1、会计专业技术资格初级经济法基础（企业所得税、个人所得税法律制度）模拟试卷 34 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 根据个人所得税法律制度，下列应按“工资、薪金所得” 税目征收个人所得税的是( )。（A）单位全勤奖（B）参加商场活动中奖（C）出租闲置房屋取得的所得（D）国债利息所得2 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地的是( )。（A）销售货物所得（B）权益性投资资产转让所得（C）动产转让所得（D）租金所得3 在
2、汇总缴纳所得税时，企业境外所得已在境外缴纳的所得税额超过规定抵免限额的部分，可以在以后( ) 个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。（A）2（B） 3（C） 5（D）84 现行企业所得税法规定，企业应当自年度终了之日起( )，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴税款。（A）45 日内（B） 2 个月内（C） 4 个月内（D）5 个月内5 根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，按照“工资、薪金所得” 项目征收个人所得税的是( ) 。（A）出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入（B）出租车属个人所有，但挂
3、靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入（C）出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入（D）从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入6 个人独资企业和合伙企业计算个人所得税时，准予扣除的项目是( )。（A）计提的各种准备金（B）投资者的生活费用（C）企业从业人员的工资支出（D）投资者家庭发生的生活费用7 刘某为王某装修新房，协议约定按完工进度分两期支付装修款，第一期应付3000 元，第二期应付 7000 元。已知，“劳务报酬所得” 税目适用的个人所得税税率为 20，不考虑其他税种，刘某提供装修劳务
4、应缴纳的个人所得税额为( )元。（A）1120（B） 1560（C） 1600（D）18408 在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中直接扣除的是( )。（A）罚金、罚款和被没收财物的损失（B）各项税收滞纳、罚款支出（C）非广告性质的赞助支出（D）在利润总额 12以内的公益性捐赠支出9 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业的表述中，正确的是( )。（A）在境外成立的企业均属于非居民企业（B）在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业（C）依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业（D）依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内且在中国境内未
5、设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业10 下列各项中，适用超额累进税率计征个人所得税的是( )。（A）个体工商户的生产经营所得（B）劳务报酬所得（C）财产转让所得（D）财产租赁所得11 根据个人所得税法律制度的规定，下列项目计征个人所得税时，允许从总收入中减除费用 800 元的是( )。（A）承租、承包所得 50000 元（B）个体工商户生产经营所得 80000 元（C）提供咨询服务一次取得收入 2000 元（D）出租房屋收入 5000 元12 根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，暂减按 10税率征收个人所得税的是( ) 。（A）周某出租机动车取得的所得（B）夏某出租住房取得的所
6、得（C）林某出租商铺取得的所得（D）刘某出租电子设备取得的所得二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。13 根据个人所得税法律制度的规定，下列各项所得中，按次计征个人所得税的有( )。（A）特许权使用费所得（B）财产租赁所得（C）偶然所得（D）劳务报酬所得14 下列关于企业所得税收入，表述正确的有( )。（A）包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入（B）销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理（C）企业促销提供
7、的商业折扣，应冲减企业的收入（D）企业为鼓励债务人在规定期限付款提供的现金折扣，应冲减企业的收入15 根据企业所得税法的有关规定，判定居民企业的标准有( )。（A）实际管理机构所在地标准（B）所得来源地标准（C）登记注册地标准（D）交易发生地标准16 根据个人所得税法律制度的规定，下列以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的是( ) 。（A）稿酬所得（B）偶然所得（C）股息所得（D）特许权使用费所得17 关于计算某人个人所得税的下列表述中，正确的有( )。（A）出售公寓收入按照“财产转让所得” 计缴（B）董事津贴按照“劳务报酬所得”计缴（C）撰稿收入按照“稿酬所得”计缴（D）授课收入按照
8、“ 劳务报酬所得” 计缴18 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业取得收入的货币形式的有( )。（A）股权投资（B）应收票据（C）银行存款（D）应收账款三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。19 个人独资企业和合伙企业的经营所得要缴纳企业所得税，并对投资者个人取得的生产经营所得征收个人所得税。 ( )（A）正确（B）错误 20 企业应当自年度终了之日起 3 个月内，向税务机关报送年度企业
9、所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 ( )（A）正确（B）错误 21 个人出版书画作品取得的所得，应按“劳动报酬所得” 税目计缴个人所得税。 ( )（A）正确（B）错误 四、不定项选择题21 某生产企业为增值税一般纳税人，2015 年有关经营情况和纳税情况如下：(1)销售收入 230 万元，销售成本 120 万元。(2)投资收益共计 100 万元，其中 50 万为国债持有到期的利息收入，另外 50 万元为境外分回的投资收益(境外所得税税率为 20)。(3)销售费用 60 万元，其中广告费 5 万元、业务宣传费 345 万元；管理费用 40万元，其中业务招待费 55 万元，另有计提
10、的环境保护资金 30 万元，后经董事会决定投入生产经营中使用；财务费用 5 万元。(4)计入成本费用的工资总额为 80 万元，其中残疾人工资为 12 万元。(5)12 月购入一批安全生产专用设备，投资额共计 20 万元。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。22 根据上述资料，下列表述正确的是( )。（A）国债利息收入 50 万元为免税收入（B）环境保护资金改变用途，不得税前扣除（C）业务招待费支出的扣除限额按照发生额的 60扣除（D）购入安全生产专用设备的投资额可以按一定比例实行税额抵免23 下列选项中，不可以在计算企业所得税前加计扣除的是( )。（A）从事符合条件的环境保护所得（B）符合条
11、件的技术转让所得（C）残疾人员的工资（D）不符合资本化条件的研究开发费用24 2015 年该企业可以税前扣除的销售费用、管理费用分别为( )万元。（A）255（B） 55（C） 565（D）4025 2015 年该企业应缴纳企业所得税为( )元。（A）609（B） 922（C） 1136（D）175525 某市化工企业为增值税一般纳税人，主要业务为生产化妆品。2015 年有关生产经营情况如下：(1)外购原材料取得增值税专用发票，支付价款 2400 元，增值税额 408 万元，发票已通过认证。(2)销售自产成套化妆品 25 万件，开具增值税专用发票，取得销售收入 6000 万元。(3)产品销售成
12、本为 2000 万元，销售费用 820 万元，财务费用 270 万元，管理费用740 万元。(4)8 月份因管理不善发生事故损失的外购原材料 30 万元(不含增值税)，10 月份取得保险公司赔款 5 万元。相关增值税已经抵扣。(5)接受捐赠收入 20 万元。(6)未经核定的准备金支出 10 万元。已知：增值税税率为 17；化妆品的消费税税率为 30；城市维护建设税税率为7；教育费附加征收率为 3。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。26 该企业 2015 年应缴纳的增值税为( )万元。（A）1020（B） 6069（C） 612（D）617127 该企业 2015 年应缴纳的消费税为( )万
13、元。（A）1800（B） 1080（C） 1200（D）90028 下列说法正确的是( ) 。（A）因管理不善发生意外事故损失的外购原材料进项税额不得抵扣销项税额（B）企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔偿后的余额，按规定税前扣除（C）接受捐赠收入属于免税收入，不缴纳所得税（D）未经核定的准备金支出不得在企业所得税前扣除29 该企业 2015 年企业所得税的扣除项目合计为( )万元。（A）5860（B） 5855（C） 59018l（D）58601会计专业技术资格初级经济法基础（企业所得税、个人所得税法律制度）模拟试卷 34 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共
14、25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 A【试题解析】 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。全勤奖属于奖金，应按“工资、薪金所得”税目征收个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度2 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，销售货物所得按照交易活动发生地确定；选项 B，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定：选项 C，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度3 【
15、正确答案】 C【试题解析】 本题考核点是企业所得税的应纳税额。企业取得境外所得，已在境外缴纳的所得税额，可以从其当期应纳税额中限额抵免，抵免限额为该项所得依照我国企业所得税法规定计算的应纳税额：超过抵免限额的部分，可以在以后 5 个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度4 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核点是企业所得税的征收时限。企业应当自年度终了之日起5 个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度5 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A：出租
16、汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，按“工资、薪金所得”项目征税；选项 B、C 、D；出租车属个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的，或出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，比照“个体工商户的生产、经营所得”项目征税；从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入，按“个体工商户的生产、经营所得”项目征税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度6 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核个人独资企业和合伙企业个人所得税的计算。计提的各种准备金以及投资者及其家庭发
17、生的生活费用，均不允许在个人所得税税前扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度7 【正确答案】 C【试题解析】 只有一次性收入的，以取得该项收入为一次。例如：从事设计、安装、装潢、制图、化验、测试等劳务往往是接受客户的委托，按照客户的要求，完成一次劳务后取得收入，因此，属于只有一次性的收入，应以每次提供劳务取得的收入为一次。在本题中，刘某提供装修劳务的收入虽分两期支付，但仍属于一次性收入，刘某提供装修劳务应缴纳的个人所得税额=(3000+7000)(120)20=1600(元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度8 【正确答案】 D【试题解析】 企业发生的公益性捐赠支出，不
18、超过年度利润总额 12的部分，准予在计算应缴纳所得税额时扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度9 【正确答案】 D【试题解析】 本题的考核点是非居民企业的概念。非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。选项 A 在境外成立的企业，范围过于宽泛。选项 BC 为居民企业。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度10 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核个人所得税税率。选项 B、C 、D 适用 20的比例税率。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度11 【正确答
19、案】 C【试题解析】 本题的考核点是个人所得税扣除项目。出租房屋租金收入、咨询服务每次收入不超过 4000 元的，减除费用 800 元；4000 元以上，费用应按 20比例扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度12 【正确答案】 B【试题解析】 A、B、C、D 四项均为个人所得税法中规定的财产租赁所得。财产租赁所得是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产所取得的所得。财产租赁所得适用税率为 20的比例税率。但从 2001 年 1 月 1 日起，个人按市场价出租的居民住房，取得的所得暂减按 10的税率征收个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度二、多
20、项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。13 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 对纳税义务人取得的劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，偶然所得和其他所得等 7 项所得，按次计征个人所得税。故本题答案选 ABCD。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度14 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考核企业所得税收入总额的确定。债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现
21、金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度15 【正确答案】 A,C【试题解析】 居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。可以看出判定居民企业的标准是登记注册地标准和实际管理机构所在地标准。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度16 【正确答案】 B,C【试题解析】 利息、股息、红利所得和偶然所得以每次收入额直接计税。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得和财产租赁所得按照定额与比例相结合的方法扣除费用，每次收入不超过 4000 元的减除费用 800 元，40
22、00 元以上的减除 20的费用，其余额为应纳税所得额。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度17 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 财产转让所得是指个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得，因此选项 A 正确；个人担任董事职务所取得的董事费收入属于劳务报酬性质，按“劳务报酬所得”项目征税。个人在公司(包括关联公司) 任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税，因此选项 B 正确；稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得，因此选项C 正确；劳务报酬所得共
23、计 29 项，其中讲学收入属于其中的第 11 项，因此选项D 正确。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度18 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。19 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核个人独资企业和合伙企业生产经营所得征税税目。从 2000年 1
24、 月 1 日起，个人独资企业和合伙企业不再缴纳企业所得税，只对投资者个人取得的生产经营所得征收个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度20 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核企业所得税的征收管理。企业应当自年度终了之日起 5 个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度21 【正确答案】 B【试题解析】 劳务报酬所得，是指个人独立从事非雇佣的各种劳务所取得的所得。内容包括：设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、
25、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务、其他劳务。稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的报得。作品包括文学作品、书画作品、摄影作品，以及其他作品。个人出版书画作品取得的所得，应按“稿酬所得”税目计缴个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度四、不定项选择题【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度22 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 业务招待费支出按照发生额的 60扣除，但最高不得超过当年销售收入的千分之五。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度23 【正确答案】 A,B【试题解析】 从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得
26、，自项目取得第 1笔生产经营收入所属纳税年度起，第 1 年至第 3 年免征企业所得税，第 4 年至第 6年减半征收企业所得税；符合条件的技术转让所得，不超过 500 万元的部分，免征企业所得税；超过 500 万元的部分，减半征收企业所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度24 【正确答案】 B,C【试题解析】 广告费和业务宣传费扣除限额=销售(营业) 收入15=23015=345(万元 )，可以扣除的销售费用=603455+34 5=55(万元)。业务招待费扣除限额=23005=115(万元 )，小于实际发生额的60=5560=33(万元 )，企业应按 115 万元为扣除。环境保护
27、资金改变用途，不得扣除。所得税前可以扣除的管理费用=4055+1 1530=565(万元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度25 【正确答案】 B【试题解析】 应纳税所得额=23012055 565512=32 35(万元)；2015年该企业应纳所得税额=323525一 2010+50(1 20)(25 一 20)=6 09+313=922(万元 )。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度26 【正确答案】 D【试题解析】 2015 年应缴纳的增值税：(1)销项税额=600017=1020(万元)；(2)进项税额=4083017(管
28、理不善的损失不得抵扣增值税)=4029(万元)；(3)应缴纳增值税额=10204029=6171(万元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度27 【正确答案】 A【试题解析】 2015 年应缴纳的消费税=600030=1800(万元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度28 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 接受捐赠收入属于征税收入，应计入应纳税所得额缴纳所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度29 【正确答案】 C【试题解析】 该企业 2015 年企业所得税的扣除项目合计=2000( 产品销售成本)+820(销售费用)+270(财务费用)+740(管理费用)+1800(消费税)+(6171+1800)(7+3)(城市维护建设税及教育费附加)+(30+3017 一 5)(意外事故净损失，其中因原材料损失而不得抵扣的进项税额 3017转出后计入到营业外支出，可以税前扣除)=590181(万元) 。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度
