1、会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税、营业税法律制度）模拟试卷 14 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 某企业为增值税一般纳税人，2015 年 2 月因管理不善丢失上月从农民手中购入的大米(已抵扣进项税额) ，该批大米的账面成本为 8000 元，其中含支付给运输公司(增值税一般纳税人) 的运费成本 600 元，则该企业当月应转出的增值税进项税额为( )元。（A）94386（B） 97734（C） 117175（D）1225252 甲企业与乙企业均为增值税一般纳税人，
2、2014 年 8 月甲企业从乙企业购入一批生产用原材料，取得增值税专用发票，因资金紧张无法按期付款，经与乙企业协商达成协议，甲企业用自产的一批钢材抵顶货款并开具增值税专用发票，乙企业将该批钢材用于不动产在建工程，则下列关于此项业务的税务处理中，表述正确的是( )。（A）甲企业从乙企业购入生产用原材料的进项税额可以抵扣（B）乙企业从甲企业取得钢材的进项税额可以抵扣（C）甲企业用于抵债的钢材不属于视同销售行为，不征收增值税（D）甲、乙双方都应作购销处理，分别计算销项税额并均可抵扣进项税额3 实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣” 管理办法的增值税一般纳税人，取得 2010 年 1 月 1 日
3、以后开具的海关缴款书，应在开具之日起( )内向主管税务机关报送海关完税凭证抵扣清单申请稽核比对。（A）30 日（B） 90 日（C） 180 日（D）360 日4 甲厂为增值税一般纳税人，2015 年 3 月销售化学制品取得含增值税价款 234 万元，当月发生的可抵扣的进项税额 51 万元，上月月末留抵的进项税额 36 万元。已知增值税税率为 17，甲厂当月应缴纳增值税税额为( )。（A）234(117)1736304(万元)（B） 234(117)1751289( 万元)（C） 23417513468(万元)（D）234(117)175136253(万元)5 2014 年 10 月甲公司进口
4、货物一批，海关审定货价为 80 万元，运抵我国海关前发生的运输费、保险费等共计 20 万元，缴纳关税税额 10 万元。已知增值税税率为17。甲公司当月进口该批货物应缴纳增值税税额的下列计算中。正确的是( )。（A）(80 10)17 153(万元)（B） (8020)1717(万元)（C） 8017136( 万元)（D）(80 2010)17187(万元)6 根据增值税法律制度的有关规定，下列关于划分一般纳税人和小规模纳税人的应税服务年销售额的说法中，不正确的是( )。（A）是指纳税人在连续不超过 12 个月的经营期内累计应纳增值税的销售额（B）应税服务年销售额含减、免税销售额（C）应税服务年
5、销售额含提供境外服务销售额（D）该应税服务年销售额为含税的销售额7 某物流辅助公司为增值税一般纳税人，2015 年 2 月取得不含税代理报关收入 20万元，提供仓储服务取得不含税收入 30 万元，提供装卸搬运服务取得含税销售额60 万元。当月外购办公用电脑 10 台，取得的增值税专用发票上注明价款 10 万元，增值税 17 万元。则该物流辅助公司 2015 年 2 月应纳增值税( )万元。（A）25（B） 13（C） 47（D）38 根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是( ) 。（A）纳税人采取直接收款方式销售货物，为货物发出的当天（B）纳税人销售应税劳
6、务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天（C）纳税人采取托收承付方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天（D）纳税人进口货物，为报关进口的当天9 根据营业税改征增值税试点的相关规定，下列各项中，不属于营业税改征增值税应税服务的是( ) 。（A）会计咨询服务（B）旅店住宿服务（C）旅客运输服务（D）会议展览服务10 根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不征收消费税的是( )。（A）指甲油（B）眉笔（C）沐浴液（D）香水11 根据消费税法律制度的规定，下列各项中，采取从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税的是( )。（A）黄酒（B）啤酒（C）果木酒（D）白酒二、多项
7、选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。12 纳税人按人民币以外的货币结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择( )的人民币外汇中间价。纳税人应在事先确定采用何种折合率，确定后 1 年内不得变更。（A）销售额发生的当天（B）销售额发生的当年的 1 月 1 日（C）销售额发生的当月 1 日（D）销售额发生的当月 15 日13 根据增值税法律制度的有关规定，下列各项中，可以作为增值税进项税额抵扣或计算抵扣凭证的有( ) 。（A）增值税专用发票（B）海关进口增值税专用缴款书（C）农产品收购发票
8、（D）货物运输业增值税专用发票14 根据增值税法律制度的规定，下列行为中，外购货物进项税额准予从销项税额中抵扣的有( ) 。（A）将外购货物无偿赠送给客户（B）将外购货物作为投资提供给联营单位（C）将外购货物用于本单位职工福利（D）将外购货物分配给股东15 根据增值税法律制度的有关规定，下列各项中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的有( ) 。（A）因管理不善造成货物被盗（B）因自然灾害原因造成的毁损的货物（C）接受的旅客运输服务（D）将外购货物用于集体福利16 根据增值税法律制度的规定，下列行为不属于增值税混合销售行为的有( )。（A）某门窗商店销售门窗的同时负责安装（B）某餐厅提供餐饮服
9、务的同时销售酒水（C）某汽车修理厂提供汽车修理服务的同时销售汽车零配件（D）纳税人销售自产电梯并提供安装劳务17 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免予缴纳增值税的有( )。（A）果农销售自产水果（B）境内单位和个人向中华人民共和国境外单位提供电信业服务（C）王某销售自己使用过的空调（D）直接用于教学的进口设备18 增值税一般纳税人发生的下列情形中，不得开具增值税专用发票的有( )。（A）商业企业零售劳保用品（B）工业生产企业销售白酒（C）向消费者个人提供加工劳务（D）销售避孕药品三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填
10、涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。19 增值税一般纳税人兼营不同税率的货物，应当分别核算货物的销售额，未分别核算的，从高适用税率计征增值税。 ( )（A）正确（B）错误20 增值税一般纳税人按简易办法征收增值税的，不得抵扣进项税额。 ( )（A）正确（B）错误21 纳税人销售额未达到起征点的，免征增值税，超过起征点的，就超过部分计算缴纳增值税。 ( )（A）正确（B）错误22 纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得开
11、具增值税专用发票。 ( )（A）正确（B）错误23 私营企业进口残疾人专用的物品免征增值税。 ( )（A）正确（B）错误四、不定项选择题23 某生产企业为增值税一般纳税人，2014 年 12 月发生以下业务：(1)进口一批生产用原材料，关税完税价格折合人民币 20 万元，关税税率 10，缴纳进口环节税金后海关予以放行，取得海关进口增值税专用缴款书。(2)从农民手中购入一批粮食，农产品收购发票上注明收购金额 5 万元，委托运输公司(增值税一般纳税人)将粮食运回企业，支付运费 08 万元，取得货物运输业增值税专用发票。当月因管理不善丢失 10，剩余 90生产领用。(3)购入一批实木地板用于装修办公
12、楼，取得的增值税专用发票上注明价款 10 万元。(4)购入一辆货车自用，取得的增值税专用发票上注明增值税税额 255 万元。(5)采取分期收款方式销售一批产品，不含税金额共计 100 万元，合同约定当月收取货款的 60，剩余 40货款于下月收取。(6)将自产的一批产品无偿赠送给大客户，该批产品成本为 20 万元，已知同类产品不含税售价为 26 万元，成本利润率为 10。假设上述取得的发票都已经过认证并允许在当月抵扣。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。24 该企业当月进口环节应缴纳的税金合计为( )元。（A）34000（B） 37400（C） 54000（D）5740025 该企业当月国内购
13、进业务中准予抵扣的增值税进项税额为( )元。（A）32142（B） 24004（C） 143004（D）16000426 该企业当月的增值税销项税额为( )元。（A）214200（B） 139400（C） 102000（D）14620027 该企业当月共计应向税务机关缴纳的增值税为( )元。（A）162996（B） 76658（C） 163996（D）196996会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税、营业税法律制度）模拟试卷 14 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【
14、正确答案】 C【试题解析】 该企业当月应转出的增值税进项税额(8000600)(113)13 60011117175(元)。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度2 【正确答案】 A【试题解析】 甲企业购入原材料用于生产并取得了增值税专用发票，可以抵扣进项税额，将自产钢材用于抵债，属于特殊的销售行为，应计算销项税额；乙企业销售原材料应计算销项税额，取得抵债的钢材用于不动产在建工程，属于将外购货物用于非增值税应税项目，进项税额不得抵扣。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度3 【正确答案】 C【试题解析】 实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人，取得
15、2010 年 1 月 1 日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起 180日内向主管税务机关报送海关完税凭证抵扣清单申请稽核比对。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度4 【正确答案】 D【试题解析】 增值税当期应纳税额=当期销项税额一当期准予抵扣的进项税额，其中上期期末留抵税额可以结转下期继续抵扣。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度5 【正确答案】 D【试题解析】 进口货物的完税价格包括进口货物的成交价格、运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等。纳税人进口货物，应缴纳的增值税(关税完税价格关税)增值税税率。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度6
16、 【正确答案】 D【试题解析】 如果该应税服务年销售额为含税的，应按照应税服务的适用税率或者征收率换算为不含税的销售额，所以该应税服务年销售额为不含税的销售额。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度7 【正确答案】 C【试题解析】 外购电脑属于购进的固定资产，是用于生产经营活动的，取得了增值税专用发票，是可以抵扣增值税进项税额的。该物流辅助公司 2015 年 2 月应纳增值税(20 30)660(16)61747(万元)。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度8 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A：采取直接收款方式销售货物，无论货物是否发出，增值税纳税义务发生时间均为收到销售款
17、或者取得索取销售款凭据的当天。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度9 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A：属于营业税改征增值税的 “鉴证咨询服务”；选项 C：属于营业税改征增值税的“交通运输业”；选项 D：属于营业税改征增值税的 “文化创意服务”。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度10 【正确答案】 C【试题解析】 选项 ABD：属于消费税化妆品税目；选项 C：不属于消费税的征税范围。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度11 【正确答案】 D【试题解析】 选项 AB：从量定额征收消费税；选项 C：属于其他酒，从价定率征收消费税；选项 D：复合计征消费税。【知识模块
18、】 增值税、消费税、营业税法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。12 【正确答案】 A,C【试题解析】 纳税人按人民币以外的货币结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月 1 日的人民币外汇中间价。纳税人应在事先确定采用何种折合率，确定后 1 年内不得变更。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度13 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 以上各项均可以作为增值税进项税额抵扣或计算抵扣的凭证。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度14
19、 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C：将外购货物用于本单位职工福利，不属于视同销售行为。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度15 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 AB：因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质的损失，其进项税额不得从销项税额中抵扣，但是因自然灾害造成的损失是可以抵扣进项税额的。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度16 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为，非增值税应税劳务是指属于应交营业税的建筑业、金融保险业、文化体育业、娱乐业等税目征收范围的劳务；然后再根据主营业务判定是缴纳
20、增值税或营业税。选项 A：属于增值税混合销售行为；选项 B：属于营业税混合销售行为；选项C：提供的汽车修理服务和销售零配件都是增值税征税范围，所以不属于混合销售行为；选项 D：属于特殊的混合销售行为，应分别缴纳增值税和营业税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度17 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 A：农业生产者销售的自产农产品免征增值税；选项 B：境内单位和个人向中华人民共和国境外单位提供电信业服务，免征增值税；选项 C：其他个人销售的自己使用过的物品免征增值税；选项 D：直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备免征增值税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税
21、法律制度18 【正确答案】 C,D【试题解析】 一般纳税人属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：(1)商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品；(2)销售货物或者应税劳务适用免税规定的(法律、法规及国家税务总局另有规定的除外)；(3)向消费者个人销售货物或者提供应税劳务。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。
22、19 【正确答案】 A【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度20 【正确答案】 A【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度21 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人销售额未达到起征点的，免征增值税，达到起征点的，全额计算缴纳增值税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度22 【正确答案】 A【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度23 【正确答案】 B【试题解析】 由“残疾人的组织”直接进口供残疾人专用的物品免征增值税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度四、不定项选择题【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度24 【正确答案】 D【试题解析】 进口环节应缴纳关
23、税20100001020000(元)；进口环节应缴纳增值税(201000020000)1737400(元)。则进口环节共计应缴纳的税金200003740057400(元)。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度25 【正确答案】 A【试题解析】 业务(2)可以抵扣的进项税额(5130811)90100006642( 元)；业务(3)外购货物用于非增值税应税项目，进项税额不得抵扣；业务(4)可抵扣的进项税额255(万元) 25500( 元)。所以该企业当月国内购进业务中准予抵扣的增值税进项税额66422550032142(元)。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度26 【正确答案】 D【试题解析】 该企业当月的增值税销项税额100601726171462( 万元)146200( 元) 。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度27 【正确答案】 B【试题解析】 该企业当月共计应向税务机关缴纳的增值税146200374003214276658(元)。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度
