1、会计专业技术资格初级经济法基础（企业所得税、个人所得税法律制度）模拟试卷 48 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 某化妆品生产企业，2017 年计入成本、费用中的合理的实发工资 540 万元，当年发生的工会经费 15 万元、职工福利费 80 万元、职工教育经费 11 万元。已知，在计算企业所得税应纳税所得额时，工会经费、职工福利费、职工教育经费的扣除比例分别为 2、14、25，则该企业在计算 2017 年应税所得时准予扣除的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费合计金额的下列
2、计算中，正确的是( )。（A）15+80+11=106( 万元)（B） 5402+54014 +11=97 4(万元)（C） 5402+54014 +5402 5=999(万元 )（D）15+80+54025=1085(万元)2 下列关于企业所得税税前扣除的表述中，不正确的是( )。（A）企业发生的合理的工资薪金的支出，准予扣除（B）企业发生的职工福利费支出超过工资薪金总额的 14的部分，准予在以后纳税年度结转扣除（C）企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除（D）企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除3 下列固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予计算折旧费扣除的是( )。（A
3、）以融资租赁方式租出的大型机床（B）已投入使用的厂房（C）以经营租赁方式租入的载货汽车（D）已足额提取折旧仍继续使用的电脑4 下列收入中，按照“ 特许权使用费所得 ”税目缴纳个人所得税的是 ( )。（A）提供房屋使用权取得的所得（B）提供运输工具使用权取得的所得（C）提供生产设备使用权取得的所得（D）提供商标权使用权取得的所得5 下列各项中，以一个月内取得的收入为一次计缴个人所得税的是( )。（A）稿酬所得（B）特许权使用费所得（C）财产租赁所得（D）偶然所得6 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不应当视同销售货物的是( )。（A）甲公司将货物从 A 市的生产车间运送至 B 市的门市部
4、准备对外销售（B）乙公司用存货与丙公司置换了一台机器设备（C）丁公司将自产新型化妆品无偿赠送给老顾客试用（D）戊公司将自产的手机奖励给优秀职工7 某国有企业 2011 年度发生亏损，根据企业所得税法的规定，该亏损额可以用以后纳税年度的所得逐年弥补，但延续弥补的期限最长不得超过( )年。（A）2014（B） 2015（C） 2016（D）20178 某设计师业余时间为一企业做某项产品的设计，前两个月企业先支付了 30000 元酬劳，第三个月设计完成后，又支付了剩余的 50000 元，该设计师应缴纳的个人所得税的下列计算中，正确的是( )。（A）(30000+50000)(120)20=12800
5、( 元)（B） (30000+50000)(120)40 一 7000=18600(元)（C） 30000(120)30一 2000+50000(120)302000=15200(元)（D）(30000+50000)(120)30一 2000=17200(元)9 甲公司 2015 年应纳税所得额为 1000 万元，减免税额为 10 万元，抵免税额为 20万元。已知甲公司适用的所得税税率为 25，则下列甲公司 2015 年度企业所得税应纳税额的计算中，正确的是( )。（A）100025 一 20=230(万元)（B） 100025一 1020=220(万元)（C） 100025一 10=240(
6、万元)（D）100025 =250(万元)二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。10 下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的有( )。（A）转让专利权收入（B）债务重组收入（C）接受捐赠收入（D）确实无法偿付的应付款项11 下列各项中，属于企业所得税税收优惠的有( )。（A）加速折旧（B）减少收入（C）税额抵扣（D）加计扣除12 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项费用，超过税法规定的扣除标准后，准予在以后纳税年度结转扣除的有( )。（A）职工教育经费（B）
7、广告费（C）业务宣传费（D）业务招待费13 关于劳务报酬所得按“每次” 取得收入计缴个人所得税的下列表述中，正确的有 ( )。（A）孙某用 3 个月时间为某网站提供设计服务，服务完成后一次取得报酬 18000元，孙某应将 18000 元平均分配到 3 个月，以每月分配的金额 6000 元作为一次收入计缴个人所得税（B）张某兼职为某企业授课，每月 4 次，每次报酬 1000 元，张某应以 1000 元作为 1 次收入计缴个人所得税（C）陈某用 2 个月时间为某公司翻译外国专著，翻译完成后一次取得报酬 5000元，陈某应将 5000 元作为一次收入计缴个人所得税（D）王某为某卡拉 0K 厅演唱，每
8、月 8 次，每次报酬 800 元，王某应当以当月报酬合计 6400 元作为一次收入计缴个人所得税14 赵某有 A、B、C 三套住房，其中 A、B 两套用于出租，3 月份共收取租金 9600元，其中住宅 A 租金 4799 元，住宅 B 租金 4801 元，同时两套住宅分别发生修缮费用，各 900 元，则下列说法中正确的有( )。(不考虑个人出租住房应缴纳的其他税费)（A）出租 A 住房应缴纳个人所得税(4799 一 0 一 800)一 80010=319 9(元)（B）出租 A 住房应缴纳个人所得税(47990900)(120)10=31192(元)（C）出租 B 住房应缴纳个人所得税(480
9、10 一 900)(120)10=312 08(元)（D）出租 B 住房应缴纳个人所得税(48010 一 800)(120)10=32008(元)15 根据个人所得税法律制度的规定，下列情形中，以 1 个月内取得的收入为一次计算缴纳个人所得税的有( )。（A）李某将小说在某报刊上连载 6 个月，每月取得稿酬收入 1500 元（B）张某在某培训机构连续授课 2 个月，每月取得课酬收入 8800 元（C）赵某将一项专利转让给甲企业使用 1 年，专利使用费分 3 个月收取，每月10000 元（D）王某出租住房 1 套，租期 1 年，每月收取租金 3000 元16 下列各项中，应按“ 财产转让所得 ”
10、税目计征个人所得税的有 ( )。（A）转让剧本使用权（B）转让设备（C）转让股票（D）转让非专利技术17 下列个人所得中，免征个人所得税的有( )。（A）军人领取的转业费（B）教师工资所得（C）作家拍卖手稿所得（D）工人取得的保险赔款18 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应在计算应纳税所得额时计算限额扣除的有( ) 。（A）防暑降温费（B）列入工资制度，固定与工资一起发放的住房补贴（C）通过国家机关向贫困地区的捐款（D）为本企业董事会成员支付的不超过工资薪金总额 5的人身意外伤害保险19 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税纳税期限的表述中，正确的有( ) 。（A）企业所
11、得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补（B）企业在一个纳税年度中间开业，使该纳税年度的实际经营不足 12 个月的，应当以其实际经营期为 1 个纳税年度（C）企业依法清算时，应当以清算期作为 1 个纳税年度（D）企业在纳税年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起 90 日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴20 下列个人所得中，应按“劳务报酬所得” 项目征收个人所得税的有 ( )。（A）赵某受雇于律师王某，为王某个人工作而取得的所得（B）证券经纪人李某从证券公司取得佣金收入（C）张某是受平安保险委托，在授权范围内代办保险业务的个体工商户，其取得的代办保险佣金收入（D）
12、某大学教师周某，利用业余时间从事翻译工作取得的收入21 下列关于个人所得税征收管理的说法中，错误的有( )。（A）年所得 12 万元以上的纳税人，应当在年度终了后 15 日内到主管税务机关办理纳税申报（B）扣缴义务人每月扣缴的税款，税务机关应根据扣缴义务人所扣缴的税款，付给 2的手续费（C）纳税人从两处或两处以上取得工资、薪金的，可选择并固定在其中一地税务机关申报纳税（D）个体工商户生产、经营所得其纳税期限实行按年计算，分月预缴，由纳税义务人在次月 15 日内预缴，年度终了后 5 个月内汇算清缴，多退少补三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息
13、点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。22 企业为促进商品销售，给予购买方的商业折扣应按扣除商业折扣后的余额确定销售收入，计算企业所得税应纳税额。 ( )（A）正确（B）错误23 离退休人员再任职取得的收入，免征个人所得税。 ( )（A）正确（B）错误24 在个人所得税自行纳税申报方式下，纳税期限的最后一日是法定休假日的，以休假日的次日为期限的最后一日。 ( )（A）正确（B）错误25 同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与前次出版、发表时取得的稿酬分别视为两次收入，分次计算缴
14、纳个人所得税。 ( )（A）正确（B）错误26 纳税人应当自年度终了后 5 个月内向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 ( )（A）正确（B）错误27 股权转让合同履行完毕，股权已做变更登记，所得已经实现后，当事人双方签订并执行解除原股权转让合同，退回股权的协议，对前次转让行为征收的个人所得税税款应与退还。 ( )（A）正确（B）错误会计专业技术资格初级经济法基础（企业所得税、个人所得税法律制度）模拟试卷 48 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1
15、 【正确答案】 B【试题解析】 【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度2 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B，准予结转以后年度扣除的，只有“职工教育经费”“广告和业务宣传费”和“公益性捐赠支出”，不包括职工福利费。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度3 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B，房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产不得计提折旧，房屋、建筑物无论是否投入使用均可以按税法规定计算折旧费用在税前扣除；选项AC，请仔细辨别“租赁方式”及“租赁双方”，经营租入，融资租出，均不得计提折旧费用在税前扣除；选项 D，已足额提取折旧仍继续使用的固定资产不得计提折旧费用在税前扣除。
16、【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度4 【正确答案】 D【试题解析】 选项 ABC，“有形资产”“使用权”转让，按照“财产租赁所得”税目征税；选项 D，“无形资产”(除土地使用权外)的“使用权 ”与“所有权”转让，按照“特许权使用费所得”税目征税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度5 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，以每次出版、发表取得的收入为一次；选项 B，以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次；选项 D，以每次收入为一次。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度6 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A，设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机
17、构移送至其他机构用于销售，在增值税上视同销售，但在企业所得税上，不视同销售；选项 B，企业发生非货币性资产交换行为，视同销售；选项 C，企业将货物无偿赠送给他人，视同销售；选项 D，企业将自产货物用于职工福利，视同销售。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度7 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补，但延续弥补的期限最长不得超过 5 年，自亏损年度的下一年度起连续 5 年不间断地计算(2012 2016 年) 。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度8 【正确答案】 B【试题解析】 (1)该设计师进行产品设计取得所得为劳务报酬所得，且属于一
18、次性的劳务报酬，应以取得该项收入为一次，分次支付应当合并计税；(2)应纳税所得额：(30000+50000)(120)=64000(元)，适用加成征收；(3)应纳税额=6400040一 7000=18600(元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度9 【正确答案】 B【试题解析】 应纳税额=应纳税所得额税率一减免税额一抵免税额。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。10 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 选项 A，属于财
19、产转让收入；选项 BD，属于其他收入；选项 C，属于接受捐赠收入。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度11 【正确答案】 A，B，C，D【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度12 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 选项 A，三项经费中，只有职工教育经费准予结转以后纳税年度扣除；选项 BC，广告费和业务宣传费准予结转以后纳税年度扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度13 【正确答案】 C，D【试题解析】 选项 AC，属于只有一次性收入，应当以取得该项收入为一次；选项 BD，属于同一事项连续取得收入，应当以“1 个月 ”内取得的收入为一次。【知识模块】 企业所得税、个
20、人所得税法律制度14 【正确答案】 A，D【试题解析】 房屋租赁期间发生修缮费用准予在税前扣除但以每月 800 元为限，多出部分在以后月份扣除；个人出租住房适用 10的税率；选项 AB，出租 A 住房取得租金 4799 元，扣除财产租赁过程中缴纳的税费 0，扣除修缮费用 800 元，收入额为 3999 元4000 元，费用扣除标准为 800 元，出租 A 住房应缴纳的个人所得税=(47990800) 一 80010=3199(元)；选项 CD，出租 B 住房取得租金4801 元，扣除财产租赁过程中缴纳的税费 0，扣除修缮费用 800 元，收入额为4001 元4000 元，费用扣除标准为 20，
21、出租 B 住房应缴纳的个人所得税=(48010800)(120)10=32008(元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度15 【正确答案】 B，D【试题解析】 选项 A，连载稿酬合并算 1 次；选项 C，属于特许权使用费所得，以一次许可为一次，分次支付合并计税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度16 【正确答案】 B，C【试题解析】 选项 AD，按“特许权使用费所得”征收个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度17 【正确答案】 A，D【试题解析】 选项 B，按“工资、薪金所得”纳税；选项 C，按照“特许权使用费所得”纳税。【知识模块】 企业所得税、个人所
22、得税法律制度18 【正确答案】 A，C【试题解析】 选项 B，不属于职工福利费，计入实发工资薪金总额准予全额扣除；选项 D，为董事会成员支付的人身意外伤害保险，不得在税前扣除；选项 A，属于职工福利费，不超过工资薪金总额 14的部分准予扣除；选项 C，属于公益性捐赠，不超过年度会计利润 12的部分准予扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度19 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 选项 D，汇算清缴的期限为自实际经营终止之日起 60 日内。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度20 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 选项 C，按“个体工商户生产经营所得 ”税目缴纳个人所得
23、税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度21 【正确答案】 A，D【试题解析】 选项 A，应当在年度终了后 3 个月内到主管税务机关办理纳税申报；选项 D，应当在年度终了后 3 个月内汇算清缴。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。22 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度23 【正确答案】 B【试题解析】 上述收入，按“工资薪金所得”缴纳个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度24 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度25 【正确答案】 B【试题解析】 上述情形，应与前次出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度26 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度27 【正确答案】 B【试题解析】 当事人双方签订并执行解除原股权转让合同，退回股权的协议，是另一次股权转让行为，对前次转让行为征收的个人所得税税款不予退还。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度
