块】 预算管理4 【正确答案】 D【试题解析】 专门决策预算往往涉及长期建设项目的资金投放与筹措，并经常跨年度，因此，除个别项目外，一般不纳入日常的业务预算，但应计入与此有关的现金预算与预计资产负债表。【
16、知识模块】 预算管理5 【正确答案】 B【试题解析】 预计利润表是用来综合反映企业在计划期的预计经营成果，是企业财务预算中最主要的预算之一。【知识模块】 预算管理6 【正确答案】 C【试题解析】 企业预算按调整后的预算执行，预算完成情况以企业年度财务会计报告为准。【知识模块】 预算管理7 【正确答案】 D【试题解析】 预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使预算的编制基础不成立，或者将导致预算执行结果产生重大偏差，可以调整预算。【知识模块】 预算管理8 【正确答案】 D【试题解析】 直接材料预算和直接人工预算属于业务预算；现金预算属于财务预算；资本支出预算属于专
17、门决策预算。【知识模块】 预算管理9 【正确答案】 A【试题解析】 预算编制工作量大属于零基预算的缺点；容易形成不必要的开支合理化，造成预算上的浪费属于增量预算的缺点；预算可比性差属于固定预算的缺点；缺乏长远打算，容易导致短期行为是定期预算的缺点。【知识模块】 预算管理10 【正确答案】 D【试题解析】 直接材料预算、直接人工预算和产品成本预算都与产量有直接关系，都是在生产预算的基础上编制的；而管理费用属于期间费用，与产量没有直接关系，不是在生产预算的基础上编制的。【知识模块】 预算管理11 【正确答案】 C【试题解析】 根据题意可知，预算年度期初应收账款由两部分组成，一是上年第四季度货款的
18、40，二是上年第三季度货款的 5(可以全部在预算年度第一季度收回)。由此可知上年第四季度的销售额为(240004000)40=50000( 元)，其中的35(5000035=17500 元)在预算年度第一季度收回。所以，该预算年度第一季度收回的期初应收账款=17500+4000=21500( 元)。【知识模块】 预算管理二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。12 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题的考核点是有关财务预算的内容。预计财务报表作为全面预算体系中的最后环节。可以从
19、价值方面总括地反映运营期专门决策预算与业务预算的结果。预计财务报表的编制要以业务预算和专门决策预算为基础，而且也需要以现金预算为依据。【知识模块】 预算管理13 【正确答案】 A,D【试题解析】 本题的考核点是现金预算的编制依据。现金预算亦称现金收支预算，它是以业务预算和专门决策预算为基础编制的。【知识模块】 预算管理14 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 现金预算能够反映的内容有：现金收入、现金支出、现金余缺和现金筹措与运用。【知识模块】 预算管理15 【正确答案】 B,ED【试题解析】 弹性预算一般适用于与预算执行单位业务量有关的成本(费用)、利润等预算项目。【知识模块】 预算管理16
20、 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 8 月份期初存货实际上就是 7 月份的期末存货，即 8 月份预计销售量的 20：120020=240(件)，选项 A 正确；8 月份采购量=1200+110020 一240=1180(件)，选项 B 正确；8 月份期末存货=110020=220(件)，选项 C 正确；因为无法预计第三季度末产品存量，所以无法计算第三季度的采购量。选项 D 错误。【知识模块】 预算管理17 【正确答案】 C,D【试题解析】 本题的主要考核点是财务预算的构成内容。销售预算和生产预算属于业务预算的内容，财务预算包括现金预算和预计财务报表。【知识模块】 预算管理18 【正确答案】
21、 B,E【试题解析】 预算具有如下两个特征：首先，编制预算的目的是促成企业以最经济有效的方式实现预算目标，因此，预算必须与企业的战略或目标保持一致；其次，预算作为一种数量化的详细计划，它是对未来活动的细致、周密安排，是未来经营活动的依据，数量化和可执行性是预算最主要的特征。因此，预算是一种可据以执行和控制经济活动的、最为具体的计划，是对目标的具体化，是将企业活动导向预定目标的有力工具。【知识模块】 预算管理19 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 A、B、D 均是预算的作用，预算不能准确预计企业未来的业绩，所以，选项 C 是错误的。【知识模块】 预算管理20 【正确答案】 A,B,C,
22、D【试题解析】 预算工作的组织包括决策层、管理层、执行层和考核层。【知识模块】 预算管理三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。21 【正确答案】 A【试题解析】 企业正式下达执行的预算，一般不予调整。预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使预算的编制基础不成立，或者将导致预算执行结果产生重大偏差，可以调整预算。【知识模块】 预算管理22 【正确答案】 B【试题解析】 企
23、业应当建立内部的弹性预算机制，对于不影响预算目标的业务预算、资本预算、筹资预算之间的调整，企业可以按照内部授权批准制度执行，鼓励预算执行单位及时采取有效的经营管理对策，保证预算目标的实现。【知识模块】 预算管理23 【正确答案】 B【试题解析】 企业财务管理部门正式编制企业年度预算草案，提交预算委员会以至企业董事会或经理办公会审议批准。【知识模块】 预算管理24 【正确答案】 B【试题解析】 一般情况下，企业的业务预算和财务预算多为以一年为期的短期预算，年内再按季或月细分，而且预算期间往往与会计期间保持一致。专门决策预算属于长期预算。【知识模块】 预算管理25 【正确答案】 B【试题解析】 制
24、造费用中的非付现费用，如折旧费在计算现金支出时应予以扣除。【知识模块】 预算管理26 【正确答案】 A【试题解析】 在销售及管理费用预算表下应附列计划期间预计销售和管理费用的现金支出计算表，以便编制现金预算。【知识模块】 预算管理27 【正确答案】 B【试题解析】 预计资产负债表是用来反映企业在计划期末预计的财务状况。它的编制需以计划期开始日的资产负债表为基础，然后根据计划期间各项预算的有关资料作必要的调整。【知识模块】 预算管理28 【正确答案】 A【试题解析】 企业应当将预算作为预算期内组织、协调各项经营活动的基本依据，将年度预算细分为月份和季度预算，以分期预算控制确保年度预算目标的实现。
25、【知识模块】 预算管理29 【正确答案】 B【试题解析】 企业预算委员会应当定期组织预算审计，纠正预算执行中存在的问题，充分发挥内部审计的监督作用，维护预算管理的严肃性。【知识模块】 预算管理30 【正确答案】 B【试题解析】 预算审计可以采用全面审计，也可采用抽样审计。【知识模块】 预算管理31 【正确答案】 A【试题解析】 增量预算编制方法的缺陷是可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制。因为不加分析地保留或接受原有的成本项目，可能使原来不合理的费用继续开支，而得不到控制，形成不必要开支合理化，造成预算上的浪费。【知识模块】 预算管理32 【正确答案】 A【试题解析】 定期预算法是指在编制
26、预算时，以不变的会计期间(如日历年度)作为预算期的一种编制预算的方法。【知识模块】 预算管理33 【正确答案】 B【试题解析】 企业财务管理部门对董事会或经理办公会审议批准的年度总预算，一般在次年 3 月底以前，分解成一系列的指标体系，由预算委员会逐级下达各预算执行单位执行。【知识模块】 预算管理四、计算分析题本类题共 4 小题，每小题 5 分，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，应予标明，标明的计量单位应与题中所给计量单位相同；计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数。凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述。34 【正确答案
27、】 (1) 间接人工费用预算工时分配率= (1+50)=66(元小时) 水电与维修费用预算工时分配率 = =36(元小时)。 (2)间接人工费用总预算额=4842066=319572( 元) 每季度设备租金预算额=38600(120)=30880( 元) 。 (3)【知识模块】 预算管理五、综合题本类题共 2 题，共 25 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，应予标明，标明的计量单位应与题中所给计量单位相同；计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数。凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述。35 【正确答案】 (1)销售现金流入=4500
28、0060 +40000035 =410000( 元)采购现金流出=4500008030 +600000 8070 =444000(元)经营现金流出=444000+44000+2500+5000=495500( 元) 。(2)现金余缺 =40000+410000495500=一 45500(元 )期末现金余额=现金余缺+ 短期借款=一 45500+90000=44500(元)。(3)营业成本 =450000(120)=360000( 元)利润总额=450000 360000 一(44000+6000) 一 4500005=17500(元)。(4)应收账款=45000035=157500(元)应付账款 =600000 8030=144000( 元)短期借款 =90000 元。【知识模块】 预算管理
