1、会计专业技术资格初级会计实务模拟试卷 91 及答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 下列税金，可能在“ 主营业务税金及附加 ”中列支的是 ( )。（A）契税（B）印花税和土地使用税（C）耕地占用税（D）消费税和营业税2 资产负债表的下列项目中，只需要根据一个总分类账账户就能填列的项目是 ( )。（A）货币资金（B）短期借款（C）应付账款（D）固定资产3 固定资产的改扩建工程一般应先通过( )科目核算其支出，待工程达到预定可使用状态时再转入“ 固定资产 ”科目。（A）在建工程（B）管
2、理费用（C）长期待摊费用（D）待摊费用4 下列各项，不属于货币资金的是( )。（A）备用金（B）银行存款（C）外埠存款（D）银行汇票存款5 下列各项，能够引起企业所有者权益增加的是( )。（A）提取盈余公积（B）提取公益金（C）增发新股（D）以资本公积转增资本6 一般纳税企业的下列经济业务中，不应计算增值税销项税额的有( )。（A）库存商品发生非正常损失（B）将自产产品用于在建工程（C）将购买货物用于利润分配（D）将库存材料用于对外投资7 下列各项中，会引起企业所有者权益总额发生变动的是( )。（A）因处置接受捐赠的固定资产结转接受捐赠资产准备（B）以计入资本公积的股本溢价转增股本（C）因应付
3、账款确实无法支付而转入资本公积（D）以法定公益金购置职工集体福利设施8 在出借包装物采用一次摊销的情况下，出借包装物报废时收回的残料价值应冲减的是( )。（A）包装物成本（B）销售费用（C）待摊费用（D）其他业务支出9 某设备的账面原价为 800 万元，预计使用年限为 5 年，预订净残值为 20 万元，采用双倍余额递减法计提折旧。该设备在第 2 年应计提的折旧额为( )万元。（A）195.2（B） 192（C） 187.2（D）124.810 建海公司 2004 年 1 月 1 日购入一项无形资产，该无形资产的实际成本为 500 万元，摊销年限为 10 年。2008 年 12 月 31 日，该
4、无形资产发生减值，预计可收回金额为 180 万元。计提减值准备后，该无形资产原摊销年限不变。2009 年 12 月 31日，该无形资产的账面余额为( )万元。（A）170（B） 214（C） 200（D）14411 华夏公司销售电子产品 400 件，每件 100 元，增值税税率为 17%。价目表上注明给予客户 10%的商业折扣。企业为了及早收回货款，合同中注明，另有的优惠条件为：2/10、1/20、n/30。假设客户于 20 日内付清货款，销售发生时应计入该企业应收账款的金额为 ( )。(假定计算现金折扣时不考虑增值税因素)（A）45000（B） 42120（C） 40500（D）473851
5、2 对有限责任公司而言，如有新投资者介入，新介入的投资者缴纳的出资额大于其按约定比例计算的其在注册资本中所占的份额部分，应计入的科目为( )。（A）实收资本（B）营业外收入（C）资本公积（D）盈余公积13 长江公司 2007 年末应收账款余额为 1000 万元，假设该年年初应收账款余额为0；2008 年确认坏账损失 10 万元，年末应收账款余额为 800 万元，2009 年收回已转销的坏账 6 万元，年末应收账款余额为 900 万元，坏账准备提取比率为 5%。该企业三年内计提“ 坏账准备 ”计入“管理费用”账户的金额累计为 ( )万元。（A）35（B） 49（C） 100（D）13514 华海
6、公司“ 应收账款” 科目月末借方余额 20000 元，其中：“应收甲公司账款”明细科目借方余额 15000 元，“应收乙公司账款” 明细科目借方余额 5000 元，“预收账款”科目月末贷方余额 15000 元，其中：“ 预收 A 工厂账款” 明细科目贷方余额25000 元，“预收 B 工厂账款”明细科目借方余额 10000 元，月末资产负债表中“应收账款”项目的金额为 ( )元。（A）20000（B） 5000（C） 15000（D）3000015 企业因自然灾害所造成的存货净损失，在报经批准后，应( )。（A）转作营业外支出（B）计入管理费用（C）计入经营费用（D）向保险公司索赔16 下列项
7、目中，属于营业外收入项目的是( )。（A）材料销售收入（B）劳务收入（C）出租固定资产收入（D）固定资产盘盈17 用盈余公积弥补亏损时，正确的会计处理为借记“盈余公积” 科目，贷记( )。（A）本年利润（B）利润分配未分配利润（C）利润分配其他转入（D）利润分配提取盈余公积18 下列项目中，不能直接计入“生产成本” 科目的是 ( )。（A）生产产品耗用的原材料（B）直接从事产品生产的工人工资（C）按生产工人工资总额的一定比例计提的职工福利费（D）车间机器设备折旧费19 环海公司为工业企业，该企业采用计划成本进行原材料的核算。2009 年 1 月初结存原材料的计划成本为 100000 元，本月收
8、入原材料的计划成本为 200000 元，本月发出原材料的计划成本为 180000 元，原材料成本差异的月初数为 2000 元(超支)，本月收入材料成本差异为 4000 元(超支)。本月结存材料的实际成本为( )元。（A）183600（B） 122400（C） 181800（D）11760020 企业于 2007 年 12 月 31 日分别借入两年期 200000 元借款和三年期 400000 元借款。两项借款均为单利计算利息，到期一次还本付息，年利率为 6%。该企业在2009 年度资产负债表中，“长期借款” 项目应为( )元。（A）600000（B） 0（C） 424000（D）400000二
9、、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。21 政府补助的形式主要有( )。（A）财政拨款（B）财政贴息（C）税收优惠（D）无偿划拨非货币资产22 按规定，下列与一般纳税企业增值税有关的业务，( )作为增值税进项税额转出。（A）外购物资用于改建厂房（B）采购货物时发生的合理损耗（C）以原材料对外进行投资（D）外购商品用于职工福利发放23 确定固定资产处置损益时，应考虑的因素有( )。（A）累计折旧（B）清理人工费（C）处置收入（D）固定资产原值24 下列各项中，会导致工业企业当期营业利润
10、减少的有( )。（A）出售无形资产发生的净损失（B）计提行政管理部门固定资产折旧（C）办理银行承兑汇票支付的手续费（D）出售短期债券投资发生的净损失25 下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有( )。（A）结转到期不能收回的应收票据（B）计提应收账款坏账准备（C）收回应收账款（D）收回已转销的坏账26 甲企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批材料(属于应税消费品，且为非金银首饰)。该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。甲企业发生的下列各项支出中，会增加收回委托加工材料实际成本的有( )。（A）支付的加工费（B）支付的增值税（C）负担运杂费（D）支付的消费税27 下列各项的增值
11、税在一般纳税企业可作为进项税抵扣的有( )。（A）购入生产设备（B）购入低值易耗品（C）购入工程物资（D）购入生产用原材料28 下列各类机器设备，应计提折旧的有( )。（A）融资租入的机器设备（B）经营租入的机器设备（C）季节性停用的机器设备（D）已提足折旧继续使用的机器设备29 下列各项中，称为会计中期的有( )。（A）年度（B）半年度（C）季度（D）月度30 下列各项( ) 为产品成本计算的方法。（A）品种法（B）分批法（C）分步法（D）批量法31 为保证账簿记录的正确性，需对有关账项进行核对，对账的内容有( )。（A）账账核对（B）账表核对（C）账实核对（D）账证核对32 记账凭证核算形
12、式一般适用于( )的企业。（A）记账凭证不多（B）产销的产品单一（C）规模较小（D）经济业务量较少33 下列各项中，会引起无形资产账面价值发生增减变动的有( )。（A）转让无形资产使用权（B）发生无形资产后续支出（C）摊销无形资产成本（D）转让无形资产所有权34 下列各项费用，应计入企业销售费用的有( )。（A）咨询费（B）业务招待费（C）广告费（D）展览费35 下列属于自制原始凭证的有( )。（A）购货的发票（B）销货的发票（C）入库单（D）工资结算单三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果
13、正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。36 银行存款余额调节表的作用不只是为了核定账目，而且是企业调整银行存款账目余额的原始凭证。( )（A）正确（B）错误37 购入材料在运输途中发生的合理损耗应作为管理费用单独进行账务处理。( )（A）正确（B）错误38 企业的法定盈余公积按税后利润的 10%计提，当盈余公积达到注册资本的 25%时，可不再提取。( )（A）正确（B）错误39 托收承付结算方式适用于商品交易、劳务供应等各种款项的结算。( )（A）正确（B）错误40 无论退回是本年销售的产品还是以前年度销售的产品，均冲减退回发生月份的销售收
14、入(不含资产负债表日后事项业务)。( )（A）正确（B）错误41 被投资企业当年发生净亏损时，如果投资企业的长期股权投资采用成本法核算，投资企业需要调整长期股权投资的账面价值。( )（A）正确（B）错误42 资产负债表中“ 长期股权投资 ”项目根据“长期股权投资”账户的期末余额填列。( )（A）正确（B）错误43 企业无法支付的应付账款经批准转为资本公积。( )（A）正确（B）错误44 如果企业对某项资产不拥有所有权，但可以控制使用，也可将该项财产确认为资产入账。( )（A）正确（B）错误45 利润表中的“ 营业税金及附加 ”项目主要反映企业应纳的消费税、营业税和增值税。( )（A）正确（B）
15、错误四、计算分析题本类题共 4 小题，每小题 5 分，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。46 长江公司 2009 年 5 月 1 日向建海公司销售商品一批，价款 200000 元，增值税34000 元，商品已交付建海公司，该商品成本为 150000 元。当日收到建海公司开出并由银行承兑的商业汇票，面值 234000 元，期限 6 个月。10 月 1 日，长江公司向百顺公司采购原材料一批，价款为 190000 元，增值税 32300 元，材料已验收入库，百顺公司发货时代垫运杂费
16、 1700 元；当日长江公司将持有的建海公司商业汇票背书转让给百顺公司，差额部分用银行存款结算。要求：根据上述资料编制有关会计分录。(“应交税费” 科目要求写出明细账户)47 2009 年 5 月 2 日，荣丰公司以 410 万元(含已宣告但尚未发放的现金股利 10 万元)购入环海公司股票 100 万股作为交易性金融资产，另支付手续费 5 万元；2009年 5 月 20 日收到现金股利；2009 年 6 月 30 日该股票每股市价为 4.2 元；至 12 月31 日，荣丰公司仍持有该交易性金融资产，期末每股市价为 3.8 元，2010 年 1 月10 日以 390 万元出售该交易性金融资产。假
17、定荣丰公司每年 6 月 30 日和 12 月 31日对外提供财务报告。要求：编制上述经济业务的会计分录。48 甲公司对机器设备采用双倍余额递减法计提折旧。2006 年 12 月 20 日，甲公司购入一台不需要安装的机器设备，价款 100000 元，增值税 17000 元，另支付运输费 2000 元，包装费 1000 元，款项均以银行存款支付。该设备即日起投入基本生产车间使用，预计可使用 5 年，预计净残值为 5000 元，假定不考虑固定资产减值因素。要求：(1)编制甲公司购入设备时的会计分录。(2)分别计算甲公司 20062009 年度每年的折旧额。(3)编制甲公司 2006 年末计提折旧时的
18、会计分录(假定折旧每年末计提一次)。49 环球公司 2008 年 1 月 1 日以银行存款 10 万元购入一项专利的所有权，该项专利权法律规定的有效年限为 20 年，环球公司预计该专利的使用年限为 10 年。2010年 1 月 5 日，该企业将上述专利的所有权转让，取得转让收入 9 万元，转让专利权涉及的营业税税率为 5%。要求：编制该企业购入专利权、每年专利权摊销和转让专利权的会计分录。五、综合题本类题共 2 题，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。50 甲公司为增值税一般纳
19、税企业，销售的产品为应纳增值税产品，增值税税率为17%，适用所得税税率为 33%，产品销售成本按经济业务逐笔结转。甲公司对材料存货采用实际成本核算。甲公司 207 年发生如下经济业务：(1)销售 A 产品一批，销售价格 150000 元，产品成本 100000 元。产品已发出并开出增值税专用发票，购货方尚未付款。(2)委托丙公司销售 A 产品一批，市场价格 40000 元，产品成本20000 元，甲公司按售价的 5%支付丙公司手续费。丙公司将代销商品销售完毕后向甲公司开出代销清单，同时通过转账支票付清货款。(3)从丙公司购入原材料一批，价款为 10000 元，增值税为 1700 元，款项均已支
20、付，原材料已验收入库。(4)出售原材料一批，开出增值税专用发票上注明价款为 30000 元，增值税为 5100 元，该批原材料实际成本为 15000 元。款项已收回存入银行。(5)提取本年借款利息共3000 元，其中短期借款利息 2000 元，长期借款利息 1000 元。(6)出售一项固定资产，其原值 20000 元，已提折旧 15000 元，取得变卖收入 10000 元已存入银行，用银行存款支付清理费 2000 元。(7)本年生产车间领用原材料 100000 元，全都用于生产，公司管理部门领用 20000 元。(8)本年分配工资费用 45000 元，其中生产工人 20000 元；车间管理人员
21、 5000 元；公司管理人员 8000 元；在建工程人员 12000元。提取职工福利费用 6300 元，其中生产工人 2800 元；车间管理人员 700 元；公司管理人员 1120 元；在建工程人员 1680 元。(9)摊销无形资产 5000 元。(10)计提固定资产折旧 8000 元；其中计入制造费用 6000 元；管理费用 2000 元。(11)按应收账款金额 5%。计提坏账准备，本年计提坏账准备 877.5 元。(12)销售产品应交城市维护建设税 1275 元，应交教育费附加 765 元。(13)计算应交所得税(采用应付税款法核算)。要求：(1)编制甲公司有关经济业务的会计分录(除“应交
22、税费”科目外，其余科目可不写明细科目)；(2)编制甲公司 207 年度的利润表。利润表编制单位：甲公司 207 年度 金额单位：元51 甲企业 2007 年发生如下交易性金融资产投资业务：(1)2007 年 1 月 1 日，以103000 元(忽略交易费用)购入 D 公司于 2006 年 7 月 1 日发行的 3 年期债券，该债券每年在 1 月 10 日、7 月 10 日付息，其面值为 100000 元，票面利率为 5%。(2)2007 年 3 月 31 日，以 208000 元(忽略交易费用)购入 E 公司于 2006 年 1 月 1 日发行的 2 年期债券，该债券到期一次性还本付息，其面值
23、为 200000 元，票面利率为3%；2007 年 7 月 1 日需资金将其以 210000 元出售。(3)要求：根据上述经济业务，编制甲企业有关会计分录。会计专业技术资格初级会计实务模拟试卷 91 答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 D【试题解析】 契税在“固定资产”、“无形资产”科目核算；印花税和土地使用税计入“管理费用”科目核算；耕地占用税计入“在建工程”或“固定资产”科目核算。2 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，“货币资金”科目需根据“库存现金 ”、
24、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。选项 C，“应付账款”科目需要根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列。选项 D，“固定资产”科目应当根据“固定资产 ”的期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列。3 【正确答案】 A4 【正确答案】 A【试题解析】 备用金属于企业“其他应收款”的核算范围，企业也可以单设“备用金”总账科目核算。5 【正确答案】 C6 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A 应计算进项税额转出。选项 BCD 为视同销售行为，都应计算增值税销项税额。7 【正确答案】 C【试题解析】
25、 因处置接受捐赠伪固定资产结转接受捐赠资产准备是资本公积内部的一增一减，所有者权益总额没有发生变动；以计入资本公积的股本溢价转增股本是资本公积减少，股本增加，所有者权益总额没有发生变动；以法定公益金购置职工集体福利设施是盈余公积内部的一增一减，所有者权益总额没有发生变动。8 【正确答案】 B【试题解析】 由于出借包装物摊销已计入销售费用，因此，出借包装物报废时收回的残料价值也应冲减销售费用。9 【正确答案】 B【试题解析】 该设备在第 2 年应计提的折旧额=固定资产的账面净值 双倍折旧率=(800-80025)25=192 万元。采用双倍余额递减法时的折旧率是固定不变的，而计提折旧的基数为固定
26、资产的净值。另外，企业在选用双倍余额递减法计提折旧时，残值不能从固定资产价值中抵减。10 【正确答案】 D【试题解析】 2004 年 1 月 1 日2008 年 12 月 31 日已摊销额=500105=250 万元，2008 年 12 月 31 日摊余价值=500-250=250 万元，但是，预计可收回金额只有180 万元，因此，应按 180 万元进行摊销，2009 年应摊销=1805=36 万元，该无形资产的账面余额= 180-36=144 万元。11 【正确答案】 B【试题解析】 在享受商业折扣后：销售电子产品的价款=400100(1-10%)=36000 元；销售电子产品的税款=360
27、0017%=6120 元；将未扣减现金折扣的金额作为实际售价，据以确认应收账款的入账价值。因此，计入华夏公司应收账款的金额=36000+6120=42120 元。12 【正确答案】 C13 【正确答案】 B【试题解析】 2009 年坏账=10-6=4 万元，计提=9005%=45 万元，确认的坏账(即，计入管理费用的)=4+45=49 万元。14 【正确答案】 D【试题解析】 资产负债表中应收账款项目的金额应根据应收账款明细科目的借方余额合计数加上预收账款明细科目的借方余额合计数减去相应的坏账准备计算填列。本题中“应收账款”项目的金额=15000+5000+10000=30000 元。15 【
28、正确答案】 A【试题解析】 企业因自然灾害所造成的存货损失，应将减除保险公司赔偿后的差额计入营业外支出。16 【正确答案】 D【试题解析】 材料销售收入，出租固定资产收入属于“其他业务收入”；劳务收入一般计入“主营业务收入”；固定资产盘盈属于“营业外收入”。17 【正确答案】 C18 【正确答案】 D【试题解析】 车间机器设备折旧费必须先在“制造费用”中进行归集之后，按一定的方法进行分配计入相应产品的“生产成本”中。19 【正确答案】 B【试题解析】 材料成本差异率=(2000+4000)/(100000+200000)100%=2%本月末材料的实际成本=(100000+200000-1800
29、00)(1+2%)=122400 元20 【正确答案】 B【试题解析】 两年期的借款 200000 元在 2009 年末已经偿还了。而另一项借款400000 属于“一年内到期的长期负债”，所以长期借款项目中金额为 0。二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。21 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 政府补助的主要形式有：财政拨款、财政贴息、税收返还、无偿划拨非货币性资产。税收优惠不属于政府补助。22 【正确答案】 A,D【试题解析】 用于改建厂房的外购物资、用于职工福利发放的外购商
30、品所承担的进项税应作为增值税进项税额转出。以原材料对外进行投资视同销售行为，应征收销项税。采购货物时发生合理的损耗所承担的进项税不作处理。23 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 题中各项均影响固定资产处理损益。24 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 出售无形资产发生的净损失记入营业外支出。25 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 结转到期不能收回的应收票据会增加应收账款账面价值；计提应收账款坏账准备、收回应收账款和收回已转销的坏账会减少应收账款账面价值。26 【正确答案】 A,C【试题解析】 支付的加工费和负担的运杂费计入委托加工实际成本；支付的增值税可作为进项税额抵扣；支付
31、的用于连续生产应税消费品的消费税应记入“应交税费一应交消费税”科目。27 【正确答案】 B,D【试题解析】 购入与固定资产有关的增值税不能抵扣。28 【正确答案】 A,C【试题解析】 经营租入的机器设备不属于企业的固定资产，因此，不应计提折旧。已提足折旧继续使用的机器设备也不应计提折旧。29 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 中期是指短于一个完整会计年度的会计期间。30 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 产品成本计算方法包括品种法、分批法、分步法。31 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 对账是指为了保证账簿记录的正确性而进行的有关账项的核对工作。其主要内容有：账证核对、账账核对和账
32、实核对。对账是编制会计报表的一项基础工作，对账时企业不一定已经结账，未结账则不可能出现会计报表，所以对账的内容不包括与会计报表的核对。32 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 记账凭证账务处理程序一般适用于规模较小、经济业务量较少和记账凭证不多的企业。33 【正确答案】 C,D【试题解析】 转让无形资产使用权的情况下；转让企业仍拥有无形资产的所有权，不应注销无形资产的账面摊销余额；发生无形资产后续支出属于费用性支出，不影响无形资产账面价值。34 【正确答案】 C,D【试题解析】 咨询费和业务招待费属于管理费用的核算范围，广告费和展览费属于销售费用。35 【正确答案】 B,C,D【试题解析】
33、购货的发票由销货单位开出，故属于外来原始凭证。三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。36 【正确答案】 B【试题解析】 银行存款余额调节表的作用只是为了核对账目，不能作为企业调整银行存款余额调节表账目余额的原始凭证。37 【正确答案】 B【试题解析】 应直接计入材料采购成本。38 【正确答案】 B【试题解析】 法定盈余公积累计达到注册资本的 50%时，可不再提取。39 【正确答案】 B【试题解析】 托
34、收承付结算方式只适用于签订购销合同的商品交易以及由此产生的劳务款项。40 【正确答案】 A41 【正确答案】 B【试题解析】 被投资企业当年发生净亏损时，如果投资企业的长期股权投资采用成本法核算，投资企业则不需作账务处理。42 【正确答案】 B【试题解析】 长期股权投资”项目应根据“长期股权投资”科目的期末余额，减去“长期股权投资减值准备”科目期末余额后的数额填列。43 【正确答案】 B【试题解析】 企业无法支付的应付账款经批准应计入营业外收入。44 【正确答案】 A【试题解析】 符合资产的定义，如融资租入固定资产。45 【正确答案】 B【试题解析】 增值税不通过“营业税金及附加”科目。四、计
35、算分析题本类题共 4 小题，每小题 5 分，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。46 【正确答案】 (1)销售商品：借：应收票据 234000贷：主营业务收入 200000应交税费应交增值税(销项税额) 34000借：主营业务成本 150000贷：库存商品 150000(2)采购原材料：借：原材料 191700应交税费应交增值税(进项税额) 32300银行存款 10000贷：应收票据 23400047 【正确答案】 (1)2009 年 5 月 2 日购入时借：交易性金融资产成本
36、 400应收股利 10投资收益 5贷：银行存款 415(2)2009 年 5 月 20借：银行存款 10贷：应收股利 10(3)2009 年 6 月 30借：交易性金融资产公允价值变动(1004.2-400) 20贷：公允价值变动损益 20(4)2009 年 12 月 31 日借：公允价值变动损益(420-1003.8) 40贷：交易性金融资产公允价值变动 40(5)20lO 年 1 月 10 日处置借：银行存款 390交易性金融资产公允价值变动 20贷：交易性金融资产成本 400投资收益 10借：投资收益 20贷：公允价值变动损益 2048 【正确答案】 (1)固定资产的入账价值包括购入固定
37、资产支付的相关税费、运输费和包装费等。购入设备的成本=100000+17000+2000+1000=120000( 元)购入设备时账务处理：借：固定资产 120000贷：银行存款 120000(2)题目中要求对该固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，这种方法最后两年应当将净残值扣除后平均分摊。折旧年限为 5 年，双倍直线折旧率=2%5100%=40%。2006 年应计提折旧额 =12000040%=48000(元)2007 年应计提折旧额 =(120000-48000)40%=28800(元)2008 年应计提折旧额 =(120000-48000-28800)40%=17280(元)2009 年
38、应计提折旧额 =(120000-48000-28800-17280-5000)%2=10460(元)(3)2006 年末计提折旧时的会计分录：借：制造费用 48000贷：累计折旧 4800049 【正确答案】 (1)2008 年 1 月 1 日购入专利权：借：无形资产 100000贷：银行存款 100000(2)2008 年专利权摊销：借：管理费用 10000贷：无形资产 10000(3)2009 年专利权摊销：借：管理费用 10000贷：无形资产 10000(4)2010 年 1 月 5 日转让专利权：借：银行存款 90000贷：无形资产 80000应交税费应交营业税 4500营业外收入 5
39、500五、综合题本类题共 2 题，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。50 【正确答案】 销售 A 产品并结转销售成本：借：应收账款 175500 贷：主营业务收入 150000 应交税费应交增值税(销项税额) 25500 借：主营业务成本 100000 贷：库存商品 100000委托丙公司销售 A 产品：发出 A 产品时：借：委托代销商品 20000 贷：库存商品 20000 收到代销清单时：借：应收账款 46800 贷：主营业务收入 40000 应交税费应交增值税(销项税额
40、) 6800 借：主营业务成本 20000 贷：委托代销商品 20000 借：销售费用 2000 贷：应收账款 2000 收到丙公司汇来的应收账款净额：借：银行存款 44800(46800-2000)贷：应收账款 44800从丙公司购进原材料：借：原材料 10000 应交税费应交增值税(进项税额) 1700贷：银行存款 11700出售原材料：借：银行存款 35100 贷：其他业务收入 30000应交税费应交增值税(销项税额) 5100 借：其他业务成本 15000 贷：原材料 15000提取本年损益借款利息：借：财务费用 3000 贷：应付利息 3000 出售一项固定资产：固定资产转入清理：借
41、：固定资产清理 5000 累计折旧 15000 贷：固定资产 20000 支付清理费用：借：固定资产清理 2000 贷：银行存款 2000 收到变卖收入：借：银行存款 10000 贷：固定资产清理 10000 结转固定资产清理后的净收益：借：固定资产清理 3000(10000-5000-2000) 贷：营业外收入 3000生产车间、公司管理部门领用原材料：借：生产成本 100000 管理费用 20000 贷：原材料 120000分配当年工资、提取职工福利费：借：生产成本 20000 制造费用 5000 管理费用 8000 在建工程 12000 贷：应付职工薪酬工资 45000 借：生产成本 2
42、800 制造费用 700 管理费用 1120 在建工程 1680 贷：应付职工薪酬职工福利 6300摊销无形资产借：管理费用 5000 贷：累计摊销 5000计提固定资产折旧：借：制造费用 6000 管理费用 2000 贷：累计折旧 8000(11)计提坏账准备：借：资产减值损失 877.5 贷：坏账准备 877.5(12)应交城市维护建设税及教育费附加：借：营业税金及附加 2040 贷：应交税费应交城市维护建设税 1275应交教育费附加 765(13)计算应交所得税：应交所得税=(营业收入- 营业成本-营业税金及附加)-(销售费用+管理费用 +财务费用 ) -资产减值损失+公允价值变动收益
43、(或-公允价值变动损失)+投资收益(或- 投资损失)+ 营业外收入-营业外支出33%=(220000-135000-2040-2000-36120-3000-877.5+3000)33%=43 962.533%=14507.63(元)(2)编制甲公司207 年度的利润表。 利润表编制单位：甲公司 207 年度 金额单位：元51 【正确答案】 (1)2007 年 1 月 1 日：借：交易性金融资产成本(D 公司) 100500应收利息D 公司 2500(1000005%1/2)贷：银行存款 1030002007 年 1 月 10 日：借：银行存款 2500贷：应收利息D 公司 25002007
44、年 6 月 30 日，确认利息收入：借：应收利息 2500贷：投资收益 25002007 年 7 月 10 日：借：银行存款 2500贷：应收利息D 公司 2500(2)2007 年 3 月 31 日：借：交易性金融资产成本(E 公司) 208000贷：银行存款 2080002007 年 7 月 1 日：借：银行存款 210000贷：交易性金融资产成本(E 公司) 208000投资收益 2000(3)2007 年 1 月 20 日：借：交易性金融资产成本(A 公司) 150000投资收益 750贷：银行存款 1507502007 年 12 月 20 日：借：应收股利A 公司 3000贷：投资收益 30002007 年 3 月 18 日：借：交易性金融资产成本(B 公司) 181500投资收益 900应收股利B 公司 1500贷：银行存款 183
